Закон Украины

Вид материала

Закон

Подобный материал:

• Постановление Правления Национального банка Украины Об установлении переходных сроков, 46.96kb.
• Кабинете Министров Украины следующие документы: 22 февраля 2001 года Президентом Украины, 34.97kb.
• Закон Украины, 2679.26kb.
• Закон Украины о защите прав потребителей, 685.83kb.
• Закон Украины "О банках и банковской деятельности", положивший в марте 1991 года начало, 17.09kb.
• Анализ ресурсов и активов коммерческих банков Украины и Крыма. Система банковских учреждений, 238.83kb.
• Закон украины о страховании, 621.11kb.
• Закона Украины «О телевидении и радиовещании», 384.69kb.
• Президенту Украины В. Ф. Януковичу Премьер-министру Украины М. Я. Азарову Министрам, 26.76kb.
• Кабинета Министров Украины, регламентом Антрацитовского городского совета шестого созыва, 320.35kb.

5.3. Сроки погашения налогового обязательства

5.3.1. Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение десяти календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного подпунктом 4.1.4 пункта 4.1 статьи 4 настоящего Закона для представления налоговой декларации.

В случае, когда в соответствии с законом контролирующий орган самостоятельно определяет налоговое обязательство налогоплательщика по причинам, не связанным с нарушением налогового законодательства, налогоплательщик обязан уплатить начисленную сумму налогового обязательства в сроки, определенные в законе по соответствующему налогу, а при их отсутствии – в течение тридцати календарных дней со дня получения налогового уведомления о таком начислении.

В случае определения налогового обязательства контролирующим органом по основаниям, указанным в подпунктах "а" - "в" подпункта 4.2.2 пункта 4.2 статьи 4, налогоплательщик обязан погасить начисленную сумму налогового обязательства в течение десяти календарных дней со дня получения налогового сообщения, кроме случаев, когда в течение такого срока такой налогоплательщик начинает процедуру апелляционного согласования.

5.3.2. В случаях апелляционного согласования суммы налогового обязательства налогоплательщик обязан самостоятельно погасить ее согласованную сумму, а также пеню и штрафные санкции при их наличии в течение десяти календарных дней, следующих за днем такого согласования.

5.3.3. Если последний день указанных в этом пункте сроков приходится на выходной или праздничный день, то последним днем каждого из таких сроков считается следующий за выходным или праздничным рабочий операционный (банковский) день.

5.4. Налоговый долг

5.4.1. Согласованная сумма налогового обязательства, не уплаченная налогоплательщиком в сроки, определенные настоящей статьей, признается суммой налогового долга налогоплательщика.

Статья 6. Налоговое уведомление и налоговые требования

6.1. Налоговое уведомление

В случае, когда сумма налогового обязательства рассчитывается контролирующим органом в соответствии со статьей 4 настоящего Закона, такой контролирующий орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указываются основание для такого начисления, ссылка на норму налогового закона, в соответствии с которой был произведен расчет или перерасчет налоговых обязательств, сумма налога или сбора (обязательного платежа), надлежащего к уплате, и штрафных санкций при их наличии, предельные сроки их погашения, а также предупреждение о последствиях их неуплаты в установленный срок и предельные сроки, предусмотренные законом для обжалования начисленного налогового обязательства (штрафных санкций при их наличии).

6.2. Налоговые требования

6.2.1. В случае, когда налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму налогового обязательства в установленные сроки, налоговый орган направляет такому налогоплательщику налоговые требования.

Если контролирующий орган, который провел процедуру согласования суммы налогового обязательства с налогоплательщиком, не является налоговым органом, такой контролирующий орган направляет соответствующему налоговому органу представление о принятии мер по погашению налогового долга налогоплательщика, а также расчет его размера, на основании которого налоговый орган направляет налоговые требования.

Форма указанного представления утверждается Кабинетом Министров Украины.

6.2.2. Налоговые требования должны содержать кроме сведений, предусмотренных подпунктом 6.2.3 настоящей статьи, ссылки на основания их выставления; сумму налогового долга, надлежащего к уплате, пени и штрафных санкций; перечень предложенных мер по обеспечению уплаты суммы налогового долга.

Налоговые требования также направляются налогоплательщикам, которые самостоятельно предоставили налоговые декларации, но не погасили сумму налоговых обязательств в установленные законом сроки, без предварительного направления (вручения) налогового уведомления.

6.2.3. Налоговые требования направляются:

а) первое налоговое требование – не ранее первого рабочего дня по истечении предельного срока уплаты согласованной суммы налогового обязательства. Первое налоговое требование содержит уведомление о факте согласования налогового обязательства и возникновения права налогового залога на активы налогоплательщика, обязанность погасить сумму налогового долга и возможные последствия непогашения его в срок;

б) второе налоговое требование – не ранее тридцатого календарного дня со дня направления (вручения) первого налогового требования, в случае непогашения налогоплательщиком суммы налогового долга в установленные сроки. Второе налоговое требование дополнительно к сведениям, изложенным в первом налоговом требовании, может содержать уведомление о дате и времени проведения описи активов налогоплательщика, находящихся в налоговом залоге, а также о дате и времени проведения публичных торгов по их продаже.

6.2.4. Налоговое требование считается направленным (врученным) юридическому лицу, если оно передано должностному лицу такого юридического лица под расписки или направлено письмом с уведомлением о вручении.

Налоговое требование считается направленным (врученным) физическому лицу, если оно вручено лично такому физическому лицу или его законному представителю или прислано письмом по его адресу по месту жительства или последнего известного места его нахождения с уведомлением о вручении.

В том же порядке присылаются налоговые уведомления.

В случае, когда налоговый орган или почта не может вручить налогоплательщику налоговое уведомление или налоговые требования в связи с ненахождением должностных лиц, их отказом принять налоговое уведомление или налоговое требование, ненахождением фактического места расположения (местонахождения) налогоплательщика, налоговый орган размещает налоговое уведомление или налоговые требования на доске налоговых объявлений, установленной на свободном для обзора месте возле входа в помещение налогового органа. При этом день размещения такого налогового требования считается днем его вручения.

Порядок установления досок налоговых уведомлений определяется центральным налоговым органом.

Налоговые уведомления или налоговые требования, размещенные с нарушением правил, установленных настоящим подпунктом, считаются не врученными (направленными) налогоплательщику.

6.2.5. В случае, когда сумма налогового долга, определенная в первом налоговом требовании, самостоятельно погашается налогоплательщиком до выставления второго налогового требования, второе налоговое требование не направляется.

6.3. Очередность выставления налоговых уведомлений и налоговых требований и консолидированный долг

6.3.1. Налоговое уведомление выставляется по каждому отдельному налогу, сбору (обязательному платежу). Контролирующий орган ведет реестр выданных налоговых уведомлений по отдельному налогоплательщику.

Налоговое требование должно содержать общую сумму налогового долга и суммы налогового долга по каждому отдельному налогу, сбору (обязательному платежу). Налоговый орган ведет реестр выданных налоговых требований по отдельным налогоплательщикам.

6.3.2. В случае, когда у налогоплательщика, которому было направлено первое налоговое требование, возникает новый налоговый долг, второе налоговое требование должно содержать сумму консолидированного долга. При этом отдельное налоговое требование по такому новому налоговому долгу не выставляется.

Консолидированным считается долг, определенный в первом налоговом требовании, увеличенный на сумму нового налогового долга, возникшего до выставления второго налогового требования.

6.4. Отзыв налоговых уведомлений и налоговых требований

6.4.1. Налоговое уведомление или налоговые требования считаются отозванными, если:

а) сумма налогового обязательства или налогового долга, а также пени и штрафных санкций (при их наличии) самостоятельно погашается налогоплательщиком;

б) контролирующий орган отменяет или изменяет ранее принятое решение о начислении суммы налогового обязательства (пени и штрафных санкций) или налогового долга вследствие их административного обжалования;

в) решение контролирующего органа о начислении суммы налогового обязательства или взыскания налогового долга отменяется или изменяется судом;

г) налоговые обязательства (кроме налогового долга) рассрочиваются или отсрочиваются или относительно их достигается налоговый компромисс и об этом указывается в соответствующем решении о рассрочке, отсрочке или налоговом компромиссе;

д) налоговый долг признается безнадежным.

6.4.2. В случаях, определенных подпунктом "а" подпункта 6.4.1 настоящего пункта, налоговое уведомление или налоговое требование считается отозванным в день, в течение которого состоялось погашение суммы налогового обязательства (пени и штрафных санкций) или налогового долга.

6.4.3. В случаях, определенных подпунктом "б" подпункта 6.4.1 настоящего пункта, налоговое уведомление считается отозванным со дня принятия контролирующим органом решения об отмене или изменении ранее начисленной суммы налогового обязательства (пени и штрафных санкций) или налогового долга.

6.4.4. В случаях, определенных подпунктом "в" подпункта 6.4.1 настоящего пункта, налоговое уведомление или налоговые требования считаются отозванными в день получения налогоплательщиком соответствующего решения суда.

6.4.5. В случаях, определенных подпунктом "г" подпункта 6.4.1 настоящего пункта, налоговые требования считаются отозванными в день принятия налоговым органом решения о рассрочке или отсрочке налогового долга или о достижении относительно него налогового компромисса.

6.4.6. В случаях, определенных подпунктом "д" подпункта 6.4.1 настоящего пункта, налоговые требования считаются отозванными в день принятия налоговым органом решения о признании налогового долга безнадежным.

6.5. В случае, когда начисленная сумма налогового обязательства (пени и штрафных санкций) или налогового долга уменьшается вследствие их административного обжалования, ранее направленное налоговое уведомление или налоговое требование считаются отозванными со дня получения налогоплательщиком нового налогового уведомления или соответствующего налогового требования, содержащего новую сумму налогового обязательства (налогового долга).

Уменьшенная сумма налогового обязательства (налогового долга) должна быть уплачена или может быть обжалована в сроки, определенные настоящим Законом.

6.6. В случае, когда начисленная сумма налогового обязательства (пени и штрафных санкций) или налогового долга увеличивается вследствие их административного обжалования, ранее направленное налоговое уведомление или налоговые требования не отзываются, а на сумму такого увеличения направляется отдельное налоговое уведомление. Доначисленная сумма налогового обязательства, определенная в таком отдельном налоговом уведомлении, должна быть уплачена или может быть обжалована налогоплательщиком по процедуре, предусмотренной статьей 5 настоящего Закона, с применением сроков, установленных для уплаты или обжалования нового налогового обязательства.

6.7. Контролирующий орган, направивший соответствующему налоговому органу представление, определенное в подпункте 6.2.1 пункта 6.2 настоящей статьи, обязан предоставить информацию такому налоговому органу об отмене или изменении суммы начисленного налогового обязательства по решению суда. Указанная информация предоставляется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

Статья 7. Источники уплаты налоговых обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика

7.1. Перечень источников самостоятельной уплаты налогового обязательства или погашения налогового долга

7.1.1. Источниками самостоятельной уплаты налоговых обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика являются любые собственные средства, в том числе полученные от продажи товаров (работ, услуг), имущества и неимущественных ценностей, выпуска ценных бумаг, в том числе корпоративных прав, полученные в заем (кредит), а также из других источников с учетом особенностей, определенных настоящей статьей.

7.1.2. По налогам, сборам (обязательным платежам), которые в соответствии с законом взимаются с объектов недвижимой собственности, источником их самостоятельной оплаты могут быть активы как собственника таких объектов недвижимой собственности, так и любого иного лица, на которое возложена обязанность оплаты, осуществляемой исключительно в денежной форме. При этом если лицо, ответственное за уплату налогов, сборов (обязательных платежей), не выявлено, налоговые процедуры, определенные настоящим Законом, применяются непосредственно к объектам такой собственности, подпадающими под налоговый залог и подлежащими продаже по правилам, определенным настоящим Законом.

7.2. Источники погашения налогового долга по решениям органа взыскания

7.2.1. Источниками погашения налогового долга налогоплательщика по решениям органа взыскания, являющимся исполнительными документами, являются какие-либо активы налогоплательщика (его филиалов, отделений, других обособленных подразделений) с учетом ограничений, определенных настоящим Законом, а также другими законами.

7.3. Перечень активов, которые не могут быть использованы как источники погашения налогового долга

7.3.1. Не могут быть использованы как источники погашения налогового долга налогоплательщика по его самостоятельному решению или по решениям органа взыскания:

а) имущество налогоплательщика, предоставленное им в залог другим лицам, если такой залог был надлежащим образом зарегистрирован в государственных реестрах залогов движимого или недвижимого имущества в соответствии с законом, до момента возникновения права налогового залога;

б) активы, принадлежащие на правах собственности другим лицам и находящиеся во временном распоряжении или пользовании налогоплательщика, в том числе, но не исключительно:

имущество, переданное налогоплательщику в лизинг (аренду), хранение (ответственное хранение), а также ломбардное хранение, на комиссию (консигнацию); давальческое сырье, предоставленное предприятию для переработки, кроме его части, предоставляемой налогоплательщику как оплата за такие услуги, а также активы других лиц, принятые налогоплательщиком в залог, доверительные и любые другие виды агентского управления;

в) имущественные права других лиц, предоставленные налогоплательщику во временное пользование или распоряжение, а также неимущественные права других лиц, в том числе права интеллектуальной (промышленной) собственности, переданные в пользование такому налогоплательщику без права их отчуждения;

г) средства других лиц, предоставленные налогоплательщику во вклад (депозит) или доверительное управление, а также собственные средства юридического лица, используемые для выплат задолженности по основной заработной плате за фактически отработанное время физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с таким юридическим лицом, в размерах и порядке, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины;

д) средства кредитов или займов, предоставленных налогоплательщику кредитно-финансовым учреждением, которые учитываются на ссудных счетах, открытых в пользу такого налогоплательщика, а также суммы аккредитивов, выставленных на имя налогоплательщика, но не открытых, до момента такого открытия;

е) имущество, которое включается в состав целостных имущественных комплексов государственных предприятий, не подлежащих приватизации, в том числе казенных предприятий. Порядок отнесения имущества к включаемому в состав целостного имущественного комплекса государственного предприятия, устанавливается Фондом государственного имущества Украины;

є) активы, чье свободное обращение запрещено или ограничено согласно законодательству. В случае, когда предпринимательская деятельность с продаваемыми активами подлежит лицензированию в соответствии с законом, покупателями таких активов могут быть только лица, получившие соответствующую лицензию.

ж) средства, которые находятся на специальном счете эксплуатирующей организации (оператора) согласно Закону Украины "Об упорядочении вопросов, связанных с обеспечением ядерной безопасности";

з) основные фонды, земельные участки и другое имущество внешкольного учебного заведения, которые принадлежат налогоплательщику.

(действие п.п. 7.3.1 "ж" п. 7.3 ст. 7 приостановлено
 на 2005 год Законом Украины от 25.03.2005 г. № 2505-IV)

7.3.2. Должностные лица, в том числе государственные исполнители, принявшие решение об использовании активов, определенных подпунктом 7.3.1 настоящей статьи, как источников погашения налоговой задолженности или долга налогоплательщика, привлекаются к ответственности согласно законодательству.

7.4. Дополнительные источники погашения налогового долга

7.4.1. В случае, когда мероприятия по продаже активов налогоплательщика по решению органа взыскания не привели к полному погашению суммы налогового долга, дополнительным источником его погашения органом взыскания может быть определена продажа активов налогоплательщика, предварительно переданных им во временное пользование или распоряжение другим лицам в соответствии с нормами гражданско-правовых договоров, или сумма задолженности других лиц перед налогоплательщиком, право по требованию которой переводится на орган взыскания, включая право на получение основной суммы депозита или кредита, а также дохода по ним. Продажа или взыскание таких активов не останавливает действие таких гражданско-правовых договоров до конца сроков их действия (кроме депозитных договоров), а покупатель таких активов приобретает права и обязанности налогоплательщика по таким договорам, в том числе права на получение дохода по ним. Если нормы указанного гражданско-правового договора предусматривают право кредитора на его досрочное прекращение или увеличение размера доходов по нему или принятия других решений, которые приводят к скорому возврату суммы основного долга и/или дохода по нему, орган взыскания обязан принять решение о таких действиях.

7.4.2. Решение относительно продажи активов в случаях, определенных настоящим пунктом, может быть принято при недостаточности средств, полученных от продажи активов налогоплательщика, предусмотренных в пункте 7.1 настоящей статьи, или при невозможности их продажи.

7.4.3. В случае отсутствия у налогоплательщика, который является филиалом, обособленным подразделением юридического лица, активов, достаточных для погашения его налогового обязательства или налогового долга, дополнительным источником погашения налогового долга такого налогоплательщика являются активы юридического лица, на которые может быть обращено взыскание согласно настоящему Закону.

7.4.4. Порядок применения настоящего пункта определяется центральным органом налоговой службы.

7.5. Персональная налоговая ответственность

Запрещается любая уступка налогового обязательства или налогового долга налогоплательщика третьим лицам, а также уступка контролирующим органом права требования налогового долга налогоплательщика другим лицам. Положения настоящего пункта не распространяются на случаи, когда гарантами полного и своевременного погашения налоговых обязательств налогоплательщика выступают другие лица, если такое право предусмотрено настоящим Законом или другими законами Украины по вопросам налогообложения.

7.6. Погашение налогового долга банков и небанковских финансовых учреждений

Дополнительно к пункту 7.1 настоящей статьи источником погашения налогового долга банков, небанковских финансовых учреждений, в том числе страховых организаций, могут быть средства, независимо от источников их происхождения и без применения ограничений, определенных в подпункте "г" подпункта 7.3.1 пункта 7.3 настоящей статьи, в сумме, не превышающей сумму их собственного капитала (без учета страховых и приравненных к ним обязательных резервов, сформированных в соответствии с законом).

Определение размера собственного капитала осуществляется в соответствии с законодательством.