Закон Украины
| Вид материала | Закон |
- Постановление Правления Национального банка Украины Об установлении переходных сроков, 46.96kb.
- Кабинете Министров Украины следующие документы: 22 февраля 2001 года Президентом Украины, 34.97kb.
- Закон Украины, 2679.26kb.
- Закон Украины о защите прав потребителей, 685.83kb.
- Закон Украины "О банках и банковской деятельности", положивший в марте 1991 года начало, 17.09kb.
- Анализ ресурсов и активов коммерческих банков Украины и Крыма. Система банковских учреждений, 238.83kb.
- Закон украины о страховании, 621.11kb.
- Закона Украины «О телевидении и радиовещании», 384.69kb.
- Президенту Украины В. Ф. Януковичу Премьер-министру Украины М. Я. Азарову Министрам, 26.76kb.
- Кабинета Министров Украины, регламентом Антрацитовского городского совета шестого созыва, 320.35kb.
14.1.4. Рассрочка, отсрочка налоговых обязательств в рамках процедуры восстановления платежеспособности должника в соответствии с законодательством по вопросам банкротства осуществляются на условиях, предусмотренных мировым соглашением.
14.2. Основания для принятия решения относительно рассрочки или отсрочки налоговых обязательств (кроме налогового долга)
14.2.1. Основанием для рассрочки налоговых обязательств налогоплательщика является предоставление им достаточных доказательств относительно существования угрозы возникновения налогового долга, а также экономического обоснования, которое свидетельствует о возможности погашения налоговых обязательств и/или увеличения налоговых поступлений в соответствующий бюджет вследствие применения режима рассрочки, в течение которого произойдут изменения политики управления производством или сбытом такого налогоплательщика.
14.2.2. Основанием для отсрочки налоговых обязательств налогоплательщика является предоставление им достаточных доказательств относительно действия обстоятельств непреодолимой силы, которые привели к угрозе возникновения налогового долга и/или банкротства такого налогоплательщика, а также экономического обоснования, которое свидетельствует о возможности погашения налоговых обязательств и/или увеличения налоговых поступлений в соответствующий бюджет вследствие применения режима отсрочки, в течение которого произойдут изменения политики управления производством или сбытом такого налогоплательщика.
14.3. Условия предоставления рассрочки и отсрочки налоговых обязательств
14.3.1. Рассрочка налоговых обязательств предоставляется на условиях налогового кредита, по которым основная сумма кредита и начисленные на нее проценты погашаются равными долями, начиная с налогового периода, следующего за периодом предоставления такого кредита.
14.3.2. Отсрочка налоговых обязательств предоставляется на условиях, по которым основная сумма налоговых обязательств и начисленные на нее проценты уплачиваются равными долями, начиная с любого налогового периода, определенного соответствующим налоговым органом или соответствующим органом местного самоуправления, который согласно подпункту 14.3.3 настоящего пункта утверждает решение о рассрочке или отсрочке налоговых обязательств, но не позднее окончания 12 календарных месяцев с момента возникновения такого налогового обязательства или одноразово в полном объеме.
14.3.3. Решение о рассрочке или отсрочке налоговых обязательств в пределах одного бюджетного года принимается в следующем порядке:
относительно общегосударственных налогов, сборов (обязательных платежей) – руководителем налогового органа и должно быть утверждено руководителем налогового органа (его заместителем) высшего уровня;
относительно местных налогов и сборов – руководителем налогового органа (его заместителем) и должно быть утверждено финансовым органом местного органа исполнительной власти, в бюджет которого зачисляются такие местные налоги или сборы.
14.3.4. Центральный налоговый орган может установить другую процедуру утверждения решений о рассрочке или отсрочке налоговых обязательств по общегосударственным налогам, сборам (обязательным платежам) в пределах одного бюджетного года, исходя из их сумм или видов налогов, сборов (обязательных платежей).
14.3.5. Решение о рассрочке или отсрочке налоговых обязательств на срок, выходящий за пределы одного бюджетного года, относительно общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей) принимается руководителем (заместителем) центрального налогового органа по согласованию с Министерством финансов Украины, а относительно местных налогов и сборов – руководителем налогового органа (его заместителем) по согласованию с финансовым органом местного органа исполнительной власти, в бюджет которого зачисляются такие местные налоги или сборы.
14.3.6. Отчет о выполнении соответствующего бюджета должен содержать расчет потерь его доходов от рассрочек уплаты налоговых обязательств налогоплательщиков.
В случае, если рассрочка или отсрочка уплаты налоговых обязательств осуществляется на срок, выходящий за пределы одного бюджетного года, в законе о Государственном бюджете Украины или в решении об утверждении местного бюджета на следующий бюджетный год должны быть отражены доходы, связанные с погашением рассроченных или отсроченных налоговых обязательств.
14.3.7. Рассрочка или отсрочка предоставляется отдельно по отдельному налогу, сбору (обязательному платежу).
14.4. Гласность и предотвращение коррупции
14.4.1. Любые решения относительно рассрочки или отсрочки налоговых обязательств отдельных налогоплательщиков должны ежегодно обнародоваться.
14.4.2. Копии решений о рассрочке, отсрочке, которые выходят за пределы бюджетного года, должны быть направлены соответствующим налоговым органом Министерству финансов Украины в течение 15 дней со дня их принятия.
14.4.3. Рассрочка, отсрочка не могут предоставляться или устанавливаться относительно налоговых обязательств по ввозной пошлине, акцизным сборам, налогу на добавленную стоимость при ввозе товаров (работ, услуг) на таможенную территорию Украины, взносам в Пенсионный фонд Украины или другим взносам в пределах государственного или обязательного социального страхования, если другое не установлено законами по этим налогам, сборам (обязательным платежам) или настоящим Законом.
14.4.4. Любой налогоплательщик имеет право требовать рассрочки или отсрочки его налоговых обязательств, а орган, уполномоченный принимать решение по таким рассрочкам, отсрочкам, обязан удовлетворить такое требование в случае, если основания, предоставленные налогоплательщиком как обоснование такой рассрочки, отсрочки, являются тождественными основаниям, предоставленным другими налогоплательщиками, по налоговым обязательствам которых были приняты соответствующие решения.
14.5. Основания для досрочного расторжения договоров о рассрочке, отсрочке
14.5.1. Договоры о рассрочке, отсрочке могут быть досрочно расторгнуты:
а) по инициативе налогоплательщика – при досрочном погашении суммы рассроченной или отсроченной суммы налогового обязательства, относительно которого была достигнута договоренность о рассрочке, отсрочке;
б) по инициативе налогового органа, в случае, если:
установлено, что информация, предоставленная налогоплательщиком при заключении указанных договоров, оказалась недостоверной, неполной или искаженной;
налогоплательщик признается имеющим налоговый долг по налоговым обязательствам, возникшим после заключения указанных договоров;
налогоплательщик нарушает условия погашения рассроченного или отсроченного налогового долга.
Решение о досрочном расторжении указанных договоров по инициативе налогового органа может быть обжаловано в порядке, установленном настоящим Законом для обжалования решений налогового органа относительно начисленной суммы налоговых обязательств.
14.6. Порядок реализации настоящей статьи устанавливается центральным налоговым органом.
Статья 15. Сроки давности
15.1. Сроки давности и их применение
15.1.1. За исключением случаев, определенных подпунктом 15.1.2 настоящего пункта, налоговый орган имеет право самостоятельно определить сумму налоговых обязательств налогоплательщика в случаях, определенных настоящим Законом, не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации, а в случае, когда такая налоговая декларация была представлена позднее, – за днем ее фактического представления. Если в течение указанного срока налоговый орган не определяет сумму налоговых обязательств, налогоплательщик считается свободным от такого налогового обязательства, а спор относительно такой декларации не подлежит рассмотрению в административном или судебном порядке.
15.1.2. Налоговое обязательство может быть начислено или производство по делу о взыскании такого налога может быть начато без соблюдения срока давности, определенного в подпункте 15.1.1 настоящего пункта, в случае, если:
а) налоговая декларация за период, когда возникло налоговое обязательство, не была представлена;
б) судом установлено совершение преступления должностными лицами налогоплательщика или физическим лицом – налогоплательщиком относительно умышленного уклонения от уплаты указанного налогового обязательства,
15.1.3. Отсчет срока давности приостанавливается на любой период, в течение которого налогоплательщик находится за пределами Украины, если такой период является непрерывным и равен или больше 180 дней.
15.2. Предельные сроки взыскания налогового долга
15.2.1. В случае, если налоговое обязательство было начислено налоговым органом до окончания срока давности, определенного в пункте 15.1 настоящей статьи, налоговый долг, который возник в связи с отказом в самостоятельном погашении налогового обязательства, может быть взыскан в течение следующих 1095 календарных дней со дня согласования налогового обязательства. Если платеж взыскивается по решению суда, сроки взыскания устанавливаются до полного погашения такого платежа или до признания долга безнадежным.
15.3. Предельные сроки для подачи заявлений на возврат излишне уплаченных или не возмещенных налогов и сборов (обязательных платежей)
15.3.1. Заявления на возврат излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей) или на их возмещение в случаях, предусмотренных налоговыми законами, могут быть поданы не позднее 1095 дня, следующего за днем осуществления такой переплаты или получения права на такое возмещение.
15.4. Продление предельных сроков
15.4.1. Предельные сроки для представления налоговой декларации, определенные пунктом 4.1 статьи 4, заявлений о пересмотре решений контролирующих органов, определенные пунктом 5.2 статьи 5, заявлений о возврате излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей), определенные пунктом 15.3 настоящей статьи, подлежат продлению руководителем налогового органа (его заместителем) по письменному запросу налогоплательщика, если такой налогоплательщик в течение указанных сроков:
находился за пределами Украины:
находился в плавании на морских судах за границей Украины в составе команды (экипажа) таких судов;
находился в местах лишения свободы по приговору суда;
имел ограниченную свободу передвижения в связи с заключением или пленом на территории других государств или из-за других обстоятельств непреодолимой силы, подтвержденных документально;
был признан по решению суда без вести отсутствующим или находился в розыске в случаях, предусмотренных законодательством.
Штрафные санкции, определенные подпунктом 17.1.1 пункта 17.1 статьи 17 настоящего Закона, не применяются в течение сроков продления предельных сроков представления налоговой декларации согласно нормам настоящего пункта.
15.4.2. Нормы настоящего пункта распространяются на:
налогоплательщиков – физических лиц;
должностных лиц юридического лица, в случае, если в течение указанных предельных сроков такое юридическое лицо не имело других должностных лиц, уполномоченных в соответствии с законодательством начислять, взыскивать и вносить в бюджет налоги, сборы (обязательные платежи), а также вести налоговый учет и отчетность.
15.4.3. Порядок применения норм настоящего пункта устанавливается центральным налоговым органом.
Статья 16. Пеня
16.1. Начало сроков начисления пени
16.1.1. По истечении установленных сроков погашения согласованного налогового обязательства на сумму налогового долга начисляется пеня.
16.1.2. Начисление пени начинается;
а) при самостоятельном начислении суммы налогового обязательства налогоплательщиком – с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства, определенного настоящим Законом;
б) при начислении суммы налогового обязательства контролирующими органами – с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства, определенного в налоговом уведомлении согласно нормам настоящего Закона,
16.1.3. В случае, если налогоплательщик до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства и погашает его, пеня не начисляется.
Это правило не применяется, если:
а) налогоплательщик не предоставляет налоговую декларацию за период, в течение которого произошло такое занижение;
б) судом доказано совершение преступления должностными лицами налогоплательщика или физическим лицом – налогоплательщиком относительно умышленного уклонения от уплаты указанного налогового обязательства.
16.2. Приостановление сроков начисления пени
Если руководитель налогового органа (его заместитель) в соответствии с процедурой административного обжалования принимает решение о продлении сроков рассмотрения жалобы налогоплательщика сверх сроков, определенных абзацем первым подпункта 5.2.2 пункта 5.2 статьи 5 настоящего Закона, пеня не начисляется в течение таких дополнительных сроков, независимо от результатов административного обжалования.
16.3. Окончание сроков начисления пени
16.3.1. Начисление пени заканчивается в день принятия банком, обслуживающим налогоплательщика, платежного поручения на уплату суммы налогового долга. В случае частичной уплаты суммы налогового долга начисление пени приостанавливается на такую уплаченную долю.
16.3.2. В случае погашения суммы налогового долга путем взыскания средств или отчуждения других активов должника в порядке, предусмотренном настоящим Законом, начисление пени приостанавливается в день такого взыскания или отчуждения активов по праву собственности (полного хозяйственного ведения) должника в счет погашения, независимо от сроков оплаты стоимости таких активов их покупателем.
Порядок применения настоящего подпункта разрабатывается центральным налоговым органом по согласованию с Государственным казначейством Украины.
16.3.3. При частичном погашении налогового долга сумма такой доли определяется с учетом пени, начисленной на такую долю. Налоговый долг, погашаемый частично, уплачивается вместе с уплатой пени, начисленной согласно такой части, единым платежным документом, в котором суммы такого налогового долга и такой пени определяются отдельно. Платежные документы, не содержащие отдельно выделенную сумму налогового долга и сумму пени, не принимаются к исполнению.
Если налогоплательщик не уплачивает пеню вместе с уплатой налогового долга (его части) или не определяет ее отдельно в платежном документе (определяет с нарушением указанной пропорции), то налоговый орган самостоятельно осуществляет распределение такой уплаченной суммы на сумму, которая направляется на погашение такого налогового долга (его части), и сумму, которая направляется на погашение пени, начисленной на сумму такого погашенного налогового долга (его части), и направляет такому налогоплательщику уведомление, содержащее указанную информацию.
16.4. Размер пени
16.4.1. Пеня начисляется на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций при их наличии) из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день возникновения такого налогового долга или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин таких ставок больше, за каждый календарный день просрочки в его уплате.
16.4.2. Указанный размер пени действует относительно всех видов налогов и сборов (обязательных платежей), кроме пени по нарушению сроков расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности, которая устанавливается отдельным законодательством.
16.5. Ответственность банков
16.5.1. За нарушение сроков перечисления налогов, сборов (обязательных платежей) в бюджеты или государственные целевые фонды, установленных Законом Украины "О платежных системах и переводе денег в Украине" банк уплачивает пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, в размерах, установленных подпунктом 16.4.1 пункта 16.4 статьи 16, и штрафные санкции, установленные подпунктом 17.1.7 пункта 17.1 статьи 17 настоящего Закона, а также несет другую ответственность, установленную настоящим Законом, за нарушение порядка своевременного и полного внесения налога, сбора (обязательного платежа) в бюджет или государственный целевой фонд. При этом плательщик налогов, сборов (обязательных платежей) освобождается от ответственности за несвоевременное или неполное зачисление таких платежей в бюджеты и государственные целевые фонды, включая начисленную пеню или штрафные санкции.
16.5.2. Днем представления в учреждения банков платежного поручения по всем видам налоговых платежей считается день его регистрации в этих учреждениях.
16.5.3. К банку на период действия введенного Национальным банком Украины моратория на удовлетворение требований кредиторов не применяются финансовые санкции в виде пени и штрафов, которые предусмотрены настоящим Законом:
за нарушение сроков зачисления налогов и сборов (обязательных платежей) по вине банка;
за невыполнение или ненадлежащее выполнение банком собственных обязательств относительно уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) на момент введения моратория и во время его действия.
С момента окончания действия моратория на удовлетворение требований кредиторов:
начинается отсчет сроков зачисления налогов, сборов (обязательных платежей) в размерах, которые учитываются на дату окончания действия моратория;
финансовые санкции в виде пени и штрафов, которые предусмотрены настоящим Законом, за невыполнение или ненадлежащее выполнение банком собственных обязательств относительно уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) насчитываются на суммы задолженностей, которые учитываются на дату окончания действия моратория.
16.5.4. При взыскании средств и имущества налогоплательщиков – клиентов банков, страхователей страховых организаций или членов других небанковских финансовых учреждений, созданных в соответствии с законом, налоговые органы или государственные исполнители не имеют права обращать взыскание на остатки средств на корреспондентских счетах банков, а также на страховые и приравненные к ним резервы банков, страховых организаций или небанковских финансовых учреждений, сформированных в соответствии с законодательством.
Статья 17. Штрафные санкции (штрафы)
17.1. Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства налагаются на налогоплательщика в размерах, определенных настоящей статьей, кроме штрафных санкций за нарушение валютного законодательства, которые устанавливаются отдельным законодательством.
Штрафные санкции налагаются контролирующими органами, а в случае, предусмотренном пунктом 17.2 настоящей статьи, самостоятельно начисляются и уплачиваются налогоплательщиком.
17.1.1. Налогоплательщик, который не предоставляет налоговую декларацию в сроки, определенные законодательством, уплачивает штраф в размере десяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан за каждое такое непредставление или ее задержку.
Для физических лиц, занимающих должности, которые попадают под определение субъектов коррупционных деяний в соответствии с законом, за непредставление или несвоевременное представление декларации о доходах таких физических лиц, полученных в течение занятия такой должности, штраф применяется в размере тридцати не облагаемых налогом минимумов доходов граждан за каждое такое непредставление или его задержку,
17.1.2. В случае если контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства налогоплательщика на основаниях, изложенных в подпункте "а" подпункта 4.2.2 пункта 4.2 статьи 4 настоящего Закона, дополнительно к штрафу, установленному подпунктом 17.1.1 настоящего пункта, налогоплательщик уплачивает штраф в размере десяти процентов суммы налогового обязательства за каждый полный или неполный месяц задержки налоговой декларации, но не более пятидесяти процентов от суммы начисленного налогового обязательства и не менее десяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.