Н. В. Колоскова баланс коммерческого банка: его сущность, значение, методы анализа лекция

Вид материала

Лекция

Содержание Виды банковских операций и сделок определены в ст. 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности». привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок) Основные виды пассивных операций российских банков Защитная функция капитала Оперативная функция банковского капитала Текущие вклады Срочные вклады Сберегательные вклады 2. Сущность баланса банка и принципы его построения. Формы представления банковского баланса. Остатки на счетах в Центральном Банке, касса и приравненные к ней средства, в том числе Средства в других кредитных организациях, в том числе Вложения в ценные бумаги, паи, акции, в том числе: государственные ценные бумаги Кредиты предприятиям, организациям, населению, в том числе Просроченные кредиты, в том числе Средства других кредитных организаций, в том числе Средства на счетах предприятий, организаций (расчетных, текущих, транзитных, депозитных, валютных, инвестиционных) Прочие пассивы

Подобный материал:

• Задачи и методы финансового анализа ресурсов коммерческого банка 21 Глава Оценка эффективности, 630.42kb.
• Тема 16. Баланс банка и методы его анализа, 27.59kb.
• Задачи и методы финансового анализа ресурсов коммерческого банка 21 Глава Оценка эффективности, 629.83kb.
• Курсовая работа на тему: Ликвидность коммерческого банка и методы управления, 489.6kb.
• План Коммерческие банки: сущность, функции и роль, классификация их типов. Собственный, 177.79kb.
• Концепция внутреннего анализа финансового состояния коммерческого банка (оао альфа-Банк), 444.52kb.
• Методика анализа доходности коммерческого банка содержание, 700.42kb.
• Методика, разработанная Батраковой Л. Г. Условный анализ доходов и расходов коммерческого, 490.29kb.
• 1 Теоретические аспекты анализа кредитоспособности заемщика коммерческого банка, 13.56kb.
• Управление пассивными операциями коммерческого банка, 36.2kb.

^

Виды банковских операций и сделок определены в ст. 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности».

К операциям кредитных организаций относятся:

• ^

  привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

• размещение этих привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

• открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
  
• осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
  
• инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов, кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
  
• купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
  
• привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
  
• выдача банковских гарантий.
  

Кроме того, кредитная организация имеет право осуществлять следующие сделки:

• выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
  
• доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;
  
• осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ;
  
• предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
  
• лизинговые операции;
  
• оказание консультационных и информационных услуг.
  

Кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

В соответствии с лицензией Банка России на осуществление банковских операций банк вправе осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета. Банк имеет право осуществлять профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг – при наличии у него специальной лицензии, выданной Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг (ФКЦБ).

Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России – и в иностранной валюте. Правила осуществления банковских операций, в том числе правила их материально-технического обеспечения, устанавливаются Банком России в соответствии с федеральными законами.

Операции и сделки коммерческого банка можно сгруппировать разными способами, но чаще всего их классифицируют по главному признаку – функциональному назначению: формировать ресурсы или зарабатывать прибыль банку.

Пассивные операции – это операции по привлечению ресурсов и управлению движением собственных средств. В составе пассивных выделяют еще эмиссионные операции – по выпуску банком собственных ценных бумаг (акций, облигаций) и финансовых инструментов (депозитных и сберегательных сертификатов, векселей и др.) в целях увеличения уставного капитала и привлечения временно свободных средств экономических субъектов.

Активные операции – это операции по размещению банком денежных средств на финансовых рынках с целью получения прибыли и удовлетворения потребностей своих клиентов.

^ Основные виды пассивных операций российских банков:

• прием вкладов (депозитов) от физических и юридических лиц (до востребования и срочных);
  
• открытие и ведение счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов, федерального и субфедеральных бюджетов;
  
• выпуск собственных ценных бумаг (акций, облигаций) и финансовых инструментов (векселей банка, депозитных и сберегательных сертификатов);
  
• получение межбанковских кредитов, в том числе от Центрального Банка;
  
• прочие расчетные операции (в том числе по ценным бумагам и иностранной валюте), формирующие кредиторскую задолженность банка (незавершенные расчеты до 30-ти дней).
  

К активным операциям относятся:

• ссудные – кредиты предприятиям, организациям, населению, банкам (включая факторинговые и лизинговые сделки);
  
• инвестиции в ценные бумаги – покупка государственных долговых обязательств, корпоративных ценных бумаг (акций и облигаций предприятий, объединений); учет векселей (банков, предприятий, фирм, местных органов государственной власти);
  
• кассовые операции (перевод денег из безналичной формы в наличность);
  
• финансирование капитальных вложений (за счет и по поручению клиентов и от собственного имени);
  
• прочие расчетные операции (в том числе по ценным бумагам и иностранной валюте), формирующие дебиторскую задолженность банка.
  

Пассивные операции коммерческого банка и их роль

в формировании ресурсной базы.

Исторически пассивные операции в банках играли первичную и определяющую роль, т.к. для осуществления активных операций необходимым условием является достаточность и качество ресурсов. Под качеством привлеченных ресурсов понимается их срочность и концентрация на счетах: банк должен знать, какие суммы и в какие сроки он должен возвратить клиентам (кредиторам, депозиторам, вкладчикам, обслуживающимся предприятиям).

Как известно, пассив баланса любой организации содержит источники тех средств (активов), с которыми она работает. Отличительными чертами балансов коммерческих банков являются: относительно небольшой удельный вес собственных средств в пассиве и преобладание в привлеченных средствах краткосрочных ресурсов. В условиях, когда законодательством предусматривается определенное соотношение между собственными и привлеченными ресурсами, коммерческие банки стараются поддерживать собственные средства на минимально допустимом уровне (около 10-20% от общей суммы ресурсов). При этом основным источником покрытия активных операций выступают краткосрочные ресурсы. По данным Банка России, к концу 2000 года доля долгосрочных привлеченных средств в общем объеме привлеченных коммерческими банками средств была очень низкой – около 6%. Это положение весьма затрудняет долгосрочное кредитование и инвестиционные операции банков.

Разрабатывая политику управления пассивами, коммерческий банк стремится решить две важнейшие задачи: 1) сформировать количество ресурсов, достаточное для работы и развития банка – привлечь новых акционеров, кредиторов и депозиторов к пополнению ресурсной базы; 2) поддерживать такое качество, т.е. структуру, пассивов, чтобы ресурсы были возможно более дешевыми и долгосрочными.

Так или иначе, каждому банку приходится сталкиваться с необходимостью оптимизировать свой портфель денежных обязательств и находить то соотношение между собственными и привлеченными средствами, которое устроило бы и его самого, и Центральный Банк как проверяющий орган. Прежде всего, банку необходимо сформировать собственный капитал банка и поддерживать его структуру, позволяющую расти, осваивая новые рынки.


Собственный капитал.

Собственный капитал, имея четко выраженную правовую основу и функциональную определенность, является финансовой базой развития банка. Он позволяет осуществлять компенсационные выплаты вкладчикам и кредиторам в случае возникновения убытков и банкротства банка, поддерживать объем и виды операций в соответствии с задачами банка. Структура собственных средств неоднородна по качественному составу и изменяется на протяжении года в зависимости от ряда факторов и, в частности, от качества активов, использования собственной прибыли, политики банка по обеспечению устойчивости его капитальной базы.

В состав собственных средств входят:

• Уставный фонд
  
• Резервный фонд
  
• Специальные фонды
  
• Фонд экономического стимулирования
  
• Износ основных средств
  
• Переоценка основных средств
  
• Нераспределенная прибыль текущего года
  
• Нераспределенная прибыль прошлого года
  
• Резервы под возможные потери по ссудам
  
• Резервы под обесценение ценных бумаг, обращаемых на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ).
  

Отправным пунктом работы банков служит формирование их уставных капиталов. Уставный капитал создает экономическую основу существования и является обязательным условием образования банка как юридического лица. В зависимости от формы организации банка, по-разному формируется его уставный капитал. Если банк создается как акционерное общество, то его уставный фонд образуется за счет средств, поступивших от реализации акций. Банк, являющийся обществом с ограниченной ответственностью, формирует уставный капитал за счет паевых взносов участников.

Независимо от организационно-правовой формы банка, его уставный фонд формируется за счет взносов участников (юридических и физических лиц) и служит обеспечением их обязательств перед вкладчиками и кредиторами. Средства могут быть внесены в уставный фонд двумя путями: 1) перечисление денежных средств (в рублях и инвалюте), 2) взносы в натуральной форме (здания, сооружения, оборудование, ценные бумаги, права пользования землей, водой, зданиями и другие нематериальные активы). Банк России устанавливает предельный размер неденежной части в уставном капитале банков, а также минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемых кредитных организаций.

Размер уставного фонда, порядок его формирования и изменения определяются Уставом банка и регламентируются Центральным Банком страны. Только после завершения формирования уставного капитала ЦБ РФ рассматривает возможность выдачи банку лицензии на совершение банковских операций. Сумма уставного капитала законодательно не ограничивается, но для обеспечения устойчивости банковской системы Центральным банком устанавливается минимальный размер уставных капиталов коммерческих банков. Для вновь создаваемых банков-резидентов минимальный размер уставного капитала равен 5 млн. евро, для иностранных банков – 10 млн. евро.

На 1 января 1999 года собственный капитал действующих российских коммерческих банков должен был быть эквивалентным 5 млн. евро, но из-за финансового кризиса, поразившего Россию в августе 1998 года, это требование перенесено на 2003 год. В западных странах минимальный размер уставного капитала коммерческих банков достигает 10-15 млн. евро.

Порядок расчета собственного капитала коммерческих банков Российской Федерации (по балансовым счетам второго порядка и кодам внебалансовых счетов) определен Инструкцией Банка России № 1 «О порядке регулирования деятельности банков», действующей в настоящее время в редакции от 28.09.2000, № 832-У.

Резервный фонд создается с целью поглощения возможных убытков, возникающих в деятельности банка, и обеспечивает стабильность его функционирования. Он формируется за счет ежегодных отчислений от прибыли. Величина резервного фонда устанавливается в законодательном порядке в процентах к фактически созданному уставному капиталу. Обычно она составляет 10-20% от уставного капитала.

Другая группа фондов формируется либо как отражение процесса перенесения стоимости средств труда по мере их износа на производимую продукцию (износ основных средств), либо как результат перераспределения полученной или использованной прибыли на определенные цели (фонды экономического стимулирования, фонды, направленные на развитие банка).

Третья группа фондов банка образуется в результате действия внешних экономических факторов, таких как инфляция и курсовые разницы между национальной валютой и валютами других стран. Отражением инфляции выступают средства «Специальных фондов» в части переоценки основных фондов в связи с отставанием балансовой стоимости от рыночной. В результате колебания курсов валют фонд переоценки средств в иностранной валюте может то увеличиваться, то уменьшаться.

Четвертая группа фондов создается с целью снижения рисков по отдельным банковским операциям и обеспечения таким образом устойчивости банков путем поглощения убытков за счет созданных резервов. К ним относятся страховые фонды, резервы на возможные потери по ссудам, резервы на возможное обесценение ценных бумаг и другие.

Средства фондов второй, третьей и четвертой групп в соответствии с их целевым назначением очень подвижны, в отдельные периоды их суммы могут максимально снижаться. Например, фонды экономического стимулирования в части, созданной для материального поощрения или оказания благотворительной помощи, расходуются в течение года в полной сумме. Поэтому средства таких фондов либо аналогичных им не могут оставаться в банке и использоваться им на другие цели, т.е. выступать в виде капитала банка.

Фонды банка создаются в качестве второго резервного фонда для того, чтобы предотвратить потенциальное банкротство при возникновении затруднений по причинам, не зависящим от работы данного банка. Опыт показывает, что главными причинами таких затруднений являются просроченная задолженность по предоставленным ссудам и предъявление ко взысканию остатков денежных средств на счетах клиентов. Использование учредительного фонда позволяет выполнить долговые обязательства перед клиентами и восстановить платежеспособность и авторитет банка. В тех случаях, когда учредители не в состоянии образовать свой фонд и предотвратить банкротство банка, имущество и долги последнего могут быть проданы юридическим и физическим лицам, готовым принять ответственность за нормализацию его работы.

Функции, выполняемые банковским капиталом, неоднозначно определяются как в отечественной, так и в западной литературе. Выделяются три основные виды функции: защитная, оперативная, регулирующая.

^ Защитная функция капитала означает возможность выплаты компенсации вкладчикам в случае ликвидации банка, а также сохранение платежеспособности путем создания резерва активов, позволяющего банку функционировать, несмотря на угрозу появления убытков. При этом, однако, предполагается, что большая часть убытков покрывается не за счет капитала, а за счет текущих доходов банка. В отличие от большинства предприятий сохранение платежеспособности коммерческого банка обеспечивается лишь частью собственного капитала. Как правило, банк считается платежеспособным, пока остается нетронутым акционерный капитал, т.е. пока стоимость ликвидных активов не меньше суммы обязательств (за вычетом обеспеченных), выпущенных банком, и его уставного капитала.

^ Оперативная функция банковского капитала имеет второстепенное значение по сравнению с защитной функцией. Она включает ассигнование собственных средств на приобретение земли, зданий, оборудования, а также создание финансового резерва на случай непредвиденных убытков. Этот источник финансовых ресурсов незаменим на начальных этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоочередных расходов. На последующих этапах развития банка роль собственного капитала не менее важна, часть этих средств вкладывается в долгосрочные активы, в создание различных резервов. Хотя основным источником покрытия затрат на расширение операций служит накапливаемая прибыль, банки часто прибегают к новым выпускам акций или долгосрочным займам при проведении мероприятий структурного характера – открытие филиалов, слияния и т.п.

Выполнение регулирующей функции капитала связано исключительно с особой заинтересованностью общества в успешном функционировании банков. С помощью величины и структуры собственного капитала банка государственные органы осуществляют оценку и контроль за деятельностью банков. Обычно правила, относящиеся к собственному капиталу банка, включают требования к его минимальному размеру, ограничения по активам и условиям покупки активов другого банка. Экономические нормативы, установленные Центральным банком РФ, в основном исходят из размера собственного капитала банка. В рамках рассматриваемой классификации функций к регулирующей функции относят и использование капитала с целью ограничения ссудных и инвестиционных операций - в той мере, в какой ссуды и инвестиции банка, ограничены имеющимся собственным капиталом.

Проблема определения достаточности капитала банка на протяжении длительного времени является предметом научного исследования и споров между банками и регулирующими органами. Банки предпочитают обходиться минимумом капитала, чтобы поднять прибыльность и рост активов; банковские контролеры требуют большего капитала для снижения риска банкротства. Одновременно высказывается мнение, что банкротства вызваны плохим управлением, что хорошо управляемые банки могут существовать и с низкими нормами капитала.

С 1.04.2000 г. было введено в действие Положение Банка России «О порядке расчета кредитными организациями рыночных рисков», предусматривающее дополнение расчета показателя достаточности капитала рыночными рисками.

Главным каналом увеличения акционерного капитала банка является его прибыль. Прибыль также служит основным показателем результатов финансовой деятельности банка и подтверждает его профессиональный авторитет на рынке ссудных капиталов. Размер прибыли отражается в квартальных и годовых бухгалтерских балансах, а также в перспективных финансовых планах как основных стратегических документах банка. Эти планы представляют собой предмет коммерческой тайны, они не обсуждаются вне стен банков и не публикуются в открытой печати, поскольку содержат перспективные направления банковской деятельности на денежных рынках.

Балансовая прибыль банка определяется путем вычитания из суммы полученных доходов суммы произведенных расходов и допущенных убытков за определенный период, она отражается в пассиве баланса и служит источником для увеличения фондов банка и расчетов с акционерами (пайщиками) по итогам года.

Число прибыльных банков в России на 1.10.2000 г. составило 1212, т.е. 91.7% от общего числа действующих банков, к тому же их рентабельность по сравнению с западными партнерами чрезвычайно мала.

В Приложении 2 дана форма № 2 отчетности коммерческого банка «Отчет о прибылях и убытках», в которой можно проследить практически все виды доходов и расходов кредитной организации в их реальном выражении.

Все доходы банка делятся на операционные и неоперационные. К операционным доходам относятся: полученные проценты по ссудам и межбанковским кредитам; проценты по корреспондентским счетам «Ностро»; доходы от операций с ценными бумагами (проценты, дивиденды, курсовые разницы); выручка от валютных и финансовых операций; комиссионное вознаграждение за исполнение поручений клиентов, выполнение агентских и консультационных услуг. Неоперационные (или прочие) доходы складываются из поступлений от реализации имущества, информационных систем, доходов от лизинговых операций. Доходы банка, в зависимости от целей анализа, также принято делить на процентные и непроцентные, стабильные и нестабильные.

Все расходы банка классифицируются аналогичным образом. К операционным расходам относятся: проценты, выплачиваемые по расчетным и текущим счетам, по срочным депозитам и вкладам клиентов; проценты, выплачиваемые по счетам «Лоро» банков-корреспондентов и полученным банковским кредитам, затраты на проведение валютных и финансовых операций (включая операции с ценными бумагами; проценты по выпущенным собственным векселям. Неоперационные (или административно-хозяйственные) расходы представляют собой материальные и денежные затраты, необходимые для обеспечения деятельности банка, это зарплата работников, командировочные и рекламные расходы, плата за аренду помещений, за получение лицензий и т.п. Также выделяют процентные и непроцентные расходы банка, что позволяет вычислить процентную маржу (разницу процентных доходов и процентных расходов) и ее норму.

Выделяют новый вид доходов и расходов банка, связанных с переоценкой ценных бумаг в портфеле банка и средств на счетах в иностранной валюте. Их природа – рыночные механизмы: колебания курсов на фондовом и валютном рынках, затрагивающие имеющиеся у банка финансовые инструменты, приводят к автоматическому и обязательному отражению дополнительных сумм в доходах (в случае, если курсы иностранных валют и курсовая стоимость ценных бумаг повысились) или в расходах (если они снизились).

Привлеченные средства.

Подавляющее большинство коммерческих банков осуществляет деятельность на основе привлечения свободных денежных средств вкладчиков. Доля привлеченных средств по различным банкам колеблется от 75% и выше. В результате разрозненные и относительно бездействующие денежные средства превращаются в банковский капитал, а затем - в капитал функционирующих предпринимателей. По источникам и длительности привлечения все привлеченные средства банка делятся на три большие группы:

1. Средства предприятий, организаций и учреждений

1. на расчетных и текущих счетах;
   
2. на депозитных счетах (до востребования и срочных).
   

2. Средства бюджетов всех уровней (федерального, субъектов Федерации, местных).

3. Средства населения

1. вклады граждан до востребования;
   
2. вклады граждан на срок до трех месяцев;
   
3. вклады граждан на срок до шести месяцев;
   
4. вклады граждан на срок до одного года;
   
5. вклады граждан на срок свыше года.
   

Важнейшим источником банковских пассивов являются наличные деньги на руках у населения. Доходы населения образуются за счет основной (по месту работы) и дополнительной (в других местах) заработной платы, а также премий, пособий, страховых платежей, дивидендов и процентов по облигациям государственных и прочих займов. Подавляющая часть сбережений относится к «отложенному спросу», обусловленному накапливанием денег для покупок товаров длительного пользования и других целевых нужд. С отложенным спросом связана основная работа коммерческих банков по привлечению денежных средств населения во вклады.

По данным органов государственной статистики, в настоящее время только 11% сбережений населения России находится в «организованной» форме, т.е. на банковских счетах, остальные накопления граждан находятся дома. Такая ситуация сложилась из-за недоверия людей к финансовым институтам и государству. Около 80% всех банковских вкладов населения сосредоточено в Сберегательном банке России, который является полугосударственным банком (у государства – контрольный пакет акций) и абсолютным монополистом на рынке денежных вкладов.

По сложившейся в большинстве стран мира традиции работа коммерческого банка опирается на три точки – ликвидность, платежеспособность и прибыльность. Поэтому для банков очень важно, чтобы вклады находились в обороте как можно большее время с надежной гарантией их хранения. Под этим углом зрения все вклады подразделяются на текущие (до востребования), срочные (на определенный период) и сберегательные (на длительное время хранения).

^ Текущие вклады представляют собой денежные средства населения, предназначенные для обычных платежей по покупке продовольственных и промышленных товаров повседневного спроса. Помимо этого они расходуются на оплату квартирных, коммунальных, бытовых услуг. Вкладчик имеет право ежедневно расходовать денежные средства в пределах остатка на лицевом счете без специального уведомления об изъятии вклада. Такие вклады могут храниться на пластиковых карточках, что позволяет вкладчикам расходовать свои деньги, не заходя в банк. Вклады без уведомления наиболее неудобны для банков, так как подвержены фактору внезапного изъятия. Отлив вкладов резко ухудшает платежеспособность банков и требует создания специальных фондов, замедляющих оборачиваемость банковского капитала. Поэтому банки стремятся ограничить эти фонды минимальными размерами.

В международной практике календарные сроки вкладов подразделяются на четыре группы: от 30 до 89 дней; от 90 до 179 дней; от 180 до 365 дней и более 3660 дней (более 10-ти лет). Установление таких сроков позволяет достигнуть единообразия в расчете процентных денег коммерческими банками разных стран.

^ Срочные вклады принимаются банками на твердо фиксированный период. При изъятии средств до наступления срока вкладчик теряет проценты по заключенному с ним договору вклада. Кроме того, он обязан уведомить об этом свой банк заранее. Это необходимо для того, чтобы своевременно подготовиться к операции по обналичиванию средств и подать заявку в местный орган Центрального банка о подкреплении кассы банка. Поэтому срочные вклады наиболее полно отвечают требованиям безопасности ресурсов кредитования и в надлежащей степени гарантируют банки от внезапного изъятия денежных средств, ставящего под удар их платежеспособность. Однако надо иметь в виду, что по действующим нормам Гражданского Кодекса РФ граждане имеют право в любое время прервать заключенный с банком на срок договор вклада и в течение 3-х рабочих дней изъять свои средства из банка. На защиту коммерческих банков, вернее, на защиту их пассивов, должен прийти закон о замораживании средств частных лиц на вкладах до срока окончания договора, такой законопроект внесен в Государственную Думу.

^ Сберегательные вклады привлекаются банками на срок более 3660 дней. Процентные ставки по ним наиболее привлекательны для вкладчиков, т.к. они гарантируют банку «спокойную жизнь» в течение долгого времени. Главная отличительная особенность таких вкладов – низкие темпы роста вследствие образования свободных денежных средств за счет трудовых доходов. Как правило, использование этих вкладов происходит после достижения необходимого уровня для совершения соответствующей покупки. В связи с этим сберегательные вклады рассматриваются как классическая форма временно отложенного спроса населения на товары и услуги длительного пользования. Экономические интересы вкладчиков преследуют получение максимальных процентных денег, а банков – прибыли. Пунктом пересечения этих интересов служат особо длительные сберегательные вклады сроком более 3660 дней. Имея такие вклады, население может жить за счет получения доходов от длительного хранения вкладов. Сберегательные вклады – наиболее выгодная для банков форма депозитов. За время хранения депозитные средства могут совершить несколько десятков оборотов как ссуды банков и принести им наиболее высокую массу прибыли.

Упорядочение привлечения вкладов достигается путем публикации отчетов о деятельности банков, обсуждения результатов их работы на собраниях пайщиков и акционеров, а также усиления контроля со стороны Центрального банка за соблюдением законности депозитных операций и рекламных объявлений.

Кроме выше перечисленных привлеченных средств, которых, как правило, не хватает для выполнения банком поставленных задач, коммерческие банки используют еще заемные и эмитированные средства. Это также обязательства банка, но образуются они либо при операциях на межбанковском рынке, либо путем размещения выпущенных от имени банка ценных бумаг. К ним относятся:

• кредиты, полученные от других банков, в том числе от Центрального банка;
  
• средства, привлеченные под выпущенные банком ценные бумаги и финансовые инструменты;
  
• средства других банков на корреспондентских счетах «Лоро».
  

Опыт крупнейших коммерческих банков индустриальных стран показывает, что они не ограничиваются привлечением денежных средств предприятий и населения. Для расширения своих операций они прибегают к услугам других коммерческих банков и Центрального эмиссионного банка. Это происходит посредством прямой покупки ресурсов кредитования и переучета векселей предприятий в местных органах центрального банка. Переучет векселей означает, что территориальные отделения ЦБ РФ покупают у банков векселя высокорентабельных предприятий с условием их обратного выкупа до срока их погашения эмитентами – тем самым кредитуют коммерческие банки под векселя третьих лиц.

Банки различных городов и стран заключают между собой корреспондентские договоры и открывают друг у друга специальные счета, по которым производится перевод денежных средств их клиентов. При этом на корреспондентских счетах накапливаются остатки временно свободных денежных средств, используемых для межбанковских кредитов. Предоставление этих кредитов происходит по цене спроса и предложения и оформляется кредитными договорами. Наряду с этим низовые банки пользуются кредитными ресурсами местных органов Центрального банка, получая их по официально установленной ставке рефинансирования.

Еще одним видом обязательств банка являются ценные бумаги, которые находятся на балансе банка и продаются с обязательством обратного их выкупа. Соглашение РЕПО заключается между банком и фирмой или другим банком. Когда фирма хочет вложить большую сумму денег на очень короткий срок, она вкладывает их в бумаги, заключая одновременно соглашение об обратном выкупе. Фирма может вернуть бумаги на следующий день, получив доход лишь немного ниже, чем, например, по депозитным сертификатам. Подобного рода соглашения стали важным каналом для привлечения банками временно свободных средств функционирующего бизнеса.

В последние годы получил развитие такой инструмент управления пассивными операциями, как межбанковские европейские валютные кредиты. Основная форма таких кредитов – межбанковские депозиты в европейских валютах. Ведущей валютой международного рынка ссудных капиталов являются евродоллары. Коммерческие банки, находящиеся за пределами США и имеющие вклады в долларах, могут использовать их для пополнения своих ресурсов.

Источником дохода коммерческого банка могут являться корреспондентские отношения, когда банк получает процент от кредитового сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо. По корсчетам «Ностро» банк зарабатывает деньги, т.е. получает доходы, отвлекая при этом на какое-то время часть средств в качестве резервной суммы для совершения платежей своих клиентов. По корреспондентским счетам «Лоро» банк расходует деньги, выплачивая другим банкам проценты, но при этом может использовать остатки на этих счетах в своем обороте.

Активные операции и их роль в жизни банка.

Активными называются операции по размещению банковских ресурсов на различных финансовых рынках. Банковские активы, как и пассивы, состоят из капитальных и текущих статей. Капитальные статьи активов – земля, здания, принадлежащие банку; текущие – денежная наличность банков, учтенные векселя и другие краткосрочные обязательства, ссуды и ценные бумаги.

В мировой практике до 80% банковских активов приходится на учетно-ссудные операции и вложения в ценные бумаги. Для банков промышленно развитых стран характерно разнонаправленное движение этих двух видов операций. В условиях благоприятной экономической конъюнктуры повышается удельный вес учетно-ссудных операций, приносящих банкам основную часть прибыли, а доля вложений в ценные бумаги сокращается (в обычных условиях это менее прибыльные операции). Экономические кризисы, инфляция, нарушение деловой активности сокращает возможности банковского кредитования народного хозяйства и приводят, соответственно, к уменьшению числа учетно-ссудных операций и росту вложений в государственные ценные бумаги.

Так, на начало 2001 года, по данным Банка России, доля кредитов реальному сектору экономики (т.е. исключая кредиты банкам и другим финансовым институтам) в совокупных активах российских коммерческих банков составила всего около 30%, тогда как в промышленно развитых странах этот показатель колеблется от 60% до 70%. Доля отечественных банков в производственных инвестициях достигает лишь 6%, что снижает роль банковского сектора в восстановлении экономического потенциала страны и закреплении тенденции к росту экономики.

Если сравнивать российские и зарубежные (развитых стран) банки по активности работы с ценными бумагами, то становится очевидно, что банки РФ значительно меньше внимания уделяют этому перспективному виду вложений, чем их зарубежные «коллеги». Доля ценных бумаг в активах российских банков в среднем значении не превышает 6%, а у зарубежных банков она колеблется от 16% до 40%.

Банки являются главными посредниками в совершении денежных операций общества, и поэтому основная роль в их работе принадлежит текущим активам. Для формирования этих активов используются все ресурсы банков, включая их привлеченную часть.

Удельный вес капиталовложений (инвестиции в движимое и недвижимое имущество, создание филиалов в других городах, совместных предприятий и т.п.) в активе баланса, как правило, невелик, так как они не приносят прямой ощутимой прибыли, хотя и необходимы для деятельности банка.

Основные задачи управления активами можно свести к обеспечению прибыльной работы банка при соблюдении допустимых пределов рисков и необходимой степени ликвидности его баланса. Методы управления активами зависят от стратегических задач и этапа развития банка. В западных странах управление активами коммерческих банков осуществляется на основе экономико-математической модели, в которую заложены зависимости между направлениями размещения ресурсов и состоянием их источников – при заданном уровне рентабельности и ликвидности.

Разные активы банка приносят банку неодинаковую прибыль, они также имеют разную степень риска. Как правило, чем выше рискованность активной операции, тем больше ее прибыльность. Поэтому банки должны систематически проводить классификацию своих активов в зависимости от сроков вложения средств, их прибыльности и степени риска. При этом на каждую отчетную дату (и промежуточные даты – по усмотрению банка) рассчитываются установленные Центральным Банком РФ нормативы (балансовые соотношения) и их значения сравниваются с официально утвержденными числовыми значениями (минимально или максимально допустимыми пределами).

Взаимосвязь пассивных и активных операций коммерческих банков.

Пассивные и активные операции коммерческих банков находятся в состоянии органической взаимозависимости. Это обусловлено спецификой деятельности банков как «насосов», перекачивающих денежные средства от одних предприятий к другим и обеспечивающих «денежным топливом» предпринимательскую деятельность во всех отраслях народного хозяйства. Пассивные операции характеризуют источники средств и природу финансовых связей банка. Именно они в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, т.е. состав и структуру активных операций.

Непосредственная цель функционирования любого коммерческого банка - получение максимальной прибыли от активных операций. Для этого банки стремятся создать «пухлый» портфель ресурсов, обеспечивающий расширение этих операций. По мере роста активов возрастает степень ответственности банка перед клиентами за сохранность и возврат привлеченных ресурсов. Это требует равновесия активов и резервов денежных средств для своевременного погашения денежных обязательств по привлеченным ресурсам. Имеется в виду, что коммерческий банк должен постоянно рассчитывать для себя необходимую сумму активов, которые должны быть высоколиквидными, т.е. готовыми к платежам по текущим обязательствам банка.

Непосредственно резервы как таковые, т.е. средства в пассиве баланса, создаются банком в зависимости от степени рискованности осуществляемых активных операций и масштабов этих операций. Например, при выдаче кредитов банк должен производить классификацию ссуд (по методике Центрального банка) и создавать соответствующие по величине резервы на возможные потери по ссудам. При невозврате кредита в установленный договором срок банк выносит этот кредит на специальные счета (просроченные кредиты) и формирует 100%-ный резерв в пассиве баланса. Аналогично банк действует, производя операции с ценными бумагами и регулируя свою дебиторскую задолженность.

С 1 января 2000 года вступило в силу требование ЦБ РФ к банкам о формировании резервов на возможные потери по ссудам в полном объеме. В 2001 году Банк России планирует расширить состав инструментов и перечень активов, по которым банки должны формировать резервы на возможные потери. В их число будут включены внебалансовые операции, срочные сделки, государственные ценные бумаги, а также налоговые и другие обязательства банков перед государством.

Стремление банков к максимальной прибыли вступает в конфликт с ликвидностью, и в этом состоит главное противоречие в их деятельности. Баланс банка считается ликвидным, если его состояние позволяет за счет быстрой реализации средств по активу своевременно покрывать срочные обязательства по пассиву.

Ликвидность – это возможность использовать актив в качестве средства платежа и при этом сохранять свою номинальную стоимость неизменной. Факторы определения степени ликвидности – время и финансовые затраты сверх номинальной стоимости актива, необходимые для совершения платежа. Чем выше то и другое, тем меньше ликвидность актива.

Для банка имеет большое значение то, что самые ликвидные активы (кассовая наличность и средства на корреспондентском счете в Центральном банке) не приносят банку никакой прибыли. И наоборот, наименее ликвидные активы являются высокодоходными (в случае их своевременного возврата). Оценивая реальный уровень прибыльности и ликвидности баланса банка, нужно принимать в расчет не только потенциальную доходность какого-либо актива и его срочность по договору, но и ту степень риска, которая обусловлена вероятностью невозврата банковских средств по соответствующей активной операции.

Степень ликвидности и платежеспособность банка прямо пропорциональны сумме созданных им денежных резервов. Чем больше денежных резервов, тем выше коэффициент платежеспособности. Однако сумма резервов обратно пропорциональна размерам банковской прибыли. Чем больше резервов (неиспользуемых активов), тем меньше величина банковской прибыли и рентабельности отдельных операций банков. Разрешение этого противоречия основано на последовательном развитии, которое требует разумного сочетания активов и резервов денежных средств, обеспечивающих безопасность банков на рынке ссудных капиталов.

При решении этой задачи следует иметь в виду, что получение максимальной прибыли требует не только фундаментальной разработки основных направлений банковской деятельности, но и последовательного формирования околобанковского рыночного пространства. Это значит, что для успешной работы банки должны создавать контингент клиентов, обладающих устойчивыми нишами на товарных рынках и продвигающими конкурентоспособные товары высокого качества. Решение этой проблемы основано на установлении кредитных отношений с предприятиями, способными вести эффективную предпринимательскую деятельность и своевременно возвращать полученные ссуды.

Стремление к «быстрой» прибыли ставит большинство коммерческих банков в положение неразборчивых хозяев, размещающих ресурсы в зависимости от обещаний клиентов уплатить повышенные процентные деньги за банковский товар, а не в зависимости от реальных условий их предпринимательской деятельности. Следствием этого являются рост просроченной задолженности по ссудам, утрата активов и потеря ликвидности. В этой обстановке решающее значение приобретает опыт западных стран, последовательно создающих традиции и авторитет банковского дела, на которых основывается процесс формирования банковской прибыли.

На протяжении всего послекризисного периода (1999-2000 гг.) в России сохраняется значительный дисбаланс структуры активов и обязательств коммерческих банков по срокам, что непосредственно влияет на ликвидность банковской системы.

Ряд проблем банковского сектора РФ носит структурный характер и тесно связан с общим состоянием экономики, уровнем развития денежных отношений и правовой базы. К числу таких проблем можно отнести: неэффективность системы управления рисками и внутреннего контроля многих банков, недостаточная достоверность раскрываемой банками информации о своем финансовом состоянии, отсутствие системы гарантирования вкладов.


^ 2. Сущность баланса банка и принципы его построения. Формы представления банковского баланса.


Баланс коммерческого банка – это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и иные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, депозитных и других операций банка. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности, которую они предоставляют ежемесячно в Центральный Банк, а также ежегодно или по требованию – собранию акционеров (пайщиков). Банковские балансы составляются по унифицированной (единой) в каждой стране форме и публикуются в открытой печати.

Балансы банков строятся в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, который разрабатывается и утверждается Центральным банком. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают ее основным требованиям: оперативности, конкретности, достоверности. Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей. Баланс банка является источником достоверной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, о кредитных ресурсах и их размещении, о надежности и устойчивости самого банка. Анализ баланса банка позволяет контролировать ликвидность и рискованность операций, совершенствовать управление банковской деятельностью.

При построении банковских балансов используются принципы группировки операций по экономически однородным признакам, понижающейся, ликвидности статей по активу и уменьшающейся степени востребования средств по пассиву. Правило понижения ликвидности статей по активу и уменьшения степени востребования средств по пассиву строго не соблюдается и прослеживается лишь в тенденции, в основном присутствует в агрегированных формах баланса. Важными принципами составления баланса банка являются: взаимосвязанность статей по активу и пассиву, равенство итоговых цифр в обеих частях баланса.

Все балансовые счета коммерческого банка подразделяются на счета первого порядка – укрупненные (синтетические) и счета второго порядка – детализирующие (аналитические). Счетами третьего порядка (лицевыми счетами) пользуется лишь сам банк и разрабатывает принципы их построения самостоятельно, они показывают движение средств в разрезе конкретных клиентов и сделок; эти счета содержат конфиденциальную информацию, которая является предметом банковской тайны.

Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705. Номер счета второго порядка состоит их пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка. Например, счет первого порядка - 102 (Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций) и счет второго порядка – 10201 (Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих Российской Федерации).

В Приложении 1 дан баланс коммерческого банка по счетам первого порядка. Он предоставляет пользователю достаточно подробную информацию об операциях банка, но ее, однако, не хватает, чтобы определить сроки размещения и привлечения кредитных ресурсов. Так, по балансу того же банка - по счетам первого порядка – видно, например, что банк выдал кредиты негосударственным коммерческим предприятиям и организациям в сумме 46072 тыс.руб. (счет 454), а по счетам второго порядка видна их структура по срокам:

• при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») - 153 тыс.руб. (счет 45201),
  
• на срок от 31 до 90 дней - 11106 тыс.руб. (счет 45204),
  
• на срок от 91 до 180 дней - 9869 тыс.руб. (счет 45205),
  
• на срок от 181 дня до 1 года - 18713 тыс.руб. (счет 45206),
  
• на срок от 1 года до 3 лет - 6231 тыс.руб. (счет 45207).
  

Тот же самый принцип – в отражении операций с ценными бумагами и др. Счета второго порядка заключают в себе более подробные сведения о работе банка и поэтому более пригодны для целей анализа. Счета третьего порядка (лицевые счета) покажут, каким конкретным предприятиям какие суммы выданы.

Существуют еще внебалансовые счета, на которых отражаются не сами операции банка, а учитывается движение ценностей и документов, поступающих в банк на хранение, инкассо или комиссию, гарантии и поручительства, залоги по кредитам и т.п. Номенклатура внебалансовых счетов – пятизначная. Внебалансовые счета сгруппированы в десяти разделах.

Бухгалтерский баланс в полной мере должен отражать все операции, проводимые банком. Баланс комплексно характеризует деятельность банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, об источниках собственных и привлеченных средств, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п.

Одной из важных задач по развитию банковской системы Банк России считает укрепление рыночной дисциплины. В этих целях ЦБ РФ намерен усилить контроль за отражением в учете и отчетности реального положения дел в коммерческих банках. Планируется ввести законодательное право Банка России проводить переоценку активов и обязательств кредитной организации, а также корректировку величины собственных средств (капитала).

Другое требование – повышение транспарентности («прозрачности») банковской деятельности расширение перечня и повышение регулярности публикаций банками информации о своем состоянии. Необходимо: 1) дополнить действующее законодательство требованиями ежеквартальной публикации в печати и финансовых результатов банков, а также ключевых финансовых показателей (коэффициент достаточности капитала, величина резервов на покрытие сомнительных активов), 2) обязать кредитные организации – головные банки в составе банковских групп ежегодно публиковать консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках.

Проводится работа по усилению контроля за повышением качества учета и отчетности кредитных организаций, в том числе - проведение территориальными управлениями Банка России систематических проверок и применение к нарушителям соответствующих санкций (приостановка операций, штрафы, запреты на открытие филиалов, отзыв лицензий).

Форма составления балансового отчета в составе общей финансовой отчетности, регулярно предоставляемой кредитными организациями в Центральный банк, предполагает максимально возможную степень детализации раскрываемой информации без нарушения банковской тайны, а именно – счета 2-го порядка с расшифровками некоторых из них для проверки Центральным банком правильности расчета капитала, создаваемых резервов, фонда обязательных резервов.

Форма представления банковского баланса зависит от конкретных целей его использования и предъявляемых со стороны пользователя требований к содержащейся в нем информации. Так, наиболее подробный баланс – по счетам третьего порядка (в разрезе клиентов и сделок) – требуется руководителям коммерческого банка (Председателю Совета, или Президенту, его заместителям, главному бухгалтеру). Эта форма баланса весьма уязвима, т.к. содержит коммерческую и банковскую тайну, поэтому она доступна только ограниченному кругу ответственных лиц.

Другая форма баланса – баланс по счетам второго порядка – широко применяется за рубежом в целях информирования заинтересованных лиц (клиентов, кредиторов, налоговых и контролирующих органов) о направлениях работы и финансовом состоянии банка. Как отмечалось выше, счета второго порядка концентрируют бухгалтерскую информацию об операциях и сделках банка по принципам экономической однородности и по срокам исполнения обязательств – как по пассиву, так и по активу. Например, из баланса второго порядка можно сделать вывод о том, что коммерческий банк проводит операции с ценными бумагами определенных эмитентов, покупая или учитывая долговые обязательства государства и юридических лиц со сроками погашения: до востребования, до 30 дней, ..., от 181 дня до 1 года и т.п.

Степень «прозрачности» данной формы баланса банка достаточно высока, чтобы ею могли воспользоваться профессиональные аналитики различных организаций и служб. Например, специалисты отдела межбанковского кредитования банка-корреспондента по балансу второго порядка определяют степень кредитоспособности коммерческого банка и на основании сделанной оценки устанавливают лимит и режим кредитования. Специалисты рейтинговых агентств, межбанковских бирж и других организаций определяют степень устойчивости банка и строят банковские рейтинги надежности.

В современных российских условиях, когда коммерческие банки, как и другие экономические субъекты, не хотят раскрывать финансовую информацию о себе, что, кстати, не способствует повышению доверия к ним со стороны инвесторов, вкладчиков, кредиторов, основным пользователем баланса по счетам второго порядка является Центральный банк. ЦБ РФ ежемесячно в строго установленные сроки получает такие балансы от всех кредитных организаций – самостоятельных коммерческих банков и их филиалов, расположенных в других городах. На основании балансов банков территориальные отделения ЦБ РФ (Главные управления ЦБ РФ) проверяют правильность расчетов экономических нормативов, формируют и анализируют сводный баланс банковской системы (территорий, страны).

Существует еще одна форма представления баланса – рекламно-информационная, которая чаще всего используется в российской практике при общении коммерческих банков со своими клиентами и средствами массовой информации. Основой построения этой формы баланса служит баланс по счетам первого порядка, отличительным признаком является произвольная степень агрегирования бухгалтерской информации. Всякое агрегирование (укрупнение, обобщение) приводит к большему или меньшему искажению истинного положения дел. Когда же «свертывание» статей баланса производится целенаправленно, то, скорее всего, банк скрывает свои недостатки и выпячивает положительные моменты работы. В общем, от целей и степени агрегирования балансовой информации зависит, будет ли такой документ правдоподобно и точно отражать состояние банка.

Данная форма представления баланса часто используется и самими банками для краткого информирования руководства о положении дел и о главных тенденциях. В таком случае при «свертывании» статей баланса объективно отражаются как достоинства, так и недостатки банка. Ниже приводится пример баланса коммерческого банка в агрегированной форме, обычно применяемой в аналитических и информационных целях.


БАЛАНС КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА (на 01.10.2000 г.)

	Название статей баланса	Суммы в тыс.руб.
	АКТИВ
1.	^ Остатки на счетах в Центральном Банке, касса и приравненные к ней средства, в том числе: средства на корреспондентском счете в ЦБ РФ фонд обязательных резервов, депонируемый в ЦБ РФ наличные денежные средства в кассе и обменных пунктах коммерческого банка	ХХХХ хххххх хххххх
2.	^ Средства в других кредитных организациях, в том числе: на корреспондентских счетах «Ностро» кредиты, предоставленные банкам	хххххх хххх ххххх
3.	^ Вложения в ценные бумаги, паи, акции, в том числе: государственные ценные бумаги ценные бумаги субъектов Федерации векселя банков, юридических и физических лиц корпоративные ценные бумаги	хххххх хххх хххх хххххх
4.	^ Кредиты предприятиям, организациям, населению, в том числе: - долгосрочные ссуды - краткосрочные ссуды	хххххх хххх хххххх
5.	^ Просроченные кредиты, в том числе: основной долг - просроченные проценты за кредиты	хххххх ххххх хххх
6.	Основные средства и нематериальные активы	хххх
7.	Расчеты между учреждениями одного банка (средства, переданные филиалам от головного банка)	хххххх
8.	Прочие активы (дебиторская задолженность, средства в расчетах по иностранным и рублевым операциям, расходы и убытки, и пр.)	ххххх
ВАЛЮТА БАЛАНСА (сумма всех статей актива)		ХХХХ
ПАССИВ
Собственные средства:
1.	Уставный фонд	ххххх
2.	Другие фонды банка (резервный, специальные и фонды экономического стимулирования, износ основных средств, переоценка валютных средств)	хххххх
3.	Прибыль	хххх
Обязательства:
4.	Средства Центрального Банка РФ	хххх
5.	^ Средства других кредитных организаций, в том числе: - на корсчетах «Лоро» - полученные межбанковские кредиты	ххххх ххххх хххх
6.	^ Средства на счетах предприятий, организаций (расчетных, текущих, транзитных, депозитных, валютных, инвестиционных)	хххххх
7.	Вклады граждан (в рублях и инвалюте)	хххххх
8.	Выпущенные банком долговые обязательства (векселя, облигации, депозитные сертификаты)	ххххх
9.	Прочие обязательства (кредиторская задолженность, средства в расчетах по иностранным и рублевым операциям)	ххххх
^ Прочие пассивы:
10.	Расчеты между учреждениями одного банка (средства, переданные головному банку от филиалов и отделений)	хххххх
11.	Резервы на возможные потери по ссудам, операциям с ценными бумагами и по дебиторской задолженности	хххх
ВАЛЮТА БАЛАНСА (сумма всех статей пассива)		ХХХХ