Как разработать бизнес-план 3 Общие вопросы регистрации малого предприятия 3 Как и где взять кредит

Вид материала

Бизнес-план

Содержание Выбор между статусом плательщика НДС и неплательщика НДС Стоит ли применять упрощенку О некоторых аспектах исчисления и уплаты акцизов на нефтепродукты Как получить лицензию и пройти сертификацию Как вести себя при проверках контрольно-надзорных органов

Подобный материал:

• Бизнес-план как форма управления процессом развития малого и среднего бизнеса. Бизнес-план, 99.28kb.
• Бизнес-план как форма управления процессом развития малого и среднего бизнеса. Бизнес-план, 95.22kb.
• План риска как составная часть бизнес-плана полиграфического предприятия. План маркетинга, 43.39kb.
• Практическое руководство по составлению Бизнес-плана Введение. Для чего нужен Бизнес-план, 380.35kb.
• Бизнес-план проекта коммерциализации технологий Как разработать бизнес-план проекта, 855.65kb.
• Задание к курсовой работе по курсу «Корпоративные информационные системы», 30.38kb.
• Бизнес-план или технико-экономическое обоснование предприятия Что такое бизнес-план, 214.58kb.
• Домашнее задание для студентов факультета, 641.45kb.
• Методические рекомендации по написанию курсовой работы на тему: "Планирование на предприятии, 466.55kb.
• Как написать бизнес план Встатье рассказывается как писать бизнес план. Приведена структура, 58.64kb.

^

Выбор между статусом плательщика НДС и неплательщика НДС

Многие предприятия, перешедшие на «упрощенку», сталкиваются с проблемой: с ними отказываются работать фирмы-покупатели. С такой же проблемой сталкиваются и фирмы, работающие по обычной системе налогообложения, но освободившие себя в соответствии с законодательством от уплаты НДС.

Чем же вызвана эта проблема? Кому можно отказываться от уплаты НДС, а кому лучше НДС платить, чтобы не растерять клиентов?

Вы выбираете, быть ли Вам плательщиком НДС. Для этого надо знать, являются ли плательщиками НДС Ваши покупатели, и какова доля добавленной стоимости в цене товара Вашего и Ваших покупателей.

1. Если Ваши покупатели – конечные потребители или не являются плательщиками НДС вплоть до конечных покупателей, то можно не быть плательщиком НДС.

2. Если Ваши покупатели – плательщики НДС, то нужно определить долю добавленной стоимости в цене товаров \ работ \ услуг Ваших и Ваших покупателей.

а) Если доля добавленной стоимости высока, то Ваш покупатель в связи с выбором Вами неуплаты НДС будет терять немного, и возможно в случае наличия других более важных интересов согласится с Вами работать.

б) Если доля добавленной стоимости низкая, то низка и вероятность того, что с Вами согласятся работать фирмы-покупатели (при наличии на рынке фирм-плательщиков НДС, продающих товары, аналогичные Вашим). Дело в том, что в связи с разрывом цепочки НДС Ваш покупатель должен будет переплатить НДС по сравнению с покупкой того же товара у фирмы-плательщика НДС, и цена его товаров будет выше по сравнению с конкурентами. Так что в этом случае нужно взвесить все «за» и «против».


^ Стоит ли применять упрощенку

Упрощенная система налогообложения, или упрощенный налоговый режим – мы будем это называть дальше " упрощенка " – была введена в действие в РФ с 1 января 2003 года с целью уменьшения налогового бремени и облегчения ведения учета для небольших предприятий и предпринимателей. ссылка скрыта, в которой устанавливаются основы упрощенки, была введена в действие Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ. При этом ранее действовавшая на основе Федерального закона от 29.12.1995 № 222-ФЗ упрощенная система налогообложения отменяется.

На принятие решения о целесообразности применения упрощенки будут влиять такие факторы, как рентабельность, отраслевая принадлежность бизнеса, категория покупателей и другие. Очевидно, что вопрос о том, стоит применять упрощенку или обычную систему налогообложения, будет решаться на основе обычного критерия – экономической выгодности – путем взвешивания достоинств и недостатков упрощенки в каждом конкретном случае. Приобретет налогоплательщик при переходе на упрощенку, или потеряет? Для ответа на этот вопрос рассмотрим кратко основные достоинства и недостатки упрощенки.

Основными достоинствами упрощенки являются:

1. Снижение налогового бремени налогоплательщика – главное достоинство упрощенки. В соответствии с п.2 ст.346.11 НК РФ единый налог заменяет собой:

а) для предприятий:

• налог на прибыль,
  
• налог на добавленную стоимость,
  
• налог на имущество,
  
• единый социальный налог;
  

б) для предпринимателей:

• налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности),
  
• налог на добавленную стоимость,
  
• налог на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности),
  
• единый социальный налог (с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу наемных сотрудников).
  

Очевидно, что налоговая нагрузка для предприятий при использовании упрощенки значительно уменьшается. Даже если сравнить уплату единого налога по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов, и уплату только одного налога на прибыль при обычном режиме налогообложения по ставке 24%, преимущество упрощенки становится очевидным.

А вот выгоднее ли упрощенка для предпринимателей, зависит от конкретных условий. Так, например, если общая сумма налога с продаж, налога на имущество, НДС и ЕСН превысит 2% от прибыли предпринимателя, то выгоднее платить единый налог по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

2. Значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию – как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета.

В соответствии со ст.346.24 НК РФ, при использовании упрощенки, налогоплательщики должны вести книгу доходов и расходов, которая заменяет собой множество бухгалтерских книг и реестров при обычной системе налогообложения.

В соответствии со ст.346.23 НК РФ, при использовании упрощенки, налогоплательщики должны предоставлять в налоговые органы декларацию по единому налогу, то время как при обычной системе налогообложения отчетных форм и деклараций значительно больше.

3. Упрощение налоговых платежей позволяет печатать меньше платежек, реже посещать в банк (небольшие предприятия часто экономят и не пользуются системами типа «банк-клиент»), не путаться в множестве налоговых кодов. При использовании упрощенки, в соответствии со ст.346.21 НК РФ налогоплательщики должны платить квартальные авансовые платежи по единому налогу, в то время как при обычной системе налогообложения некоторые налоги платятся ежемесячно (например, ЕСН – даже несколькими платежками).

Основными недостатками упрощенки являются:

1. Сохранение следующих обязанностей для налогоплательщиков:

• налогоплательщики обязаны учитывать и платить (ежемесячно) в качестве налоговых агентов за своих сотрудников налог на доходы физических лиц, вести персонифицированный учет и ежегодно отчитываться (предприниматели обязаны сдавать ссылка скрыта в части доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью по упрощенке);
  
• налогоплательщики обязаны учитывать и платить (ежемесячно) страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, вести персонифицированный учет и ссылка скрыта (ссылка скрыта);
  
• налогоплательщики обязаны учитывать и платить (ежемесячно) страховые взносы по профессиональному травматизму в Фонд социального страхования и ссылка скрыта;
  
• налогоплательщики обязаны учитывать и платить другие налоги, которые не заменяет собой единый налог (например, налог на рекламу, транспортный налог и т.д.) (НК РФ);
  
• налогоплательщики обязаны вести кассовые операции в соответствии с действующим порядком (Решение Совета Директоров Центробанка России от 22.09.1993 № 40) и применять контрольно-кассовые машины (ссылка скрыта);
  
• налогоплательщики обязаны предоставлять статистическую отчетность в соответствии с действующим порядком.
  

2. Включение в налоговую базу авансов полученных. В соответствии со ст.346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу. Для некоторых налогоплательщиков, работающих на условиях предоплаты, это может оказаться очень невыгодным.

3. Невыгодность реализации основных средств в течение 3 лет с момента приобретения. В этом случае в соответствии с п.3 ст.346.16 НК РФ налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу и доплатить дополнительную сумму налога и пени.

4. Невозможность отказаться от упрощенки в течение года. В соответствии с п.3 ст.346.13 НК РФ налогоплательщик не вправе до окончания года перейти на общий режим налогообложения.

5. Невыгодность незапланированного перехода на обычный режим налогообложения, который может произойти в принудительном порядке при несоответствии определенным критериям. В этом случае в соответствии с п.4 ст.346.13 НК РФ налогоплательщик будет обязан пересчитать всю налоговую базу и исправить весь учет так, если бы он с начала квартала, в котором допущено превышение установленных критериев, перешел на обычную систему налогообложения.

6. Возможность потери клиентов – плательщиков НДС – ссылка скрыта.

Обычно краткой информации хватает для принятия решения о целесообразности применения упрощенки, однако, если для Вас этого мало, лучше изучить ссылка скрыта, ссылка скрыта, ссылка скрыта, процедуры и ссылка скрыта перехода ссылка скрыта налогообложения и ссылка скрыта до того, как вы решитесь применять упрощенку.

Если в целом, взвесив все «за» и «против», вы определились с намерением применять упрощенку, то стоит отдельно подробно поговорить о ссылка скрыта, который может привести к необратимым отрицательным последствиям для Вашего бизнеса. Поэтому важно знать, в каких случаях последствия перехода на упрощенку будут отрицательными, а в каких – нет.


^ О некоторых аспектах исчисления и уплаты акцизов на нефтепродукты

Налогообложение операций по производству и реализации нефти и нефтепродуктов всегда являлось важным источником формирования доходной части бюджетов различных уровней.

Включение прямогонного бензина в перечень подакцизных товаров означает, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы декларации с указанием полученных объемов этого нефтепродукта в натуральном выражении. Однако не исключено, что даже в новых условиях налогоплательщики будут скрывать истинные объемы производства и реализации прямогонного бензина, в связи с тем, что за искажение данных налоговой декларации по прямогонному бензину не предусмотрено привлечение к ответственности. В тоже время, предусмотренная действующим законодательством возможность создания у лиц, осуществляющих операции с нефтепродуктами налоговых постов, теоретически может позволить усилить контроль за производством и реализацией нефтепродуктов, в т.ч. и прямогонного бензина. Однако, кардинальным способом решения данной проблемы, на наш взгляд, являются законодательное установление налоговой ставки по прямогонному бензину аналогичной налоговой ставки по бензину автомобильному.

В соответствии со ст. 179.1 НК РФ, вступившей в силу в 2002 году, лица, совершающие операции с подакцизными нефтепродуктами могут получить соответствующие свидетельства о регистрации.

Свидетельство является документом, на основании которого производятся налоговые вычеты при определении налогоплательщиком сумм акцизов, подлежащих уплате в бюджет.

Необходимо подчеркнуть, что свидетельство не заменяет лицензии: это совершенно разные документы. Лицензия на производство и реализацию нефтепродуктов представляет собой документ, подтверждающий право на ведение указанной в лицензии деятельности, а свидетельство лица, совершающего операции с нефтепродуктами, является одним из условий возникновения объекта налогообложения акцизами и права на налоговый вычет сумм акциза в установленном порядке.

Порядок выдачи свидетельств утвержден Приказом МНС России от 06.02.2003 г. № БГ-3-03/52 "Об утверждении порядка выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами".

Свидетельства выдаются организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды деятельности:

• производство нефтепродуктов;
  
• оптовую реализацию нефтепродуктов;
  
• оптово-розничную реализацию нефтепродуктов;
  
• розничную реализацию нефтепродуктов.
  

Для того чтобы получить свидетельство на производство, производители нефтепродуктов должны выполнить хотя бы одно из следующих условий:

• иметь мощности по производству, хранению и отпуску нефтепродуктов в собственности либо на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления;
  
• владеть более чем 50% уставного (складочного) капитала общества с ограниченной ответственностью, в собственности которого находятся указанные мощности.
  
• владеть более чем 50% голосующих акций акционерного общества, в собственности которого находятся указанные мощности.
  

Для того, чтобы получить свидетельство на оптовую реализацию, лица, осуществляющие операции с нефтепродуктами, должны выполнить хотя бы одно из следующих условий:

• иметь мощности по хранению и отпуску нефтепродуктов в собственности либо на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления;
  
• владеть более чем 50% уставного (складочного) капитала общества с ограниченной ответственностью, в собственности которого находятся указанные мощности;
  
• владеть более чем 50% голосующих акций акционерного общества, в собственности которого находятся указанные мощности;
  
• иметь договор на оказание услуг по переработке принадлежащего им сырья;
  
• иметь договор аренды мощностей, являющихся государственной собственностью (только для акционерных обществ, в уставном капитале которых доля государства составляет не менее 50%).
  

Для получения свидетельства на оптово-розничную реализацию необходимо выполнить те же условия, что и для получения свидетельства на оптовую реализацию, только в отношении мощностей по хранению и отпуску нефтепродуктов и стационарных топливораздаточных колонок.

Для получения свидетельства на розничную реализацию лица, осуществляющие операции с нефтепродуктами, должны выполнить хотя бы одно из следующих условий:

• иметь мощности по хранению и отпуску нефтепродуктов со стационарных топливораздаточных колонок в собственности;
  
• владеть более чем 50% уставного (складочного) капитала общества с ограниченной ответственностью, в собственности которого находятся указанные мощности;
  
• владеть более чем 50% голосующих акций акционерного общества, в собственности которого находятся указанные мощности.
  

Для получения свидетельства на розничную реализацию моторных масел наличия топливораздаточных колонок не требуется, достаточно иметь помещения, необходимые для их хранения и реализации.

Таким образом, свидетельство на производство могут получить лица, совершающие операции по производству нефтепродуктов, предназначенных для использования на собственные нужды, из собственного сырья, а также по производству нефтепродуктов из давальческого сырья.

Собственник нефтепродуктов, выработанных на давальческой основе, может получить свидетельство на оптовую реализацию при наличии договора на оказание услуг по переработке, не имея в собственности мощностей.

Получить свидетельство на оптовую либо оптово-розничную реализацию можно и при наличии договора аренды мощностей у государства.

Необходимо отметить, что организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции с нефтепродуктами, вправе получить свидетельство и в том случае, если деятельность осуществляется одновременно как на собственных мощностях, так и на арендованных, а также когда они владеют мощностями на праве долевой собственности.

Федеральным законом от 31.12.2002г. № 191-ФЗ внесены изменения в перечень оснований, по которым действие свидетельства может быть приостановлено или аннулировано. Так, теперь по заявлению налогоплательщика свидетельство не может быть приостановлено, а только аннулировано. В случае аннулирования свидетельства налогоплательщик вправе подать заявление на получении нового свидетельства.

В ст. 182 НК РФ "Объект налогообложения" Федеральным законом от 31.12.2002 г. № 191-ФЗ внесен ряд изменений, касающихся перечня объектов налогообложения по подакцизным нефтепродуктам.

В частности, объектами налогообложения акцизами теперь признаются следующие операции:

• приходование организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);
  
• получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов;
  
• получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельства, в том числе: оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов); приобретение нефтепродуктов в собственность; оприходование нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов (в том числе из подакцизных нефтепродуктов);
  
• получение собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки;
  
• передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику, не имеющему свидетельства;
  
• продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.
  

При ввозе подакцизных нефтепродуктов акциз уплачивается на таможне.

Таким образом, после внесения в ст. 182 НК РФ изменений плательщиками акцизов стали признаваться и лица, производящие нефтепродукты из собственного сырья и не имеющие свидетельства.

Из объекта налогообложения исключена операция по использованию нефтепродуктов на собственные нужды, поскольку акцизами облагается весь объем полученных нефтепродуктов.

От налогообложения акцизами освобождается операция по реализации подакцизных нефтепродуктов на территории Российской Федерации.

Таким образом, главное существенное изменение, которое было введено Федеральным законом от 24.07.2002 г. № 110-ФЗ в порядок исчисления акцизов, состоит в том, что объектом налогообложения стали признаваться операции не по реализации нефтепродуктов, а по их получению. Соответственно налогоплательщиками акцизов являются не те организации (или индивидуальные предприниматели), которые реализуют нефтепродукты, а те, которые их получают (за исключением случаев, когда нефтепродукты, произведенные из давальческого сырья, передаются собственнику, не имеющему свидетельства, и когда конфискованные нефтепродукты продаются по решению судов или других уполномоченных органов).

От налогообложения акцизами освобождаются операции, совершаемые с подакцизными нефтепродуктами в соответствии с подпунктами 2-4 ст. 182 НК РФ, в случае если указанные нефтепродукты в дальнейшем реализованы на экспорт.

Таким образом, если в предыдущей редакции главы 22 НК РФ право на освобождение от уплаты акциза по товарам, реализуемым на экспорт, предоставлялось только лицам, имеющим свидетельства, то после внесения изменений Федеральным законом от 31.12.2002 г. № 191-ФЗ право на освобождение от уплаты акцизов при экспорте подакцизных нефтепродуктов имеют практически все лица, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения акцизами, в том числе и не имеющие свидетельства.

В случае, если собственник подакцизных нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, не имеет свидетельства и соответственно не является плательщиком акцизов, право на освобождение от уплаты акцизов по товарам, реализуемым на экспорт, имеет лицо, производящее подакцизные нефтепродукты путем переработки давальческого сырья, уплачивающее акцизы по ним в бюджет. Такой порядок в отношении нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, реализованных на экспорт, действовал и до 1 января 2003 года.

При экспорте подакцизных нефтепродуктов налогоплательщик освобождается от уплаты акцизов только в случае предоставления налоговому органу поручительства банка или банковской гарантии. Если такое поручительство или банковская гарантия отсутствует, акцизы уплачиваются в общеустановленном порядке (в том числе и в общеустановленные сроки), а затем уплаченная сумма возвращается при представлении в налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта.

Налоговая база по операциям передачи подакцизных нефтепродуктов определяется как объем переданных нефтепродуктов в натуральном выражении.

Налоговая база по операциям получения нефтепродуктов определяется как объем полученных нефтепродуктов в натуральном выражении.

Налоговая база по товарам, для которых установлены разные ставки акцизов, должна рассчитываться применительно к каждой налоговой ставке. При этом, если раздельный учет таких операций не ведется, определяется единая налоговая база по всем операциям, совершенным с данными товарами.

Указанная норма означает, что учет производства и реализации, например, автомобильного бензина с октановым числом до 80 и автомобильного бензина с октановым числом свыше 80 должен вестись раздельно.

Сумма акциза рассчитывается по каждому виду нефтепродуктов как произведение налоговой базы и ставки акциза. При определении суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, производятся налоговые вычеты.

Определение суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, производится в следующем порядке.

При получении (оприходовании) нефтепродуктов налогоплательщик, имеющий свидетельство, начисляет акциз. Затем при реализации (передаче) этих нефтепродуктов налогоплательщикам, имеющим свидетельства, начисленная сумма акциза уменьшается на сумму акциза, приходящуюся на фактически реализованные нефтепродукты.

Кроме того, необходимо иметь в виду, что сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, в части сумм акциза, начисленных при получении нефтепродуктов, направляемых на реализацию в розницу, вычетам не подлежит (реализацией в розницу признается отпуск нефтепродуктов посредством топливораздаточных колонок).

В отношении нефтепродуктов налоговые вычеты производятся для того, чтобы перенести бремя уплаты акцизов с производителя на лицо, осуществляющее реализацию указанных товаров. Однако это вовсе не означает, что плательщиком акцизов обязательно должно стать лицо, осуществляющее конечную, т.е. розничную реализацию нефтепродуктов. В принципе, акциз может быть уплачен на любой стадии реализации нефтепродуктов. Это зависит от наличия (или отсутствия) свидетельства у участников рынка нефтепродуктов.

В соответствии с изменениями, внесенными в главу 22 НК РФ Федеральным законом от 31.12.2002 г. № 191-ФЗ, налоговым вычетам также подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком в соответствии с подпунктами 2-4 п. 1 ст. 182 НК РФ, по подакцизным нефтепродуктам, использованным в производстве других подакцизных нефтепродуктов, и суммы акциза, уплаченные лицами, имеющими свидетельство, при ввозе подакцизных нефтепродуктов на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговые вычеты производятся при предоставлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов:

• копии договора с покупателем (получателем) нефтепродуктов, имеющим свидетельство;
  
• реестра счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) нефтепродуктов.
  

Отметка на реестрах счетов-фактур будет проставляться только в том случае, если сведения об объемах полученных товаров, отраженные в декларации покупателем нефтепродуктов, имеющим свидетельство, соответствуют сведениям об объемах поставленных товаров, указанным в счетах-фактурах, выставленных поставщиком. При этом отметка должна быть проставлена налоговым органом не позднее 5 дней со дня подачи декларации. Порядок проставления указанной отметки в настоящее время утвержден Приказом МНС России от 31.01.2003 № БГ-3-03/38 "О порядке проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах, представляемых налогоплательщиками, совершающими операции с нефтепродуктами".

При реализации нефтепродуктов лицом, имеющим свидетельство, другому лицу, также имеющему свидетельство, акциз в цену не включается и соответственно отдельной строкой не выделяется. При реализации нефтепродуктов лицом, имеющим свидетельство, лицу, не имеющему свидетельства, акциз включается в цену нефтепродукта, но отдельной строкой не выделяется. Главой 22 НК РФ установлен единственный случай, когда акциз должен выделяться отдельной строкой, - при передаче нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, собственнику, не имеющему свидетельства.

Уплата акцизов производится в следующие сроки:

• налогоплательщиками, имеющими свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов - не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
  
• налогоплательщиками, имеющими свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов - не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
  
• другими налогоплательщиками, совершающими операции с нефтепродуктами (в том числе имеющими более одного свидетельства) - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
  

В указанные сроки представляется и декларация по акцизам на нефтепродукты. Форма налоговой декларации по акцизам и инструкция по ее заполнению утверждена приказом МНС России от 17.12.2002 № БГ-3-03/716.

Поскольку возникновение права на налоговые вычеты напрямую связано с отражением в декларации сумм акциза по полученным нефтепродуктам покупателем, получается, что между начислением акциза и принятием его к вычету должно пройти некоторое время.

В соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 г. № 191-ФЗ в случае, если организация осуществляет деятельность через свои обособленные подразделения, сумма акциза, подлежащая уплате по месту нахождения каждого обособленного подразделения, будет определяться следующим образом. Сначала рассчитывается сумма акциза по организации в целом. Затем определяется удельный вес каждого обособленного подразделения в общем по организации объеме реализации нефтепродуктов. Пропорционально этому удельному весу рассчитывается сумма акциза, подлежащая уплате каждым обособленным подразделением.


Формы


Бланки заявлений и уведомлений

Регистры учета

Налоговые декларации и отчеты

Первичные документы

 

Бланки заявлений и уведомлений
ссылка скрыта	В ред. Пр. МНС от 07.07.2004 № САЭ-3-22/414@
ссылка скрыта	В ред. Пр. МНС от 07.07.2004 № САЭ-3-22/414@
ссылка скрыта	В ред. Пр. МНС от 07.07.2004 № САЭ-3-22/414@
ссылка скрыта	В ред. Пр. МНС от 07.07.2004 № САЭ-3-22/414@
ссылка скрыта	В ред. Пр. МНС от 07.07.2004 № САЭ-3-22/414@
Регистры учета
ссылка скрыта	Утв. Пост. ГКС России от 18.08.98 № 88
ссылка скрыта	Утв. Пост. ГКС России от 18.08.98 № 88
ссылка скрыта	В ред. Пр. МНС ред. Приказа МНС от 26.03.2003 № БГ-3-22/135
Карточки учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
Карточки учета налога на доходы физических лиц
Налоговые декларации и отчеты
ссылка скрыта	Утв. Пр. МНС от 21.11.2003 № БГ-3-22/647
ссылка скрыта	Утв. Пр. МНС от 27.01.2004 № БГ-3-05/51
ссылка скрыта	Утв. Пр. МНС от 04.11.2003 № БГ-3-05/598
ссылка скрыта	Утв. Пост. ФСС от 01.12.2003 № 130
ссылка скрыта
В комитет по статистике (ф.1-ИП (промышленность) или ф.1-ИНД (торговля) – для предпринимателей)
В комитет по статистике (ф.ПМ)
Первичные документы
ссылка скрыта	Утв. Пост. ГКС России от 18.08.98 № 88
ссылка скрыта	Утв. Пост. ГКС России от 18.08.98 № 88
ссылка скрыта	Утв. Пост. ГКС России от 18.08.98 № 88
Авансовый отчет
Накладная
Счет-фактура
Платежное поручение

^ КАК ПОЛУЧИТЬ ЛИЦЕНЗИЮ И ПРОЙТИ СЕРТИФИКАЦИЮ


Особенности лицензирования в рамках нового Таможенного кодекса РФ

В новом Таможенном кодексе понятие лицензирование заменено на обязательное включение перечисленных лиц в “реестр” в качестве необходимого условия для занятия внешнеэкономической деятельностью. По существу включение в реестр – то же самое лицензирование деятельности лиц. Таможенные органы ведут реестры и выдают соответствующие свидетельства о включении в него лиц. Отзыв свидетельства о включении в реестр осуществляется в административном порядке таможенными органами, а не на основании судебного решения. Перевозчики, банки и страховые компании обязаны иметь фактически две лицензии – от соответствующего отраслевого ведомства (Минтранса, Центрального Банка, Минфина) и таможни.

При этом для включения лиц в реестр Кодексом установлен ряд требований и условий.

В частности, таможенный брокер, владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада и таможенный перевозчик обязаны оплатить свое право заниматься соответствующим видом деятельности путем предоставления таможенным органам обеспечения в виде залога товаров и иного имущества, или банковской гарантии, или денежного залога, или поручительства.

В соответствии со статьей 339 Таможенного кодекса размеры обеспечения не могут быть менее:

50 млн. руб. для таможенного брокера (то есть более $1,5 млн. для лиц, вся деятельность которых заключается в доставке в таможенный орган документа – таможенной декларации – по доверенности владельца товаров!);

2,5 млн. руб. и дополнительно 1000 руб. за 1 кв. м полезной площади, если в качестве склада используется открытая площадка, или 300 руб. за 1 куб. м полезного объема помещения, если в качестве склада используется помещение, для владельцев складов временного хранения и таможенных складов открытого типа;

2,5 миллиона рублей для владельцев складов временного хранения и таможенных складов закрытого типа (на таких складах хранятся, как правило, товары, принадлежащие владельцу склада, который не извлекает коммерческой выгоды от такой деятельности, тем более, что во многих случаях речь идет о хранении комплектующих для изготовления какой-либо продукции);

20 миллионов рублей для таможенного перевозчика.

В то же время статьи 342-347 Таможенного кодекса устанавливают дополнительные требования к банкам и страховым компаниям, ограничивающие их правоспособность. Так, для осуществления деятельности по выдаче гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов (банковских гарантий) банки и страховые компании должны быть обязательно внесены в реестр таможенных органов. Включение в реестр банка осуществляется таможенными органами на основании заявления банка, которое подаются ежегодно и к которому прилагаются:

• “учредительные документы;
  
• свидетельство о регистрации юридического лица;
  
• свидетельство о регистрации кредитной организации Центральным банком РФ;
  
• лицензия Центрального банка РФ на осуществление банковских операций;
  
• заверенная в установленном порядке карточка с образцами подписей должностных лиц банка, которым предоставлено право подписи на банковских гарантиях, и оттиском печати банка;
  
• документ, содержащий расчеты собственных средств (капитала) на каждую отчетную дату в течение последнего календарного года, подписанный руководителем и главным бухгалтером и заверенный печатью;
  
• балансовый отчет на последнюю отчетную дату, подписанный руководителем и главным бухгалтером и заверенный печатью;
  
• отчет о прибылях и об убытках на последнюю отчетную дату, подписанный руководителем и главным бухгалтером и заверенный печатью;
  
• справка о выполнении обязательных экономических нормативов и значениях показателей для их расчета на каждую отчетную дату в течение последнего календарного года, подписанная руководителем и главным бухгалтером и заверенный печатью;
  
• копия аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности за прошедший год, подписанная руководителем и главным бухгалтером и заверенная печатью” (п.5 ст. 343 Кодекса).
  

Еще больший объем документов должны представлять в таможенный орган филиалы банков и страховые организации (в этом перечне документов не хватает разве что заверенной печатью справки о семейном положении руководителя и главного бухгалтера, и характеристики их морального облика).


^ КАК ВЕСТИ СЕБЯ ПРИ ПРОВЕРКАХ КОНТРОЛЬНО-НАДЗОРНЫХ ОРГАНОВ