Конспект lit Список литературы page

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 31

2.2. ПРИНЦИПЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

Первым и основополагающим принципом деятельности коммерческого банка является работа в пределах реально имеющихся ресурсов. Коммерческий банк может осуществлять безналичные платежи в пользу других банков, предоставлять другим банкам кредиты и получать деньги наличными в пределах остатка средств на своих корреспондентских счетах.

Работа в пределах реально имеющихся ресурсов означает, что коммерческий банк должен обеспечивать не только количественное соответствие между своими ресурсами и кредитными вложениями, но и добиваться соответствия характера банковских активов специфике мобилизованных им ресурсов. Прежде всего это относится к срокам тех и других. Так, если банк привлекает средства главным образом на короткие сроки (вклады краткосрочные или до востребования), а вкладывает их преимущественно в долгосрочные ссуды, то его способность без задержек расплачиваться по своим обязательствам (т.е. его ликвидность) оказывается под угрозой.

Наличие в активах банка большого количества ссуд с повышенным риском требует от банка увеличения удельного веса собственных средств в общем объеме его ресурсов. Жесткая зависимость активов банка от характера его пассивов должна учитываться при определении экономических нормативов деятельности банков и при регулировании их операций. Возможность совершения тех или иных специфических банковских операций (ипотечных, инвестиционных и т. п.) детерминирована структурой пассивов банка. Поэтому, разрабатывая условия этих операций, необходимо первостепенное внимание уделить источникам формирования соответствующих пассивов.

==24

В пределах имеющихся у банков ресурсов он свободен в проведении своих активных операций (при соблюдении установленных экономических нормативов), т.е. объем его активных операций не может быть ограничен административными, волевыми методами. Административные ограничения могут иметь разовый, чрезвычайный характер. Систематическое их применение подрывает коммерческие основы деятельности банка, и поэтому приоритет в регулировании, в том числе имеющем рестриктивную направленность, должен быть отдан экономическим мерам.

^ Принцип работы в пределах реально привлеченных ресурсов как фундамент коммерческой деятельности банка меняет все ее акценты: возрастает заинтересованность банка в привлечении депозитов, развивается подлинная конкуренция за пассивы, освобождающая движение кредитных ресурсов от административных пут единого государственного банка. Острая борьба за пассивы стимулирует поиск банками наиболее эффективных сфер приложения своих ресурсов. Происходит реальное перемещение банковского капитала в наиболее рентабельные и динамичные отрасли (к сожалению, в условиях инфляции наиболее доходной стала сфера обращения — торговля, биржевой бизнес, и банковский капитал стимулирует нарастание в них спекулятивных операций). Радикально меняется кредитное планирование в банках. Коммерциализация не означает отказ от кредитного планирования, напротив, его значение (как текущего, так и перспективного) неизмеримо возрастает. Но основу планирования при этом уже составляют ресурсы банка, а не его вложения.

Работать в пределах реально привлеченных ресурсов, обеспечивая при этом поддержание своей ликвидности, коммерческий банк может, только обладая высокой степенью экономической свободы в сочетании с полной экономической ответственностью за результаты своей деятельности.

вторым важнейшим принципом, на котором базируется деятельность коммерческих банков, является полная экономическая самостоятельность. подразумевающая и экономическую ответственность банка за результаты своей деятельности. Экономическая самостоятельность предполагает свободу распоряжения собственными средствами банка и привлеченными ресурсами, свободный выбор клиентов и вкладчиков, распоряжение доходами, остающимися после уплаты налогов.

==25

Действующее банковское законодательство предоставило всем коммерческим банкам экономическую свободу в распоряжение своими фондами и доходами. Прибыль банка, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, распределяется в соответствии с решением общего собрания акционеров. Оно устанавливает нормы и размеры отчислений в различные фонды банка, а также размеры дивидендов по акциям.

Экономическая ответственность коммерческого банка не ограничивается его текущими доходами (как это имело место в отношении хозрасчетных учреждений спецбанков), а распространяется и на его капитал. По своим обязательствам коммерческий банк отвечает всеми принадлежащими ему средствами и имуществом, на которые в соответствии с действующим законодательством может быть наложено взыскание. Весь риск от своих операций коммерческий банк берет на себя.

^ Третий принцип заключается в том. что взаимоотношения коммерческого банка со своими клиентами строятся как обычные рыночные отношения. Предоставляя ссуды, коммерческий банк исходит прежде всего из рыночных критериев прибыльности, риска и ликвидности. Ориентация на «общегосударственные интересы» не совместима с коммерческим характером работы банка и неизбежно обернется для него кризисом ликвидности.

Четвертый принцип работы коммерческого банка заключается в том. что регулирование его деятельности может осуществляться только косвенными экономическими (а не административными) методами. Государство определяет «правила игры» для коммерческих банков, но не может давать им приказов.

00.php - glava08
^

2.3. ФУНКЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

Одной из важных функций коммерческого банка является посредничество в кредите, которое они осуществляют путем перераспределения денежных средств, временно высвобождающихся в процессе кругооборота фондов предприятий и денежных доходов частных лиц. Особенность посреднической функции коммерческих банков состоит в том, что главным критерием перераспределения ресурсов выступает прибыльность их использования заемщиком. Перераспределение ресурсов осуществляется по горизонтали хозяйственных связей от кредитора к заемщику, при посредстве банков без участия промежуточных звеньев в лице

==26

вышестоящих банковских структур, на условиях платности и возвратности. Плата за отданные и полученные взаймы средства формируется под влиянием спроса и предложения заемных средств. В результате достигается свободное перемещение финансовых ресурсов в хозяйстве, соответствующее рыночному типу отношений.

Значение посреднической функции коммерческих банков для успешного развития рыночной экономики состоит в том, что они своей деятельностью уменьшают степень риска и неопределенности в экономической системе. Денежные средства могут перемещаться от кредиторов к заемщикам и без посредничества банков, однако при этом резко возрастают риски потери денежных средств, отдаваемых в ссуду, и возрастают общие издержки по их перемещению, поскольку кредиторы и заемщики не осведомлены о платежеспособности друг друга, а размер и сроки предложения денежных средств не совпадают с размерами и сроками потребности в них. Коммерческие банки привлекают средства, которые могут быть отданы в ссуду, в соответствии с потребностями заемщиков и на основе широкой диверсификации своих активов снижают совокупные риски владельцев денег, помещенных на банковские счета.

^ Вторая важнейшая функция коммерческих банков - стимулирование накоплений в хозяйстве. Осуществление структурной перестройки экономики должно опираться на использование главным образом и в первую очередь внутренних накоплений хозяйства. Они, а не иностранные инвестиции должны составлять основную часть средств, необходимых для реформирования экономики. Между тем все ее предшествующее развитие не создавало у непосредственных производителей и других субъектов хозяйственной жизни, включая население, достаточных стимулов к сбережению и накоплению ресурсов. Для предприятий пропорции распределения полученных доходов на потребляемую и накапливаемую часть устанавливались директивным планированием. При невысоком уровне доходов населения его склонность к накоплению находилась на низком уровне, а разбалансированность потребительского рынка опустила этот уровень до минимальной отметки.

Коммерческие банки, выступая на финансовом рынке со спросом на кредитные ресурсы, должны не только максимально мобилизовывать имеющиеся в хозяйстве сбережения, но и сформировать достаточно эффективные стимулы к накоплению средств на основе ограничения текущего потребления. Стимулы к накоплению и сбережению денежных средств формируются на основе гибкой депозитной политики коммер-

==27

ческих банков. Помимо высоких процентов, выплачиваемых по вкладам, кредиторам банка необходимы высокие гарантии надежности помещения накопленных ресурсов в банк. Созданию гарантий послужит формирование в Российской Федерации Федерального фонда обязательного страхования вкладов, которое предусмотрено в «Законе о банках и банковской деятельности».

Наряду со страхованием депозитов важное значение для вкладчиков имеет доступность информации о деятельности коммерческих банков и о тех гарантиях, которые они могут дать. Решая вопрос об использовании имеющихся у кредитора средств, он должен иметь достаточную информацию о финансовом состоянии банка, чтобы самому оценить риск будущих вложений.

В силу неразвитости в нашей стране рынка ценных бумаг вклады в банки в течение всего переходного периода будут преимущественной формой мобилизации финансовых ресурсов для осуществления экономических преобразований. Задача банков - создать такие формы привлечения средств, которые реально заинтересовывали бы клиентов в накоплении ресурсов и формировали у них привычку к сбережению, определяющую инвестиционные возможности экономики, развивающейся по законам рынка.

^ Третья функция банков - посредничество в платежах между отдельными самостоятельными субъектами - при переходе к рынку приобретает новое содержание. В условиях государственной монополии на общенародную собственность все расчеты между субъектами этой собственности проводились через единый государственный банк. Соответственно и формы расчетов, порядок платежей, меры ответственности сторон были рассчитаны на безусловную концентрацию всех расчетов в одном банке и приспособление к ней. Гарантом совершения платежей при такой системе расчетов выступало государство. Оно принимало на себя все возможные риски, которые, однако, были очень незначительными. Создание системы независимых коммерческих банков привело к рассредоточению расчетов и повышению в связи с этим рисков, которые должны брать на себя коммерческие банки. Ликвидация системы расчетов с использованием счетов МФО и переход на расчеты между банками через корреспондентские счета также повышают их риски, поскольку расчеты проводятся не между филиалами одного банка, а между самостоятельными коммерческими банками. В этих условиях особенно важна ответственность банков за своевременное и полное выполнение поручений своих клиентов по совершению платежей.

==28

Во всех странах с рыночной экономикой коммерческие банки занимают ведущее место в платежном механизме экономики. Велика роль коммерческих банков в обеспечении расчетов в народном хозяйстве и в нашей стране. Но изменившиеся условия хозяйствования требуют реформирования всего платежного механизма, доставшегося в наследство от административно-командной системы.

В связи с формированием фондового рынка получает развитие и такая функция коммерческих банков, как посредничество в операциях с ценными бумагами. В отличие от некоторых развитых стран (например, США) действия наших коммерческих банков на рынке ценных бумаг не ограничиваются. Они могут производить разнообразные операции с ценными бумагами.

Имея лицензию Банка России на осуществление банковских операций, банк в праве осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение средств во вклады и на банковские счета, с иными ценными бумагами, операции с которыми не требуют специальной лицензии. Банки вправе также осуществлять доверительное управление данными ценными бумагами по договору с физическими и юридическими лицами.

Банк оказывает консультационные услуги своим клиентам по поводу выпуска и обращения ценных бумаг. Банк может размещать свои ресурсы в ценные бумаги от своего имени, тогда все риски, связанные с таким размещением, все доходы и убытки от изменения рыночной оценки приобретенных ценных бумаг относятся за счет акционеров банка.

00.php - glava09
^

2.4. ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ, РЕГИСТРАЦИИ И ЛИКВИДАЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

Порядок открытия, регистрации и ликвидации коммерческих банков на территории Российской Федерации определен Законом «О банках и банковской деятельности». В соответствии с этим законом в Российской Федерации действует лицензионный порядок осуществления банковской деятельности. Банковские операции могут производиться только на основании специальной лицензии ЦБ РФ. Необходимость особого лицензирования банковских операций вызвана их повышенным

==29

риском и влиянием, которое они оказывают на уровень платежеспособного спроса в экономике. Организации, совершающие банковские операции, нуждаются в строгом государственном регулировании и контроле со стороны ЦБ РФ, поэтому они обязательно должны получать лицензии на совершение банковских операций и проходить регистрацию в ЦБ РФ. В противном случае банковские операции являются незаконными.

^ При создании коммерческого банка ему выдается лицензия на совершение банковских операций, в которой указываются банковские операции, на осуществление которых банк имеет право, а также валюта, в которой эти банковские операции могут осуществляться. Осуществление банковской деятельности без лицензии влечет за собой ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

За регистрацию и выдачу лицензии на совершение банковских операций с банков и кредитных организаций взимается сбор в доход федерального бюджета в размере не более 1% суммы объявленного уставного капитала. Плата взимается и за открытие каждого нового филиала банка.

^ Коммерческий банк считается созданным и приобретает статус юридического лица после государственной регистрации в ЦБ РФ. Инициатива организации коммерческого банка принадлежит учредителям банка - юридическим и физическим лицам, заинтересованным в создании банка и готовым принять участие в формировании его уставного капитала. В качестве учредителей банка могут выступать юридические и физические лица, участие которых в кредитной организации не запрещено действующим законодательством. Не могут быть участниками банков предприятия и организации, имеющие неликвидный баланс или объявленные неплатежеспособными. , Учредители берут на себя оформление всех необходимых для создания банка документов, формирование его уставного капитала, обеспечение материально-технической базы, определение круга клиентов и видов совершаемых банком операций и решение других вопросов. Учредители - юридические и физические лица - оформляют и подписывают учредительный договор или договор о создании акционерного общества. В нем определяется организационно-правовая форма банка, предполагаемый размер уставного капитала и доля учредителей в уставном капитале; ответственность сторон за выполнение принятых по этому договору обязательств; стороны, рассматривающие споры, вытекающие из этого договора (арбитраж, третей-

К оглавлению

==30

ский суд и т.д.), а также другие вопросы, существенные с точки зрения лиц, его подписавших.

До регистрации банка учредители не имеют права проводить банковские операции от его имени.

Учредители банка проводят учредительное собрание, на котором обсуждают все основные вопросы деятельности будущего банка, определяют его характер, состав акционеров, долю каждого акционера в уставном капитале банка, рассматривают проекты учредительных документов и принимают соответствующие решения.(Учредительное собрание должно, в частности, принять решение о создании банка, утвердить его устав, наименование, избрать совет директоров банка, ревизионную комиссию, а также утвердить кандидатуры для назначения на должности руководителей исполнительных органов и главного бухгалтера; расчетный баланс и план доходов, расходов и прибыли на первые три года деятельности и др.

Учредительное собрание действительно при присутствии всех учредителей или их представителей. Решение принимается тремя четвертями голосов (одна акция (пай) - один голос). Председатель собрания избирается присутствующими большинством голосов.

Не позднее чем через 1 месяц после подписания учредительного договора учредители представляют в Главное управление ЦБ РФ по месту своего нахождения все документы, необходимые для регистрации банка: ходатайство о государственной регистрации и выдаче лицензии, устав банка, утвержденный собранием акционеров, учредительный договор, протокол учредительного собрания, список учредителей банка и заключение аудиторской организации об их финансовом положении. Одновременно представляются нотариально удостоверенные копии свидетельств о государственной регистрации учредителей юридических лиц, декларации о доходах учредителей — физических лиц, заверенные органами Госналогслужбы, анкеты кандидатов на должность руководителей исполнительных органов и главного бухгалтера, а также копия платежного документа, подтверждающего внесение платы за регистрацию банка.

Кроме того, в пакете документов на регистрацию банка необходимо представить документы на служебные помещения — гарантийное письмо о готовности оборудования кассового узла, копию договора на аренду помещения или гарантийное письмо о предоставлении помещения, план служебных помещений банка, план кассового узла, пояснительную записку о технической укрепленности кассового узла, входов и окон.

==31

Если банк создается в форме АО, то одновременно с подачей всех перечисленных документов в регистрирующий орган должны быть представлены регистрационные документы первого выпуска акций банка (см. гл. 4).

Главное управление ЦБ РФ по месту нахождения коммерческого банка направляет в адрес Банка России заключение о целесообразности создания банка на данной территории, к которому прилагаются необходимые для регистрации документы.

ЦБ РФ рассматривает полученные документы и принимает решение о возможности регистрации банка. В случае положительного решения Банк России направляет в территориальное учреждение по месту нахождения кредитной организации по 2 экземпляра свидетельства о государственной регистрации и ее устава, сообщение о регистрации публикуется ЦБ РФ в печати.

Территориальное учреждение Банка России направляет учредителям уведомление о регистрации кредитной организации с указанием реквизитов корреспондентского счета и с требованием оплаты 100% уставного капитала в месячный срок, а также выдает один экземпляр свидетельства о регистрации председателю совета или другому уполномоченному лицу.

t ^ В особом порядке регистрируются на территории Российской Федерации банки с участием иностранных инвестиций. При их регистрации ЦБ РФ принимает во внимание очередность подачи заявок, имя, финансовое положение, деловую репутацию учредителей, их географическое представительство и характер двухсторонних отношений между Российской Федерацией и страной пребывания учредителей.

Для открытия совместным или иностранным банком каждого филиала на территории России требуется отдельное разрешение ЦБ РФ. При этом на территории России допускается открытие филиалов только банков-нерезидентов, обладающих прочным финансовым положением.

В течение месяца после регистрации банка его уставный фонд должен быть оплачен полностью. В противном случае регистрация банка признается недействительной. Подтверждение своевременной оплаты 100% уставного капитала является основанием для выдачи кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций.

Внесение изменений в учредительные документы разрешается только после полной оплаты всех ранее выпущенных акций (или долей в уставном капитале банка). Для регистрации нового выпуска акций или объявления новой суммы уставного капитала необходимо внести со-

==32

ответствующие изменения в устав банка. Регистрацию и утверждение изменений величины уставного капитала и состава участников банка, а также других изменений, вносимых в устав и не требующих замены имеющейся у кредитной организации лицензии, производят учреждения ЦБ РФ по месту нахождения корреспондентского счета данного банка. А регистрация всех других изменений и дополнений в уставе, требующих замены лицензии банка, производится непосредственно в ЦБ РФ.

^ Ликвидация коммерческого банка осуществляется путем отзыва лицензии на совершение банковской операции. Решение об отзыве лицензии публикуется в печати и доводится до совета ликвидируемого коммерческого банка. Получив решение об отзыве лицензии, участники банка должны сформировать ликвидационную комиссию. До начала работы ликвидационной комиссии оперативный надзор за деятельностью коммерческого банка и сохранностью его имущества осуществляет Главное управление ЦБ РФ.

00.php - glava10
^

2.5. ВЗАИМООТНОШЕНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА С БАНКОМ РОССИИ

Функции общего регулирования деятельности каждого коммерческого банка в рамках единой денежно-кредитной системы страны возложены на ЦБ РФ. Это регулирование призвано содействовать обеспечению: устойчивости работы и укреплению финансового положения коммерческого банка; ориентации и стимулированию деятельности банка в области кредитования на выполнение приоритетных задач развития экономики и повышения благосостояния общества; научной организации денежного обращения в народном хозяйстве.

При этом со стороны ЦБ РФ используются в первую очередь экономические методы управления и только при их исчерпании (в отдельных случаях) административные. Организация взаимоотношений ЦБ РФ с коммерческими банками и методы регулирования деятельности последних предусмотрены соответствующим банковским законодательством. Так, с учетом складывающейся ситуации в экономике ЦБ РФ регулирует деятельность коммерческих банков посредством использования такого комплекса экономических методов, как:

==33

изменение норм обязательных резервов, размещаемых коммерческими банками в ЦБ РФ; изменение объема кредитов, предоставляемых ЦБ РФ коммерческим банкам, а также процентных ставок по кредитам; проведение операций с ценными бумагами и с иностранной валютой.

В соответствии с ^ Положением «Об обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в Центральном банке Российской Федерации» от 30 марта 1996 г. ЦБ РФ образует резервный фонд кредитной системы РФ. средства которого формируются за счет резервирования в нем определенной доли привлеченных коммерческими банками средств сторонних предприятий и организаций, которые используются в качестве кредитных ресурсов. В подавляющей части к ним относятся временно свободные средства на расчетных, текущих счетах хозорганов, а также внесенные во вклады и депозиты предприятиями, организациями и гражданами. Не включаются в состав этих привлеченных средств кредиты других банков.

^ Фонд обязательных резервов создан для того, чтобы при необходимости обеспечить возможность коммерческим банкам выполнить перед клиентами свои обязательства по возврату ранее привлеченных денежных средств за счет того, что часть этих средств депонируется и не используется банками в качестве кредитных ресурсов.

ЦБ РФ, изменяя нормы обязательных резервов, оказывает влияние на кредитную политику коммерческих банков и состояние денежной массы в обращении. Так, например, уменьшение нормы обязательных резервов позволяет коммерческим банкам в более полной мере использовать сформированные ими кредитные ресурсы, т.е. увеличить кредитные вложения в народное хозяйство. Однако следует учитывать, что такая политика ведет к росту денежной массы в обращении и в условиях спада производства вызывает инфляционные процессы.

В соответствии с мировой банковской практикой норма обязательных резервов может дифференцироваться в зависимости от вида, величины и срока вкладов и депозитов. В частности, по бессрочным вкладам, когда клиент может в любое время изъять свои денежные средства, или по вкладам с незначительными сроками хранения и в больших суммах возможности коммерческого банка по выполнению своих обязательств перед клиентами снижаются, поскольку кредиты, предоставляе-

==34

мые за счет этих ресурсов, обычно имеют более продолжительный срок возврата. Поэтому резервируемая часть таких вкладов должна быть выше, чем вкладов с длительными сроками хранения.

На величину норм обязательных резервов влияют также уровень развития банковской системы, состояние экономики в целом. Так, в странах с развитой банковской системой, функционирующей в условиях стабильной экономики, нормы обязательных резервов устанавливаются на относительно длительное время и существенно ниже, чем, например, сейчас в Российской Федерации, где идет формирование кредитной системы рыночного типа.

Поскольку внесение средств в фонд обязательных резервов осуществляется коммерческим банком не каждый день, а периодически, то необходимо стремиться к максимальной величине принимаемых в расчет привлеченных средств с учетом нормы обязательных резервов. Чем чаще и оперативнее будет выполняться регулирование величины остатка средств, подлежащего резервированию в ЦБ РФ, тем выше будет уровень такого соответствия. В настоящее время данная операция осуществляется ЦБ РФ совместно с коммерческим банком один раз в месяц по состоянию на 1-е число месяца.

^ Регулирование величины остатка средств, подлежащих резервированию, заключается в том, что коммерческий банк на основании данных соответствующих статей своего бухгалтерского баланса, где учитываются привлеченные в качестве кредитных ресурсов средства клиентов, и норматива обязательных резервов, установленного ЦБ РФ, составляет расчет величины средств, подлежащих регулированию, путем умножения первого вышеуказанного показателя на второй. Полученный результат сравнивается с ранее зарезервированной величиной средств, учитываемой на отдельных лицевых счетах, открытых каждому коммерческому банку на пассивном балансовом счете первого порядка № 302 в региональном Главном управлении ЦБ РФ.

Если величина средств, подлежащих резервированию, больше ранее зарезервированной, то образовавшийся по результатам регулирования недовзнос средств перечисляется платежным поручением в течение двух рабочих дней после даты, на которую производится регулирование, в региональное Главное управление ЦБ РФ. Перечисление производится с дебета лицевых счетов, открытых на активных балансовых счетах № 30202 и 30204 в коммерческом банке, в кредит лицевых счетов, открытых коммерческому банку на балансовых счетах № 30201 и 30203

==35

в региональном Главном управлении ЦБ РФ. При этом расчеты осуществляются через корреспондентский счет коммерческого банка, открытый ему в этом управлении.

В случае когда величина ранее зарезервированных средств больше, чем это следует из расчета на последующую дату, региональное Главное управление ЦБ РФ на основании представленных ему сведений также в течение двух рабочих дней производит перерасчет и возвращает коммерческому банку платежным поручением излишне внесенную им на данный момент сумму средств. При этом делается обратная бухгалтерская проводка по соответствующим балансовым счетам.

В целях укрепления финансового положения коммерческого банка и дисциплины внесения резервируемых средств региональное Главное управление ЦБ РФ может применять к нему экономические меры воздействия в виде взимания штрафа в установленном им, но не более двойной ставки рефинансирования, размере: при нарушении установленных сроков внесения средств; при отсутствии средств коммерческого банка.

Кроме того, в случае невыполнения требований о своевременном и полном перечислении обязательных резервов Банк России имеет право: а) не предоставлять таким банкам ломбардные и другие кредиты; б) не принимать депозиты у таких банков; в) применять иные меры воздействия в соответствии с законодательством вплоть до отзыва лицензии на осуществление банковских операций.

В полной сумме зарезервированные средства могут быть возвращены коммерческому банку только при его ликвидации.

Помимо вышерассмотренного фонда обязательных резервов ЦБ РФ, до 1994 г. осуществлялось формирование таких централизованных фондов банковской системы республики, как фонд страхования депозитов в коммерческих банках и фонд страхования коммерческих банков от банкротств. Создание всех этих фондов в целом было направлено на поддержание постоянного устойчивого финансового положения и ликвидности каждого коммерческого банка, защиты интересов его вкладчиков, акционеров (пайщиков), всех кредиторов и клиентов.

В соответствии с ^ Указом Президента Российской Федерации от 28 марта 1993 г. «О защите сбережений граждан Российской Федерации» Советом директоров ЦБ РФ принято решение о прекращении формирования фонда страхования депозитов в коммерческих банках и фонда страхования коммерческих банков от банкротств. Ранее перечисленные

==36

средства в фонд страхования депозитов в коммерческих банках передаются в создаваемый федеральный фонд обязательного страхования денежных вкладов (депозитов) и счетов населения в качестве страховых взносов коммерческих банков. Средства, перечисленные в фонд страхования коммерческих банков от банкротств, возвращаются коммерческим банкам. \

Экономические отношения между ЦБ РФ и коммерческими банками и регулирование деятельности последних могут возникать и осуществляться в результате предоставления в распоряжение этих банков централизованных кредитных ресурсов для целей последующего предоставления ссуд хозяйственным организациям. Так, когда кредитные ресурсы отдельных коммерческих банков, мобилизованные ими на местах, недостаточны, а возможности получения кредитов у других коммерческих банков исчерпаны, ЦБ РФ может предоставлять таким банкам ссуды на условиях кредитного договора. При этом ЦБ РФ оказывает воздействие экономическими методами на кредитную и процентную политику, проводимую коммерческими банками по отношению к своим заемщикам.

Так, первоначально в 1992 г. ЦБ РФ планировал темпы роста кредитов, предоставляемых им коммерческим банкам. В частности, по состоянию на 1 апреля 1992 г. прирост задолженности по ссудам ЦБ РФ коммерческим банкам не должен превышать 15% по сравнению с началом года, а процентная ставка по этим ссудам увеличивалась с уровня 6 — 9%, применявшегося в 1991 г., до 20% в 1992 г. Эти меры были призваны ограничивать объем кредитных вложений коммерческих банков в народное хозяйство и соответственно денежную массу в обращении, противодействовать развитию инфляции в экономике. Однако в дальнейшем выдержать такую жесткую рестрикционную политику не удалось.

К этому ряду экономических мер по регулированию деятельности коммерческих банков относятся операции ЦБ РФ на открытом рынке с Ценными бумагами и иностранной валютой. Так, в частности, ЦБ РФ, продавая коммерческим банкам государственные ценные бумаги и свободно конвертируемую валюту, ограничивает кредитную экспансию коммерческих банков, снижает денежную массу в обращении, ослабляя тем самым давление платежных средств на товарный рынок, и повышает курс рубля.

Рассматривая все вышеуказанные методы регулирования деятельности коммерческих банков, следует сказать о том, что они могут быть в

==37

достаточной степени эффективны только в случае проведения государством согласованной денежно-кредитной и финансовой политики.

Наряду с экономическими методами, посредством которых ЦБ РФ регулирует деятельность коммерческих банков, им могут использоваться в этой области и административные методы.

Так, в частности, при крайне неблагоприятном состоянии денежного обращения, наличии активных инфляционных процессов в экономике ЦБ РФ в целях улучшения положения в этой области может проводить более жесткие мероприятия, носящие административный характер, посредством ограничения объема кредитных вложений коммерческих банков, установления предельных размеров и процентных ставок по выдаваемым ими кредитам. Например, в 1991 г. ЦБ РФ была введена для коммерческих банков предельная процентная ставка по предоставляемым ими кредитам в размере 25% годовых. Эта мера, однако, не сопровождалась рестрикционной кредитной политикой.

При нарушении коммерческими банками банковского законодательства, правил совершения банковских операций, других серьезных недостатках в работе, что ведет к ущемлению прав их акционеров (пайщиков), вкладчиков, клиентов, ЦБ РФ может применять к ним самые жесткие меры административного воздействия, вплоть до ликвидации банков.

Очевидно, что использование административного воздействия со стороны ЦБ РФ по отношению к коммерческим банкам не должно носить систематического характера, а применяться в порядке исключительно вынужденных мер.

00.php - glava11
^

2.6. ХАРАКТЕРИСТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

БАЛАНС КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА является бухгалтерским балансом'. отражающим состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и активные операции. Кроме того, бухгалтерский баланс характеризует операции, проводимые банком, отражает фактически полученную прибыль. Баланс выступает единым документом учета и отчетности и служит базой для принятия управлен-

' Характеристика баланса дается в соответствии с новым Планом счетов, введенным с 01.01.98 г. и новыми Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях (№61).

==38

ческих решений. На основании его данных можно судить о размере капитала и фондов, остатке денежных средств в кассе банка, об остатках на расчетных и ссудных счетах клиентов, сумме депозитов и прочих привлеченных средств, вложений в ценные бумаги.

Банковский баланс строится по определенной форме в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях №61, расположенных на территории Российской Федерации. Форма нового баланса содержит следующие реквизиты: название кредитной организации, дату, единицу измерения, номер и название разделов, номера счетов первого и второго порядка, признак счета, остатки счетов в рублях, в рублевом эквиваленте иностранных валют и итоговые суммарные показатели.

Документами синтетического учета являются ежедневная оборотная ведомость, которая составляется по балансовым счетам первого и второго порядка и внебалансовым счетам. Обороты по счетам показываются внутри месяца за день, за месяц, на квартальные и годовые даты нарастающим итогом с начала года.

Ежедневный баланс по операциям, совершаемым коммерческими банками за истекший день, составляется до 12 часов на следующий рабочий день с включением балансов филиалов. Ежедневный баланс составляется по счетам второго порядка, с выведением в колонках по каждому счету остатков по счетам в рублях, по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублях и подводится итог по счету. Кроме того, итоги выводятся по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам и по всем счетам. Итоговая сумма по балансу должна называться балансом.

Статьями баланса являются счета синтетического учета. Руководитель банка утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета (включая филиалы), основанный на утвержденном Банком России Плане счетов.

При составлении нового Плана счетов были учтены изменения, происшедшие в экономике за последние годы, повлекшие появление новых и увеличение числа проводимых банками операций. Изменены состав и Структура Плана счетов, из которого были исключены счета, потерявшие экономический смысл. Выделены в отдельные разделы однотипные по содержанию счета.

Новым Планом счетов предусмотрено ведение балансовых счетов, сгруппированных в семь разделов; внебалансовых счетов; счетов депо; счетов доверительного управления.

==39

Балансовые счета открываются по разделам и бывают первого (трехзначные) и второго (пятизначные) порядка. Счета первого порядка отражают экономическое содержание статей баланса, а счета второго порядка раскрывают содержание счетов первого порядка.

Все счета подразделяются на активные и пассивные. Новым Планом счетов не предусмотрены активно-пассивные счета, т.е. в балансе не должно показываться сальдо одновременно по дебету и кредиту по счету второго порядка. Для отражения операций, по которым сальдо может быть либо дебетовое, либо кредитовое, предусматриваются парные счета - активные и пассивные. В начале операционного дня операции начинаются по счету, имеющему остаток, а при его отсутствии - с любого парного счета. Если в конце дня на счете образуется противоположное сальдо (активном счете - кредитовое, пассивном - дебетовое), то оно переносится на соответствующий парный счет по учету денежных средств.

Образование в конце дня в учете дебетового сальдо (овердрафта) по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.

В случаях когда по договору предусмотрено, что банк оплачивает клиентские документы с их расчетных (текущих) счетов сверх имеющихся на них средств, то возникает кредитная операция. Образовавшееся дебетовое сальдо на указанных счетах в конце дня перечисляется на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам (ссудные счета).

Банковские операции на счетах бухгалтерского учета отражаются в зависимости от содержания операции, а не от вида валюты. Поэтому специального раздела в Плане счетов по учету иностранных операций не выделено. Предусматривается, что операции, совершаемые в иностранной валюте, должны учитываться в ежедневном, ежемесячном и квартальном балансах только в рублях, т.е. на одном счете должны отражаться операции во всех используемых валютах. Для учета операций, проводимых в различных видах валют, на балансовых счетах открываются отдельные лицевые счета в соответствующей иностранной валюте. В номер лицевого счета аналитического учета включается трехзначный цифровой код валюты.

В целях анализа за ликвидностью баланса банков в активе и пассиве предусмотрена единая структура счетов второго порядка (по счетам, по которым это требуется) сроком до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней, от 181 дня до 1 года, свыше 1 года до 3 лет, свыше 3 лет. По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на 1 день и до 7 дней.

^ К оглавлению

==40

Отражение операций по срокам на соответствующие счета проводится в момент их совершения до окончания данной операции. В случаях изменения ранее установленных сроков остаток средств переводится с одного счета второго порядка на другой. Для учета полного срока операции в лицевом счете указываются дата начала операции и срок в днях до ее окончания.

Учет активных и пассивных операций предусматривается вести не только по срокам, но и в необходимых случаях по собственникам, коммерческим, некоммерческим организациям.

Предусматривается, что банк имеет право самостоятельно открывать в соответствующих разделах счета второго порядка для отражения своих операций. Для учета отдельных операций предложены специальные транзитные счета. Кроме того, банки могут открывать клиентам на определенный срок накопительные счета для зачисления средств, остатки с которых по истечении срока перечисляются на расчетные (текущие) счета.

В Плане счетов предусмотрено использование единой классификации клиентов при отражении различных операций, основанной на их отнесении к резидентам или нерезидентам, той или иной форме собственности и виду деятельности.

Учет доходов и расходов банка осуществляется на соответствующих счетах по-прежнему кассовым методом, т.е. доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в момент фактического получения доходов и совершения расходов.

В большинстве разделов по учету активных операций предусмотрены счета для учета создаваемых банком резервов (резервы под возможные потери, резервы под возможное обесценение).

Отменено ведение внебалаисовых счетов по приходно-расходному принципу. Учет на всех внебалансовых активных и пассивных счетах будет осуществляться по методу двойной записи. Дополнительно во внебалансовом разделе Плана счетов открыт новый раздел «Арендные и лизинговые операции».

Новым Планом счетов бухгалтерского учета определена схема обозначения счетов и их нумерации. В обозначении счета должны присутствовать цифровой номер лицевого счета; по кредитным счетам - цель, на которую выдан кредит-текстом, номер кредитного договора, размер процентной ставки, срок погашения кредита, цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по кредитам, другие данные.

==41

На каждый отдельный показатель открывается отдельный лицевой счет со своим наименованием. В цифровое обозначение лицевого счета входит: номер счета второго порядка (включает номер раздела баланса, номер счета первого порядка и два знака, обозначающие счет второго порядка), цифровой код валюты, номер символа, номер конкретного лицевого счета, номер структурного подразделения. Номер лицевого счета должен состоять из 20 знаков. Если знаков в номере лицевого счета больше, чем необходимо, то свободные знаки могут быть использованы по усмотрению банка или совсем не использоваться. В случае необходимости могут вводиться дополнительные цифровые обозначения.

Коммерческие банки должны составлять сводный баланс и отчетность (с учетом филиалов) в единицах, указанных для составления и представления отчетности, и представлять их на 1-е число территориальным учреждениям Банка России. Баланс печатается по всем действующим в банке балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков на счетах проставляется один ноль. Итог по счетам, разделам, балансу подсчитывается отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка.

Территориальные учреждения Банка России сводят полученные балансы и в установленные сроки направляют их в Главный центр информатизации Банка России, который в течение двух рабочих дней сводит балансы в целом по всем кредитным организациям. После этого направляет их соответствующим структурным подразделениям для использования в работе.

Балансы кредитных организаций территориальными учреждениями направляются в Банк России в соответствии с его указаниями.

^ Краткая характеристика разделов баланса

В новом Плане счетов произошло уменьшение разделов баланса за счет объединения разделов 10-15 прежнего плана в раздел 4 «Операции с клиентами», разделов 2-4 в новый раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы», а также расформирования раздела 5 «Иностранная валюта и расчеты по иностранным операциям».

^ Раздел 1 «Капитал и фонды»

Данный раздел объединяет пассивные счета № 102 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций», № 103 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный

==42

за счет привилегированных акций», № 104 «Уставный капитал неакционерных банков», на которых учитываются суммы поступлений в уставный капитал в зависимости от правовой формы создания и источников его формирования.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по акционерам (участникам).

Кроме того, данный раздел содержит активный счет № 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком», на котором учитываются суммы выкупленных акций, долей (в неакционерных банках) участников без изменения величины уставного капитала.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Для учета добавочного капитала в первом разделе открыт пассивный счет № 106 «Добавочный капитал». Данный счет содержит счета второго порядка, отражающие прирост стоимости имущества при переоценке; эмиссионный доход акционерных банков, полученный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций; стоимость имущества, безвозмездно полученного в собственность от организаций и физических лиц.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые на каждый предмет переоцениваемого имущества и по одному лицевому счету для учета эмиссионного дохода и стоимости безвозмездно полученного имущества.

Также первый раздел содержит пассивный счет №107 «Фонды». По данному счету учитываются суммы, поступающие в фонды из прибыли и других источников, предусмотренных положениями о фондах. В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому фонду в отдельности.

^ Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы»

Данный раздел объединяет счета по учету денежных средств и драгоценных металлов.

Активный балансовый счет первого порядка № 202 «Наличная валюта и платежные документы» содержит счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих банку наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах и платежных документов в иностранной валюте. Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в аналитичес-

==43

ком учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации. В синтетическом учете эти операции показываются только в рублях.

Для учета драгоценных металлов и природных драгоценных камней на балансе банка открываются следующие активные счета: счет № 203 «Драгоценные металлы», на котором учитываются операции с драгоценными металлами, счет № 204 «Природные драгоценные камни» для учета наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих банку. К указанным счетам открываются счета второго порядка, детализирующие первые.

^ Раздел 3 «Межбанковские операции»

В данном разделе учитывается счет № 301 «Корреспондентские счета», который предназначен для учета операций по корреспондентским счетам, открываемым в Банке России, различных кредитных организациях и банками-корреспондентами. Указанный счет содержит значительное число активных и пассивных счетов второго порядка, характеризующих корреспондентские отношения коммерческих банков.

К счету № 302 «Счета банков по другим операциям» открыты счета второго порядка, отражающие движение обязательных резервов банка, перечисленных в Банк России; депонированные средства банков для осуществления расчетов чеками; средства, поступающие в оплату выпускаемых акций; средства, перечисляемые РКП Банка России для получения наличных денег для филиалов, не имеющих корсчетов; средства участников клиринговых расчетов.

На балансовом счете № 303 «Расчеты с филиалами» учитываются расчеты между головным банком и его филиалами. Отдельно ведутся активные и пассивные счета второго порядка. В зависимости от состояния расчетов с филиалами в учете используется один счет: активный или пассивный. Операции по расчетам в головном офисе и его филиалах, как правило, должны заканчиваться в один день с одинаковым сальдо взаимных расчетов. К данному счету предусмотрены счета второго порядка для учета расчетов с российскими филиалами и расположенными за границей.

Счет № 304 «Расчеты на организованном рынке ценных бумаг» отражает средства участников расчетных центров ОРЦБ при совершении расчетов между ними по операциям на организованном рынке ценных бумаг.

==44

Счета второго порядка открываются как в расчетных центрах ОРЦБ, так и у участников РЦ ОРЦБ.

Счет № 306 «Расчеты по ценным бумагам» предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемых на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Содержит активные и пассивные счета второго порядка, отражающие средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами, расчеты банков-доверителей по брокерским операциям с ценными бумагами, расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг, расчеты с Минфином РФ по ценным бумагам.

Пассивные счета № 312 «Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России»; № 313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций», № 314 «Кредиты, полученные от банков-нерезидентов», учитывают полученные банками кредиты. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты по кредиторам и срокам пользования.

Пассивные счета № 315 «Депозиты и иные привлеченные средства», № 316 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов» учитывают средства, привлеченные в депозиты от банков-резидентов и банков-нерезидентов в соответствии с заключенными договорами.

На счетах второго порядка указанных счетов также отражаются средства других банков для расчетов с использованием пластиковых карт.

На пассивных счетах № 317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам», № 318 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам» учитывается просроченная задолженность и просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам. Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов, видов кредитов по каждому кредитному договору.

На активном счете № 319 «Депозиты, размещенные в Банке России» учитываются средства, размещенные в депозиты в Банке России по договору.

На счетах № 320 «Кредиты, предоставленные банкам», № 321 «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам», № 322 «Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях», № 323 «Депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах» учет ведется по получателям средств, предоставленных на договорных началах кредитов, размещенных депозитов и иных средств в банках. На счетах второго порядка кредиты, депозиты, другие размещения средств показываются по срокам. На отдельном счете отражаются кредиты, предостав-

==45

ленные при недостатке средств на корреспондентских счетах («овердрафт»). На отдельных счетах второго порядка учитываются созданные резервы под возможные потери по кредитам, депозитам, иным размещенным средствам.

На счетах учета депозитов, созданных для расчетов с использованием пластиковых карт, сгруппированы средства, размещенные в банках, банках-нерезидентах для обеспечения расчетов с использованием этих карт.

Аналитический учет ведется по лицевым счетам, открываемым по каждому договору. Лицевые счета по учету резервов открываются по каждому кредиту, депозиту, виду иных размещений средств с указанием группы риска.

На активных счетах № 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам», № 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам» учитываются просроченная задолженность и проценты по предоставленным межбанковским кредитам.

^ Раздел 4 «Операции с клиентами»

В данном разделе открыты активные и пассивные счета по учету операций с клиентами, за исключением межбанковских операций.

На пассивных счетах № 401 «Средства федерального бюджета», № 402 «Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов», № 403 «Прочие средства бюджетов» учитываются средства федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также прочие средства бюджетов.

На пассивном счете № 404 «Средства государственных внебюджетных фондов» отражаются средства фондов, отнесенных к государственным внебюджетным. Для каждого фонда выделен счет второго порядка.

На пассивных счетах № 405 «Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности», № 406 «Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности», № 407 «Счета негосударственных предприятий» учитываются средства на счетах финансовых организаций, коммерческих предприятий и организаций, некоммерческих организаций.

Также в данном разделе открыт счет № 409 «Средства в расчетах», на счетах второго порядка которого содержатся счета для учета расчетных операций (расчеты аккредитивами, расчетными чеками, акцептованными банком платежными поручениями, переводами).

==46

На пассивных счетах № 410-426, № 427-440 учитываются на договорных условиях депозиты, вклады, прочие привлеченные средства юридических и физических лиц, а также депонируемые суммы для расчетов с использованием пластиковых карт. Счета второго порядка ведутся ло срокам привлечения, кроме счетов для расчетов с использованием пластиковых карт, а также по субъектам, внесшим средства.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков, владельцев средств и видов пластиковых карт по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

На активных счетах № 441-457, № 460-473 (за исключением счетов резервов под возможные потери) учитываются кредиты и средства, предоставленные Минфину России, финансовым органам, внебюджетным фондам, предприятиям и организациям различной организационно-правовой структуры и различных форм собственности, а также кредиты, предоставленные физическим лицам. К данным счетам открываются активные счета второго порядка для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам по срокам погашения; по кредитам, предоставленным при недостатке средств на расчетном (текущем) счете, а также пассивные счета для учета резервов под возможные потери.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

На активных счетах № 458 «Кредиты, не погашенные в срок», № 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок» учитывается просроченная задолженность и просроченные проценты по предоставленным кредитам клиентам. По счетам второго порядка отражается просроченная задолженность по группам заемщиков.

Кроме того, в данном разделе открыты счета и по учету прочих активов и пассивов (например, расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям; расчеты с валютными и фондовыми биржами; расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты; по конверсионным сделкам и срочным операциям; начисленные проценты по вкладам и прочие).

^ Раздел 5 «Операции с ценными бумагами»

В данном разделе выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей) (счета № 501-507), вложения в акции (№ 508-511), учтенные/переучтенные векселя (№ 512519), выпущенные банками ценные бумаги (№ 520-523). Счета первого

==47

порядка открыты: по учету вложений банков в ценные бумаги по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг (государственные облигации, облигации, депозитные сертификаты, акции, другие ценные бумаги); по учтенным векселям - по группам субъектов, выдавших или авалировавших векселя; по выпущенным банками ценным бумагам - по видам ценных бумаг. Счета второго порядка открываются в зависимости от цели их приобретения, разделены на три категории: приобретенные по операциям ΡΕΠΟ, для перепродажи, для инвестирования.

Счета второго порядка по учтенным векселям отражают номинальную стоимость приобретенных (учтенных) банком векселей по срокам их погашения.

Кроме того, в данном разделе открыты счета второго порядка по учету резервов под возможное обесценение вложений в ценные бумаги или потери по учтенным векселям.

Учет выпущенных банками ценных бумаг ведется по номинальной стоимости по срокам погашения.

Расчеты по операциям с ценными бумагами, в том числе на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), сосредоточены в одной группе счетов.

В доходах и расходах банков, в доходах и расходах будущих периодов выделены отдельные счета по финансовым результатам от операций с ценными бумагами, в том числе от их переоценки.

По требованиям и обязательствам, возникающим при совершении срочных операций с ценными бумагами, открыты новые внебалансовые счета по срокам исполнения.

^ Раздел 6 «Средства и имущество»

В данном разделе открыты счета по учету собственных средств банков, направленных на приобретение далей участия (акций) в уставном капитале предприятий и организаций - резидентов и нерезидентов (активные балансовые счета первого порядка № 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах», № 602 «Прочее участие»). Также ведется счет № 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», на котором учитываются расчеты по хозяйственным операциям банков, с работниками, различным кругом лиц. Указанный счет детализируют счета второго порядка, на которых отражаются расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами по начислению на заработную плату, расчеты с работниками банка по оплате труда, НДС по приобретенным материальным ценностям и прочие операции. Счет № 604 «Основные

==48

средства банков» учитывает основные средства, в том числе арендуемые банками. На счете № 605 «Основные средства, переданные в пользование организациям банков» осуществляется учет основных средств, передаваемых в пользование организациям, созданным банками. На счете № 606 «Износ (амортизация) основных средств» учитывается износ по основным средствам независимо от их стоимости.

Кроме вышеперечисленных счетов данный раздел включает счета по учету затрат банка по собственным капитальным вложениям; операций, связанных с передачей предметов оборудования в лизинг, нематериальных активов, хозяйственных материалов, МБП, реализации всех видов имущества. В раздел 6 входят счета и по учету доходов и расходов будущих периодов.

^ Раздел 7 «Результаты деятельности»

В раздел включены счета для учета финансовых результатов деятельности банков. На счетах № 701 «Доходы» и 702 «Расходы» учитываются полученные доходы и произведенные расходы за отчетный период. По окончании отчетного периода (ежемесячно, ежеквартально или по окончании года) для определения финансового результата производится закрытие счетов. Прибыль (убыток) определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных доходов. В Плане счетов бухгалтерского учета для анализа доходов и расходов выделены счета второго порядка. Отнесение сумм доходов и расходов на счета второго порядка производится согласно Схеме аналитического учета доходов и расходов, которая приведена в новых Правилах ведения бухгалтерского учета № 61.

На счетах № 703 «Прибыль» и 704 «Убытки» отражаются финансовые результаты деятельности банков. Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение отчетного года. Счет № 705 «Использование прибыли» отражает использование в течение года фактически полученной в отчетном году прибыли и оставшейся неиспользованной прибыли предшествующих лет.

^ Б. Счета доверительного управления

Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется обособленно на специально выделенных счетах (активных и пассивных). Все операции по доверительному управлению совершаются только меж-

==49

ду этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс. Наименование счетов, порядок составления баланса по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, открытие доверительным управляющим текущих счетов в кредитных организациях, учет имущества кредитной организации - учредителя доверительного управления определены новыми Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях №61.

^ В. Внебалансовые счета

По экономическому содержанию внебалансовые счета разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом № 99999, пассивные - со счетом № 99998. Может проводиться двойная запись путем перечисления средств с одного внебалансового счета на другой.

^ Раздел 2 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций»

В данном разделе открыт счет № 906 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций», на котором учитываются в акционерных банках неоплаченная часть номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа, в паевых банках - неоплаченная стоимость долей (их частей) уставного капитала, объявленного в решении общего собрания учредителей, участников банка.

^ В разделе 3 «Ценные бумаги» открыты счета № 907 «Неразмещенные ценные бумаги» (предназначен для учета бланков собственных ценных бумаг банка, а также собственных ценных бумаг банка, выкупленных банком до срока погашения) и 908 «Ценные бумаги прочих эмитентов» (учет бланков ценных бумаг и ценных бумаг других эмитентов, полученных по договорам поручения, комиссии или хранения).

^ В разделе 4 «Расчетные операции и документы» открыты счета по учету документов по расчетным операциям, расчеты банка по обязательным резервам, ценности и документы по иностранным операциям.

^ В разделе 5 «Кредитные и лизинговые операции» учитывается полученное обеспечение выданных кредитов, ценные бумаги и имущество, переданные в залог по кредитам, арендные и лизинговые операции.

К оглавлению

==50

Раздел 6 «Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания» объединяет счета, на которых отражается задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса или списанному из-за невозможности взыскания. Также учитывается задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания.

^ Раздел 7 «Источники финансирования капитальных вложений» содержит счет по учету источников финансирования капитальных вложений, нематериальных активов, приобретения оборудования для лизинговых операций.

^ Г. Срочные операции

В настоящем разделе учитываются сделки купли-продажи различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Учет операций строится по принципу двойной записи, которая осуществляется на парных счетах: активном и пассивном. Возникающие при заключении сделок купли-продажи обязательства учитываются на пассивных счетах, требования на активных. Сделки учитываются на внебалансовых счетах с даты заключения до срока проведения расчетов (в зависимости от срока исполнения сделки делятся на срочные и наличные). В день наступления срока расчетов учет сделки на внебалансовых счетах прекращается с одновременным отражением на балансовых счетах.

^ Д. Счета депо

Данный раздел предназначен для учета операций в депозитариях. На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами (акциями, облигациями, государственными облигациями).

==51

00.php - glava12