России: понятие, структура, функции

Вид материала

Документы

Содержание

51 Валютное регулирование и валютный контроль.

Подобный материал:

1 ... 10 11 12 13 14 15 16 17 18

Валютный курс - цена денежной единицы одной страны, выраженная
- либо в денежных единицах другой страны;
- либо в наборе денежных единиц группы стран (валютной корзине);
- либо в международных счетных денежных единицах: СДР и др.

Валютный курс отражает комплекс взаимоотношений между двумя валютами: соотношение их покупательной способности, темпов инфляции, спроса и предложения валют на международных валютных рынках и др.

Факторы, влияющие на валютный курс:

уровень инфляции

Влияет на паритет покупательной способности национальной валюты. Паритет покупательной способности - отношение между двумя или несколькими валютами, устанавливаемое по их покупательной способности применительно к определенному набору товаров и услуг. Он показывает количество денежных единиц страны А, необходимых для покупки некоего стандартного набора товаров и услуг, которые можно купить за одну денежную единицу страны Б.

уровень банковских %-х ставок
разница %-х ставок в различных странах

Более высокие %-е ставки в другой стране по сравнению с нашей при прочих равных условиях делают иностранную валюту более привлекательной для инвесторов, желающих поместить свои активы на иностранный депозит. На валютном рынке возрастает спрос на ин валюту, и его курс повышается.

деловая активность в стране, т.е. степень развития валютного рынка и объем спекулятивных сделок на нем

(определяется с помощью анализа количества участников, объема торгов, спроса, предложения, выделения сделок, ориентированных на операции с валютой, определения игроков-спекулянтов)

состояние платежного баланса, темп роста национального дохода

(в нем отражается сколько валюты уходит и приходит в страну и что влияет на национальную валюту)

Если торговый баланс (экспорт и импорт тораров) ухудшается (увеличивается «-» сальдо), то это значит, что страна больше расходует денег за границей, чем получает, т.е. на валютном рынке со стороны участников торговых операций увеличивается предложение нац. валюты и растет спрос на иностранную => курс нац валюты падает. Наоборот, при «+» сальдо торгового баланса возникает тенденция к повышению курса нац. валюты.

степень использования валюты в международных расчетах, степень развития рынка ценных бумаг
степень доверия к валюте на национальном и мировых рынках

(если нац валюта укрепляется, то доверие к ней повышается, о чем в частности свидетельствует увеличение вкладов в нац валюте)

политические события и военные факторы
сама валютная политика государства

(Россия провозгласила либеральную валютную политику и стремление к рублю как СКВ, что тоже увеличивает доверие к рублю).

В настоящее время в РФ действует рыночный курс образования с использованием режима плавающего валютного курса (но управляемого ЦБ-ом РФ). Этот режим должен способствовать снижению возможного дестабилизирующего влияния внешних факторов на российскую экономику и валютный курс. Использование режима не предполагает установления количественных ориентиров курсовой динамики, но при этом управление режимом предполагает снижение возможностей резких колебаний курса.

ЦБ устанавливает официальный валютный курс рубля по отношению к $ США и € (используя принцип «валютной корзины») ежедневно, что позволяет ему с минимальными издержками поддерживать реальный валютный курс. Официальный курс изменяется ежедневно после окончания торгов на единой торговой сессии ММВБ (ЕТС ММВБ). Он жестко не привязан к биржевому курсу и ЦБ только ориентируется на него, устанавливая свой курс. Установленный официальный курс Приказом ЦБ вступает в действие на следующий рабочий день и действует в течение 1 рабочего дня (если курс устанавливают в пт на сб., то он будет действовать сб, вс и пн).

Курсы по другим СКВ ЦБ устанавливает через кросс-курсы этих валют к $ США (кросс-курс – это соотношение между курсами 2-х валют, выраженными в 3-й валюте).

ЦБ не берет на себя никаких обязательств по покупке или продаже иностранной валюты по официальному курсу.

Назначение официального валютного курса:

индикатор состояния денежного рынка
вся отчетность и учет ведутся в банках в рублях, а инвалюту они пересчитывают по официальному валютному курсу.
некоторые обязательные платежи отражены в инвалюте, а т.к. в РФ законное платежное средство – рубль, то эти платежи пересчитываются по офиц. вал. курсу.

51 Валютное регулирование и валютный контроль.

Принципы валютного контроля и регулирования:

приоритет гос.политики в области валютных операций, исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции, единство внешней и внутренней валютной политики, обеспечение государством прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Валютное Российское законодательство различает понятия «валютное регулирование» и «валютный контроль». Валютное регулирование — деятельность государства, состоящая в регламентировании порядка проведения операций с валютными ценностями. Страны с помощью валютного регулирования стремятся поставить под контроль государства валютные операции, выдачу иностранным юридическим и физическим лицам кредитов и займов, ввоз, вывоз и перевод валюты за границу и тем самым поддержать равновесие платежного баланса и устойчивость своих валют.

Валютное регулирование осуществляется на двух уровнях: нормативном и индивидуальном. Нормативное регулирование состоит в создании правовых норм, объектом которых являются общественные отношения, связанные с валютой. Большинство стран обязывает своих экспортеров сдавать вырученные суммы в иностранной валюте или депонировать ее в определенных банках. Валютное законодательство многих европейских государств регламентирует национальные валютные рынки. Банки этих государств обязаны испрашивать специальные разрешения на предоставление иностранным заемщикам долго- и среднесрочных кредитов в национальных валютах. Во многих странах валютное законодательство устанавливает режимы валютных счетов, лимиты вывоза валюты.

Индивидуальное регулирование — применение правовых норм к конкретным экономическим обстоятельствам; предполагает возникновение, изменение и прекращение валютных правоотношений.

Практически повсеместно существуют валютные ограничения — законодательное или административное запрещение, лимитирование и регламентация операций резидентов и нерезидентов с валютой и другими валютными ценностями. Валютные ограничения преследуют различные цели: выравнивание платежного баланса, поддержание валютного курса, концентрацию валютных ценностей для решения государственных стратегических и текущих задач. Содержание таких ограничений связано с их основными принципами:

• централизация валютных операций в центральных и уполномоченных (девизных) банках, лицензирование валютных операций;

• требование предварительного разрешения органа валютного контроля на приобретение иностранной валюты;

• блокирование и ведение различных категорий валютных счетов: блокированных, внутренних, клиринговых, свободно конвертируемых;

• ограничение конвертируемости валют.

Основные вопросы валютного регулирования в РФ решаются в Законе «О валютном регулировании и валютном контроле».

В РФ Центральный банк является основным органом валютного регулирования. За ним законодательно закреплены 3 основные цели деятельности, включая такую, как защита и обеспечение стабильности рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам.

Основные направления валютного регулирования и контроля.

Такими направлениями можно считать регулирование (и контроль):

1) валютных счетов юридических и физических лиц, операций по ним;

2) рублевых счетов нерезидентов и операций по ним;

3) экспортно-импортных операций, в том числе экспорта-импорт капитала;

4) ввоза и вывоза ценных бумаг и платежных документов в валюте, операций с ними;

5) ввоза и вывоза наличной валюты, ее купли и продажи;

6) кредитования в валюте;

7) операций с драгоценными металлами, камнями.

Отдельным объектом контроля следует считать валютные риски. Для банков в этом случае валютный контроль означает установление и проверку выполнения ими лимитов открытой валютной позиции и открытой позиции в драгоценных металлах.

ЦБ определяет официальные курсы валют в рублях, обеспечивает порядок обязательной продажи российскими организациями части их выручки в конвертируемых валютах на внутреннем валютном рынке страны, организует и контролирует биржевую торговлю валютой на межбанковских валютных биржах. Межбанковские валютные биржи — специализированные биржи, имеющие лицензии Банка России на организацию операций купли-продажи валюты за рубли и проведение расчетов по заключенным на них сделкам.

Новый закон: уточнены понятия иностранной валюты и валюты РФ, резидентов и нерезидентов, уполномоченных банков, введены понятия внешних ценных бумаг и внутренних ценных бумаг, режим валютного счета, резервирование валют в экспортно-импортных сделках, уточнен перечень видов имущества, признаваемого валютными ценностями: из состава валютных ценностей исключены драг.металлы и камни, их обращение будет регулироваться отдельными законами.

52 дкп ЦБ

ДКП – это политика, воздействующая на количество денег в обращении с целью обеспечения стабильности цен, полной занятости и роста реального объема производства.

ЦБ РФ, проводя и постоянно корректируя ДКП, согласовывает ее с другими блоками гос-экономической политики: бюджетная, налоговая, валютная, структурная (= реальный сектор экономики) политики).

Главная задача ЦБ – создать эффективные предпосылки для формирования ресурсов предприятий, сбережений населения и их трансформации в производительные инвестиции. Этими предпосылками являются стабильность нац. валюты, уровня %-х ставок и темпов инфляции.

В зависимости от состояния экономики выделяют 2 основных типа ДКП, для каждого из которых характерен свой набор инструментов и определенное сочетание методов регулирования:

1. Рестрикционная ДКП (политика «дорогих денег»).

«restrictio» - от лат – ограничение. Политика направлена на ужесточение условий и ограничение объема кредитных операций путем повышения %-х ставок (увеличение налогов, сокращение гос расходов). Т.е. спрос > предложение.

Цель: сдерживание инфляции.

2. Экспансионистская ДКП (политика «дешевых денег»).

«expansio» - от лат – расширение. Политика сопровождается расширением масштабов кредитования, понижением %-х ставок, ослаблением контроля за приростом денежной массы (снижение налогов). Т.е. спрос < предложение.

Цель: стимулирование деловой активности, обеспечение условий для экономического роста, сокращение безработицы.

По масштабам воздействия ДКП может быть:

тотальной (действия ЦБ распространяются на все КрО-ии);
селективной (мероприятия ЦБ распространяются на отдельные банки, либо их группы, либо на определенные виды банковской деятельности).

Цели ДКП

Они образуют иерархическую структуру, которая показывает, что для достижения конечных целей необходимо поставить и решить промежуточные цели, т.е. ориентиры ДКП.

Ориентиры ДКП (промежуточные цели):

установление определенного уровня %-х ставок;
установление определенного уровня валютного курса;
установление определенного уровня объема денежной массы и денежной базы.

Они предназначены для оперативной корректировки ДКП и объявляются ЦБ, чтобы информировать рынок и ориентировать его относительно будущих предполагаемых мер. Их можно измерить и оценить эффективность действий ЦБ.

Принципы установления промежуточных целей:

1 группа – Количественные: цель- постоянство роста денежной массы или ВВП, для чего используется изменение %-х ставок, нормативов обязательных резервов, проведение операций на открытом рынке.

2 группа – Качественные: цель – постоянство %-х ставок, валютного курса, уровня цен, для чего используется установление определенного уровня валютного курса, проведение валютных интервенций.

Конечные цели (глобальные макроэкономичские):

достижение полной занятости;
обеспечение устойчивости национальной валюты (осн. цель на 2007 г для ЦБ РФ);
снижение инфляции (осн. цель на 2007 г для ЦБ РФ; к 2009 г до 4 – 5,5 %);
рост реального объема производства;
достижение равновесия платежного баланса.

Методы ДКП

- это способы воздействия на промежуточные ориентиры ДКП.

1. Административные (прямые) методы

- заключаются в мерах административного контроля за деятельностью банков и включают прямые ограничения.

Имеют форму директив и предписаний ЦБ, например, лимит на привлечение вкладов физических лиц, лимит на объем выданных кредитов юр лицам.

Достоинства:

особенно эффективны в условиях экономических кризисов, т.к. позволяют достичь быстрого результата;
эффективны в условиях недостаточно развитых финансовых рынков, т.е. при отсутствии у ЦБ возможности осуществить косвенный контроль.

Недостатки:

сдерживают конкуренцию;
нарушают процесс рыночного саморегулирования;
способствуют оттоку капиталов зарубеж или на «серые» рынки, что способствует криминализации общества.

2. Экономические (рыночные) методы

- оказывают косвенное воздействие на деятельность банков, и их использование предполагает высокую степень развития рыночных отношений.

Недостаток: эффект их проведения замедлен и не однозначен.

Экономические методы делятся на 2 группы:

2.1. Нормативные методы

- заключаются в издании ЦБ-ом специальных инструкций, в которых устанавливаются определенные контрольные нормативы, затем они периодически пересматриваются, а ЦБ устанавливает контроль за их исполнением.

Пример: нормативы ликвидности, достаточности капитала.

Скорость их воздействия невелика, а эффект проявляется через относительно длительный срок.

2.2. Корректирующие методы

- это наиболее предпочтительные методы, которые мягко и гибко воздействуют на поведение банков.

Достоинство: оперативность.

Их эффект достигается за счет проведения операций ЦБ в необходимых масштабах и с нужной периодичностью.

Пример: рефинансирование, (!) операции на открытом рынке (самые рыночные), %-ая и депозитная политика ЦБ.

Продает/покупает цен бумаги -> регулирует уровень ликвидности банков -> чем больше ликвидность, тем больше выдается кредитов -> денежная масса увеличивается.

Инструменты ДКП

%-ая политика;
нормативы обязательных резервов банков (см часть 2, в. 7)
операции на открытом рынке (см часть 2, в. 5);
рефинансирование;
таргетирование (установление ориентиров роста денежной массы;);
депозитные операции.

53 платежный баланс

Платежный баланс (ПБ)- это статистическая система, в которой отражаются все экономические операции между резидентами данной страны и резидентами других стран (нерезидентами), которые произошли в течение определенного периода времени.

Т.е. он отражает масштабы, структуру и характер внешнеэкономических связей государства, а также соотношение суммы платежей, проведенных данной страной заграницей и поступлений, полученных из заграницы, за определенный период.

Составление, мониторинг и анализ ПБ осуществляют специалисты Департамента платежного баланса ЦБ РФ (официально публикуется только с 96 г).

ПБ строится на основе принципов бухучета: каждая операция отражается дважды: по К одной статьи и по Д другой, что имеет следующую экономическую интерпретацию: большинство экономических операций заключается в эквивалентном обмене экономическими ценностями.

Если происходит безвозмездное предоставление экономических ценностей (товаров, услуг или финансовых активов), то чтобы это отразить дважды, в ПБ вводится особая статья, которая называется "трансферты".

Сумма всех кредитовых проводок должна совпадать с суммой дебетовых, а общее сальдо всегда должно равняться 0. Однако добиться этого практически невозможно, т.к. баланс составляется на анализе данных, поступающих из разных источников, характеризующих разные операции. Например, данные об экспорте товаров содержатся в таможенной статистике, в то время как данные о поступлениях иностранной валюты на счета предприятий за поставки по экспорту обычно берутся из банковской статистики.

Расхождение между суммами кредитовых и дебетовых проводок называется «чистыми ошибками и пропусками», которые являются результатирующей и балансирующей статьей ПБ, т.е. сумму, на которую не сходится баланс, пишут в этой статье. По ней определяется состояние ПБ.

Даже если этот показатель составляет относительно небольшую величину, это не означает, что сумма абсолютных величин ошибок и пропусков мала, т.к. противоположные по знаку ошибки и пропуски могут погашать друг друга.

По ПБ можно определить интенсивность вывоза капитала из РФ в целом и по отдельным секторам экономики, внешнюю задолженность РФ, а также международную инвестиционную позицию страны в соответствии с сальдо по финансовому счету ПБ.

Вывоз капитала – это требования, которые отражаются по Активу. Внешняя задолженность РФ (у нас купили гос цен бумаги) – это финансовые обязательства, которые отражаются по Пассиву.

Структура:

Для того чтобы ПБ мог использоваться для экономического анализа, его данные группируются по определенным статьям: в первую очередь производится различие между текущими операциями (1 счет «текущие операции») и капитальными (2 счет «операции с капиталом и финансовыми инструментами»). Текущими операциями являются операции с товарами, услугами и доходами (текущие трансферты рассматриваются как перераспределение доходов). Капитальные операции связаны с инвестиционной деятельностью и представляют собой операции с активами и обязательствами.

Платежный баланс страны - соотношение денежных платежей, поступающих в страну из-за границы, и всех ее платежей за границу в течение определенного периода времени (год, квартал, месяц). В платежном балансе находят стоимостное выражение все внешнеэкономические операции страны. В большинстве стран мира платежный баланс составляется по форме, рекомендованной Международным валютным фондом. Различают: внешнеторговый баланс, баланс услуг и некоммерческих платежей и баланс движения капиталов и кредитов.

Внешнеторговый баланс страны - соотношение стоимости экспорта и импорта товаров за определенный период времени. Внешнеторговый баланс включает фактически оплаченные и осуществленные в кредит товарные сделки. Внешнеторговый баланс составляется по отдельным странам и по группам государств.

Баланс услуг и некоммерческих платежей - платежи и поступления по транспортным и страховым операциям, почтово-телеграфной, телефонной связи, комиссионным операциям, туризму, культурному обмену, потребительским переводам (заработная плата, наследство, стипендии, пенсии), по содержанию дипломатических и торговых представительств, проценты и дивиденды по капиталовложениям, платежи за лицензии, использование изобретений и военные расходы за границей

Баланс счета движения капиталов - приток капитала в страну за вычетом вывоза капитала из нее

амортизация

Амортизация - процесс постепенного переноса стоимости основных средств (ОС) на производимую продукцию (работы, услуги). Этот процесс вызван не физическими (как при износе), а экономическими причинами: с 1 стороны, это перенесение стоимости ОС на себестоимость вырабатываемой продукции, а с другой — целевое накопление денежных средств для возмещения изношенных объектов.

Накопленные на основе амортизации собственные средства, предназначенные для замены объектов основных средств, называют амортизационным капиталом.

Амортизация не начисляется по:

1. ОС, не являющиеся активами организации (т.к. не приносят организации экономических выгод от их использования):

принадлежащие некоммерческим организациям;
относящиеся к мобилизационным мощностям (мобрезерву);

2. ОС, эксплуатация которых временно приостановлена по причине перевода в режим:

консервации;
аренды (предоставление организацией за плату во временное владение или пользование);
для управленческих нужд организации;

3. Объекты ОС, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (т.к. они не требуют замены и => нет смысла накапливать средства на их обновление):

земельные участки;
объекты природопользования;
объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям.

Сумма амортизации определяется ежемесячно, отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества, т.е. по тем ОС, которые подлежат амортизации. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, прекращается - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта или когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества.

Начисление амортизации осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для объекта исходя из его срока полезного использования (СПИ). СПИ - период, в течение которого использование объекта ОС приносит экономические выгоды (доход) организации. Он устанавливается организацией самостоятельно при принятии объекта ОС к бухгалтерскому учету.

Для целей бухгалтерского учета срок определяется исходя из ожидаемого СПИ объекта и ожидаемого физического износа, нормативно-правовых и других ограничений использования объекта (например, аренды). В налоговом учете СПИ определяется в соответствии с номером амортизационной группы, к которой объект относиться (всего 10 групп, которые различаются в зависимости от СПИ).

В случаях проведения реконструкции, модернизации или технического перевооружения СПИ пересматривается (если у организации появляется уверенность в том, что производительность и/или мощность данного объекта увеличилась).

Методы начисления

линейный способ;

стоимость объекта списывается в затраты исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта ОС и нормы амортизации, исчисленной исходя из СПИ этого объекта, т.е. равными частями в течение всего СПИ.

способ уменьшаемого остатка;

… исходя из остаточной стоимости объекта ОС на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из СПИ этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией.

.

способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

… исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта ОС и соотношения, в числителе которого - число лет, остающихся до конца СПИ объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет СПИ объекта.

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

… из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта ОС и предполагаемого объема продукции (работ) за весь СПИ объекта ОС.

Амортизационная политика

Амортизационная политика организации – это составная часть учетной политики предприятия, которая заключается в выборе скорости переноса стоимости ОС на себестоимость продукции и одновременно скорости накопления фондов для их замены. Т.е. это выбор оптимального соотношения между ростом затрат на производство, сопровождающееся снижением его рентабельности и инвестиционной привлекательности, и возможностью быстрее сформировать источник средств, а значит, быстрее обновить эксплуатируемые объекты.

Ее основное назначение состоит в управлении размерами амортизационного фонда - одного из важнейших источников собственных инвестиций, направляемых на модернизацию производственной базы, техническое перевооружение, капитальное строительство, разработку и внедрение инноваций. Т.о. планирование амортизационного фонда самым тесным образом связано с выработкой стратегии развития предприятия. Амортизационные отчисления имеют большое значение и как средство, временно компенсирующее недостаток оборотных средств. Наконец, амортизационная политика тесно связана с налогообложением предприятия, поскольку она определяет уровни налогооблагаемых баз налогов на имущество и прибыль.

Важность амортизационной политики состоит в том, что амортизация и прибыль взаимосвязаны, причем увеличение одного неизбежно приводит к уменьшению другого, и наоборот. А => неизбежно изменяется и объем реальных денежных средств, который можно тратить на приобретение новых объектов.

В методологии амортизации ОС можно выделить 2 основных направления:

разработку экономически обоснованного перечня групп амортизируемого имущества и соответствующих им норм амортизационных отчислений;

разработку системы методов (способов) начисления амортиз

нематериальные активы

К НМА относят объекты, которые одновременно отвечают следующим условиям:

не имеет материально-вещественной (физической) структуры;
может быть идентифицировано (выделено, отделено) от другого имущества;
предназначено для использования в производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих целей;
используется свыше 12 месяцев;
не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
способно приносить экономический выгоды (доход) в будущем;
имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива.

В соответствии с ПБУ 14/2000 от 18.12.2000 (последние изменения 27.11.2006) "Учет НМА" они подразделяются на 3 группы:

объекты интеллектуальной собственности:

исключительное право патентообладателя на изобретение, полезную модель;
исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров,
исключительное право патентообладателя на селекционные достижения

деловая репутация организации (гудвилл) - разность между ценой покупки предприятия как единого имущественно-хозяйственного комплекса и стоимостью его чистых активов.

Разница может быть либо положительной, либо отрицательной. «+» гудвилл рассматривается как надбавка к цене, уплачиваемая покупателем в ожидании в будущем доходов, и учитывается как инвентарный объект НМА. «-» гудвилл – это скидка с цены, предоставленная покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и т.п., и учитывается как доходы будущих периодов. Гудвилл не может быть отделена от действующей организации, т.е. не может быть продана отдельно от нее.

организационные расходы - расходы, связанные с образованием юр лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада учредителей в уставный капитал организации. Обычно все эти расходы осуществляются в момент создания предприятия:

затраты по созданию пакета учредительных документов;
гонорары юристам за составление учредительных документов, услуги по регистрации фирмы;
расходы по оплате услуг посреднических и консультационных фирм;
оплата сборов и пошлин, в размере, признанном в соответствии с учредительными документами.

Не относятся к НМА лицензии, права пользования землей и объектами природопользования.

НМА принимаются к учету по первоначальной стоимости (сумма фактических расходов на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов), а в бух балансе – по остаточной стоимости (разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией).

Роль НМА

дополнительные конкурентные преимущества для организации
являются фактором, определяющим успех на перспективу (т.е. в долгоср. периоде)
их нельзя скопировать, они уникальны, в отличие от материальных активов
их роль повышается из-за повышения роли информации в экономике

Blog

России: понятие, структура, функции

Содержание