И. Е. Глушков бухгалтерский учет учебное пособие

Вид материала

Учебное пособие

Содержание Примеры для самостоятельных занятий Глушков Иван Евгеньевич

Подобный материал:

• В. П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие, 5462.05kb.
• Учебное пособие для выполнения курсовой работы Челябинск, 218.99kb.
• Васильев Владимир Вениаминович Допущено Редакционно-издательским советом Омского института, 1786.57kb.
• Контрольная работа По дисциплине «Бухгалтерский учет» На тему «Нормативное регулирование, 27.03kb.
• А. А. Стукова. Особенности бухгалтерского и налогового учета в строительстве( часть, 836.73kb.
• О. Б. Плющенкова бухгалтерский учет основных средств учебно-методическое пособие, 740.98kb.
• Учебное пособие санкт-петербург 2005 удк 339. 9 (075. 80) Ббк, 703.64kb.
• Н. Ю. Каменская основы финансового менеджмента учебное пособие, 1952.65kb.
• Н. Ю. Каменская оценка, анализ иуправление рисками Учебное пособие, 1625.75kb.
• Гришман Г. И. Бухгалтерский учёт основных средств на предприятиях. Учебное пособие, 19.42kb.

Тема 14. Бухгалтерская финансовая отчетность


Порядок составления бухгалтерской отчетности. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности, Аудиторское заключение. Пояснительная записка.

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организация и результата ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по утвержденным формам.

Бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных, страховых организаций и банков) состоит из:

– бухгалтерского баланса ф. № 1;

– отчета о прибылях и убытках ф. № 2;

– отчета об изменениях капитала ф. № 3;

– отчета о движении денежных средств ф. № 4;

– приложения к бухгалтерскому балансу ф. № 5;

– пояснительной записки и других форм, предусмотренных нормативными актами;

– аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Обязательные формы отчетности утверждаются МФ РФ.

По результатам своей хозяйственной деятельности все организации, зарегистрированные в налоговых органах, составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной. Отчетный год для всех организаций длится с 01.01 по 31.12 календарного года включительно.

Организации обязаны представлять квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность бесплатно по одному экземпляру в следующие адреса:

– участникам или собственникам и имущества;

– органам государственной статистики по месту и регистрации;

– налоговой инспекции, финансовым органам, банкам, другим органам исполнительной власти и иным пользователям, на которые в соответствии с действующими законами РФ возложены проверка отдельных сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности. Организации публикуют бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения до 1 июня года, следующего за отчетным, в газетах, журналах либо другим путем.


Примеры для самостоятельных занятий


Пример 1. Годовой план капитальных вложений определен в размере – 16600 т.р. Остаток оборотных средств на начало года – 1560 т.р. Кредиторская задолженность на начало года – 340 т.р. Устойчивые пассивы на конец года – 370 т.р. Норматив оборотных средств на конец года – 1500 т.р.

Определить плановый размер мобилизации оборотных средств по формуле: М = (О – Н) – (К – У),

где

О – фактические остатки оборотных средств на начало периода;

Н – норматив оборотных средств на конец года;

К – кредиторская задолженность на начало года;

У – устойчивые пассивы на конец года.


Пример 2. На производство продукции потребовалось 1350 кг. сырья. Данные склада приведены в таблице:

Дата	Количество (кг)	Цена (руб.)	Сумма
10.01.06	1000	75	75000 =
15.01.06	250	78.80	19700
20.01.06	480	80.56	38668.80
Всего	1730	Х	133368,80

Определить величину затрат при списании сырья: 1– по методу ФИФО, 2 – по методу ЛИФО, 3 – по средней стоимости покупок и величину отклонений.


Пример 3. Материал поступает от пяти поставщиков. Первый поставляет материалы каждые 15 дней и его доля в поставках 10 %, второй – через 20 дней с долей 50 %, третий – через 30 дней с долей 20 %, четвертый – через 40 дней с долей 15 % и пятый – через 15 дней с долей 5 %.

Определить средневзвешенный интервал.


Пример 4. Стоимость основных средств на начало года – 18600 т.р., в марте поступило – 420 т.р., в мае поступило 280 т.р., в 3 кв. выбыло 317 т.р. Годовой объем реализации – 1500 т.р., численность персонала 64чел.

Определить показатели эффективности использования основных средств.


Пример 5. Первоначальная стоимость оборудования на начало года – 52800 т.р. В 1 кв. намечается ввод на сумму 3410 т.р., выбытие – на сумму 1720 т.р. Во 2 кв. намечается выбытие на сумму 1720 т.р., а в 3кв намечается ввод оборудования на сумму 12100 т.р.

Определить годовую плановую сумму амортизационных затрат.


Пример 6. Организация производит одно название изделия. Цена его реализации – 10 т.р. Переменные общепроизводственные затраты за месяц составили 300 т.р., а общехозяйственные 100 т.р. План производства приведен в таблице.

Показатели	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
Объем продаж шт.	150	120	180	150	140	160
Объем выпуска шт.	150	150	150	150	170	140

На начало года запасов продукции на складе не было. Для решения задачи использовать таблицу.

Показатели	1	2	3	4	5	6
Запасы готовой продукции на складе на начало года, т.р.
Производственные переменные издержки, т.р.
Запасы на конец периода, т.р.
Себестоимость реализованной продукции по переменным издержкам, т.р.
Постоянные ОПР, т.р.
Сумма производственных затрат, т.р.
Объем продаж, т.р.
Валовая прибыль, т.р.
Постоянные ОХР, т.р.
Прибыль от продажи продукции, т.р.

Определите с/стоимость одного изделия, а также произведенной и реализуемой продукции, прибыль по каждому месяцу, если известно, что калькуляция рассчитывается по сокращенным затратам.


Пример 7. За год выпущено 900 изделий А по оптовой цене 1000р за шт., 730 изделий Б по оптовой цене 1800 р. За шт., и 3000 изделий В по оптовой цене 1200 р. за шт. Остатки нереализованной готовой продукции на складах на сумму 1500.6 т.р. В предыдущем периоде покупателю отгружена продукция на сумму 700 т.р., но оплачена не была. Остатки готовой продукции на конец периода составили 950 т.р.

Определите выручку от реализации продукции по отгрузке.


Пример 8. Данные приведены в таблице.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	15260 т.р.	Уставный капитал	5286 т.р.
Финансовые вложения	5895 т.р.	Нераспределенная прибыль	5125 т.р.
МПЗ	6257 т.р.	Долгосрочные Обязательства	15126 т.р
Дебиторская задолженность >1года.	4128	Кредиторская задолженность	10429
Дебиторская задолженность < 1года	3154
Денежные средства	1254
Баланс	35948		35948

Определите ликвидность баланса предприятия.


Пример 9. Условия задачи:

1. Работник приобрел на предприятии для себя 2 кг трикотажной пряжи по 100 р.;

2. Оприходована выручка за реализованные коммерческим отделом товары на сумму 56000 руб.;

3. Получены деньги из банка в кассу на зарплату в сумме 120000 руб.;

4. Работник оплатил 30 % стоимости курортной путевки за 74000 руб.;

5. Учредитель Самсонов внес свой пай (90000 руб.) долларами по курсу на 1 января 150 руб.;

6. Куплены канцтовары на 3200 руб.;

7. Выдана зарплата 110000 руб.;

8. Выдано в командировку за границу директору Столешникову 300 $ по курсу на 1 марта = 700 руб.;

9. Сдано в банк 50000 руб.;

10. Куплен у частного лица стройматериал для ремонта офиса на 20000 руб.

11. Получен кредит 10 января на 6 месяцев под 15 % годовых на приобретение модуля и оборудования для производства строительных конструкций на сумму 10 млн. руб.;

12. Под развитие производства получено безвозмездно 5 млн. руб. от родственного предприятия 5 января;

13. Получена компенсация по отпускным при приеме на работу переводом с другого предприятия 48000 руб.;

14. Куплена акция Бизнесбанка за 500000 руб.;

15. Оплачены посреднические услуги при закупке оборудования 26000 руб.;

16. Оплачена техдокументация по строительству модуля на 2400 руб.;

17. Оплачено за кассо-банковское обслуживание 7800 руб.;

18. Оплачен процент за банковский кредит;

19. Оплачены услуги за энергоносители, использованные в производстве;

20. Оплачен счет № 345 за цемент (30 т. по 5600 руб.), оприходован на склад;

21. Открыта чековая книжка на 100000 руб.;

22. Выставлен аккредитив на поставку грузового автомобиля на 2 млн. руб.

23. Перечислено 20.01 на депозит на 2 месяца 500000 руб. под 120 % год.

24. Перечислены акцептованным поручением алименты, удержанные из зарплаты января и февраля 28600 руб.;

25. Зачислены проценты по депозиту ;

26. Зачислен неиспользованный остаток по аккредитиву 678 руб.;

27. Оплачен по чековой книжке товар для коммерческого отдела на 76000 руб.;

28. Начислена зарплата за три месяца в сумме 145000 руб.;

29. Начислено по больничному листу работнику 8700 руб.;

30. Приняты работы по строительству модуля и монтажу оборудования;

31. Оплачены а/услуги наличными экспедитором по счету АТХ на 15000 руб.

32. Оплата наличными за аренду склада 6700 руб.;

33. Купили 4 телевизора: два в общежитие за 200000 руб.;

34. один для обмена по бартеру за 100000 руб.;

35. один для комплектации ПЭВМ за 100000 руб.;

36. Принят отчет по командировке, имевшей место в феврале за 4 суток до Челябинска на 35600 руб.

Задание.

1. Выписать необходимые приходные и расходные кассовые ордера и платежную ведомость, составить кассовый отчет и выполнить все операции по записи кассовых проводок в СОВ 50, регистр 50 и др. с выполнением записей по корреспондирующим счетам.

2. Выписать необходимые банковские платежные документы, обработать выписки банка с выполнением полного комплекса учетных работ по сч. 51, 90.

3. Выписать авансовые отчеты и обработать их с выполнением полного объема учетных работ по сч. 71.

4. Выписать документы на поступление ТМЦ на склад и отпуск со склада с отражением в соответствующих накопительных ведомостях.

5. Выполнить начисление оплаты труда и удержания, начисление на оплату труда в фонды и отчисления в местные налоги.

6. Выполнить ввод основных средств, с заполнением Актов, карточек и др. с начислением износа и расчетом сумм НДС, относимых в зачет.

7. Выполнить списание по соответствующим направлениям затрат, накопленных на счетах 25, 26, 43.

8. Выполнить санирование (реформацию) баланса за 2005 г.

9. Закрыть все счета и составить финансовый отчет за 1 кв. 2006 г.

Вопросы для подготовки к экзамену


1. Учет основных средств (собственных, арендуемых, сданных в аренду): понятие, классификация, виды оценок ОС, учет поступления и выбытия ОС, затраты по ремонту и содержанию ОС (первичные документы, регулирующие нормативные акты, проводки).

2. Виды аренды. Порядок изменения оценки ОС и отражения ее в учете и отчетности (переоценка), инвентаризация ОС, начисление износа по ОС (первичные документы, нормативные акты, проводки).

3. Учет нематериальных активов: понятие, классификация НА, учет поступления и выбытия НА, затраты по приобретению и содержанию НА. Порядок определения срока службы НА, оценка НА, учет износа НА, синтетический и аналитический учет (первичные документы, нормативные акты, проводки).

4. Характеристика счета 08 «Капитальные вложения», учет затрат при хозяйственном и подрядном способах выполнения работ у заказчика. Порядок учета по субсчетам, объектам, статьям затрат. Правила формирования стоимости готовых объектов. Источники финансирования (первичные документы, нормативные акты, проводки).

5. Порядок возведения производственных и жилых помещений, учет затрат, принятие на учет, оценка, продажа и покупка квартир у заказчика. Долевое строительство, источники финансирования (первичные документы, нормативные акты, проводки).

6. Учет лизинговых операций. Финансовый лизинг. Учет затрат по лизингу, источники финансирования и покрытия (первичные документы, нормативные акты, проводки).

7. Учет операций по формированию цены приобретения по ТМЦ с применением счета 15. Накапливание затрат, методы расчета закупочных цен (первичные документы, нормативные акты, проводки).

8. Учет расчетов по оплате труда, организация табельного учета, формы и системы оплаты, аналитический и синтетический учет, виды оплаты, источники оплаты (первичные документы, нормативные акты, проводки).

9. Подоходный налог и ЕСН, их удержание, учет, льготы и особенности по категориям и величине дохода (первичные документы, нормативные акты, проводки).

10. Учет расчетов со страховыми компаниями. Правила страхования имущества, ответственности, персонала, личное страхование и др. (первичные документы, нормативные акты, проводки).

11. Учет расчетов с фондами социальной защиты: начисления, перечисления, составление расчетов, штрафные санкции (первичные документы, нормативные акты, проводки).

12. Учет расчетов по подотчетным суммам (первичные документы, нормативные акты, проводки).

13. Учет производственных запасов, состав, понятие, методы оценки, переоценка, аналитический и синтетический учет (первичные документы, нормативные документы, проводки).

14. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям, с учредителями, (первичные документы, нормативные акты, проводки).

15. Удержания и вычеты из зарплаты, отчетность. Учет расчетов с истцами, депонированной зарплаты и др. (первичные документы, нормативные акты, проводки).

16. Учет финансовых вложений: понятие, классификация, виды, синтетический и аналитический учет (первичные документы, нормативные акты, проводки).

17. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами, с квартиросъемщиками, за детские учреждения, расчеты с акционерами и др. (первичные документы, нормативные акты, проводки).

18. Порядок ведения кассовых операций (кассовые аппараты, бланки строгой отчетности, лимит кассового остатка и расчетов наличными (первичные документы, нормативные акты, проводки).

19. Порядок ведения банковских операций на р/счете, прочих банковских счетов (расчетные документы, нормативные акты, проводки).

20. Порядок ведения заемных счетов, их значение в хозяйственной деятельности предприятия, проценты по займам. Юридическое обоснование (первичные документы, нормативные акты, проводки).

21. Порядок ведения ссудных счетов, их значение в хозяйственной деятельности предприятия, проценты по вкладами ссудам (первичные документы, нормативные акты, проводки).

22. Уставный капитал, порядок формирования, учет его изменений (первичные документы, нормативные акты, проводки).

23. Порядок учета хищений, недостач, растрат (первичные документы, нормативные акты, проводки).

24. Учет движения семян и кормов (по сортам, питательности). Значение оперативной информации о запасах семян, кормов их состоянии (первичные документы, нормативные документы, проводки).

25. Аналитический учет молодняка животных по группам и породности. Значение оперативной информации о численности и породности молодняка животных, их физических качеств (первичные документы, нормативные документы, проводки).

26. Состав инвентаря и хозяйственных принадлежностей (ИХП) на складе и в эксплуатации. Значение информации о структуре ИХП. Характеристика ИХП (первичные документы, нормативные акты, проводки).

27. Учет операций по движению специальных защитных средств и обуви (первичные документы, нормативные акты, проводки).

28. Инвентаризация, порядок организации ее проведения и отражение в учете ее результатов, значение инвентаризации (первичные документы, нормативные акты).

29. Учет расчетов с бюджетом по местным налогам (виды налогов, первичные документы, нормативные акты, проводки).

30. Учет операций с ценными бумагами: облигации, векселя, казначейские обязательства (первичные документы, нормативные акты, проводки).

31. Учет лизинговых и арендных операций на предприятиях (первичные документы, нормативные акты, проводки).

32. Порядок ведения валютных операций на в/счете и в кассе. Содержание и цель таких операций (первичные документы, нормативные акты, проводки).

33. Экономическое значение и необходимость переоценки имущества. Порядок выполнения таких операций (первичные документы, нормативные акты, проводки).

34. Учет износа основных средств. Варианты начисления амортизации, преимущества, недостатки (первичные документы, нормативные акты, проводки).

35. Учет движения готовой продукции и товаров на складе. Методы оценки и определение входной цены, наценки (уценки) (первичные документы, нормативные акты, проводки).

36. Учет операций по движению тары, виды тары, методы определения цены (разовая, возвратная, тара-оборудование) (первичные документы, нормативные акты, проводки).

37. Учет расчетов с поставщиками материалов и подрядчиками (первичные документы, нормативные акты, проводки). Авансирование.

38. Учет операций по транспортному обслуживанию производства, снабжения, сбыта и функций управления (первичные документы, нормативные акты, проводки).

39. Учет операций по использованию ГСМ на предприятии (первичные документы, нормативные акты, проводки).

40. Учредительские документы, вид деятельности. Зависимость налоговых льгот от вида деятельности и рода занятий (правовые нормативные документы).

41. Учет производственных затрат, классификация, элементы, заказы, способы определения себестоимости продукции, услуг (сч. 20, первичные документы, нормативные акты, проводки).

42. Учет затрат во вспомогательных производствах, составление калькуляций, распределение затрат на другие счета (сч. 23) (первичные документы, нормативные акты, проводки).

43. Учет общепроизводственных расходов, статьи затрат, элементы затрат, порядок списания на основную деятельность (первичные документы, нормативные акты, проводки).

44. Учет общехозяйственных расходов, статьи затрат, элементы затрат, порядок списания на основную и другие виды деятельности (первичные документы, нормативные акты, проводки).

45. Учет затрат в обслуживающих хозяйствах и производствах, составление калькуляций, распределение затрат на другие счета (первичные документы, нормативные акты, проводки).

46. Учет расходов по исправлению брака, выполнению гарантийного ремонта, порядок списания затрат на основную деятельность (первичные документы, нормативные акты, проводки).

47. Учет некапитального строительства, статьи затрат, объекты учета, элементы затрат, порядок ввода объектов в эксплуатацию (первичные документы, нормативные акты, проводки).

48. Формирование фондов будущих расходов и порядок их использования. Расходы будущих периодов (первичные документы, нормативные акты, проводки).

49. Учет готовой продукции и выполненных работ (услуг). Особенности использования сч. 40, 46 (первичные документы, нормативные акты, проводки).

50. Учет коммерческих расходов и порядок их списания на реализуемую продукцию (первичные документы, нормативные акты, проводки).

51. Учет издержек обращения по статьям затрат, элементам затрат, порядок списания на реализуемые товары (первичные документы, нормативные акты, проводки).

52. Учет товаров отгруженных. Система бухгалтерских записей (первичные документы, нормативные акты, проводки).

53. Учет реализации продукции и товаров. Методы определения выручки от реализации (первичные документы, нормативные акты, проводки).

54. Учет реализации ОС и прочих ТМЦ и активов. Определение выручки от реализации (первичные документы, нормативные акты, проводки).

55. Учет расчетов с покупателями. Система бухгалтерских записей для определения выручки от реализации (первичные документы, нормативные акты, проводки).

56. Учет операций по претензиям к поставщикам и от покупателей. Особенности составления хоздоговоров поставок (первичные документы, нормативные акты, проводки).

57. Учет операций по расчетам со страховыми компаниями (первичные документы, нормативные акты, проводки).

58. Учет расчетов по взносам во внебюджетные фонды. Начисления, перечисления, составление расчетов, штрафные санкции (первичные документы, нормативные акты, проводки).

59. Учет расчетов с бюджетом по налогу с добавленной стоимости, отчисления, перечисления, составление расчетов, штрафные санкции (первичные документы, нормативные акты, проводки).

60. Учет расчетов с бюджетом по налогу с прибыли. Отчисления, перечисления, составление расчетов, штрафные санкции (первичные документы, нормативные акты, проводки).

61. Учет расчетов с бюджетом по подоходному налогу. Отчисления, перечисления, составление расчетов, штрафные санкции (первичные документы, нормативные акты, проводки).

62. Учет расчетов с бюджетом по местным и другим налогам, отчисления, перечисления, составление расчетов, штрафные санкции (первичные документы, нормативные акты, санкции).

63. Учет расчетов с социальными фондами по отчислениям в эти фонды, перечисления, составление расчетов, штрафные санкции (первичные документы, нормативные акты, проводки).

64. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами по разным причинам возникновения (первичные документы, нормативные акты, проводки).

65. Учет расчетов с муниципальными органами, дочерними предприятиями, внутренними подразделениями (первичные документы, нормативные акты, проводки).

66. Учет формирования прибыли, доходы и расходы за счет прибыли, консервация, аренда, штрафы, местные налоги и др. статьи (первичные документы, нормативные акты, проводки).

67. Учет расчетов по использованию прибыли, будущих расходов и резервов под обесценивание ЦБ (первичные документы, нормативные акты, проводки).

68. Учет операций по выявлению недостач, хищений, порче и т.п. Порядок списания за счет виновников (первичные документы, нормативные акты, проводки).

69. Значение и порядок формирования фондов за счет прибыли и порядок их использования (первичные документы, нормативные акты, проводки).


Рекомендуемая литература

1. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. – Н: Экор-книга, 2005.
   
2. Макаров В.Г. Теория бухгалтерского учета. Учебник. – М.: Финансы и статистика, 1983 г.
   
3. Стуков С. А. Как изучать бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 1993 г.
   
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н).
   
5. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждена Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н).
   
6. Положения по бухгалтерскому учету № 1-20, инструкции и методические рекомендации.
   

Глушков И.Е.

Г55 Бухгалтерский учет: Учебное пособие в помощь студентам, изучающим курс «Бухгалтерский финансовый учет». – Новосибирск: НФ РАП, 2006.


ББК 65.9(2)26я73

Г55


Глушков Иван Евгеньевич

Бухгалтерский учет.

Учебное пособие в помощь студентам,

изучающим курс «Бухгалтерский финансовый учет»


Редакционно-издательский отдел НФ АНО

«Российская академия предпринимательства»


Редактор В.М. Ломов

Корректор В.М. Ломов

Компьютерная верстка Е.В. Урюпин


Подписано в печать 27.03.2006. Формат 60х84 1/16 Бумага офсетная.

Тираж 100 экз. Печ. л. 7,5. Заказ № 16.


Отпечатано в типографии

ООО «Информационно-технический центр».

630008, Новосибирск, ул. Никитина, 86.