Налоговое планирование для студентов специальностей «Менеджмент организаций»

Вид материала

Содержание

Ответственный за выпуск
Налоговое планирование
Организационно-методический раздел. Цель и задачи дисциплины
Место дисциплины в профессиональной подготовке выпускников.
Требования к уровню освоения курса
Объем дисциплины, виды учебной работы и формы контроля в соответствии с учебным планом
Заочная форма обучения специальность «Финансы и кредит», специализации «Финансовый менеджмент»
Тематический план.
Содержание дисциплины.
Тема 4. Методы налоговой оптимизации.
Тема 6. Оптимизация налогообложения через договор.
Задания для семинарских и практических занятий.
Таблица 1. Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Оптимум» за 200_год
Наименование показателя
Таблица 2. Расчет НДС за 200_г.
Таблица 3. Перечень обязательных платежей в бюджетную систему
Наименование показателя
Таблица 4. Расчет налога на прибыль.
Таблица 5. Расчет налога на имущество организаций.
Таблица 6. Расчет ЕСН и взносов на ОПС.
...
Полное содержание

Подобный материал:

1 2 3

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИНСТИТУТ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ, ФИНАНСОВ И УЧЕТА

Д. В. Лазутина

Налоговое планирование

для студентов специальностей

«Менеджмент организаций»,

«Финансы и кредит»

специализации «Финансовый менеджмент»

заочной формы обучения

Издательство

Тюменского государственного университета

2008

УДК 336.22(075.8)

ББКУ9(2)261.41-23я73

Л178

Д.В. Лазутина. Налоговое планирование: Учебно-методический комплекс предназначен для студентов специальностей «Менеджмент организаций», «Финансы и кредит» специализации «Финансовый менеджмент» заочной формы обучения. Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета. 2008, С. 44.

УМК может быть использован преподавателями учебных заведений экономического профиля.

УМК дисциплины включает тематический план, содержание дисциплины «Налоговое планирование», задания для семинарских и практических занятий, вопросы для оценки теоретических знаний, задания для выполнения контрольной работы, список рекомендуемой литературы для самостоятельного изучения, тестовые задания.

Рекомендован к изданию Советом ИДПО, www.tumidpo.ru.

ОТВЕТСТВЕННЫЙ ЗА ВЫПУСК:	С. Ю. Марочкин, директор ИДПО ТюмГУ, д.ю.н., профессор.
РЕЦЕНЗЕНТЫ:	Е. С. Климова, к.э.н., доцент кафедры финансов, денежного обращения и кредита ТюмГУ. О. С. Мирошниченко, к.э.н., доцент кафедры экономики, финансов и учета ТюмГУ.

© ГОУ ВПО Тюменский государственный университет, 2008.

© Институт дополнительного профессионального образования, 2008.

© Издательство Тюменского государственного университета, 2008.

© Д. В. Лазутина, 2008.

Дарья Васильевна Лазутина

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

для студентов специальностей

«Менеджмент организаций»,

«Финансы и кредит»

специализации «Финансовый менеджмент»

заочной формы обучения

Подписано в печать 2008г. Тираж 100 экз.

Объем 4,87 п.л. Формат 60х84/16. Заказ №_____.

Издательство Тюменского государственного университета

625003, г. Тюмень, ул. Семакова,10

СОДЕРЖАНИЕ.

РАБОЧАЯ УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ……………….. 4

ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ…………………… 4

Объем дисциплины, виды учебной работы и формы

контроля в соответствии с учебным планом специальности

по формам обучения:

Специальность «Менеджмент организаций»…………………… 5

Специальность «Финансы и кредит»…………………………….. 6

Специализации «Финансовый менеджмент»…………………… 6

Тематический план………………………………………………….. 7

СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ………………………………………… 8

ЗАДАНИЯ ДЛЯ СЕМИНАРСКИХ И ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ…. 9

Методические указания и задание для выполнения контрольной работы……………………………………………….. 10

Самостоятельная работа студентов……………………….. 11

ТЕМАТИКА КУРСОВЫХ РАБОТ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «Налоговое планирование»…………………………………………………………….. 12

Вопросы к экзамену (зачету)……………………………………. 13

Тестовые задания…………………………………………………… 14

Основная литература……………………………………………… 15

РАБОЧАЯ УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ.

Организационно-методический раздел.

Цель и задачи дисциплины:

Целью дисциплины является изучить вопросы, позволяющие усвоить комплекс теоретических и практических знаний в области планирования налоговых платежей.

Задачей дисциплины является обучение студентов механизму налогового планирования.

Предметом изучения является теория и практика применения инструментов налоговой оптимизации.

Изучение современной практики налогового планирования организаций позволит студентам подготовиться к практической работе в налоговых и финансовых отделах предприятий и организаций.

Место дисциплины в профессиональной подготовке выпускников.

Представленный курс предназначен для подготовки студентов специальностей «Менеджмент организаций», «Финансы и кредит» специализации «Финансовый менеджмент», тесно связан с другими дисциплинами учебного плана и имеет важное значение в подготовке специалистов в экономической сфере. Курс позволяет лучше изучить смежные дисциплины и основан на полученных знаниях студентами ранее в рамках учебного процесса.

Требования к уровню освоения курса:

В ходе изучения курса студенты должны:

а) знать:

теоретические основы налогового планирования: экономическую сущность, роль и значение налогового планирования;
этапы и виды налогового планирования;
пределы налогового планирования;
ответственность за нарушение налогового законодательства;
методы расчета налоговой нагрузки;
порядок оптимизации налоговых платежей посредством выбора альтернативных способов учетной политики;
налоговые последствия заключения различных форм договоров;

б) уметь:

применить имеющиеся знания для решения практических ситуационных задач и ситуаций в сфере налогового планирования

в) иметь представление:

о целях применения различных вариантов налогового планирования в конкретных ситуациях.

Объем дисциплины, виды учебной работы и формы контроля в соответствии с учебным планом

специальности по формам обучения:

Заочная форма обучения

специальность «Менеджмент организаций»

Общие часы – 80 ч.

Аудиторные занятия – 10 ч.

Лекции – 6 ч.

Семинарские (практические) занятия – 4 ч.

Индивидуальная работа – 1ч.

Самостоятельная работа – 69 ч.

Формы текущего контроля – опрос, тестирование, решение задач.

Формы итогового контроля – экзамен, курсовая работа.

Заочная форма обучения специальность «Финансы и кредит», специализации «Финансовый менеджмент»

Общие часы – 112 ч.

Аудиторные занятия – 10 ч.

Лекции – 4 ч.

Семинарские (практические) занятия – 6 ч.

Индивидуальная работа – 3 ч.

Самостоятельная работа – 99 ч.

Формы текущего контроля – опрос, тестирование, решение задач.

Формы итогового контроля – зачет.

Тематический план.

№ п/п	Тема	Лекции		Семинары		Индивид.занятия		Самостоят.работа
№ п/п	Тема	МО	ФиК	МО	ФиК	МО	ФиК	МО	ФиК
1.	Налоговое пла-нирование, его роль и значение.	1	1		1			10	19
2.	Налоговая наг-рузка и методы ее расчета.	1		1	1	1	2	10	20
3.	Специальные на-логовые режимы и порядок их применения.	1		1	1		1	14	15
4.	Методы налоговой оптимизации.	1	1		1			15	15
5.	Разработка эле-ментов учетной политики органи-зации как форма оптимизации на-логообложения	1	1	1	1			10	15
6.	Оптимизация налогообложения через договор. Методика эконо-мико-правового анализа (экспер-тизы) договора	1	1	1	1			10	15
ВСЕГО:		6	4	4	6	1	3	69	99

СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ.

Тема 1. Налоговое планирование, его роль и значение.

Причины, подталкивающие предпринимателей к уклонению от уплаты налогов (моральные (нравственно-психологические), политические, экономические, технико-юридические причины).

Способы уменьшения налоговых платежей: неправомерные и правомерные.

Понятия: налоговая минимизация, налоговое планирование, обход налогов, налоговая оптимизация.

Принципы налогового планирования (принцип законности, разумности и реальности, эффективности, альтернативности, оперативности, понятности и обоснованности).

Инструменты налогового планирования.

Классификация налогового планирования (в зависимости от субъекта (уровня управления), с временной точки зрения, в зависимости от юрисдикции применения методов оптимизации налогового портфеля (исходя из критерия территориальности) и в зависимости от решаемых задач и степени влияния на конечный финансовый результат деятельности).

Этапы налогового планирования: на уровне стратегического планирования и на уровне оперативного планирования, оценка эффективности налогового планирования.

Пределы налогового планирования.

Понятие налогового правонарушения. Условия привлечения к ответственности. Налоговые правонарушения и виды ответственности за совершение налоговых правонарушений: экономическая (финансовая), административная, уголовная.

Порядок обжалования незаконных действий налоговых органов.

Тема 2. Налоговая нагрузка и методы ее расчета.

Понятие налоговой нагрузки и налогового бремени. Методы расчета налоговой нагрузки (на макроуровне и на микроуровне).

Характеристика «налогового поля» и льгот:

- физических лиц: НДФЛ, налог на имущество физических лиц;

- юридических лиц: налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций;

- юридических лиц и предпринимателей: НДС, акцизы, налог на игорный бизнес, НДПИ, водный налог;

- всех налогоплательщиков (физических и юридических лиц): ЕСН, транспортный налог, земельный налог, сбор за пользование объектами животного мира и за пользование водными биологическими ресурсами, госпошлина.

Методика проведения налогового анализа.

Тема 3. Специальные налоговые режимы и

порядок их применения.

Понятие специальных налоговых режимов.

Система налогообложения для сельхозтоваропроизводителей (ЕСХН): порядок перехода на ЕСХН, объект, ставка и особенности определения налоговой базы, порядок и сроки уплаты.

Упрощенная система налогообложения: порядок перехода на УСН, объекты, ставки и особенности определения налоговой базы, порядок и сроки уплаты. Выбор объекта налогообложения для целей оптимизации налоговых платежей.

Система налогообложения для определенных видов деятельности в виде уплаты ЕНВД: порядок перехода на ЕНВД, объект, ставка и особенности определения налоговой базы, порядок и сроки уплаты.

Преимущества и недостатки специальных налоговых режимов.

Тема 4. Методы налоговой оптимизации.

Специальные методы налоговой оптимизации:

- метод замены отношений;

- метод разделения отношений;

- метод отсрочки налогового платежа;

- метод прямого сокращения объекта налогообложения;

- метод оффшора;

- метод льготного предприятия (предприятие инвалидов, субъекты предпринимательской деятельности, уплачивающие единый налог на вмененный доход и субъекты, перешедшие на упрощенную систему налогообложения);

- применение льгот и освобождений.

Изменение срока уплаты налогов, сборов и пени путем применения:

- отсрочки, рассрочки;

- налогового кредита;

- инвестиционного налогового кредита.

Тема 5. Разработка элементов учетной политики организации как форма оптимизации налогообложения.

Налоговые последствия альтернативных способов учета по отдельным элементам учетной политики:

- метод учета доходов и расходов (кассовый и начисления);

- начисления амортизации (по налоговому учету: линейный и нелинейный; по бухгалтерскому учету: линейный, уменьшаемого остатка, сумме чисел лет срока полезного использования и пропорционально объему продукции);

- создание резервов (на ремонт основных средств, по сомнительным долгам, на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет).

Тема 6. Оптимизация налогообложения через договор.

Методика экономико-правового анализа (экспертизы) договора.

Анализ участников договора, то есть, кто является стороной по договору.

Анализ предмета договора.

Анализ вида деятельности.

Анализ даты совершения операций, исполнение которых предусмотрено договором.

Анализ порядка определения и формирования цены договора.

Меры ответственности сторон по договору.

Специальные положения и действия, которые стороны обязаны исполнить.

ЗАДАНИЯ ДЛЯ СЕМИНАРСКИХ И ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ.

Тема 1. Налоговое планирование, его роль и значение.

Контрольные вопросы:

Расскажите об причинах, подталкивающих налогоплательщиков уменьшать налоговые платежи.
Дайте определения понятий налоговая минимизация, налоговая оптимизация, обход налогов, налоговое планирование.
Охарактеризуйте виды способов уклонений от уплаты налогов.
Расскажите об этапах налогового планирования (на уровне стратегического и оперативного налогового планирования) .
Определите пределы налогового планирования.

Тема 2. Налоговая нагрузка и методы ее расчета

Контрольные вопросы:

Дайте определения понятий налоговая нагрузка и налоговое бремя.
Расскажите о классификации налогового бремени.
Как рассчитывается налоговая нагрузка на макроуровне ( в том числе в региональном).
Охарактеризуйте методики расчета налоговой нагрузки с организаций (в том числе их преимущества и недостатки).
Как можно рассчитать налоговую нагрузку физических лиц с учетом косвенных налогов.
Перечислите льготы по налогам с физических лиц, организаций.

Практическое задание:

На основании данных таблицы 1 и 2 о показателях финансово- хозяйственной деятельности ООО «Оптимум» рассчитайте налоговую нагрузку по трем методикам, заполнив таблицы 3-10.

Таблица 1.

Показатели финансово-хозяйственной деятельности

ООО «Оптимум» за 200_год

(руб.)

Наименование показателя	Сумма
Доходы от реализации (без НДС)	115918000
Начисленный НДС
НДС, подлежащий вычету
НДС к уплате
Себестоимость	118575000
Прибыль (убыток)
Материальные затраты (без НДС)	94926000
Расходы на оплату труда	18755000
Амортизация	587000
Внереализационные доходы	19143000
Внереализационные расходы	18237000
Единый социальный налог
Налог на прибыль
Налог на имущество
Взносы на обязательное пенсионное страхование
Сумма начисленного НДФЛ	2457330
Суммы платежей во внебюджетные фонды
Сумма налоговых платежей
Общая сумма налогов в бюджет и внебюджетные фонды

Таблица 2.

Расчет НДС за 200_г.

Наименование	НДС начисленный	НДС к вычету	НДС к уплате
январь	1413893	1578836
февраль	2184922	1441228
март	2674656	2253115
апрель	2031902	1239008
май	2537719	2007515
июнь	2725467	1965460
июль	2436557	1778768
август	2084500	2371554
сентябрь	2205989	1697044
октябрь	2172376	1619429
ноябрь	1662576	1633079
декабрь	1658990	1102620
Итого	25789547	20687656

Таблица 3.

Перечень обязательных платежей в бюджетную систему

ООО «Оптимум» за 200_год.

Наименование показателя	Сумма, в руб.	Структура, в %
1. Начисленный НДС
2. НДС, подлежащий вычету
3. НДС к уплате
4. Единый социальный налог
5. Налог на прибыль
6. Налог на имущество
7. Взносы на обязательное пенсионное страхование
8. НДФЛ
9. Итого платежи во внебюджетные фонды
10. Итого налоговые платежи
11. Всего налогов в бюджет и внебюджетные фонды

Таблица 4.

Расчет налога на прибыль.

Показатель	Сумма
1. Доходы от реализации
2. Внереализационные доходы
3. Расходы, связанные с производством и реализацией
4. Внереализационные расходы
5. Налоговая база
6. Ставка
7. Налог на прибыль

Таблица 5.

Расчет налога на имущество организаций.

Показатель	Сумма
1. Среднегодовая стоимость имущества	2201648
2. Ставка
3. Налог на имущество

Таблица 6.

Расчет ЕСН и взносов на ОПС.

Показатель	Сумма, руб.	Структура, в %
1. Налоговая база	18613970
2. ФБ	3345345
2.1. в том числе, взносы на ОПС	2579471
3. ФСС	484472
4. ФФОМС	184680
5. ТФОМС	333336
6. ЕСН	4347833

Таблица 7.

Расчет налоговой нагрузки по методике 1.

Наименование показателя	200_г.
1. Доходы от реализации (без НДС), руб.
2. Начисленный НДС, руб.
3. НДС, подлежащий вычету, руб.
4. Внереализационные доходы, руб.
5.Суммы платежей во внебюджетные фонды, руб.
6. Сумма налоговых платежей, руб.
7. Общая сумма налогов в бюджет и внебюджетные фонды, руб.
8. Общая налоговая нагрузка
9. Налоговая нагрузка по платежам в бюджет
10.Налоговая нагрузка по платежам во внебюджетные фонды
11. Налоговая нагрузка по НДС

Таблица 8.

Расчет налоговой нагрузки по методике 2.

Наименование показателя	200_г.
1.Доходы от реализации (без НДС), руб.
2. Начисленный НДС, руб.
3. Прибыль (убыток), руб.
4. Материальные затраты (без НДС), руб.
5. Амортизация, руб.
6. Внереализационные доходы, руб.
7. Внереализационные расходы, руб.
8.Сумма начисленного НДФЛ
9. Общая сумма налогов в бюджет и внебюджетные фонды (в соответствии с приложением 1), руб.
10. Абсолютная налоговая нагрузка (АНН)
11. Вновь созданная стоимость (ВСС)
12. Относительная налоговая нагрузка (ОНН)

Таблица 9.

Расчет налоговой нагрузки по методике 3

Наименование показателя	200_г.
1.Доходы от реализации (без НДС), руб.
2. Начисленный НДС, руб.
3. Материальные затраты (без НДС), руб.
4.Суммы платежей во внебюджетные фонды
5.Сумма налоговых платежей
6. Абсолютная налоговая нагрузка (АНН)
7. Добавленная стоимость (ДС)
8. Относительная налоговая нагрузка (ОНН)

Таблица 10.

Сводка данных о размерах общей налоговой нагрузки.

Автор методики	Показатель-соизмеритель	Размер налоговой нагрузки, в %
1. Минфин
2. Кирова Е.А.
3. Литвин М.И.

Сделайте выводы по каждой таблице и укажите какая методика отражает действительную (реальную) налоговую нагрузку.

Тема 3. Специальные налоговые режимы и

порядок их применения.

Контрольные вопросы:

Дайте определение понятия специальные налоговые режимы.
Перечислите виды специальных налоговых режимов.
Расскажите о порядке перехода на ЕСХН, УСН, ЕНВД.
Охарактеризуйте порядок расчета ЕСХН.
Охарактеризуйте порядок расчета единого налога при УСН.
Охарактеризуйте порядок расчета единого налога на вмененный доход.
Какой режим налогообложения выгоден сельхозтоваро-производителям.

Практические задания:

Определите оптимальную систему налогообложения (традиционную, упрощенную или уплата ЕНВД) для физических лиц, занимающихся индивидуальной предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, если уровень ежемесячных доходов и расходов составляет (таблица 11):

Таблица 11.

Доходы и расходы предпринимателя в мес., в руб.

Показатель	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Доходы без НДС	10000	10000	10000	15000	30000	50000	60000	200000	150000	500000
Расходы с НДС	15000	10000	8000	12000	15000	20000	50000	70000	50000	450000

Ответьте на следующие вопросы:

Как рассчитывается Минимальный налог по УСН?
Когда уплачивается Минимальный налог?
Как рассчитываются взносы на ОПС?
Что обозначает НДС «- 488» (отрицательный показатель)?
Почему при исчислении ЕСН используется ставка 10%?
Что обозначает показатель ОНН – относительная налоговая нагрузка? Экономический смысл этого показателя?
Какой режим налогообложения является оптимальным при убытках? Нулевой прибыли? «Высокой» прибыли?
Какой лучше выбрать объект налогообложения при УСН? Какие факторы, влияют на выбор?
Кому выгодно получить освобождение от НДС по ст.145?

Blog