Geum.ru

Сегодняшний мир мир динамики и скорости. Чтобы в нем выжить, необходимо постоянно меняться вместе с ним и постоянно приобретать новые знания и умения

Вид материалаРеферат

Содержание


2.3. Анализ доходов и расходов ЧП "Бочуля"
2.4.Анализ продаж
Подобный материал:
1   2   3   4

2.3. Анализ доходов и расходов ЧП "Бочуля"



Представление об эффективности работы любой фирмы дает финансовая отчетность.

Финансовая отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных бухгалтерского (финансового) учета. Финансовая отчетность содержит информацию, позволяющую удовлетворить требованиям различных пользователей.

Исследуемая организация является предприятием без образования юридического лица, поэтому в качестве финансовой отчётности рассматривается декларация о доходах и расходах физических лиц.

Проанализируем основные экономические параметры деятельности фирмы на основании деклараций за 2004-2005 годы.

Таблица 12

Анализ доходов и расходов ИП Бочуля, тыс. руб.

///////////

Выручка фирмы за анализируемый период времени возросла на 7 848 тыс. руб. или на 44,1%.Суммарные издержки возросли на 44,5%, а чистая прибыль на 123,5%, что непосредственно сказалось на рентабельности в деятельности фирмы: она понизилась с 1,6% до 1,4%.

Снижение рентабельности является главной проблемой фирмы.

Читая прибыль на 1 рубль реализации, также уменьшился с 1,5 копеек до 1,3.

Наибольший удельный вес в структуре затрат составляют материальные издержки (95%), наименьший – зарплата основного и управленческого персонала (меньше 1%). Отсутствие эффективного стимулирования труда является одной из главных проблем в деятельности исследуемой организации.

Однако за анализируемый период времени ( с 2004 по 2005 год ) оплата труда выросла более чем в 3 раза.

Предприятию ИП Бочуля необходимо разработать эффективный механизм по максимизации прибыли и минимизации затрат с целью повышения рентабельности реализуемой продукции.

О проекте мероприятий по совершенствованию финансовых показателей в деятельности фирмы поговорим в заключительном разделе дипломного исследования.


2.4.Анализ продаж


Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы (рис. 10).




Рис. 10.Структурно-логическая модель факторного анализа прибыли от основной (операционной) деятельности

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Удi); себестоимости (Ci) и уровня среднереализационных цен (Цi).



Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сума прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Поведём анализ продаж исследуемой организации за последние 2 года (см.таблицу 9).

Как видно из таблицы 9 объём реализованной продукции вырос на 48,2 % или на 7 307 тыс. руб. Себестоимость реализованной продукции возросла на 47,7 % или на 6 593 тыс. рублей. Рост объёмов реализации над издержками продаж позволил фирме увеличить общую рентабельность продаж с 9,84% до 10,16%, что сказалось на конечных результатах сбытовой деятельности фирмы: прибыль от реализации автосервисной продукции возросла с 1 358 тыс. руб. до 2 072 тыс. руб., то есть в 1,5 раза. Данные результаты положительно сказываются на экономической деятельности фирмы, позволяют наращивать объёмы реализации продукции и получать дополнительную экономическую прибыль, которая возможно пойдёт на расширение воспроизводства ИП Бочуля.

/////////////

Немаловажную роль при анализе структуре продаж играет численность торгового и управленческого персонала ИП Бочуля. Необходимо проанализировать изменение динамики численности персонала, влияние роста заработанной платы на увеличение объёмов продаж.

Среднемесячная оплата труда возросла на 10,8 % по сравнению с 2004 годом. Однако среднемесячная продажа на одного рабочего возросла на 28%. То есть опережение зарплаты над среднемесячной продажей составило -17,2%. Это свидетельствует об отсутствие эффективного материального стимулирования труда в организации, что может сказаться в перспективе на уменьшении производительности труда и как следствие уменьшении объёмов продаж.

На анализируемом предприятии можно выделить следующие товарные группы:

А- диагностическое оборудование;

В - шиномонтажные устройства;

С- инструменты;

D- компрессорные устройства

Так как предыдущий анализ в главе 2.2. показал, что товары предприятия подвержены сезонным колебаниям, произведем расчет индекса сезонности в разрезе товарных групп.

При изучении сезонных колебаний используются специальные показатели – индексы сезонности . Способы определения индексов сезонности различны, они зависят от характера основной сезонности ряда динамики.

Для ряда внутригодовой динамики, в котором основная тенденция роста незначительна (или она не наблюдается совсем), изучение сезонности основано на методе постоянной средней: являющейся средней из всех рассматриваемых уровней. Самый простой способ заключается в следующем: для каждого года рассчитывается средний уровень, а затем с ним сопоставляется (в процентах) уровень каждого анализируемого периода. Это процентное отношение называют индексом сезонности:



где

В таблице 14. произведем расчет индекса сезонности для товарной группы А


Таблица 14

Сезонные колебания продаж изделий группы А

Период
Товарооборот, тыс. руб.
,

%
Пики сезонных колебаний, %

2003 год
2004 год
2005 год
В среднем за 3 года,

I квартал
333
342
354
343,0
99,3
-0,7

II квартал
352
363
371
362,0
104,8
4,8

III квартал
98
112
115
108,3
31,4
-68,6

IV квартал
504
598
603
568,3
164,5
64,5

Средний уровень ряда,

321,8
353,8
360,8
345,4
100,0
-



Рис. 11 Кривая сезонных колебаний товарооборота диагностического оборудования


Товарная группа В (инструменты) является самой объемной по ассортименту.и подразделяется на следующие подгруппы:
  • вулканизаторы;
  • шиномонтажные станции;
  • дископравы;
  • балансировочные стенды;
  • балансировочные станки;
  • прочие.

В таблице 15. произведем расчет сезонных колебаний товарооборота лекарственных препаратов в разрезе подгрупп.

Таблица 15

Сезонные колебания продаж товаров группы В

Период
Товарооборот, тыс. руб.
,

%
Пики сезонных колебаний, %

2003 год
2004 год
2005 год
В среднем за 3 года,

1
2
3
4
5
6
7

вулканизаторы

I квартал
998
1 027
1 013
1 012,7
60,6
-39,4

II квартал
1 115
1 214
1 227
1 185,3
70,9
-29,1

III квартал
2 315
2 423
2 562
2 433,3
145,6
45,6

IV квартал
1 967
2 071
2 121
2 053,0
122,9
22,9

Средний уровень ряда,

1 598,8
1 683,8
1 730,8
1 671,1
100,0
-

шиномонтажные станции

I квартал
697
712
749
719,3
71,3
-28,7

II квартал
1 071
1 157
1 156
1 128,0
111,8
11,8

III квартал
815
843
821
826,3
81,9
-18,1

IV квартал
1 264
1 353
1 468
1 361,7
135,0
35,0

Средний уровень ряда,

961,8
1 016,3
1 048,5
1 008,8
100,0
-

дископравы;

I квартал
816
821
843
826,7
133,5
33,5

II квартал
561
627
739
642,3
103,7
3,7

III квартал
209
278
122
203,0
32,8
-67,2

IV квартал
746
826
842
804,7
130,0
30,0

Средний уровень ряда,

583,0
638,0
636,5
619,2
100,0
-

балансировочные стенды

I квартал
999
1 127
1 223
1 116,3
95,9
-4,1

II квартал
1 287
1 315
1 346
1 316,0
113,1
13,1

III квартал
842
1 002
1 129
991,0
85,2
-14,8

IV квартал
1 115
1 235
1 345
1 231,7
105,8
5,8

Средний уровень ряда,

1 060,8
1 169,8
1 260,8
1 163,8
100,0
-

балансировочные станки

I квартал
1 245
1 315
1 333
1 297,7
120,6
20,6

II квартал
742
812
936
830,0
77,2
-22,8

III квартал
930
1 022
1 159
1 037,0
96,4
-3,6

IV квартал
1 013
1 144
1 257
1 138,0
105,8
5,8

Средний уровень ряда,

982,5
1 073,3
1 171,3
1 075,7
100,0
-

I квартал
1 645
1 665
1 623
1 644,3
101,4
1,4

II квартал
1 498
1 512
1 441
1 483,7
91,5
-8,5

III квартал
1 587
1 615
1 513
1 571,7
96,9
-3,1

IV квартал
1 823
1 869
1 676
1 789,3
110,3
10,3

Средний уровень ряда,

1 638,3
1 665,3
1 563,3
1 622,3
100,0
-


Таблица 16

Сезонные колебания продаж товаров группы С

Период
Товарооборот, тыс. руб.
,

%
Пики сезонных колебаний, %

2003 год
2004 год
2005 год
В среднем за 3 года,

I квартал
394
412
487
431,0
178,8
78,8

II квартал
147
158
162
155,7
64,6
-35,4

III квартал
256
267
275
266,0
110,4
10,4

IV квартал
101
112
121
111,3
46,2
-53,8

Средний уровень ряда,

224,5
237,3
261,3
241,0
100,0
-




Рис.12. Сезонные колебания товарооборота инструментов


Таблица 17

Сезонные колебания продаж товаров группы D

Период
Товарооборот, тыс. руб.
,

%
Пики сезонных колебаний, %

2003 год
2004 год
2005 год
В среднем за 3 года,

I квартал
629
330
480
479,6
54,1
-45,9

II квартал
1 115
1 132
1 345
1 197,4
135,0
35,0

III квартал
812
945
976
911,0
102,7
2,7

IV квартал
913
956
1 009
959,3
108,2
8,2

Средний уровень ряда,

867,3
840,8
952,5
886,8
100,0
-