Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Вид материала

Документы

Содержание 3. Выводы и рекомендации

Подобный материал:

• Дипломная работа на тему: Учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда, выполненная, 40.46kb.
• План и программа аудиторской проверки 50 3 Методы и аудиторские процедуры по аудиту, 795.29kb.
• Методика анализа расчетов с персоналом по оплате труда 6 Основная методика аудита расчетов, 324.33kb.
• 1 Организация контроля расчетов с персоналом по оплате труда 14 глава, 597.59kb.
• №9. Аудит расчетов по оплате труда, 181.84kb.
• Планирование аудиторской деятельности. Аудит доходов организации от основной деятельности., 35.11kb.
• Диплома по теме Учет, анализ, аудит расчетов с персоналом по оплате труда (на примере, 24.66kb.
• Игнатовой Вероники Евгеньевны на тему: «Учет и аудит расчетов по оплате труда, анализ, 16.28kb.
• Лекция 5 Учет расчетов с персоналом по оплате труда, 44.79kb.
• Задачи и основные направления анализа показателей по труду и его оплате Факторный анализ, 18.99kb.

3. Выводы и рекомендации

По результатам проверки расчетов с персоналом по оплате труда были выявлены следующие нарушения:

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда (счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Организация ООО «ТЕРЕМ»

Аудитор Морозова А.Н.

Проверяемый период 1.01.05 г. - 31.12.05 г.

Дата начала проверки 4.01.05 г.

Дата окончания проверки 1.08.05 г.

№ п/п	Характер нарушений	Влияние нарушений на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства
1	Неправильное заполнение ряда трудовых договоров с работниками, и трудовых книжек	Низкий уровень внутреннего контроля Возможные штрафы при обнаружении
2	Ошибки в исчислении среднего заработка сотрудника при начислении ему отпуска	Искажение бухгалтерской отчетности Искажение данных управленческого учета Нарушение платежно-расчетной дисциплины
3	Наличие арифметических ошибок в расчетах заработной платы	Искажение данных синтетического и аналитического учета

Можно выделить и типичные нарушения проводимых аудиторских проверок на предприятиях, и выявляемые аудиторами в расчетах на оплату труда персонала:

1) несоответствие суммы начисленной заработной платы по данным первичной документации (лицевые карточки, расчетно-платежные ведомости) данным учетных регистров (журналам-ордерам, Главной книге);

2) отсутствие подтверждающих документов о фактически проработанном времени сотрудниками организации;

3) несоответствие сумм начисленных взносов по единому социальному налогу данным Главной книги и расчетным ведомостям;

4) неверное исчисление сумм единого социального налога;

5) осуществление выплат пособий- по временной нетрудоспособности внештатным сотрудникам, работающим по совместительству, выполняющим работы по договору подряда;

6) отсутствие подтверждающих документов при начислении заработной платы;

7) необоснованное включение для целей налогового учета различных выплат сотрудникам организации, не связанных с оплатой труда;

8) искажение данных при определении средней зарплаты;

9) нарушение порядка начисления пособий по больничному листу;

10) нарушение порядка начисления отпускных сумм;

11) необоснованное применение различных ставок налога на доходы физических лиц;

12) отсутствие документов по учету личного состава;

13) несвоевременное перечисление налогов в бюджет;

14) отсутствие документов или неправильное их оформление по получению заемных средств физическим лицом;

15) неверное исчисление налога на доходы физических лиц.

Итоговым этапом аудиторской проверки хозяйственных операций, связанных с расчетами с персоналом по оплате труда, являются обобщение результатов аудита, анализ систем бухгалтерского и управленческого учета, системы внутреннего контроля. По обобщенным результатам аудитор подготавливает предложения и рекомендации по совершенствованию проверенных систем.

Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленным в соответствии с настоящим правилом и содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора (далее именуются - аудитор) о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Аудиторское заключение представляет собой итог работы аудитора, выраженный в сжатой форме в одном из его видов (безусловно положительного, условно положительного, отрицательного, с отказом от выражения мнения).

Формирование аудиторского заключения происходит в процессе обобщения и оценки результатов аудита по всем разделам плана и программы.

Результаты проведения основных этапов аудиторской проверки должны быть зафиксированы в рабочих документах с оценкой достижения целей аудиторских процедур.

К заключительным процедурам относится процедура анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

Аудиторское заключение, представленное по результатам проверки операций по оплате труда с персоналом ООО «ООО «ТЕРЕМ»»

Аудитор

Наименование: общество с ограниченной ответственностью «Гараудит»

Место нахождения: г. Москва , ул. Аксакова 14

Государственная регистрация: №1262389 от 2.03.1999

Лицензия: №41239078 от 13.03.2001 года

Аудируемое лицо

Наименование: ООО «ООО «ТЕРЕМ»»

Место нахождения: г. Москва, ул. Бобруйская 22 корп.1

Государственная регистрация: №98765 от 1.01.2002 года

Мы провели аудит расчетных операций с персоналом по оплате труда на ООО «ТЕРЕМ»» за период с 1 января по 31 декабря 2005 г. включительно.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации «Гараудит».

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета операций с персоналом по оплате труда законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (от 23.09.2002 №696);

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что расчеты с персоналом по оплате труда не содержат существенных искажений.

Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В результате проведенного аудита нами установлены нарушения действующего порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведения бухгалтерского учета, а именно: ряд неточностей (арифметические расчеты), незаполнение трудовых договоров и трудовых книжек.

По нашему мнению, за исключением влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность обстоятельств, изложенных в предыдущей части, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО «ТЕРЕМ»» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2005 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2005 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

ООО «Гараудит» март 2006 г.

Руководитель (или иное уполномоченное лицо) аудиторской организации либо индивидуальный аудитор (ФИО, подпись, должность).

Иванов И.П.

Руководитель аудиторской проверки (ФИО, подпись, номер, тип квалификационного аттестата и срок его действия).

Морозова А.Н.

Печать аудитора.

Таким образом, к основным моментам совершенствования системы контроля на предприятии, следует отнести именно организацию внутреннего контроля, которая позволит избежать таких затрат, которые при помощи постоянного контроля будут просто не целесообразны.

Также организация внутреннего контроля на предприятии позволит избежать лишних затрат на проведение аудиторской проверки сторонними организациями.

К основным моментам совершенствования системы контроля на предприятии, следует отнести именно организацию внутреннего контроля, которая позволит избежать таких затрат, которые при помощи постоянного контроля будут просто не целесообразны.

Также организация внутреннего контроля на предприятии позволит избежать лишних затрат на проведение аудиторской проверки сторонними организациями.

Следует также совершенствовать на предприятии ООО «ТЕРЕМ» систему учета операций с персоналом по оплате труда, а именно:

Организовывать полный учет и оформление сотрудников в организации

Правильно заполнять все первичные документы, а также документы по учету труда и заработной платы

Проверять соответствие данных расчетной ведомости и главной книги счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Выдавать заработную плату в 3-х дневный срок

Правильно и своевременно начислять и удерживать суммы налогов, алиментов, и иных удержаний

Правильно рассчитывать уровень средней заработной платы для начисления отпускных выплат, или выплат по временной нетрудоспособности

А также иные организационные моменты, которые способствовали установлению на предприятии ООО «Терем» четкой системы учета заработной платы, так как это весьма важно, в связи с тем, что сотрудник должен получать от организации все выплаты, положенные ему по законодательству.

Следует также отметить, что ООО «ТЕРЕМ» применяет автоматизированную форум учета бухгалтерский операций.

При проведении аудита в системе компьютерной обработки данных сохраняются цель аудита и основные элементы его методологии. Наличие компьютерной обработки данных существенно влияет на процесс изучения аудитором системы учета организации и сопутствующих ему средств внутреннего контроля.

Аудитору желательно иметь представление о техническом, программном, математическом и других видах обеспечения компьютерной техники, а также системах обработки экономической информации. В случае отсутствия у аудитора необходимых для этого знаний, следует использовать работу эксперта в области информационных технологий. А также аудиторской организации целесообразно иметь библиотеку наиболее распространенных систем компьютерной обработки данных и прилагать усилия к изучению особенностей их практического применения.

В условиях компьютерной обработки данных большое значение необходимо придавать качеству учетных данных. Информация в электронной системе учета должна отражаться своевременно, в полном объеме и с достаточным уровнем детализации.

На сегодняшний день прослеживается устойчивое развитие рынка аудиторских услуг в России. Вследствие этого с каждым днем возрастает потребность в профессиональном программном обеспечении для аудиторов. В отличие от Запада, где аудиторских программ - пруд пруди, ситуация на отечественном рынке в этой области далека от блестящей. На российском рынке аудиторских программ можно выделить всего пять продуктов российского производства для аудиторов:

1. «ЭкспрессАудит:ПРОФ» от фирмы «Термика»;
   
2. «Ассистент аудитора» от «СЕРВИС-АУДИТА»;
   
3. совместная разработка компаний «Гольдберг Аудит» и «Турбо Бухгалтер» - «Помощник аудитора»;
   
4. «Аудит-Мастер» от «ДАСО Аудит Информ»;
   
5. Audit№ET Professio№al от ООО «Новые эффективные технологии».
   

Отечественные программы автоматизации аудита условно можно разделить на три группы: справочно-информационные, не претендующие на полноценную автоматизацию, разработки, автоматизирующие непосредственно сам процесс аудиторской проверки, и программа, охватывающая всю деятельность аудиторской компании.

Следует предложить ООО «ТЕРЕМ» внедрить для использования и проведения качественного аудита программу автоматизации аудита, которая включает сразу три продукта: «ЭкспрессАудит:ПРОФ», «Аудит-Мастер» и «Помощник аудитора». Все разработки объединяет единая область автоматизации - четыре этапа аудиторской проверки: подготовка, планирование, проведение аудита и формирование заключения.