Сокращенный курс лекций содержание тема 1 Организация бухгалтерского учета в банках. План счетов в кредитных организациях Российской Федерации и принципы его построения Тема 2 Документация документооборота и банковский контроль
| Вид материала | Курс лекций |
- Темы Фамилия Значение и организация бухгалтерского учета в банках РФ. План счетов бухгалтерского, 68.7kb.
- Лекция Классификация счетов бухгалтерского учета и План счетов План занятия, 81.78kb.
- Программа курса «Банковский аудит», 157.37kb.
- План счетов бухгалтерского учета, его назначение. Классификация счетов по назначению, 27.63kb.
- План счетов. Его назначение и строение. Классификация счетов бухгалтерского учета, 17.15kb.
- Курс лекций по предмету «Теория бухгалтерского учета», 437.67kb.
- План счетов кредитной организации. Понятие бухгалтерского баланса 9 > Аналитический, 203.64kb.
- Приказ от 13 июня 2001 г. N 654 об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной, 5607.71kb.
- Тема. Метод бухгалтерского учета, 547.14kb.
- Бухгалтерский учет и отчетность в банковской сфере тема Основы организации работы, 385.89kb.
2. Прием денежной наличности, упакованной в сумки
Для сдачи в кредитную организацию, ВСП (за исключением обменного пункта) сумок с наличными деньгами организация представляет в кредитную организацию образцы пломб, которыми будут опломбировываться сумки, или описание вида упаковки (далее - образец пломбы). Образцы пломб заверяются руководителем (его заместителем) кредитной организации.
Организации могут сдавать в кредитную организацию, ВСП (за исключением обменного пункта) наличные деньги в сумках.
Сумки с наличными деньгами, подлежащие сдаче в кредитную организацию, ВСП (за исключением обменного пункта), формируются и опломбировываются кассовым работником организации таким образом, чтобы их вскрытие было невозможно без видимых следов нарушения целости сумки и пломбы. На сумку с наличными деньгами, подлежащую сдаче в кредитную организацию, ВСП (за исключением обменного пункта), в организации составляется препроводительная ведомость к сумке 0402300.
Если сумка с наличными деньгами сдается организацией, ведомость к сумке 0402300 вкладывается организацией в сумку с наличными деньгами, накладная к сумке 0402300 и квитанция к сумке 0402300 представляются в кредитную организацию, ВСП (за исключением обменного пункта) вместе с сумкой с наличными деньгами.
В случае сдачи сумки с наличными деньгами инкассаторскими работниками ведомость к сумке 0402300 вкладывается организацией в сумку с наличными деньгами, квитанция к сумке 0402300 остается в организации, накладная к сумке 0402300, явочная карточка 0402303 (приложение 12 к настоящему Положению) представляются в кредитную организацию, ВСП (за исключением обменного пункта) вместе с сумкой с наличными деньгами.
Бухгалтерский работник проверяет соответствие записей в накладной к сумке 0402300 и явочной карточке 0402303, если сумка с наличными деньгами принимается от инкассаторских работников, или в накладной к сумке 0402300 и квитанции к сумке 0402300, если сумка с наличными деньгами принимается от организации, и составляет журнал 0402301. Журнал 0402301 в случае сдачи сумок с наличными деньгами инкассаторскими работниками составляется в двух экземплярах, организацией — в одном экземпляре.
При соответствии записей в указанных документах бухгалтерский работник подписывает журнал 0402301, направляет его кассовому работнику вместе с явочными карточками 0402303 и накладными к сумкам 0402300, если сумки с наличными деньгами принимаются от инкассаторских работников, или с накладными к сумкам 0402300 и квитанциями к сумкам 0402300, если сумки принимаются от организации.
В случае выявления исправлений в явочной карточке 0402303 без подтверждающих записей кассового работника организации, расхождений данных в явочной карточке 0402303 и накладной к сумке 0402300, принимаемой от инкассаторских работников, в графе “Примечание” журнала 0402301 делается соответствующая запись.
При выявлении несоответствия записей в накладной к сумке 0402300 и квитанции к сумке 0402300, оформленных к сумке с наличными деньгами, принимаемой от организации, сумка с наличными деньгами, накладная к сумке 0402300 и квитанция к сумке 0402300 возвращаются организации. Внесение исправлений в препроводительную ведомость к сумке 0402300 не допускается.
Сумки с наличными деньгами принимаются кассовым работником, осуществляющим приходные кассовые операции, или кассовым работником, на которого распорядительным документом кредитной организации возложены обязанности контроля за пересчетом наличных денег (далее — контролирующий работник).
При приеме сумки с наличными деньгами кассовый, контролирующий работник проверяет:
не имеет ли поступившая сумка с наличными деньгами каких-либо повреждений (заплат, наружных швов, разрыва ткани, поврежденных замков, пломб, разрыва обвязки или узлов на обвязке и других повреждений);
наличие на сумке с наличными деньгами пломбы, ее целость и соответствие имеющемуся образцу, заверенному в порядке, предусмотренном в пункте 4.1 настоящего Положения;
соответствие номера сумки с наличными деньгами номеру, указанному в накладной к сумке 0402300, если сумка с наличными деньгами принимается от инкассаторских работников, или в накладной к сумке 0402300 и квитанции к сумке 0402300, если сумка с наличными деньгами принимается от организации.
При приеме сумок с наличными деньгами от инкассаторских работников кассовый, контролирующий работник проверяет номера принимаемых сумок с наличными деньгами и порожних сумок с данными явочных карточек 0402303, количество порожних сумок с данными явочных карточек 0402303 и справки о выданных инкассаторским работникам сумках и явочных карточках 0402304 (далее — справка 0402304) (приложение 13 к настоящему Положению). После проверки явочные карточки 0402303 возвращаются инкассаторским работникам.
При приеме от инкассаторских работников сумок с наличными деньгами, изъятых из автоматического сейфа (в случае сдачи сумок с наличными деньгами клиентами), кассовый, контролирующий работник проверяет целость сумок с наличными деньгами, сверяет данные распечатки автоматического сейфа с реквизитами сумок с наличными деньгами, изъятых из автоматического сейфа, и накладными к сумкам 0402300 (в случае если накладные к сумкам 0402300 прикрепляются к сумкам с наличными деньгами), а также их общее количество, подписывает распечатку автоматического сейфа.
В случае предъявления в кредитную организацию, ВСП (за исключением обменного пункта) сумки с наличными деньгами, имеющей повреждения, а также при расхождении сумм, указанных в накладной к сумке 0402300 и явочной карточке 0402303, в присутствии лиц, предъявивших такую сумку:
кассовый работник вскрывает сумку и принимает находящиеся в ней наличные деньги полистным, поштучным пересчетом;
контролирующий работник передает указанную сумку одному из кассовых работников для пересчета вложенных в нее наличных денег.
При выявлении излишка, недостачи в сумке с наличными деньгами, принимаемой:
от организации — составляется акт вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег, предусмотренный в ведомости к сумке 0402300, накладной к сумке 0402300 и квитанции к сумке 0402300. Организации выдается квитанция к сумке 0402300 с проставленным оттиском штампа кассы и оформленным актом вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег;
от инкассаторских работников — составляется в произвольной форме акт пересчета наличных денег (далее — акт пересчета) в трех экземплярах.
В акте пересчета указываются фирменное наименование кредитной организации (фирменное наименование кредитной организации и наименование филиала; фирменное наименование кредитной организации и наименование ВСП; фирменное наименование кредитной организации, наименования филиала и ВСП), дата, наименование организации, реквизиты упаковки, причина вскрытия упаковки, наименования должностей, фамилии, инициалы работников, осуществлявших пересчет наличных денег и присутствовавших при пересчете наличных денег, в каком помещении осуществлялся пересчет наличных денег, сумма наличных денег по данным кассовых документов и фактическая сумма наличных денег. Акт пересчета подписывается лицами, осуществлявшими пересчет наличных денег и присутствовавшими при пересчете наличных денег. Первый экземпляр акта пересчета передается кассовым работником контролирующему работнику или контролирующим работником заведующему кассой, второй экземпляр акта пересчета направляется организации, третий экземпляр акта пересчета передается инкассаторским работникам.
По окончании приема сумок с наличными деньгами кассовый, контролирующий работник сверяет фактическое количество принятых сумок с количеством, указанным в журнале 0402301.
В случае приема сумки с наличными деньгами от организации кассовый, контролирующий работник и представитель организации подписывают журнал 0402301. Организации передаются подписанная кассовым, контролирующим работником квитанция к сумке 0402300 с проставленным оттиском штампа кассы, а также порожняя сумка.
При приеме сумок с наличными деньгами от инкассаторских работников кассовый, контролирующий работник вместе с одним или несколькими инкассаторскими работниками подписывают два экземпляра журнала 0402301. Инкассаторским работникам передается второй экземпляр журнала 0402301.
При недостаче у инкассаторских работников сумки с наличными деньгами, порожней сумки, явочной карточки 0402303 или при обнаружении недостачи наличных денег в сумке, имеющей повреждения, указанные в пункте 4.5 настоящего Положения, а также в случае неявки инкассаторских работников кредитной организации с маршрута инкассации наличных денег в установленный срок об этом немедленно оповещается руководитель инкассации. Порядок оповещения указанного работника определяется кредитной организацией.
Если инкассация наличных денег выполняется инкассаторскими работниками другой кредитной организации или организации, входящей в систему Банка России, о случаях, перечисленных в абзаце первом настоящего пункта, оповещается руководитель инкассации этой кредитной организации или уполномоченное должностное лицо организации, входящей в систему Банка России.
При выявлении недостачи наличных денег в случаях, перечисленных в абзаце первом настоящего пункта, руководитель инкассации осуществляет действия, предусмотренные в пункте 1.12 настоящего Положения, если сумки с наличными деньгами сдавали инкассаторские работники кредитной организации, или в соответствии с договором, заключаемым сторонами, участвующими в осуществлении указанной операции, если сумки с наличными деньгами сдавали инкассаторские работники другой кредитной организации или организации, входящей в систему Банка России.
Клиенты могут сдавать наличные деньги через автоматические сейфы кредитной организации для зачисления сумм указанных наличных денег на банковские счета, счета по вкладам (депозитам). Для осуществления указанных операций клиентам выдается необходимое количество порожних сумок.
Наличные деньги, предназначенные для вложения в автоматический сейф, упаковываются клиентом в сумку. На сумке клиентом указываются ее номер и предусмотренные договором банковского счета, счета по вкладу (депозиту) или другим договором идентифицирующие клиента данные.
На наличные деньги, сдаваемые через автоматический сейф, клиентом составляется препроводительная ведомость к сумке 0402300. Ведомость к сумке 0402300 вкладывается клиентом в сумку с наличными деньгами, накладная к сумке 0402300 вкладывается клиентом в сумку с наличными деньгами или прикрепляется к ней способом, который определяется кредитной организацией в соответствии с технологией приема сумок с наличными деньгами автоматическим сейфом, квитанция к сумке 0402300 остается у клиента. В случае сдачи наличных денег через автоматический сейф коммерческой организацией, не являющейся кредитной организацией, в сумку с наличными деньгами указанной организацией также вкладывается реестр проведенных операций.
При вложении сумки с наличными деньгами в автоматический сейф клиент вводит номер сумки, персональный код, пароль или другие предусмотренные договором банковского счета, счета по вкладу (депозиту) или другим договором идентифицирующие его данные. После вложения сумки с наличными деньгами клиент выводит распечатку автоматического сейфа, подтверждающую осуществление операции по приему сумки с наличными деньгами, в которой содержится информация о клиенте, дате и времени вложения сумки с наличными деньгами в автоматический сейф.
| № | Содержание операции | Контировка | Комментарий | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Учет кредитной организацией денежной наличности, принятой от инкассаторов накануне | 20209 | 40906 | - до пересчета денежной наличности Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.48, п.2.7 |
| 20202 | 20209 | - после пересчета денежной наличности Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.7 | ||
| 40906 | 40702 | - на сумму пересчитанной наличности, зачисленной на расчетный счет клиента (40701, 40702 и другие). | ||
| 40906 | 30102 | - на сумму пересчитанной наличности, перечисленной клиентам, не имеющим счетов в кредитной организации. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.48 | ||
| Отражение доходов | 40702 30102 | 70601 | - на сумму комиссии, полученной по операциям инкассации, символ 12102 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4 | |
| Налог на добавленную стоимость, полученный | 40702 30102 | 60309 | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, ст.149, п.3(3) | |
| 2 | Учет установленной недостачи денежной наличности | 20209 | 40906 | - до пересчета денежной наличности Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.7 |
| 20202 | 20209 | - на сумму фактически принятой денежной наличности | ||
| 40906 | 20209 | - на сумму списанной недостачи денежной наличности Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.7 | ||
| 40906 | 40702 | - на сумму фактически принятой денежной наличности, зачисленной на счет клиента. | ||
| 3 | Учет выявленных излишков денежной наличности | 20209 | 40906 | - до пересчета денежной наличности Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.7 |
| 20209 | 40906 | - на сумму излишков денежной наличности Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.48 | ||
| 20202 | 20209 | - на сумму фактически принятой денежной наличности Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.48 | ||
| 40906 | 40702 | - на сумму фактически принятой денежной наличности, зачисленной на счет клиента. | ||
| 4 | Учет банком денежной наличности, принятой от инкассаторов, с зачислением ее на расчетный счет клиента до пересчета | 20209 | 40906 | - до пересчета денежной наличности Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.48, п.2.7 |
| 45203 | 40702 | Зачисление проинкассированной выручки на счета клиента до ее пересчета производится как кредитная операция. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.48 | ||
| Отражение расходов | 70606 | 45215 | - на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.53, приложение 4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, ст.292 | |
| 5 | Учет банком денежной наличности, принятой от инкассаторов, с зачислением ее на расчетный счет клиента в счет предоставленного кредита | 20202 | 20209 | - после пересчета денежной наличности |
| 40906 | 40702 | - на сумму фактически принятой денежной наличности, зачисленной на счет клиента. | ||
| 40702 | 45203 | - погашение кредита после пересчета денежной наличности | ||
| 40702 | 47427 | - на сумму полученных процентов по ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, а также в отношении ссуд III категории качества, если кредитная организация определила отсутствие неопределенности получения доходов, утвердив принцип в учетной политике. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.70 | ||
| Отражение доходов | 40702 | 70601 | - на сумму полученных процентов по ссудам, отнесенным кредитной организацией к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным), символ 11112 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1 | |
| Отражение доходов | 45215 47425 | 70601 | - на сумму восстанавливаемого резерва на возможные потери, символ 16305. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные доходы" | |
| 6 | Списание полученных процентов с внебалансового учета | 99999 | 91604 | - на сумму полученных процентов. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.27 |
Прием денежной наличности от физических лиц
Прием наличных денег кассовым работником от физических лиц для зачисления на банковские счета, счета по вкладам (депозитам), для осуществления операции по переводу на территории Российской Федерации денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета в кредитной организации, ВСП, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, осуществляется по приходным кассовым ордерам 0402008. Прием наличных денег для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей кассовым работником может осуществляться с оформлением реестра платежей. В этом случае приходные кассовые ордера 0402008 оформляются на итоговые суммы принятых наличных денег по видам платежей.
Приходный кассовый ордер оформляется бухгалтерским работником в 3-х экземплярах: 1- в кассовые документы дня; 2- в выдается вносителю; 3 передается бухгалтеру из кассы для отметки в кассовом журнале и отражения в учете и - помещается в мемориальные документы после документов по дебетуемым балансовым счетам.
Прием наличных денег для зачисления на счет по вкладу
1. В подтверждение приема наличных денег от физического лица для зачисления на счет по вкладу по договору банковского вклада бухгалтерским работником производится запись в сберегательной книжке, которая заверяется подписями бухгалтерского и кассового работников. Если при открытии счета по вкладу по договору банковского вклада сберегательная книжка не оформлялась, физическому лицу выдается подписанный кассовым работником второй экземпляр приходного кассового ордера 0402008 с проставленным оттиском штампа кассы.
В бухгалтерском учете поступление денежных средств во вклад оформляется проводкой:
| Внесение вклада (депозита) физическим лицом | 20202 | 42301 ... 42307 | В зависимости от сроков привлечения депозитов кредитуются балансовые счета 42301 - 42307. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.52 |
2. Не так давно, еще в 90-х годах, чтобы отправить деньги родственникам в другой город, приходилось либо пользоваться услугами почты, либо искать проводника в поезде, который за определенную плату соглашался передать конверт с наличными. В первом случае отправитель имел гарантии безопасности перевода, но срок доставки растягивался до нескольких недель. Во втором деньги могли дойти значительно быстрее, но гарантий безопасности уже не было никаких. Перечислить же деньги за рубеж представлялось задачей намного более сложной. Для такой операции нужно было получить разрешение Банка России, предоставив массу документов.
Для осуществления операции по переводу на территории Российской Федерации денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета в кредитной организации заполняется документ, определенный кредитной организацией или соответствующим получателем денежных средств.
| Прием наличных денежных средств от физических лиц для перевода в другие кредитные организации без открытия банковского счета | 20202 20207 | 40911 | - на суммы принятых платежей за коммунальные и другие услуги, налоговых платежей, различных взносов населения и организаций. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.2, п.4.51 Положение ЦБ РФ от 01.04.2003 № 222-П, приложение, п.1.1 |
| 40911 | 30102 30110 | - на сумму принятых денежных средств Не позднее следующего рабочего дня принятые денежные средства перечисляются по назначению за минусом комиссии. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.51 Положение ЦБ РФ от 01.04.2003 № 222-П, приложение, п.1.2 | |
| 30301 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.51 | ||
| Отражение доходов | 40911 | 70601 | - на сумму комиссионного вознаграждения, символ 12102 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.51, приложение 3, приложение 4 |