Сокращенный курс лекций содержание тема 1 Организация бухгалтерского учета в банках. План счетов в кредитных организациях Российской Федерации и принципы его построения Тема 2 Документация документооборота и банковский контроль
| Вид материала | Курс лекций |
- Темы Фамилия Значение и организация бухгалтерского учета в банках РФ. План счетов бухгалтерского, 68.7kb.
- Лекция Классификация счетов бухгалтерского учета и План счетов План занятия, 81.78kb.
- Программа курса «Банковский аудит», 157.37kb.
- План счетов бухгалтерского учета, его назначение. Классификация счетов по назначению, 27.63kb.
- План счетов. Его назначение и строение. Классификация счетов бухгалтерского учета, 17.15kb.
- Курс лекций по предмету «Теория бухгалтерского учета», 437.67kb.
- План счетов кредитной организации. Понятие бухгалтерского баланса 9 > Аналитический, 203.64kb.
- Приказ от 13 июня 2001 г. N 654 об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной, 5607.71kb.
- Тема. Метод бухгалтерского учета, 547.14kb.
- Бухгалтерский учет и отчетность в банковской сфере тема Основы организации работы, 385.89kb.
Дебет сч. No 98090
Кредит сч. No 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами».
После подведения результатов и составления отчета проданные акции списываются со счета No 98070 в корреспонденции со счетом No 98040 «Ценные бумаги владельцев».
Не реализованные акции списываются проводкой:
Дебет сч. No 98090
Кредит сч. No 98000.
После получения акционерами сертификата акций:
Дебет сч. No 98040
Кредит сч. No 98000
Тема 4 Бухгалтерский учет и документальное оформление кассовых операций в кредитных организациях. Учет операций кредитной организации со средствами в иностранной валюте. Учет операций с драгоценными металлами
1. Организация бухгалтерского учета и документальное оформление кассовых операций в кредитных организациях.
2. Документооборот приходных кассовых операций и порядок их отражение по счетам бухгалтерского учета.
3. Документооборот расходных кассовых операций и порядок их отражение по счетам бухгалтерского учета.
4. Документооборот при заключении кассы и сверка кассовых оборотов.
5. Бухгалтерский учет операций с сомнительными, неплатежеспособными и радиоактивными денежными знаками.
6. Учет операций с иностранной валютой
7. Учет операций с драгоценными металлами
Вопрос 1.
Организация кассовой работы и порядок наличного денежного обращения на территории России определяются БР, который устанавливает порядок ведения кассовых операций и правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет банка России в кредитных организациях на территории РФ.
Регламент ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, установленный Положением 318-П является основным механизмом организации наличного денежного обращения в кредитных организациях.
В банке создаются внутрибанковские регламенты, регулирующие организацию и учет кассовых операций.
Положения об операционной кассе
Порядок ревизии наличных денег и ценностей
Порядок работы кассы во внеоперационное время и в выходные, праздничные дни
Порядок приема наличных денежных средств от организаций и выдачи наличных денежных средств организациям
Порядок получения и выдачи денежных чеков клиентов
И др.
Назначение 318-П:
определяет порядок ведения кассовых операций с валютой Российской Федерации в виде банкнот и монеты Банка России (далее — наличные деньги) при осуществлении банковских операций и других сделок, порядок работы с вызывающими сомнение в платежеспособности денежными знаками Банка России (далее — сомнительные денежные знаки Банка России), неплатежеспособными, не имеющими признаков подделки денежными знаками Банка России (далее — неплатежеспособные денежные знаки Банка России), денежными знаками Банка России, наличие признаков подделки которых не вызывает сомнения у кассового работника кредитной организации (далее — имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России), а также устанавливает правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории Российской Федерации.
В соответствии с 318-п. П.1.1. кассовые операции — прием, выдачу, размен, обмен, обработку, включающую в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег.
Основные требования к организации кассовой работы:
- Кредитная организация распорядительным документом определяет сумму минимального остатка хранения наличных денег, о чем письменное сообщение направляется в Банк России.
При определении суммы минимального остатка хранения наличных денег кредитная организация учитывает особенности организации кассовой работы, объемы среднедневных оборотов наличных денег, проходящих через кассы кредитной организации и ее ВСП, в том числе по операциям с применением программно-технических средств. Сумма минимального остатка хранения наличных денег должна обеспечивать своевременную выдачу наличных денег клиентам в начале рабочего дня. Сумма фактического остатка наличных денег на конец рабочего дня не должна быть меньше суммы минимального остатка хранения наличных денег.
- Кассовые операции, хранение наличных денег, работа с сомнительными, неплатежеспособными, имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России (далее — операции с наличными деньгами) осуществляются в кредитной организации, ВСП в помещениях для совершения операций с ценностями.
Количество, расположение помещений для совершения операций с ценностями, а также необходимость установки программно-технических средств определяются кредитной организацией с соблюдением требований к помещениям для совершения операций с ценностями и программно-техническим средствам кредитных организаций, ВСП (приложение 1 к Положению 318-п).
Помещения для совершения операций с ценностями располагаются таким образом, чтобы исключить возможность нахождения в них посторонних лиц, включая работников кредитной организации, ВСП, не связанных с осуществлением операций с наличными деньгами, а также визуального наблюдения указанными лицами за транспортировкой наличных денег между помещениями для совершения операций с ценностями.
Для осуществления комплексного обслуживания клиентов организуется кассовое подразделение банка.
Хранилище ценностей может состоять из следующих помещений:
кладовой с установленными в ней металлическими шкафами, стеллажами, сейфами, тележками закрытого типа для хранения наличных денег;
предкладовой, расположенной перед входом в хранилище ценностей;
смотровых коридоров, расположенных вдоль стен хранилища ценностей, примыкающих непосредственно к наружным стенам здания или к стенам помещений, принадлежащим сторонним организациям, с входом из предкладовой.
Хранилищем ценностей может являться специально оборудованная сейфовая комната с установленными в ней сейфами не ниже первого класса устойчивости к взлому.
При отсутствии хранилища ценностей в ВСП наличные деньги хранятся в сейфе (сейфах) не ниже третьего класса устойчивости к взлому.
1. Установлен минимальный класс устойчивости к взлому для сейфов, расположенных в сейфовой комнате. 2. Установлен минимальный класс устойчивости к взлому для сейфов, в которых во внерабочее время хранится денежная наличность внутреннего структурного подразделения. 3. Требования к технической укрепленности помещений, в которых расположены программно-технические средства, определяются кредитной организацией. Вообще в области работы с программно-техническими средствами кредитным организациям дано больше свободы.
Кредитная организация распорядительным документом определяет должностных лиц, осуществляющих хранение наличных денег, один из которых является руководителем (его заместителем) кредитной организации, ВСП или иным уполномоченным лицом, второй - заведующим кассой (далее - должностные лица, ответственные за сохранность ценностей).
- Наличные деньги кредитной организации должны быть застрахованы.
- Инкассация наличных денежных средств.
Кредитная организация, ВСП могут осуществлять сбор, доставку наличных денег клиентов в кредитную организацию, ВСП (за исключением обменного пункта), в том числе сданных клиентами через автоматические сейфы, с последующим зачислением (перечислением) их сумм на банковские счета, счета по вкладам (депозитам) клиентов, открытые в этих или иных кредитных организациях (далее - инкассация наличных денег).
- С должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассовыми, инкассаторскими работниками, осуществляющими операции с наличными деньгами, перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, заключаются договоры о полной материальной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Кассовое подразделение возглавляет заведующий кассой или заведующий хранилищем ценностей с которым заключен договор о полной материальной ответственности.
Руководитель кредитной организации обязан обеспечить условия сохранности наличных денег, контроль за полным и своевременным оприходованием поступивших в кредитную организацию, ВСП наличных денег, организацию работы по осуществлению операций с наличными деньгами, перевозке наличных денег, инкассации наличных денег.
- При осуществлении операций с наличными деньгами, выполнении работы по перевозке наличных денег, инкассации наличных денег должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, кассовым, инкассаторским работникам запрещается:
выполнять работу, не предусмотренную их должностными инструкциями;
передоверять осуществление операций с наличными деньгами, выполнение работы по перевозке наличных денег, инкассации наличных денег другим лицам;
хранить личные деньги вместе с наличными деньгами кредитной организации.
7. Кассовые операции в кредитной организации, ВСП могут осуществляться в операционное, послеоперационное время кредитной организации, а также в выходные дни, нерабочие праздничные дни.
8. Кассовые работники, осуществляющие приходные, расходные кассовые операции, снабжаются образцами подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные, расходные кассовые документы, а бухгалтерские работники, осуществляющие оформление приходных, расходных кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников, осуществляющих приходные, расходные кассовые операции.
На кассового работника распорядительным документом кредитной организации может быть возложено исполнение обязанностей бухгалтерского работника в части составления, оформления приходного, расходного кассового документа, составления кассового журнала по приходу 0401704 и кассового журнала по расходу 0401705, журналов учета принятых сумок и порожних сумок 0402301, справки о принятых сумках и порожних сумках 0402302. При этом в случае осуществления операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента должно применяться компьютерное оборудование, в котором установлена система контроля, исключающая единоличный доступ кассового работника к осуществлению операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента без распоряжения клиента.
9. При осуществлении кассовых операций кассовым работникам запрещается:
выполнять поручения клиентов по осуществлению операций с наличными деньгами по банковским счетам, счетам по вкладам (депозитам), минуя бухгалтерских работников, при отсутствии системы контроля;
убирать из поля зрения клиента принимаемые от него, выдаваемые ему наличные деньги, документы до окончания операции и выдачи клиенту подписанного кассовым работником экземпляра приходного, расходного кассового документа с проставленным оттиском штампа кассы;
хранить на рабочем столе кассового работника ранее принятые от клиентов наличные деньги;
уничтожать, производить гашение сомнительных, имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России, в том числе путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания, а также выдавать, возвращать их клиенту.
Кассовые операции по обслуживанию клиентов осуществляются кассовыми и бухгалтерскими работниками.
Бухгалтерские работники, проверив законность оформления кассовых операций, подписывает документы, регистрирует их в журналах и передает кассиру внутренним порядком.
При осуществлении кассовых операций кредитная организация, ВСП осуществляют идентификацию клиентов в соответствии с требованиями Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"
Кредитная организация, ВСП при осуществлении кассовых операций проводят контроль уровня радиоактивного излучения денежных знаков
Учет кассовых операций ведется по счетам второго раздела плана счетов.
РАЗДЕЛ 2
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
202 Наличная валюта и чеки (в том числе
дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте
20202 Касса кредитных организаций А
20203 Чеки (в том числе дорожные чеки), А
номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте
20206 Исключен. - Указание ЦБ РФ от 28.09.2010 N 2500-У
20207 Денежные средства в операционных кассах, А
находящихся вне помещений кредитных
организаций
20208 Денежные средства в банкоматах А
20209 Денежные средства в пути А
20210 Чеки (в том числе дорожные чеки), А
номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте, в пути
Счет N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
Балансовый счет первого порядка N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Счета активные.
Операции с наличной иностранной валютой и чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, вправе осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение операций в иностранной валюте.
Наличная иностранная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу.
В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.
Счет N 20202 "Касса кредитных организаций"
Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 28.09.2010 N 2500-У)
По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.
По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, нерабочие праздничные дни.
Выполнение операции с денежными ценностями может проводиться на основании соответствующе оформленного кассового документы.
Формы документов
Документы, образующиеся в кредитной организации при совершении кассовых операций
Документы, оформляемые (контролируемые) операционными работниками
Приходный кассовый ордер
Расходный кассовый ордер
Объявление на взнос наличными
Денежный чек
Мемориальный ордер
Мемориальный ордер по приему ценностей
Кассовый журнал по приходу или расходу
Документы, оформляемые кассовыми работниками
Справка о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов
Сводная справка о кассовых оборотах
Книга учета принятых и выданных денег (ценностей)
Документы, образующиеся при инкассации ценностей
Список организаций, предприятий, учреждений, обслуживаемых подразделением инкассации
Примерная форма оформления оттиска пломбира
График заездов инкассаторов в организации
Явочная карточка инкассаторов
Доверенность инкассатору на получение ценностей
Доверенность старшему бригады инкассаторов на получение ценностей
Журнал учета выдачи и приема явочных карточек, печатей, ключей и доверенностей
Справка о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках
Препроводительная ведомость к сумке с денежной наличностью
Журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок
Справка о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках
Документы кассы пересчета
Контрольная ведомость по пересчету денежной наличности
Контрольный лист кассового работника
Итоговые документы
Книга учета денежной наличности и других ценностей
Итоговая надпись на папке с кассовыми документами
Контрольный журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей
Документы, установленные настоящим Положением, могут составляться от руки или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее — компьютерное оборудование) (за исключением денежного чека).
Вопрос 2.
Операции по приему наличных денег от клиентов осуществляются в кредитной организации, ВСП на основании приходных кассовых документов - объявлений на взнос наличными 0402001, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления (далее - объявление 0402001), квитанции (далее - квитанция 0402001) и ордера (далее - ордер 0402001);
приходных кассовых ордеров 0402008 ;
препроводительных ведомостей к сумкам 0402300 ,представляющих собой комплект документов, состоящий из ведомости (далее - ведомость к сумке 0402300), накладной (далее - накладная к сумке 0402300), квитанции (далее - квитанция к сумке 0402300).
Приходный кассовый документ составляется клиентом или бухгалтерским работником кредитной организации, ВСП.
После соответствующей проверки и оформления бухгалтерским работником приходный кассовый документ передается кассовому работнику.
Кассовый работник проверяет в приходном кассовом документе наличие подписи бухгалтерского работника и ее соответствие имеющемуся образцу, наличие подписи клиента, сверяет соответствие сумм наличных денег цифрами и прописью и принимает наличные деньги.
Наличные деньги от клиентов принимаются полистным, поштучным пересчетом.
Прием наличных денег от другой кредитной организации, ВСП другой кредитной организации может осуществляться полными и неполными пачками банкнот по надписям на верхних накладках пачек банкнот с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки пачек банкнот и пломб, оттисков клише, наличия необходимых реквизитов на верхних накладках пачек банкнот, пломбах, оттисках клише, мешками с монетой — по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости мешков с монетой и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к мешкам с монетой.
Наличные деньги принимаются кассовым работником таким образом, чтобы клиент мог наблюдать за действиями указанного работника.
После приема наличных денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, с суммой наличных денег, оказавшихся при приеме, и при их соответствии подписывает все экземпляры приходного кассового документа.
При приеме наличных денег от организации квитанция 0402001 с проставленным оттиском штампа кассы выдается организации для подтверждения приема наличных денег, ордер 0402001 передается бухгалтерскому работнику.
При приеме расчетных и кассовых документов на бумажных носителях ответственный исполнитель (бухгалтер, контролер) обязан проверить, соответствует ли документ установленной форме бланка, заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты, правильность указания банковских реквизитов, соответствует ли печать и подписи распорядителя счетом заявленным кредитной организации образцам.
Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на кредитную организацию или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены.
Жалобы на действия работников кредитной организации и другие письма по бухгалтерскому учету принимает от клиентов экспедиция (специально выделенные лица) кредитной организации или лично главный бухгалтер. Об этом порядке клиенты должны быть извещены соответствующим объявлением. Бухгалтерским работникам принимать такую корреспонденцию запрещается.
Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которые могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приема денег. При этом документы, подтверждающие внесение денежных средств во вклад, выдаются вкладчику только после фактического поступления денег в кассу.
Порядок учета приходных операций отличается в зависимости от вида клиента.
Прием денежной наличности от организаций
1. В кредитной организации прием наличных денег кассовым работником от организаций для зачисления (перечисления) на их банковские счета осуществляется по объявлениям на взнос наличными 0402001. (наряду с объявлением на взнос наличными 0402001 указанной организацией представляется реестр проведенных операций)
Прием денежной наличности производится по объявлению на взнос наличными, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления на взнос наличными, квитанции и ордера. Объявление на взнос наличными принимается бухгалтерским работником, который подписывает его, отражает в кассовом журнале сумму и необходимые реквизиты, предусмотренные кассовым журналом, и внутренним порядком передает в кассу. Объявление на взнос наличными помещается в кассовые документы дня, квитанция выдается вносителю денег после приема их в кассу. Получив обратно из кассы ордер с подписью кассира, свидетельствующей о приеме кассиром денег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира на ордере с образцами подписей, делает условную отметку в кассовом журнале о возврате ордера из кассы, передает кассовый журнал для отражения операций в бухгалтерском учете, после чего прилагает ордер к выписке соответствующего лицевого счета клиента.
В бухгалтерском учете операция по зачислению наличных денег на счет клиента оформляется проводкой:
| № | Содержание операции | Контировка | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Сдача клиентом банка наличных денежных средств | 20202 | 40702 |