Сокращенный курс лекций содержание тема 1 Организация бухгалтерского учета в банках. План счетов в кредитных организациях Российской Федерации и принципы его построения Тема 2 Документация документооборота и банковский контроль

Вид материала

Курс лекций

Содержание Порядок предоставления (размещения) банком денежных средств

Подобный материал:

• Темы Фамилия Значение и организация бухгалтерского учета в банках РФ. План счетов бухгалтерского, 68.7kb.
• Лекция Классификация счетов бухгалтерского учета и План счетов План занятия, 81.78kb.
• Программа курса «Банковский аудит», 157.37kb.
• План счетов бухгалтерского учета, его назначение. Классификация счетов по назначению, 27.63kb.
• План счетов. Его назначение и строение. Классификация счетов бухгалтерского учета, 17.15kb.
• Курс лекций по предмету «Теория бухгалтерского учета», 437.67kb.
• План счетов кредитной организации. Понятие бухгалтерского баланса 9 > Аналитический, 203.64kb.
• Приказ от 13 июня 2001 г. N 654 об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной, 5607.71kb.
• Тема. Метод бухгалтерского учета, 547.14kb.
• Бухгалтерский учет и отчетность в банковской сфере тема Основы организации работы, 385.89kb.

Порядок предоставления (размещения) банком денежных средств:

• Юридическим лицам в рублях только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный счет или корсчет, открытый на основании договора банковского счета, в т.ч. при предоставлении денежных средств на оплату платежных документов и на выплату заработной платы.
  
• Физическим лицам в рублях в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет заемщика физического лица (во вклад), либо наличными через кассу банка.
  
• Физическим и юридическим лицам в иностранной валюте осуществляется уполномоченными банками в безналичном порядке.
  

Предоставление банком денежных средств оформляется на основании ордера-распоряжения кредитного отдела.

Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств оформляется:

• Путем списания денежных средств с расчетного или корсчета заемщика по его платежному поручению.
  
• Путем списания денежных средств в порядке очередности установленной законодательством с расчетного или корсчета клиентов обсуживающихся в другом банке на основании платежного требования банка кредитора (на безакцептной основе), согласно ст.847 ГК РФ.
  
• Путем списания денежных средств с расчетного или корсчета клиента заемщика юридического лица, обслуживающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора (на безакцептной основе), если условиями договора это предусмотрено.
  
• Путем перечисления средств со счетов клиентов заемщиков физических лиц на основании их письменного распоряжения перевода денежных средств через органы связи, взноса наличных денег в кассу банка кредитора на основании приходного кассового ордера и удержания суммы из заработной платы работников, являющихся заемщиками с оформлением мемориального ордера. (Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичной форме.)
  

Вопрос 2.

Выделяют 3 способа предоставления банком денежных средств:

1.) Предоставление (размещение) денежных средств путем разового зачисления сумм на банковские счета юридических и физических лиц либо путем выдачи наличных денег заемщику физическому лицу.

Если заемщики юридические лица, обслуживаемые в банке-кредиторе:

Д 320-323, 441-454, 456, 460-473

К 401-408, 30109

Если заемщики физические лица, обслуживаемые в банке кредиторе:

Д 455, 457

К 423, 426, 20202

Если заемщики физические, юридические лица обслуживаемые в другом банке:

Д 320-323, 441-457, 460-473

К 30102, 30110

2.) Открытие кредитной линии с заключением договора (соглашения) одного их трех типов:

а) Договора «об установлении клиенту-заемщику лимита выдачи», когда общая сумма предоставленных денежных средств не превышает лимита.

б) Договора «об установлении клиенту-заемщику лимита задолженности», когда в период действия договор размер установленной задолженности не превышает лимита.

в) Договора «на предоставление денежных средств», условия которого по своему экономическому содержанию отличается от условий договора разового предоставления денежных средств заемщика.

Не зависимо от типа договора по балансовым счетам бухгалтерский учет ведется аналогично разовому зачислению средств на банковские счета заемщиков с той разницей, что срок каждой части выданного кредита (транша) не должен превышать срока погашения всей суммы открытой кредитной линии, определенным договором.

При совпадении временного интервала первого или нескольких траншей они могут учитываться на одном лицевом счете балансового счета второго порядка.

По внебалансовым счета учет ведется различно в зависимости от типа договора.

При открытии кредитной линии сумма выдачи лимита отражается в учете проводкой:

Д 99998

К 91316

При предоставлении заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии на указанную сумму делается проводка:

Д 91316

К 99998

При предоставлении заемщику последней части кредита счет 91316 закрывается.

Открытие кредитной линии на условиях лимита задолженности:

Д 99998

К 91317

При предоставлении заемщику части кредита в рамках открытой кредитной линии:

Д 91317

К 99998

При предоставлении последней части кредита счет 91309 закрывается.

В случае если соглашение об открытии кредитной линии одновременно предусматривает установлении заемщику лимита выдачи и лимита задолженности, и иные условия регламентирующие размер кредитной линии, внебалансовый учет не использованного лимита полученных денежных средств ведется на счете 91317.

3.) Кредитование в форме овердрафта банковского счета клиента заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств для оплаты предъявленных к счету заемщика требований осуществляется на основании договора банковского счета или договоров вкладов (депозитов). Причем кредитование в форме овердрафта распространяется и на банковские счета клиентов физических лиц заключивших такие договоры.

В момент заключения такого договора клиенту-заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах второго порядка 320-323(01), 442-457(01)

Одновременно сумма установленного клиенту лимита предоставления кредита в форме овердрафта отражается проводкой:

Д 99998

К 91317

При списании денежных средств с банковского счета клиента-заемщика сверх имеющихся на нем остатка, образовавшегося на конец операционного дня дебетовое сальдо по банковскому счету клиента перечисляется бухгалтерской проводкой по балансовым счетам:

Д 320-323(01), 442-457(01)

К 401-408, 30109

Одновременно происходит уменьшение суммы неиспользованного заемщиком лимита по внебалансовым счета проводкой:

Д 91317

К 99998

На суммы размещенных денежных средств банк кредитор должен создавать РВПС по каждой выданной ссуде и произвести на внебалансовых счетах учет принятого в залог имущества заемщика проводками:

Д 99998

К 91311, 91312, 91313,

Второй этап банковского учета кредитных операций касается их учета погашения в срок. В установленный день, являющийся датой возврата основного долга по кредиту работник кредитного отдела выписывает ордер-распоряжение и передает его в бухгалтерию банка, где на его основании производится взыскание с заемщика.

При учете погашения заемщиком суммы основного долга по ссуде выданной разово зачисленной без нарушения срока.

Если заемщик юридическое лицо, обслуживаемое в банке кредиторе:

Д 401-408, 30109

К 320-323, 451-454, 456, 460-473

Если заемщик физическое лицо, обслуживаемое в банке кредиторе:

Д 423(01-07), 426(01-07), 20202, 60305

К 455, 457

Если заемщики юридические и физические лица обслуживаемые в другом банке:

Д 30102, 30110

К 320-323, 441-451, 460-473

При погашении средств предоставленных в рамках договора об открытой кредитной линии учет ведется по балансовым счетам аналогично разовой ссуде. По внебалансовым счетам учет ведется различно в зависимости от типа договора. При погашении кредита предоставленного на условиях лимита выдачи неиспользованная часть лимита выдачи на счете 91316 не восстанавливается, а при прекращении действия договора счет закрываю проводкой:

Д 91316