Программа по курсу «Налоги и налогообложение»
| Вид материала | Программа |
- Программа курса Специальность: 080107 «Налоги и налогообложение», 449.29kb.
- Учебное пособие по дисциплине «Налоги и налогообложение» Для студентов Vкурса, обучающихся, 1688.66kb.
- Учебно-методический комплекс специальности 080107 Налоги и налогообложение Москва, 2225.14kb.
- Программа по дисциплине Налоги и налогообложение для студентов 4 курса очной формы, 228.56kb.
- «налоги и налогообложение», 120.42kb.
- №3 Налоги и налогообложение, 700.81kb.
- Программа подтверждения профессиональной квалификации бухгалтеров Налоги Введение, 138.85kb.
- Программа по дисциплине Налоги и налогообложение для студентов 3 курса очной формы, 232.42kb.
- Программа дисциплины «Налоги и налогообложение» для направления 080100. 62 «Экономика», 462.63kb.
- Финансовая академия при правительстве РФ кафедра «Налоги и налогообложение», 1111.65kb.
Тема 15. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года №148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» организации и индивидуальные предприниматели могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход. Этот региональный налог вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.
Плательщиками единого налога являются юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в определенных законодательством сферах предпринимательства.
Вопрос 19
Объектом обложения является вмененный доход на очередной календарный месяц. Вмененный доход – это потенциально возможный доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат.
Вмененный доход определяется по формуле:
V=BQП1i, где
V – вмененный доход;
B – базовая доходность, т.е. условная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя;
Q – количество единиц физического показателя (численность занятых);
1i – повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности.
Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога.
Коэффициенты базовой доходности в соответствии с НК РФ установлены в трех видах.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога Налоговым кодексом признана величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Вопрос 20
Первый корректирующий коэффициент рассчитывается по формуле:
К1 = (1000 + Коф) / (1000 + Ком), где
Коф – кадастровая стоимость земли по месту осуществления предпринимательской деятельности. Этот показатель берется из данных Государственного земельного кадастра;
Ком – максимальная кадастровая стоимость земли для данного вида предпринимательской деятельности. Этот показатель берется из данных Государственного земельного кадастра.
1000 – стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.
Второй корректирующий коэффициент должен учитывать совокупность особенности ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров, работ или услуг, сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности.
Этот коэффициент устанавливается законодательными актами субъектов Федерации. Значения коэффициента могут быть установлены только в пределах от 0,005 до 1.
Третий корректирующий коэффициент представляет собой коэффициент дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары, работы и услуги в Российской Федерации.
Для целей исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности п.3 ст.346.29 НК РФ установлены физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.
Вопрос 21
Налоговым периодом признается квартал.
Сумма вмененного дохода рассчитывается путем умножения значения базовой доходности единицы физического показателя, характеризующего данную сферу деятельности, на количество единиц физических показателей, и на корректирующие коэффициенты.
Ставка единого налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных социальных внебюджетных фондах.
Вопрос 22
Рассмотрим пример расчета суммы вмененного дохода торговой организации исходя из следующих установленных законом физических показателей, характеризующих эту сферу деятельности, базовой доходности и значений корректирующих коэффициентов.
Расчет суммы вмененного дохода по торговой организации:
| Базовая доходность (в месяц) | 1200 руб. |
| Площадь торгового зала | 25 м2 |
| Корректирующие коэффициенты | |
| К 1 | 1,20 |
| К 2 | 0,75 |
| К 3 | 1,17 |
Исходя из этих показателей, определим размер вмененного дохода и сумму единого налога по данному магазину.
Размер вмененного дохода на год:
Сумма ежемесячного вносимого единого налога при ставке 15% составит:
Суммы единого налога рассчитываются с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также коэффициентов базовой доходности.
Вопрос 23
Формула расчета величины ЕНВД:
М=С N К
V = М 0.2, где
М – сумма вмененного дохода;
V – сумма единого налога;
C – базовая доходность на единицу физического показателя;
N – количество единиц физического показателя;
К – коэффициент базовой доходности.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.