2012 и 2013 годов (далее заключение, ксп, Проект) подготовлено в соответствии с Бюджетным кодексом РФ (далее бк рф), решением Пермской городской Думы от 28
| Вид материала | Кодекс |
- Проект решения Пермской городской Думы «О бюджете города Перми на 2012 год и плановый, 1700.65kb.
- Заключение Контрольно-счетной палаты Брянской области на проект закона Брянской области, 994.04kb.
- Президента Российской Федерации «О бюджетной политике в 2012-2014 годах». Проект решения, 186.53kb.
- Г г. Ставрополь №641 Об утверждении основных направлений бюджетной и налоговой политики, 123.86kb.
- Заключение Контрольно – счётной комиссии городского округа Кинешма на проект решения, 2028.94kb.
- Иркутск Заключение Контрольно-счетной палаты г. Иркутска на проект Решения Думы, 176.03kb.
- Заключение на проект закона Ульяновской области, 2122.36kb.
- Заключение на проект закона Ульяновской области, 2017.8kb.
- Пояснительная записка к проекту решения совета депутатов кропачевского городского поселения, 233.06kb.
- Пояснительная записка к проекту решения Рязанской городской Думы «Об утверждении бюджета, 956.54kb.
Раздел 3. Доходы бюджета города Перми на 2011-2013 годы
Доходы бюджета города на 2011-2013 годы сформированы на основе действующего бюджетного законодательства и законодательства о налогах и сборах и в соответствии с Методическими рекомендациями по прогнозированию доходов бюджета города, утвержденными распоряжением начальника департамента финансов администрации города от 27.05.2010 № 28-р.
Проведенная экспертиза показала, что доходы бюджета города Перми на 2011-2013 годы спрогнозированы достаточно корректно с напряженным уровнем исполнения, прогноз поступления отдельных доходных источников запланирован на уровне инфляции, в расчетах доходов на 2011 год учтена часть недоимки прошлых лет.
При формировании доходов бюджета города на 2011-2013 годы учтены следующие изменения налогового и бюджетного законодательства, вступающие в силу с 1 января 2011 года:
Таблица № 4
| Изменение налогового и бюджетного законодательства | 2011 год | 2012 год | 2013 год |
| Перенос сроков уплаты транспортного налога для физических лиц в 2011 году, т. р. | + 110 000,0 | | |
| Изменение норматива отчислений по единому налогу на вмененный доход (с 90% на 100%), т. р. | + 47 293,7 | + 46 582,8 | + 46 250,0 |
| Изменение норматива отчислений по единому налогу на вмененный доход (с 90% на 100%), т. р. | + 64,7 | + 69,5 | + 73,9 |
| Перенос сроков уплаты налога на имущество физических лиц с 2011 года на 2012 год, т. р. | - 170 000 | | |
| Отмена авансовых платежей с физических лиц, т. р. | - 28 900 | | |
| Итого | - 41 541,6 | + 46 652,3 | + 46 323,9 |
В результате изменения налогового и бюджетного законодательства привели к потерям доходов бюджета в 2011 году и дополнительным доходам бюджета на 2012-2013 года.
3.1. Общая характеристика изменений доходов бюджета на 2011-2013 годы
Согласно Проекту, общий объем доходов бюджета составляет на 2011 год – 19 182 013,1 т. р., на 2012 год – 20 412 609,6 т. р., на 2013 год – 20 455 271,2 т. р.
Динамика поступления доходов бюджета на 2011–2013 годы в сопоставимых условиях приведена в Приложении № 1 к настоящему заключению.
Изменения доходной части бюджета города в разрезе видов доходов представлены следующими данными:
Таблица № 5
| Показатели | Уточнен. бюджет (РПГД от 24.08.2010 № 113) | Проект | Изменения |
| 2011 год | |||
| Налоговые доходы | 14 387 142,2 | 14 667 311,4 | +280 169,2 |
| Неналоговые доходы | 3 314 075,9 | 2 177 088,8 | - 1 136 987,1 |
| Средства краевого бюджета | 2 255 761,1 | 2 337 612,9 | +81 851,8 |
| Всего доходов | 19 956 979,2 | 19 182 013,1 | - 774 966,1 |
| 2012 год | |||
| Налоговые доходы | 15 667 659,2 | 15 621 350,2 | -46 309,0 |
| Неналоговые доходы | 2 836 447,9 | 2 323 553,7 | -512 894,2 |
| Средства краевого бюджета | 2 310 328,2 | 2 467 705,7 | +157 377,5 |
| Всего доходов | 20 814 435,2 | 20 412 609,6 | -401 825,7 |
| 2013 год | |||
| Налоговые доходы | | 16 317 226,0 | |
| Неналоговые доходы | | 1 635 319,5 | |
| Средства краевого бюджета | | 2 502 725,7 | |
| Всего доходов | | 20 455 271,2 | |
Из анализа данных таблицы следует, что общий объем доходов бюджета на 2011 год в сравнении с показателями уточненного бюджета снижается на 3,9%, в том числе: за счет снижения неналоговых доходов на (-)34,3% на фоне одновременного увеличения налоговых доходов на (+)1,9% и средств краевого бюджета на (+) 3,6%.
В 2012 году общий объем доходов уменьшается на 1,9%, за счет уменьшения налоговых доходов на 0,3% и неналоговых доходов на 18,1%, с одновременным ростом средств краевого бюджета на 6,8%.
Таким образом, наиболее значительные изменения прогнозных показателей относительно утвержденного бюджета связаны с неналоговыми доходами.
3.2. Общая характеристика доходов бюджета на 2011-2013 годы
Анализ доходов бюджета на 2011-2013 годы приведен в Приложении № 2 к настоящему заключению. Темпы роста (снижения) доходов бюджета на 2009-2013 годы представлены в следующей таблице:
Таблица № 6
| Показатели | Рост (снижение),% | |||
| 2010/2009 | 2011/2010 | 2012/2011 | 2013/2012 | |
| Налоговые доходы | 106,9 | 107,7 | 106,5 | 104,5 |
| Неналоговые доходы | 89,1 | 114,2 | 106,7 | 70,4 |
| Средства краевого бюджета | 90,3 | 44,5 | 105,6 | 101,4 |
| Всего доходов | 100,4 | 92,3 | 106,4 | 100,2 |
| Индекс потребительских цен | 106,6 | 107,7 | 107,4 | 106,3 |
Данные таблицы показывают, что общий объем доходов на 2011 год прогнозируются ниже оценки доходов в 2010 году на 7,7% за счет снижения средств краевого бюджета на 55,5%. При этом прогнозируется рост налоговых доходов на 7,7%, неналоговых доходов – на 14,2%. На 2012 год рост доходов составит 106,4% за счет роста налоговых (+6,5%) и неналоговых доходов (+6,7%), а также средств краевого бюджета (+5,6%). В 2013 году рост доходов составит 0,2%, при снижении неналоговых доходов (-29,6%) и росте налоговых доходов (+4,5%).
Следовательно, доходы на 2011 год запланированы ниже ожидаемых доходов в 2010 году. Темпы роста доходов бюджета на 2012-2013 годы прогнозируются ниже уровня инфляции.
Структура доходов бюджета на 2011-2013 года представлена следующими данными:
Таблица № 7
| Показатели | Структура доходов бюджета, % | |||
| 2010 год (оценка) | 2011 год (прогноз) | 2012 год (прогноз) | 2013 год (прогноз) | |
| Налоговые доходы | 65,5 | 76,5 | 76,5 | 79,8 |
| Неналоговые доходы | 9,2 | 11,3 | 11,4 | 8,0 |
| Средства краевого бюджета | 25,3 | 12,2 | 12,1 | 12,2 |
| Всего доходов | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
Анализ данных таблицы показывает, что в структуре доходов увеличивается доля налоговых доходов бюджета (с 65,5% в 2010 году до 79,8% в 2013 году), и соответственно уменьшается доля неналоговых доходов (с 9,2% в 2010 году до 8,0% в 2013 году).
Исходя из изложенного видно, что роль налоговых доходов становится значительной для бюджета и тенденция изменения структуры в пользу налоговых доходов сохраняется.
3.2.1. Налоговые доходы
Анализ формирования налоговых доходов бюджета на 2011-2013 год в разрезе отдельных источников свидетельствует о прогнозируемом росте объемов по отношению к ожидаемой оценке поступления за 2010 год кроме следующих налоговых доходов:
Таблица № 8
| Показатель | 2010 год (оценка) | 2011 год (прогноз) | 2012 год (прогноз) | 2013 год (прогноз) |
| Единый налог на вмененный доход | 432 143,8 | 472 937,0 | 465 133,0 | 461 761,0 |
| отклонение | | +40 793,2 | -7 804,0 | - 3 372,0 |
| Транспортный налог | 556 607,6 | 902 073,4 | 890 432,5 | 890 432,5 |
| отклонение | | +345 465,8 | -11 640,9 | 0 |
Темпы роста (снижения) налоговых доходов бюджета на 2011-2013 в разрезе отдельных источников приведены в следующее таблице:
Таблица № 9
| Показатель | Рост (снижение),% | |||
| 2010/2009 | 2011/2010 | 2012/2011 | 2013/2012 | |
| Налоговые доходы | 106,9 | 107,7 | 106,5 | 104,5 |
| Налог на доходы физических лиц | 106,3 | 107,0 | 106,4 | 105,6 |
| Единый налог на вмененный доход | 102,9 | 109,4 | 98,3 | 99,3 |
| Налог на имущество физ. лиц | 91,3 | 31,2 | 393,0 | 101,4 |
| Налог на имущество организаций | 97,6 | 108,3 | 106,8 | 106,3 |
| Транспортный налог | 113,1 | 162,1 | 98,7 | 100,0 |
| Земельный налог | 112,1 | 103,6 | 104,8 | 103,1 |
| Государственная пошлина | 185,4 | 101,4 | 109,8 | 100,0 |
Структура налоговых доходов бюджета на 2011-2013 в разрезе отдельных источников представлена следующими данными:
Анализ вышеприведенной структуры показал, что рост объема налоговых доходов на 2011 год запланирован на уровне инфляции, на 2012-2013 годы – ниже уровня инфляции.
В структуре налоговых доходов возрастает роль налога на доходы физических лиц (с 46,2% в 2011 году до 46,7% в 2013 году) и налога на имущество организаций (с 18,6% в 2011 году до 18,9% в 2013 году). Значимую роль в структуре налоговых доходов играет земельный налог (23,1% в 2011 году, 22,5% в 2013 году).
Вместе с тем, Контрольно-счетная палата города Перми считает необходимым отметить, что в расчетах отдельных доходов погашение недоимки учитывается только на 2011 год, что не соответствует пунктам 3.1.1.3 и 3.1.2.3 раздела III Основных направлений.
3.2.2. Неналоговые доходы
Анализ формирования неналоговых доходов бюджета на 2011-2013 год в разрезе отдельных источников представлен в следующей таблице:
Таблица № 10
| Показатель | 2010 год (оценка) | 2011 год (прогноз) | 2012 год (прогноз) | 2013 год (прогноз) |
| Неналоговые доходы, т. р. | 1906 469,2 | 2 177 088,8 | 2 323 553,7 | 1 635 319,5 |
| отклонение | | +270 619,6 | +146 464,9 | -688 234,2 |
| Доходы от аренды земли | 452 941,6 | 405 179,2 | 284 723,1 | 390 844,4 |
| отклонение | | -47 762,4 | -120 456,1 | +106 121,3 |
| Доходы от аренды имущества | 352 527,3 | 420 216,8 | 334 558,6 | 307 109,4 |
| отклонение | | +67 689,5 | -85 658,2 | -27 449,2 |
| Доходы от рекламы | 48 493,4 | 126 677,1 | 131 343,2 | 244 297,3 |
| отклонение | | +78 183,7 | +4 666,1 | +112 954,1 |
| Доходы от реализации имущества | 377 530,7 | 647 851,3 | 1 042 582,4 | 218 453,2 |
| отклонение | | +270 320,6 | +394 731,1 | -824 129,2 |
| Доходы от продажи земли | 196 795,9 | 194 210,3 | 162 294,4 | 115 855,3 |
| отклонение | | -2 585,6 | -31 915,9 | -46 439,1 |
| Плата за пассажирские перевозки | 166 824,4 | 141 706,4 | 127 305,6 | 120 804,7 |
| отклонение | | -25 118,0 | -14400,8 | -6 500,9 |
Темпы роста (снижения) неналоговых доходов бюджета на 2011-2013 в разрезе отдельных источников приведены в следующее таблице:
Таблица № 11
| Показатель | Рост (снижение),% | |||
| 2010/2009 | 2011/2010 | 2012/2011 | 2013/2012 | |
| Неналоговые доходы | 89,1 | 114,2 | 106,7 | 70,4 |
| Доходы от аренды земли | 167,3 | 106,2 | 120,7 | 100,0 |
| Доходы от аренды имущества | 68,7 | 119,2 | 79,6 | 91,8 |
| Доходы от рекламы | 96,0 | 261,2 | 103,7 | 186,0 |
| Доходы от реализации имущества | 207,6 | 171,6 | 160,9 | 21,0 |
| Доходы от продажи земли | 61,8 | 98,7 | 83,6 | 71,4 |
| Плата за пассажирские перевозки | 303,7 | 84,9 | 89,8 | 94,9 |
Структура неналоговых доходов бюджета на 2011 год в разрезе отдельных источников представлена следующими данными:
Из анализа данных следует, что рост объема неналоговых доходов на 2011 год запланирован выше уровня инфляции, на 2012 год – ниже уровня инфляции, на 2013 год – резкое снижение до 70,4%.
В структуре неналоговых доходов снижается роль доходов от реализации имущества (с 29,8% в 2011 году до 13,4% в 2013 году) и доходов от аренды имущества (с 19,3% в 2011 году до 18,8% в 2013 году).
По мнению КСП, доходы от реализации муниципального имущества являются нестабильным (временным) источником доходов бюджета города, и не могут служить постоянным источником покрытия расходов бюджета города.
Оценивая корректность произведенных расчетов по прогнозу доходной части в целом, КСП считает необходимым отметить, что в доходах бюджета города не прогнозируются следующие поступления:
– от реализации муниципального имущества, включенного в планы приватизации прошлых лет и в план приватизации на 2010 год. Согласно полученной информации от Департамента имущественных отношений администрации города Перми по состоянию на 01.10.2010 из прогнозных планов приватизации прошлых лет остается нереализованным 143 объект недвижимости, общей площадью 45 423,5 кв. м., ориентировочной ценой продажи (в ценах на дату утверждения прогнозных планов приватизации) 604 166,42 т. р.;
– от платы по концессионным соглашениям и доходы от доверительного управления. При этом в расходах бюджета на 2011-2013 предусмотрены расходы на проведение оценки концессионной платы и расходы на выплату вознаграждения управляющей организации.
3.2.3. Средства краевого бюджета
Средства из краевого бюджета запланированы на основании проекта бюджета Пермского края на 2011 года и на плановый период 2012-2013 годов.
Анализ формирования доходов города Перми за счет средств из краевого бюджета на 2011-2013 год в разрезе отдельных источников представлен в следующей таблице:
Таблица № 12
| Показатель | 2010 год (оценка) | 2011 год (прогноз) | 2012 год (прогноз) | 2013 год (прогноз) |
| Средства краевого бюджета | 5 254 811,3 | 2 337 612,9 | 2 467 705,7 | 2 502 725,7 |
| отклонение | | - 2 917 198 | +130 092,8 | +35 020,0 |
| Дотации | 0 | 0 | 139 713,3 | 143 501,5 |
| отклонение | | | +139 713,3 | +3 788,2 |
| Субсидии | 2 412 712,9 | 0 | 0 | 0 |
| отклонение | | -2 412 713 | 0 | 0 |
| Субвенции | 2 316 955,9 | 2 279 806,7 | 2 318 113,8 | 2 349 345,6 |
| отклонение | | -37 149,2 | +38 307,1 | +31 231,8 |
| Иные межбюджетные трансферты | 525 142,5 | 57 806,2 | 9 878,6 | 9 878,6 |
| отклонение | | -467 336,3 | -47 927,6 | 0 |
Темпы роста (снижения) доходов за счет средств краевого бюджета на 2011-2013 в разрезе источников приведены в следующее таблице:
Таблица № 13
| Показатель | Рост (снижение),% | |||
| 2010/2009 | 2011/2010 | 2012/2011 | 2013/2012 | |
| Средства краевого бюджета | 90,3 | 44,5 | 105,6 | 101,4 |
| Дотации | - | - | - | 102,7 |
| Субсидии | 89,5 | - | - | |
| Субвенции | 92,3 | 98,4 | 101,7 | 101,3 |
| Иные межбюджетные трансферты | 86,1 | 11,0 | 17,1 | 100,0 |
Структура средств из краевого бюджета на 2011-2013 в разрезе источников представлена на гистограмме:
Анализ данных из таблиц показывает, что средства из краевого бюджета запланированы на 2011-2013 годы ниже уровня инфляции. При этом на 2011 году объем средств существенно ниже ожидаемых в 2010 году. Данная ситуация связана с тем, значительные средства из краевого бюджета поступают в бюджет города в процессе исполнения краевого бюджета.