Пояснительная записка к бухгалтерскому отчету ОАО «аз «урал»
| Вид материала | Пояснительная записка |
- Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету за 2010 год, 298.12kb.
- Пояснительная записка к бухгалтерскому отчёту о финансовых результатах ОАО «рязаньгоргаз», 230.23kb.
- Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету за 2009 год по ОАО "Молочный, 167.51kb.
- Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету производственно-финансовой деятельности, 124.38kb.
- Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету производственно-финансовой деятельности, 117.15kb.
- Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету ОАО "Нептун" за 2011, 688.43kb.
- Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках Открытого, 1392.99kb.
- Пояснительная записка к бухгалтерскому отчету за 2009 год ОАО «белохолуницкий машстройзавод», 168.93kb.
- Пояснительная записка к годовому отчету ОАО «Завода жби», 25.44kb.
- Пояснительная записка к годовому отчету за 2010 год ОАО «пк «Ахтуба», 163.25kb.
Организационно-технические аспекты
В соответствии с п. 3 ст. 6 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» (утв. ГД ФС РФ 23.02.96 г.) и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (утв. Приказом Минфина РФ от 16.10.08 года № 106н), а также в соответствии с «Единой корпоративной учетной политикой на 2011 год», приказом Генерального директора Общества от 30.12.2010 г. № 607 утверждены Учетная политика для целей бухгалтерского учета и Учетная политика для целей налогообложения (действующие до утверждения УП на 2012 год).
Бухгалтерская служба действует как самостоятельное подразделение в составе финансовой службы предприятия.
Бухгалтерский учет на ОАО «Автомобильный завод «УРАЛ» осуществляется с использованием Infor ERP LN
Налоговый учет на предприятии ведется в соответствии с общими принципами, закрепленными НК РФ.
-
Методические аспекты учетной политики в целях бухгалтерского учета
Учет основных средств и доходных вложений в материальные ценности
Основные средства (ОС) принимаются к бухучету на балансовом счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости, которая складывается из суммы фактических расходов на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов, по видам и в разрезе ЦФО. Каждому инвентарному объекту присвоен код ОКОФ.
Неучтенные объекты ОС, выявленные при проведении инвентаризации, принимаются к бухучету по текущей рыночной стоимости.
Изменение первоначальной стоимости основных средств производится Предприятием в следующих случаях:
при достройке;
при дооборудовании;
при реконструкции;
при модернизации;
при частичной ликвидации;
Амортизация основных средств (ОС) начисляется ежемесячно линейным способом, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования этого объекта. По объектам основных средств, переданным в аренду, амортизация начисляется с отнесением на расходы по обычной деятельности.
Определение срока полезного использования, производится с учетом сроков, установленных для данных объектов основных средств, в соответствии с Классификатором основных средств, утвержденным Постановлением правительства №1 от 01.01.02г. а также с учетом следующих факторов:
ожидаемого срока полезного использования объекта;
ожидаемой производительности объекта;
мощности объекта;
режима эксплуатации объекта;
нормативно-правовых и других ограничений использования объекта.
Срок полезного использования по объектам основных средств, бывшим в употреблении, может определяться с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Выбытие объекта основных средств имеет место в случаях:
продажи;
прекращения использования в случае морального и физического износа;
ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;
передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, паевой фонд;
недостач и порчи, выявленных в результате инвентаризации;
передачи по договору мены, дарения;
внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности;
частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции;
в иных случаях.
Если выставочный образец (экспонат), в том числе созданный в результате НИОКР, отвечает требованиям отнесения объекта к основному средству, то он принимается к учету в качестве объекта основных средств. Начисленная амортизация по таким объектам относится в дебет счета 44 «Расходы на продажу», как затраты на рекламу. Срок использования образца определяет уполномоченная комиссия, исходя из периода, в течение которого использование данного образца может приносить экономические выгоды (доход) предприятию.
Если опытный образец используется в последующих НИОКР, то начисленная амортизация по таким объектам относится в дебет счета 23 «вспомогательное производство» на соответствующую тему НИОКР.
Дальнейшая доработка и дооборудование данных образцов, приводящие к изменению их характеристик являются модернизацией и относятся на увеличение первоначальной стоимости экспоната.
Объекты ОС стоимостью не более 40 000 рублей за единицу амортизация не начисляется, а их стоимость в полном объёме списывается в дебет соответствующих счетов учёта расходов на производство, расходов на продажу, прочих расходов по мере отпуска в эксплуатацию. При этом бухгалтерия осуществляет учет такого имущества на забалансовом счете « Основные средства стоимостью до 40 000 рублей».
Затраты, производимые на текущий и капитальный ремонт основных средств, включаются в состав текущих расходов. Резерв на ремонт основных средств не создается.
Объекты основных средств, полученные в аренду, учитываются на забалансовом счете с одновременным открытием инвентарной карточки. Указанным объектам основных средств предприятие присваивает инвентарные номера со специальным признаком для выделения этих номеров в отдельную группу. Учет организуется по каждому арендодателю.
Нематериальные активы.
Учет НМА ведется на балансовом счёте 04 «Нематериальные активы» по фактической стоимости в разрезе номенклатуры. В составе НМА отражаются права на программы для ЭВМ, изобретения, полезные модели, базы данных, права на секреты производства (ноу-хау), права на товарные знаки, положительная деловая репутация, расходы предприятия на НИОКР, результаты которых используются для производственных или управленческих нужд.
Начисление амортизации производится линейным способом. В бухгалтерском учете начисленная амортизация отражается на балансовом счёте 05 «Амортизация нематериальных активов».
Доходы и расходы от списания НМА учитываются в составе прочих доходов (расходов).
Учет материально - производственных запасов.
Материалы отражаются в бухгалтерском учёте по фактической себестоимости.
Материалы учитываются на балансовом счёте 10 «Материалы» по учётным ценам с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Распределение остатков со счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» производится по каждому виду (группе) материалов.
Списание отклонений в стоимости материалов со счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» осуществляется на счета расходов и (или) другие соответствующие счета пропорционально списанной на эти счета учетной стоимости материалов.
Готовая продукция, отражается в бухгалтерском учёте в следующем порядке: по учётным ценам с отдельным учётом отклонений фактической себестоимости.
Оприходование готовой продукции на склад из производства отражается по дебету сч.43 «Готовая продукция» по учётной цене в корреспонденции со счетами учёта затрат на производство. В качестве учётной цены используется нормативная себестоимость. Счёт 40 «Выпуск продукции» на предприятии не применяется.
Товары оптовой и розничной торговли учитываются на балансовом счёте 41 «Товары». Учётной ценой товара, предназначенного для оптовой торговли, при поступлении на предприятие признаётся договорная цена. При отгрузке товаров оптовой торговли их оценка производится на основе расчёта средней стоимости каждого вида выбывших товаров. Оценка товаров розничной торговли осуществляется по продажным ценам с использованием синтетического счёта 42 «Торговая наценка». При реализации товаров розничной торговли размер наценки рассчитывается по каждому виду товаров отдельно.
Учет затрат на НИОКР.
Расходы по НИОКР признаются в бухгалтерском учете в качестве внеоборотного актива при наличии следующих условий:
сумма расхода может быть определена и подтверждена;
имеется документальное подтверждение выполненных работ;
использование результатов работ для производственных и (или) управленческих нужд приведет к получению будущих экономических выгод (дохода);
использование результатов НИОКР может быть продемонстрировано.
При невыполнении хотя бы одного из вышеуказанных условий расходы на НИОКР признаются прочими расходами отчетного периода.
Аналитический учет расходов на НИОКР ведется обособленно по видам работ, договорам (заказам), темам, и, если необходимо, в разрезе отдельных этапов работ.
Расходы Предприятия на НИОКР, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд Предприятия, учитываются на счете 04 «Нематериальные активы» обособленно.
Признание выручки.
Выручка от реализации товаров отражается на момент перехода к покупателю всех существенных рисков и выгод, вытекающих из права собственности.
Учет резервов.
1. Резерв по сомнительным долгам
В соответствии с Учетной политикой Общества по дебиторской задолженности предприятием создаётся резерв по сомнительным долгам по расчётам с другими юридическими и физическими лицами за продукцию, товары, работы и услуги. По дебиторской задолженности между Предприятиями Группы ГАЗ резерв не создаётся. Ежеквартально производится корректировка созданного резерва на основании акта-расчета и неформального анализа.
Согласно законодательству сомнительным долгом признается задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (приказ Минфина № 34н от 29.07.98г.).
Сумма созданного резерва относится на прочие расходы.
Формирование резерва по сомнительным долгам отражается на основании протокола заседания комиссии по рассмотрению дебиторской задолженности, составленного по результатам акта инвентаризации дебиторской задолженности. Решение о создании резерва, его сумме и отражении в учёте определяется протоколом Финансового директором и отражается в бухгалтерском учете, следующим образом:
- восстановление суммы остатка начисленного резерва, сформированного в предыдущем периоде;
- начисление резерва.
2. Резерв под снижение стоимости МПЗ
Резерв под снижение стоимости МПЗ создаётся ежеквартально по группе аналогичных или связанных наименований. Формирование суммы резерва отражается следующим образом:
Восстановление суммы остатка начисленного резерва под снижение стоимости МПЗ, сформированного в предыдущем периоде;
Начисление резерва под снижение стоимости МПЗ.
Резерв создаётся на основании:
Анализа учётных регистров;
Данных коммерческих служб и служб снабжения предприятия о рыночной стоимости МПЗ;
Результатов инвентаризации.
3. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков
Резерв формируется ежемесячно по каждому сотруднику в разрезе каждого подразделения. Для учёта резерва используется балансовый счёт 96 «Резервы предстоящих расходов». Расходы по данному резерву относятся к прочим расходам.
Сумма резерва предстоящих расходов на оплату отпусков определяется ежемесячно на последнюю дату месяца как произведение количества неиспользованных дней отпуска по каждому работнику с учетом фактически отработанного времени на среднюю заработную плату каждого работника, определенной на основании ст.139 Трудового Кодекса РФ и Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
Формирование суммы резерва за период отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
- восстановление суммы начисленного резерва по предстоящим расходам на оплату отпусков, сформированного в предыдущем периоде;
- начисление резерва по предстоящим расходам на оплату отпусков.
4. Резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждений по итогам работы за год
Резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждений по итогам работы за год создается на бал/ счете 96 «Прочие резервы».
Резерв отражается в бухгалтерской отчетности на основании распорядительного документа, с отнесением на прочие расходы (91 бал/счет).
5. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.
Резерв создаётся на конец месяца для отражения в бухгалтерском учёте последствий условных обязательств по гарантийному ремонту и обслуживанию по видам реализованной продукции, на которые предусмотрена гарантия. Для учёта резерва используется соответствующий субсчёт балансового счёта 96 «Резервы предстоящих расходов». В бухгалтерском учёте начисленные суммы создаваемого резерва отражаются как прочие расходы.
Формирование суммы резерва за период отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
- восстановление суммы начисленного резерва, сформированного в предыдущем периоде;
- начисление резерва.
Финансовые вложения.
Обществом финансовые вложения учитываются по следующей классификации:
торговые финансовые вложения;
финансовые вложения, удерживаемые до погашения;
займы, предоставленные другим предприятиям;
финансовые вложения в наличии для продажи.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по фактически произведенным затратам. При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из оценки по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.
Учёт расчётов с персоналом
Заработная плата сотрудников за осуществленную трудовую деятельность признается в качестве расхода текущего отчетного периода. Общество исчисляет страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по мере того, как работники осуществляют трудовую деятельность в Обществе.
Общество уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды за всех своих сотрудников, которые относятся на расходы текущего периода. Взносы перечисляются за периоды, когда сотрудники фактически осуществляли трудовую деятельность в Обществе.
Учет затрат на производство и продажу товаров (работ, услуг)
Учет затрат Предприятия на основное производство осуществляется на балансовом счете 20 «Основное производство». По дебету счета 20 «Основное производство» в течение отчетного месяца собираются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, и прочие косвенные расходы (за исключением общехозяйственных расходов и расходов на продажу), в т.ч. связанные с управлением и обслуживанием основного производства.
Учет затрат подразделений вспомогательного и обслуживающего производств производится Предприятием на балансовых счетах 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». По этим производствам учет затрат производится по фактически осуществленным расходам в разрезе заказов и объектов обслуживающих производств и хозяйств, себестоимость формируется путем доведения нормативной себестоимости до фактической при помощи отклонений.
Счет 25 «Общепроизводственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств Предприятия: по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве; расходы по страхованию указанного имущества; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения, машины, оборудование и др., используемые в производстве; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; содержание служебного транспорта, в том числе расходы по приобретению ГСМ и запасных частей к транспортным средствам во время нахождения работника в командировке на служебном транспорте; другие аналогичные по назначению расходы.
Общехозяйственные расходы (счет 26) Предприятия полностью списываются в себестоимость реализованных продукции (работ, услуг), (за исключением ситуаций, когда они непосредственно связаны с созданием или приобретением какого-либо актива), закрываются ежемесячно и остатка на конец месяца не имеют.
Учет доходов и расходов будущих периодов
Доходы, полученные предприятием в отчётном периоде, но относящиеся к следующим отчётным периодам, отражаются на балансовом счёте 98 «Доходы будущих периодов». В последствии сумма доходов будущих периодов включается в состав доходов от обычных видов деятельности или в состав прочих доходов.
Затраты, произведённые предприятием в отчётном периоде, но относящиеся к следующим отчётным периодам, отражаются на балансовом счёте 97 «Расходы будущих периодов». И подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся. Не признаются расходами будущих периодов оплаты по лицензионным Соглашениям не зарегистрированным в установленном порядке в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности.
Учет выручки от реализации продукции и учет формирования финансового результата
Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме поступления денежных средств и иного имущества в оплату за реализованную продукцию или оказанные услуги.
Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления расходов.
Расходы по коллективному договору производились по счету 91 «Прочие доходы и расходы».
Финансовым результатом деятельности предприятия является обобщающий показатель финансово-хозяйственной деятельности за отчётный период.
Учет кредитов и займов
Дополнительные расходы, связанные с получением заемных средств, списываются на прочие расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены.
- Обязательный аудит
В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчётности предприятия осуществляется ежегодно.
- Основные факторы, повлиявшие на деятельность предприятия за 2011 год
В связи с выходом Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организации», бухгалтерская отчётность за 2011г. сформирована в новом формате.
Согласно данного приказа в новой форме бухгалтерского баланса, порядок отражения некоторых видов активов и обязательств отличен от формирования показателей отчётности в 2010г.:
- выделение результатов исследований и разработок в отдельный показатель бухгалтерского баланса
- в строку бухгалтерского баланса «основные средства» включаются авансы, выданные под приобретения ОС, соответственно исключение данных авансов из дебиторской задолженности
- отражение расходов будущих периодов в зависимости от периода списания (более 12 или менее 12 месяцев) по строкам бухгалтерского баланса «прочие внеоборотные активы», «прочие оборотные активы», соответственно исключение данных расходов из запасов
- исключение из дебиторской задолженности недостач и потерь от порчи материальных ценностей и отражение этих данных по строке баланса «прочие оборотные активы»
- отражение резервов по строке бухгалтерского баланса краткосрочные «оценочные обязательства»
- в бухгалтерском балансе не раскрывается информация по забалансовым счетам
Так как новый формат бухгалтерского баланса формируется за три отчётных периода (отчётный, предыдущий отчётный период и период предшествующий предыдущему отчётному периоду) и обеспечения сопоставимости показателей, показатели за 2009г., 2010г. были пересчитаны в соответствии с новым порядком отражения.