Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности открытого акционерного общества

Вид материала

Пояснительная записка

Содержание Резерв по сомнительным долгам 18 Изменения в Учетной политике на 2012 год 19 6 Информация по прекращаемой деятельности 20 Нематериальные активы (статья баланса 1110) 24 Прочие внеоборотные активы (статья 1170) 27 Доходы по обычным видам деятельности 33 12 Пояснения к существенным статьям Отчета о движении денежных средств 37 Анализ эффективности деятельности ОАО "Восточное оборонное предприятие "Гранит" 44 1 Сведения об обществе 2 Информация об учетной политике Основные средства Нематериальные активы Материально-производственные запасы Незавершенное производство Расходы будущих периодов Финансовые вложения Кредиты и займы Дебиторская и кредиторская задолженности Оценочное обязательство на оплату отпусков Резерв по сомнительным долгам ... Полное содержание

Подобный материал:

• Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности Открытого акционерного общества, 198.08kb.
• Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности за 2010 г. Оао «Алтайгазпром», 954.18kb.
• Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчётности открытого акционерного общества, 389.5kb.
• Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчётности Общие сведения, 288.32kb.
• Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности открытого акционерного общества, 523.49kb.
• Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности Открытого акционерного общества, 1724.5kb.
• Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности за 2010 год Открытого акционерного, 41.23kb.
• "Финансовая газета. Региональный выпуск", n 12, 2004 пояснительная записка к бухгалтерской, 90.62kb.
• Годовой отчет открытого акционерного общества «Санаторий-профилакторий «Энергетик», 951.02kb.
• Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности, 948.83kb.

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к годовой бухгалтерской отчетности

открытого акционерного общества


«Восточное оборонное предприятие ГРАНИТ»

за 2011 год


СОДЕРЖАНИЕ



1 Сведения об обществе


Открытое акционерное Общество «Восточное оборонное предприятие «Гранит» создано в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 21.12.2001г. №178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества», Указом Президента Российской Федерации от 23.04.2002г. № 412, Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.06.2002г. № 480 путём преобразования ФГУП «Восточное производственно-техническое предприятие «Гранит».

Юридический и почтовый адрес Общества: Российская Федерация, 690039, Приморский край, г. Владивосток, ул. Енисейская, 55.

Адрес веб-сайта: www. vopgranit.ru

Адрес электронной почты: Е-mail: granit@vopgranit.ru

Контактный телефон: (4232) 31-97-30

Факс: (4232) 31-97-23


Открытое акционерное Общество «Восточное оборонное предприятие «Гранит» (сокращённое название ОАО «ВОП «Гранит») зарегистрировано 21.11.2002г. Устав ОАО «ВОП «Гранит» утверждён Постановлением Комитета по управлению государственным имуществом Приморского края от 16.10.2002г. № 39-п, действующая редакция, утвержденная общим собранием акционеров ОАО «ВОП «Гранит», зарегистрирована 18.06.2010г. ИНН ОАО «ВОП «Гранит» - 2539054440, ОГРН - 1022502123720


В соответствии с решением Совета директоров ОАО «ВОП «Гранит» (протокол № 1-2011 СД от 27 января 2011г.) генеральным директором ОАО «ВОП «Гранит» назначен Игишев Сергей Михайлович. Главный бухгалтер Общества – Антонец Галина Степановна.

Среднесписочная численность работников Общества по состоянию на начало отчетного года составила 226 человек, на конец – 219 человек.


Являясь коммерческой организацией, ОАО «ВОП «Гранит» создано в целях участия в обеспечении обороноспособности и безопасности Российской Федерации, развитии военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами и получения прибыли путём осуществления собственной предпринимательской деятельности. Для этих целей общество осуществляет следующие виды работ:

• разработка, производство, проведение монтажно-настроечных работ, испытаний, ввод в эксплуатацию, гарантийное и послегарантийное обслуживание, фирменный ремонт с продлением ресурса, авторский надзор и утилизацию вооружения военной гражданской техники, в том числе радиоэлектронных, электромеханических, электроэнергетических, оптоэлектрических и вычислительных комплексов АСУ;
  
• создание, внедрение и сопровождение программного обеспечения специального и
  

гражданского назначения;

• разработка и производство автоматизированных систем контроля и управления, средств измерения диагностики (включая многофункциональные комплексы различного назначения), автоматизированных рабочих мест по ремонту и техническому обслуживанию техники специального и гражданского назначения;
  
• ремонт, поверка и метрологическая аттестация универсальных и специальных электро- и радиоприборов и медицинского электронного оборудования;
  
• иные виды хозяйственной и другой деятельности, перечисленные в Уставе Общества.
  

В соответствии с Уставом Общества его уставный капитал составляет 69 184 тыс. руб., разделённый на момент создания Общества на обыкновенные именные 691 840 шт. акции. В соответствии с распоряжением ФКЦБ РФ в Дальневосточном федеральном округе 07.08.2003г. осуществлена государственная регистрация выпуска обыкновенных именных акций и государственная регистрация отчёта об итогах выпуска указанных акций акционерного общества «Восточное оборонное предприятие «Гранит». Эмитентом размещено 691 840 шт. ценных бумаг номинальной стоимостью сто рублей каждая. Акции выпущены в бездокументарной форме. Выпуску присвоен государственный регистрационный номер № 1-01-31616-F. Дополнительной эмиссии акций с момента образования ОАО «ВОП «Гранит» не проводилось.


По состоянию на 31.12.2010г. владельцами акций номинальной стоимостью 100 руб. каждая являются:

таблица №1

№ п/п	Владелец акций	Основание владения акциями	К-во акций (шт)	Доля в уставном капитале общества, %
1	Российская Федерация в лице Федерального Агентства по управлению государственным имуществом	Постановление Правительства от 28.06.2002г. № 480, распоряжение Министерства имущества от 13.11.2003г. № 6267-р, Указ Президента РФ от 21.11.2007г. №1564, распоряжения Правительства РФ от 29.04.2007г. № 543-р, от 12.12.2007г. № 1803-р	1	0,0001
2	ОАО «Концерн ПВО «Алмаз-Антей» адрес: , г. Москва, ул. Верейская, д.41	Постановление Правительства от 28.06.2002г. № 480, распоряжение Министерства имущества от 13.11.2003г. № 6267-р, Указ Президента РФ от 21.11.2007г. №1564, распоряжения Правительства РФ от 29.04.2007г. № 543-р, от 12.12.2007г. № 1803-р	691 839	99,9999

Иностранные инвесторы в деятельности ОАО «ВОП «Гранит» не участвуют. Держателем

Реестра акционеров Общества является регистратор ООО «Оборонрегистр» на основании заключенного договора на ведение реестра владельцев именных ценных бумаг № 188 от 14.08.2009г.


В соответствии с Уставом ОАО «ВОП «Гранит» высшим органом управления Общества является общее собрание акционеров. Общее руководство деятельностью Общества (за исключением решения вопросов, отнесённых к компетенции общего собрания акционеров) осуществляет Совет директоров Общества. Решением годового общего собрания акционеров ОАО «ВОП «Гранит», состоявшегося 08.06.2011г., избран действующий состав Совета директоров Общества:


таблица № 2

№ п/п	ФИО	Занимаемая должность
1	Гришин М.К.	Помощник заместителя генерального директора ОАО «Концерн ПВО «Алмаз-Антей»
2	Загородних А.Г.	Заместитель генерального директора ОАО «Концерн ПВО «Алмаз-Антей»
3	Игишев С.М.	Генеральный директор ОАО «ВОП «Гранит»
4	Калик Н.А.	Генеральный директор ОАО «ГЦСО ПВО «Гранит»
5	Романов Н.А.	Помощник заместителя генерального директора ОАО «Концерн ПВО «Алмаз-Антей»

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется исполнительным органом Общества (генеральным директором).


Решением годового общего собрания акционеров ОАО «ВОП «Гранит», состоявшегося 08.06.2011г., избран действующий состав Ревизионной комиссии ОАО «ВОП «Гранит»:

таблица №3
№ п/п	ФИО	Занимаемая должность
1	Кудреватых Т.С.	Заместитель главного бухгалтера ОАО «ВОП «Гранит»
2	Жильцов П.С.	Ведущий специалист ОАО «Концерн ПВО «Алмаз-Антей»
3	Пашкова А.А.	Заместитель главного бухгалтера ОАО «Концерн ПВО «Алмаз-Антей»

Достоверность бухгалтерской отчётности согласно заключённому договору от 31.03.2011 г. № 029/2011-АУ подтверждается работниками аудиторской компании ЗАО «Дальаудит». Сведения об аудиторской фирме:

	таблица №4
Генеральный директор	Зиганшина О. П.
Место нахождения аудиторской фирмы	Юридический адрес:690002, г. Владивосток, Океанский проспект 123 Б Фактический адрес:690002, г. Владивосток, Океанский проспект 123 Б
Телефон, факс	Тел/факс: (423)2 265-597
ИНН/КПП	2537002775/253701001
ОКПО	27034487

ОАО «Восточное оборонное предприятие Гранит» не имеет зависимых и дочерних Обществ, филиалов и представительств.


Согласно НК РФ Общество уплачивает соответствующие налоги и сборы в бюджеты всех уровней. Сумма налогов и сборов, уплаченных Обществом в отчетном году, составила 34 473  тыс. руб.

таблица №5

№ п/п	Наименование	2011г.
		сумма, тыс. руб.		уд. вес, %%
1	НДС	19184		55,6
2	НДФЛ	10731		31,1
3	Налог на прибыль	2898		8,4
4	Земельный налог	574		1,7
5	Налог на имущество	764		2,2
6	Прочие	322		1,1
Итого			34473		100,0

Предприятием получены лицензии на следующие виды деятельности:

• Лицензия рег. № 000122 ВВТ-Р от 20.10.08 г. срок действия до 20.10.13 г. на ремонт вооружения военной техники, а именно: автоматизированных, программных систем (комплексов) управления войсками, оружием; зенитных ракетных систем (комплексов); средств связи, радиолокации, автоматизированной обработки; двигателей и их составных частей по 34-м кодам ЕКПС;
  

• Лицензия рег. № 000121 ВВТ-П от 20.10.08 г. срок действия до 20.10.13 г на производства вооружения военной техники, а именно: автоматизированных, программных систем (комплексов) управления войсками, оружием; зенитных ракетных систем (комплексов); средств связи, радиолокации, автоматизированной обработки; двигателей и их составных частей по 34-м кодам ЕКПС;
  
• Лицензия рег. № 000120 от 20.10.08 г. срок действия до 20.10.13 г.на разработки вооружения военной техники, а именно: автоматизированных, программных систем (комплексов) управления войсками, оружием; зенитных ракетных систем (комплексов); средств связи, радиолокации, автоматизированной обработки; двигателей и их составных частей по 34-м кодам ЕКПС;
  
• Лицензия № 005010-Р срок действия с 16.10.08 г. до 16.10.13 г. на ремонт средств измерений;
  
• Лицензия Б 276926 рег. № 593 от 28.08.08 г. до 29.08.13 г. на работы, связанные с использованием сведений, составляющих государственную тайну;
  
• Лицензия Е 069632 № ГС-7-25-02-27-0-2539054440-004260-1 от 29.04.08 г., срок действия до 29.04.13 г. на строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом, а именно: геодезические работы, выполняемые на строительных площадках, подготовительные работы, земляные работы, каменные работы, изоляционные работы, кровельные работы, осуществление функций генерального подрядчика, отделочные работы, устройство полов
  

2 Информация об учетной политике


Организация бухгалтерского учета ОАО «Восточное оборонное предприятие «Гранит» осуществляется в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета и учетная политика для целей налогового учета на 2011 год утверждена приказом Генерального директора от 31.12.2010 г. № 112.

Учетная политика разработана с целью обеспечения учета и контроля за всеми осуществляемыми хозяйственными операциями.

Положение по учетной политике является внутренним нормативным документом, устанавливающим единую совокупность принципов и правил, определяющих методологию и организацию бухгалтерского учета.

При формировании Учетной политики учтены следующие допущения:

• активы и обязательства Предприятия существуют обособленно от активов и обязательств собственников Предприятия и других организаций (допущение имущественной обособленности);
  
• Предприятие будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);
  
• принятая Предприятием Учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики);
  
• факты хозяйственной деятельности Предприятия относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
  

Для ведения бухгалтерского учета на Предприятии используется машинно-ориентированная форма учета. Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом. Для автоматизации учета используется компьютерная программа «1С. Бухгалтерия 8». Для решения локальных задач на отдельных участках учета применяются специализированные программы: учет заработной платы и налогов с фонда оплаты труда ведется в программе «1С. Зарплата и управление персоналом»; учет материалов ведется в программе «1С. Управление торговлей»

Бухгалтерский учет имущества Предприятия, обязательств и их движения ведется путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных учетных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции.

Записи в накопительные регистры (журналы-ордера, ведомости и иные регистры бухгалтерского учета, которые ведет Предприятие) производятся в разрезе показателей, необходимых для управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, а также для составления месячной, квартальной и годовой отчетности.

Все журналы-ордера, оборотные ведомости, ведомости аналитического учета, по прошествии месяца закрываются. По прошествии отчетного периода (квартал, год), журналы-ордера, оборотные ведомости, ведомости аналитического учета архивируются, регистры распечатываются на бумажном носителе, подписываются лицами, ответственными за ведение бухгалтерского учета, и главным бухгалтером.

Имущество Предприятия, обязательства и хозяйственные операции оцениваются в валюте Российской Федерации.

Предприятие принимает первичные учетные документы к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, на Предприятии разрабатываются и утверждаются формы внутренних учетных документов в стандарте предприятия.

Внутренние учетные документы - оправдательные документы, оформляемые при проведении хозяйственных операций по формам, утвержденным в составе документооборота Предприятия, на основании которых ведется учет.

Порядок документооборота Предприятия регламентируется Положением о документообороте (Графиком документооборота), утвержденным Генеральным директором Предприятия и обязателен для исполнения всеми работниками Предприятия.

Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается приказом Генерального директора.


Основные средства


В качестве основных средств принимаются к учету активы при одновременном выполнении следующих условий:

• стоимостью не менее 40000 рублей за единицу;
  
• использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд;
  
• использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  
• не предполагается последующая перепродажа данных активов;
  
• способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем.
  

Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, определяется как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством).

Первоначальная стоимость созданных основных средств определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством).

В первоначальную стоимость основных средств включаются начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта.

В первоначальную стоимость основных средств, независимо от способа их приобретения, включаются также фактические затраты на доставку объектов и приведение их в состояние, в котором они пригодны для использования.

Первоначальная стоимость основных средств, полученных по договорам, предусматривающим оплату не денежными средствами, определяется исходя из стоимости активов переданных или подлежащих передаче Предприятием. Стоимость таких активов устанавливается, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах Предприятие обычно определяет стоимость аналогичных активов.

При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче Предприятием по таким договорам, величина стоимости полученных основных средств устанавливается, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные основные средства.

В бухгалтерской отчетности данные об основных средствах приводятся по остаточной стоимости.

Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.


Нематериальные активы


Для признания активов в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение следующих условий:

• отсутствие материально - вещественной (физической) структуры;
  
• возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;
  
• использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
  
• использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  
• организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
  
• способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;
  
• наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).
  

К нематериальным активам могут быть отнесены следующие объекты:

• объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности):
  
• исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
  
• исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
  
• имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
  
• исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
  
• исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.
  

В составе нематериальных активов учитываются также деловая репутация организации и организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации).

Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством).

Первоначальная стоимость созданных нематериальных активов определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством).

Первоначальная стоимость нематериальных активов, полученных по договорам, предусматривающим оплату не денежными средствами, определяется, исходя из стоимости активов переданных или подлежащих передаче. Стоимость таких активов устанавливается, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах Предприятие обычно определяет стоимость аналогичных активов.

При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче Предприятием по таким договорам, величина стоимости полученных нематериальных активов устанавливается, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные нематериальные активы.


В бухгалтерской отчетности данные о нематериальных активах приводятся по остаточной стоимости.

Начисление амортизации объектов нематериальных активов производится линейным способом.


Материально-производственные запасы


К материально-производственным запасам относятся активы:

• используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, работ, услуг;
  
• стоимостью менее 40 000 рублей за единицу;
  
• используемые для управленческих нужд;
  

На балансе учитываются материально-производственные запасы, принадлежащие ему на праве собственности, независимо от фактического поступления материально-производственных запасов на склады.

Материально-производственные запасы, не принадлежащие Предприятию, но находящиеся в его пользовании или распоряжении, учитываются на забалансовых счетах.

МПЗ принимаются к учету по фактической себестоимости приобретения и изготовления. Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации), включая:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
  
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены МПЗ;
  
• суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ;
  
• таможенные пошлины;
  
• невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы МПЗ;
  
• затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования, в том числе:
  
  1. расходы по страхованию,
     
  2. начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит),
     
  3. начисленные до принятия к учету МПЗ проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения МПЗ; проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов, начисленные после принятия МПЗ к учету, относятся в состав операционных расходов.
     
  4. иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ.
     

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) организации принимаются к учету путем отнесения ТЗР на отдельный субсчет 10.13 к счету "Материалы".

Транспортно-заготовительные расходы учитываются по отдельным видам и (или) группам материалов.

Транспортно-заготовительные расходы или отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным в производство, на нужды управления и на иные цели, подлежат ежемесячному списанию на счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материалов (на счета производства, обслуживающих производств и хозяйств и др.).

Списание отклонений в стоимости материалов или ТЗР по отдельным видам или группам материалов производится пропорционально учетной стоимости материалов, исходя из отношения суммы остатка величины отклонения или ТЗР на начало месяца (отчетного периода) и текущих отклонений или ТЗР за месяц (отчетный период) к сумме остатка материалов на начало месяца (отчетного периода) и поступивших материалов в течение месяца (отчетного периода) по учетной стоимости.

Полученное в результате значение, умноженное на 100, дает процент, который следует использовать при списании отклонения или ТЗР на увеличение (удорожание) учетной стоимости израсходованных материалов.

При отпуске МПЗ в производство и при ином их выбытии оценка фактической себестоимости производится исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка) по каждому виду материальных ресурсов, в расчет которой включается количество и стоимость материалов на начало и конец месяца и все поступления за месяц (отчетный период).

Списание МПЗ, используемых в особом порядке (драгметаллы и пр.), производится по себестоимости единицы МПЗ.


Порядок учета переданного в производство (эксплуатацию) специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования, специальной одежды, хозяйственного инвентаря производится на основании утвержденных приказом генерального директора предприятия «Норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты», разработанной в соответствии с Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина РФ от 26.12.2002г. № 135Н.

В целях обеспечения оперативного количественного учета спецодежды, выданной работникам предприятия, материально-ответственное лицо оформляет ведомость учета выдачи спец.одежды (форма МБ-7), а также делает отметку в личной карточке работника (форма МБ-2).

Списание производится на основании акта (форма МБ-8) по истечении срока носки.

Оформление операций по движению спец.одежды, спец.инструмента стоимостью более 40000 рублей осуществляется первичными учетными документами, утвержденными для учета основных средств (акты ОС-1, ОС-4, накладная ОС-2).


Форменная одежда учитывается в составе средств в обороте независимо от стоимости и срока полезного использования.

Форменная одежда относится к материально-производственным запасам и принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Форменная одежда в собственность работникам не передается, а выдается только на период его работы на предприятии, при увольнении работник обязан сдать ее на склад.

Форменная одежда предоставляется следующим сотрудникам предприятия: служба безопасности гостиницы, служба приема и размещения гостей гостиницы, горничные, кастелянша, вахтеры.


Порядок учета драгоценных металлов и драгоценных камней осуществляется согласно Инструкции «О порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении».


Доходы


Доходы в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются на:

• доходы от обычных видов деятельности;
  
• прочие доходы.
  

К доходам по обычным видам деятельности относятся:

• Выручка от реализации продукции (работ, услуг)
  
• по гражданской тематике;
  
• по спец.тематике;
  
• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации.
  

Доходы по гражданской и специальной тематике в учете и внутренней отчетности отражаются раздельно.

Доходы Предприятия от участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам), признаются прочими доходами.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) с длительным производственным циклом изготовления отражается в бухгалтерском учете по завершении изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг) в целом после оформления подтверждающих документов.

В случае, если договорами на выполнение работ (оказание услуг) предусмотрено поэтапное принятие заказчиком выполненных работ (оказанных услуг), выручка признается в бухгалтерском учете по мере принятия этапов работ (услуг) заказчиком.

Учет доходов осуществляется по следующим видам деятельности:

Основное производство: позаказно.

Вспомогательное производство: позаказно.


Расходы

К расходам по обычным видам деятельности относятся:

• Расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг)
  

Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) осуществляется по следующим видам деятельности:

• Основное производство:
  
• позаказно;
  
• по элементам затрат.
  
• Вспомогательное производство:
  
• позаказно;
  
• по элементам затрат.
  

Учет затрат на производство осуществляется с использованием следующих счетов:

• 20 «Основное производство»;
  
• 23 «Вспомогательное производство»;
  
• 25 «Общепроизводственные затраты»;
  
• 26 «Общехозяйственные расходы».
  

Учет прямых производственных затрат осуществляется на счете 20 «Основное производство» позаказным методом (с учетом стоимости работ, выполненных смежниками). Заказ открывается в соответствии с Положением о порядке открытия заказов и производство работ.

Аналитический учет по счетам учета затрат (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные расходы») ведется по подразделениям, по заказам и статьям затрат.

По окончании отчетного периода сумма затрат вспомогательных производств, относящаяся к завершенной производством продукции (работам, услугам), списывается по принадлежности на счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепрозводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

Общепроизводственные расходы ежемесячно полностью распределяются пропорционально заработной плате производственных рабочих в себестоимость продукции, работ, услуг основного производства, исключая себестоимость гостиницы.

Общехозяйственные расходы (расходы по управлению) ежемесячно полностью распределяются пропорционально заработной плате производственных рабочих в себестоимость продукции, работ, услуг основного производства, исключая себестоимость гостиницы, для которой алгоритм расчета по списанию общехозяйственных расходов приводится в учетной политике.


Незавершенное производство


К незавершенному производству относится продукция, работы, не прошедшие всех стадий технологического процесса, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технологическую приемку.

Незавершенное производство оценивается по статьям фактической производственной себестоимости. Для расчета НЗП определяется процент выполнения работ по каждому заказу за текущий период. По полученному проценту рассчитывается плановая себестоимость за указанный период. НЗП определяется как разница между фактической себестоимостью и плановой.


Расходы будущих периодов


Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

В качестве расходов будущих периодов учитываются следующие виды расходов:

Расходы будущих периодов (по видам)	Порядок и срок списания расходов	Нормативные правовые акты
Расходы, связанные с выполнением договоров строительного подряда, понесенные в связи с предстоящими работами, в том числе: – стоимость материалов, переданных для выполнения работ, но еще не использованных для исполнения договора; – арендная плата, перечисленная в отчетном периоде, но относящаяся к будущим отчетным периодам	Списываются по мере признания выручки по договору в порядке, предусмотренном ПБУ 2/2008. .	ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (п. 16, 21)
Платежи за право использования результата интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации (за исключением права использования наименования места происхождения товара), производимые в виде фиксированного разового платежа.	Списываются в течение срока действия договора. Если срок в договоре не указан, то срок списания расходов определяется самостоятельно на основании заключения эксперта (работника-пользователя данного продукта). Примечание: При определении срока полезного использования приобретенной программы учитываются нормы ГК РФ: если в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет, если иное не предусмотрено ГК РФ.	ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (п. 37, 39)
Дополнительные расходы по займам и кредитам. Начисленные проценты на вексельную сумму. Начисленные проценты и (или) дисконт по облигации.	Списываются в течение действия договора займа.	ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (п. 8, 15, 16)
Пусковые и подготовительные расходы: – при подготовительных работах в сезонных производствах; – при горно-подготовительных работах; – при освоения новых предприятий, производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы); – при подготовке и освоении производства новых видов продукции и новых технологий; – при рекультивации земель; – в других случаях, когда возникает необходимость распределения затрат на ряд отчетных периодов.	Списываются пропорционально планируемому объему изготовленной продукции.	Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н (п. 94)
Расходы на приобретение дорогостоящей лицензии на осуществление деятельности, права на которую не подлежат передаче в порядке правопреемства (при реорганизации в форме слияния).	Списываются в течение срока действия лицензии.	Методич. указания­ по формир. бух.отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержд. приказом Минфина России от 20 мая 2003 г. № 44н (п. 16)

В иных случаях, расходы, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, учитываются в балансе в качестве дебиторской задолженности и списываются равномерно в течение периода, к которому относятся. Исключение составляют случаи, когда затраты не отвечают критериям признания активов и не подлежат отражению в бухгалтерском балансе. Такие расходы признаются единовременно и подлежат списанию в текущем периоде.


.

Виды расходов	Порядок и срок списания расходов	Счет бухгалтерского учета
Расходы на страхование	Списываются в течение срока действия страховки	60;76
Расходы на сертификацию	Списываются в течение срока действия сертификата	60;76
Расходы на лицензирование отдельных видов деятельности	Списываются в течение срока действия лицензии	60;76
Расходы на периодическую подписку	Списываются ежемесячно по факту получения периодических изданий и первичной документации.	60;76
Расходы на абонементное обслуживание	Списываются равномерно, в сроки, установленные договором на обслуживание.	60; 76
Расходы на оплату отпусков относящихся к нескольким отчетным периодам	Списываются за счет созданного резерва единовременно в периоде начисления.	96
Взносы в саморегулируемые организации (СРО)	Признаются единовременно в расходах текущего периода	60;76
Расходы на ремонт основных средств, при отсутствии резерва.	Признаются единовременно в расходах текущего периода	60;76
Расходы на уплату госпошлины	Признаются единовременно в расходах текущего периода. При приобретении объекта основных средств сумма госпошлины, уплаченной за его регистрацию. формирует первоначальную стоимость объекта основных средств.	68
Иные расходы, не упомянутые выше	Подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида. При необходимости комиссией определяется срок списания расходов.	Подлежат отражению на счетах учета установленных для активов данного вида.

Финансовые вложения


К финансовым вложениям относятся инвестиции Предприятия в:

• ценные бумаги (акции, векселя, облигации) и вклады в уставные капиталы других организаций;
  
• депозитный договор.
  

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, включающие суммы, уплаченные в соответствии с договором, продавцу финансовых вложений и прочие существенные затраты на их приобретение.

Существенными признаются затраты, сумма которых превышает 5 % от суммы договора на приобретение финансового вложения. Несущественные затраты признаются прочими расходами.

Учет долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, в течение срока их обращения ведется по первоначальной стоимости. Разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью указанных ценных бумаг относится на финансовые результаты в момент их выбытия.

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанная корректировка производится на конец отчетного года. Сумма корректировки включается в состав операционных доходов или расходов.

Отражение в отчетности финансовых вложений зависит от категории финансовых вложений: долгосрочные вложения отражаются в отчетности в составе внеоборотных активов, краткосрочные - в составе оборотных активов.

Финансовые вложения в облигации и иные аналогичные им ценные бумаги, на которых прописаны проценты, в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода (месяц) отражаются с учетом накопленного процентного (купонного) дохода.

При выбытии финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется, исходя из последней оценки.

При выбытии финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, их стоимость определяется по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений в бухгалтерском учете.


Кредиты и займы


Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора в сумме, указанной в договоре.

Расходы по займам (кредитам) отражаются обособленно от основной суммы обязательства. Начисление процентов по полученным займам и кредитам производится ежемесячно в соответствии с порядком, установленным в договоре займа или кредитном договоре.

Перевод долгосрочной задолженности по полученным кредитам и займам в краткосрочную Предприятие производит в момент, когда по условиям договора займа или кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Дополнительные затраты, производимые Предприятием в связи с получением кредитов и займов, включая расходы на оплату юридических услуг; проведение экспертиз; оплату налогов и сборов (в случаях, предусмотренных законодательством); оплату иных аналогичных расходов, включаются в состав операционных расходов в том отчетном периоде, в котором эти расходы произведены, без предварительного учета в составе дебиторской задолженности.

Длительным периодом времени принимается период свыше 1 (одного) года (12-ти месяцев). Существенной величиной расходов считается сумма свыше 1 (Одного) миллиона рублей.


Дебиторская и кредиторская задолженности


Суммы авансов, полученных на конец отчетного периода от покупателей и заказчиков, отражаются в отчетности в составе кредиторской задолженности с учетом НДС, начисленного к уплате в бюджет по данным авансам. Дебиторская задолженность по исчисленному НДС с авансов полученных отражается в отчетности Предприятия в составе прочих дебиторов.

В составе дебиторской задолженности по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Предприятие отражает страховые выплаты по договорам страхования, по условиям которых предусматривается возврат средств в случае досрочного расторжения договора.

Задолженность по полученным заемным средствам (займы, кредиты, векселя, облигации) в учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.

Предприятие осуществляет перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа или кредита до возврата основной суммы долга остается менее 365 календарных дней.

Перевод срочной задолженности в просроченную производится Предприятием в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа или кредита Предприятие должно было осуществить возврат основной суммы долга.

Закрытие дебиторской (кредиторской) задолженности по договору осуществляется в хронологическом порядке по времени возникновения указанной задолженности (первой закрывается ранняя по времени возникновения задолженность при отсутствии указания в назначении платежа на оплату конкретного обязательства) независимо от способа погашения задолженности контрагентом (перечисление средств на счет Предприятия, перечисление денежных средств на счета третьих лиц по поручению Предприятия и т.п.).

Предприятие осуществляет перевод реструктуризированной долгосрочной задолженности перед бюджетом в краткосрочную в момент, когда по условиям соглашения о реструктуризации задолженности до момента уплаты суммы долга остается менее 365 календарных дней.

По истечении срока исковой давности в соответствии с гражданским законодательством неистребованная дебиторская задолженность подлежит списанию в убыток, а непогашенная кредиторская задолженность - на прибыль предприятия.

Задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается с баланса на основании приказа на списание дебиторской задолженности, подписанного генеральным директором. Дебиторская задолженность, списанная вследствие неплатежеспособности должников либо по истечении срока исковой давности, учитывается за балансом на забалансовом счете 007.


Оценочное обязательство на оплату отпусков


Оценочное обязательство на оплату отпусков создается исходя из количества неиспользованных дней отпуска по предприятию в целом.

Оценочное обязательство на отплату отпусков определяется на последний день квартала.

Основная сумма оценочного обязательства рассчитывается в следующем порядке: количество неиспользованных сотрудниками дней отпусков на конец квартала умножается на среднедневной заработок сотрудника.

Плановая сумма отпускных увеличивается на сумму страховых взносов до того момента, пока средняя зарплата на одного работника предприятия, начисленная нарастающим итогом с начала года, не достигнет уровня, при котором взносы не начисляются.


Резерв по сомнительным долгам

Предприятие создает резерв по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности предприятия, проводимой 1 раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.


Налог на прибыль


Предприятие ведет бухгалтерский учет постоянных и временных разниц, отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, условных доходов и расходов по налогу на прибыль в порядке, установленном «Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02», утвержденным Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н.