Управление Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю Материалы студенческой научно-практической конференции
| Вид материала | Документы |
- Государственное образовательное учреждение, 23.14kb.
- Актуальные социально-экономические и правовые аспекты устойчивого развития региона., 2089.17kb.
- Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 15 марта 2005, 70.6kb.
- Сборник статей ежегодной международной студенческой научно-практической конференции, 1058.05kb.
- 1. Управление социально-экономическим развитием региона: вопросы теории и практики, 24.25kb.
- «Смоленск в судьбе России: история и современность», 33.45kb.
- «Об итогах работы Управления Министерства юстиции Российской Федерации по Краснодарскому, 79.96kb.
- Фактический адрес проживания, тел, 10.03kb.
- Задачи Федеральной налоговой службы. Территориальные органы налоговой службы. Управление, 33.37kb.
- Г. Кисловодск, 14 – 15 июня 2007 г. Большой конференц-зал санатория «Плаза», Проспект, 61.18kb.
Совершенствование налогового контроля (на примере УФНС России по Республике Адыгея)
Шагинян Л.А.
Ф-т «Финансы и таможенное дело» филиал МГТУ, 5 курс
В современных условиях налоговое законодательство весьма активно развивается и совершенствуется. Свидетельством этого являются постоянные изменения в Налоговом кодексе РФ, законодательстве субъектов РФ о налогах и сборах, количество разъяснительных писем Минфина РФ и ФНС России, а так же не однозначная судебная практика.
Налоговый контроль - это контроль государства за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых правоотношений. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок. Формы налогового контроля установлены в п.1ст.82 Налогового Кодекса РФ.
Консолидированный бюджет республики Адыгея в 2010г составил. 12278,1 млн. руб. из них 4121,8 млн. руб. - налоговые платежи, но при этом из бюджета РФ выделяются денежные средства в размере 7770,9 млн. рублей. Для увеличения объемов поступлений от налоговых платежей существуют резервы, поскольку развивается инфраструктура, и экономика.
Таблица 1 – Структура доходов бюджета Республики Адыгея
| Виды доходов | 2008г. | 2009г. | 2010г. | 2010 в % к | ||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | 2008г. | 2009г. | |
| Всего доходов | 8048600 | 100 | 10756400 | 100 | 12278100 | 100 | 152,5 | 114,1 |
| Всего налоговых платежей в т.ч. | 2703700 | 33,6 | 3608400 | 33,5 | 4121800 | 33,6 | 152,5 | 114,2 |
| Федеральные налоги: | 2261643 | 28,10 | 3205337 | 29,8 | 3999149 | 32,6 | 176,8 | 124,8 |
| НПО | 482500 | 5,99 | 700800 | 6,5 | 712900 | 5,8 | 147,8 | 101,7 |
| НДФЛ | 1301400 | 16,17 | 1752300 | 16,3 | 1924900 | 15,7 | 147,9 | 109,8 |
| Акцизы | 2667 | 0,03 | 2810 | 0 | 4658 | 0 | 174,7 | 165,8 |
| НДПИ | 16775 | 0,21 | 17965 | 0,2 | 4418 | 0 | 26,3 | 24,6 |
| Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов | 3 | 0,0003 | 13 | 0,0001 | 7 | - | - | - |
| Гос. пошлина | 897100 | 11,15 | 1349200 | 12,5 | 255300 | 2,1 | 28,5 | 18,9 |
| Региональные налоги: | 403147 | 5,01 | 258879 | 3,8 | 90244 | 1 | 27,7 | 30,4 |
| Налог на имущество организации | 3310 | 0,041 | 4522 | 0,042 | 6089 | 0,05 | 184,0 | 134,7 |
| Транспортный налог | 190580 | 2,37 | 75225 | 0,7 | 23933 | 0,2 | 12,6 | 31,8 |
| УСН и т. д. | 209257 | 2,60 | 179132 | 3 | 60222 | 0,8 | 37,3 | 28,7 |
| Местные налоги | 39110 | 0,49 | 144153 | 1,3 | 32408 | 0,3 | 54,3 | 19,7 |
Налоговые доходы бюджета составляют всего 33,6% от всех поступлений в бюджет. Большую долю поступлений из налогов занимает НДФЛ и составляя 15,7% от всех поступлений в бюджет, налог на прибыль - 5,8%, и государственная пошлина – 2,1%.
Анализ показывает, что за период 2008-2010гг. доля налоговых поступлений в общих доходах уменьшается, не смотря на то, что бюджетные поступление увеличиваются. Это говорит об увеличении дотаций, субсидий и субвенций, во избежание дефицита бюджета.
Значительное место занимают федеральные налоги в 2008г.- 58,6%, а в 2010г. - 57,7%. Затем идет НДС- 36,9%. Самое незначительное место занимают платежи за пользование природными ресурсами. Они в 2008г. составляли - 0,4% и к 2010г. уменьшились, но ненамного на 0,1%.
В настоящее время особо актуальна проблема оценки эффективности налогового контроля. От результативности налогового контроля зависят экономическое благополучие и безопасность государства. Количество проверок за анализируемый период 2008-2010г. уменьшилось: выездных на 76,9%, камеральных на 98,3%. Соответственно и уменьшились суммы поступлений и доначисленные по результатам выездных и камеральных проверок. Но не смотря на это, результативности и КНП и ВНП растут по отношению к 2008г.: КНП-на 2%, ВНП - на 2,1%.
На наш взгляд, это говорит о том, что налоговый контроль остается не совершенным и имеет проблемы. В результате исследования нами выделены следующие проблемы, которые должны быть решены:
- еще слабый контроль за крупнейшими налогоплательщиками – физическими лицами;
- слабая организация взаимодействия с правоохранительными органами;
- практически отсутствие налогового контроля за таким доходами, как, например, от сдачи квартир в аренду;
- проблема взаимодействия и взаимопомощи между налоговыми органами при проведение налогового контроля;
- Значительные сроки проведения выездных проверок, возможность уменьшения до 1 месяца;
- необходимость разделение функций налогового контроля по двум направлениям, а именно проверка методологии и выявление налоговых схем;
Предложения по совершенствованию налогового контроля:
- Повышение эффективности налогового контроля.
- Создание «арендных коммисий». На подобие «зарплатных комиссий», только в отношение не уплаты НДФЛ при сдаче квартиры в аренду.
- Увеличение штрафа за неявку свидетеля на допрос.
- По проблеме взаимодействия налоговых органов между собой выдвигаем такие инициативы:
- Постановка работы с персоналом по разъяснению главной цели работы налоговых органов.
- Организация работы по направлению мотивации и стимулирования взаимодействия между налоговыми органами по выявлению налоговых правонарушений.
- Пересмотреть показатели инспекций так, чтобы отчетные показатели отдельно взятой Инспекции отражали эффект от её работы для достижения главной цели налоговых органов, как единой системы.
- Создание единого координационного центра контрольной деятельности налоговых органов.
- Постановка работы с персоналом по разъяснению главной цели работы налоговых органов.
- Изменения в структуре УФНС или ИФНС: создание отдела по раскрытию схем уклонения от налогов и сборов.
Решение данных проблем повысит эффективность контрольной работы, в том числе увеличит количество результативных налоговых проверок и уменьшит общение между налоговыми органами и налогоплательщиками. Поэтому, тема повышения эффективности налогового контроля, сегодня актуальна, как впрочем, была актуальна всегда.
Налогообложение операций по реализации товаров через торговые автоматы
Пелипенко Д.А.
ф-т «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» КГАУ, 4 курс
Продажа товаров через торговые автоматы носит название «вендинг». В настоящее время этот вид продажи весьма распространен, так как это наиболее доступный и простой в освоении бизнес у нас в стране.
Традиционно эта деятельность считается «вмененной». Выбор объекта налогообложения раньше был не так прост. Проблемы отнесения вендинга к тому или иному виду «вмененной» деятельности, прежде всего, были вызваны двойственностью характеристики продаж через торговые автоматы. У фирм, торгующих через автоматы товарами, возникала дилемма: к какому конкретно виду деятельности следует относить подобную продажу и, соответственно, какой физический показатель для расчета ссылка скрыта при этом использовать:
- торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов. В этом случае при исчислении суммы ЕНВД необходимо было использовать физический показатель «торговое место» или «площадь торгового места (в квадратных метрах)».
- торговля через объекты нестационарной торговой сети (объекты развозной торговли), если торговый автомат является передвижным. В этом случае при расчете налоговой базы по ЕНВД необходимо было использовать физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».
Таким образом, сумма ЕНВД к уплате в бюджет зависела от того, передвижным или стационарным является торговый автомат.
ссылка скрыта подписал федеральный закон от 07.03.2011 № 25-ФЗ, вносящий изменения в главу 26.3 Налогового Кодекса РФ. Согласно этому закону теперь реализация товаров с использованием торговых автоматов является отдельным видом деятельности с базовой доходностью 4500 рублей в месяц.
Налоговая служба в письме № КЕ-4-3/4541@ разъяснила, что новое правило применяется с III квартала 2011 года.
Данный закон, направлен на создание благоприятных налоговых условий для предпринимательской деятельности, осуществляемой с использованием торговых автоматов.
Рассмотрим, как данные нововведения повлияют на торговую деятельность индивидуальных предпринимателей.
В таблице 1 представлена базовая доходность в отношении реализации товаров с использованием торговых автоматов до и после 1 июля 2011 г.
В связи с данными изменениями в части расчета налоговой базы по ЕНВД возникают проблемы. Мы знаем, что налоговая база при расчете ЕНВД определяется по формуле:
НБ = БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3),
где НБ - налоговая база;
БД - базовая доходность;
К1- коэффициент-дефлятор (устанавливает Минэкономразвития России по согласованию с Минфином России на каждый календарный год. В 2011 году составляет 1,372);
К2 - корректирующий коэффициент;
ФП1, ФП2 и ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.
Таблица 1 - Базовая доходность при реализации товаров через торговые автоматы
| До 1 июля 2011 года | После 1 июля 2011 года | ||||
| Вид автомата | Физический показатель | Базовая доходность | Вид автомата | Физический показатель | Базовая доходность |
| Стационарный торговый автомат, расположенный на торговой площади менее 5 кв. м | Торговое место | 9000 руб. | Торговый автомат любого типа | Торговый автомат | 4500 руб. |
| Стационарный торговый автомат, расположенный на торговой площади более 5 кв. м | Площадь торгового места (в квадратных метрах) | 1800 руб. | |||
| Передвижной торговый автомат | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4500 руб. |
Рассмотрим пример, который поможет нам увидеть, как изменилась налоговая нагрузка индивидуальных предпринимателей в связи с выделением реализации товаров с применением торговых автоматов в отдельный вид деятельности.
Индивидуальный предприниматель А.П. Зиновьев, зарегистрированный в качестве плательщика ЕНВД в г. Краснодар реализует кофе и другие напитки через торговые автоматы. Количество используемых торговых автоматов в 3 квартале 2011 г. составило:
июль – 4 шт.,
август – 5 шт.,
сентябрь – 6 шт.
Значение К2 составляет 1,0 по Решению городской Думы Краснодара от 02.09.2005 г. № 72 п.6 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности».
Таблица 2 – Расчет ЕНВД до и после внесения изменений в ст.26.3 Налогового Кодекса РФ
| Покзатель | До 1 июля 2011 года | После 1 июля 2011 года |
| Вид автомата | Стационарный торговый автомат, расположенный на торговой площади менее 5 кв. м | Торговый автомат любого типа |
| Базовая доходность | 9000 руб. | 4500 руб. |
| Налоговая база | 9000 х (4+5+6) х 1,372 х 1,0= = 185220 руб. | 4500 х (4+5+6) х 1,372 х 1,0= = 92610 руб. |
| ЕНВД | 185220 х 15 % = 27783 руб. | 92610 х 15% = 13891,5 руб. |