Управление Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю Материалы студенческой научно-практической конференции
| Вид материала | Документы |
- Государственное образовательное учреждение, 23.14kb.
- Актуальные социально-экономические и правовые аспекты устойчивого развития региона., 2089.17kb.
- Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 15 марта 2005, 70.6kb.
- Сборник статей ежегодной международной студенческой научно-практической конференции, 1058.05kb.
- 1. Управление социально-экономическим развитием региона: вопросы теории и практики, 24.25kb.
- «Смоленск в судьбе России: история и современность», 33.45kb.
- «Об итогах работы Управления Министерства юстиции Российской Федерации по Краснодарскому, 79.96kb.
- Фактический адрес проживания, тел, 10.03kb.
- Задачи Федеральной налоговой службы. Территориальные органы налоговой службы. Управление, 33.37kb.
- Г. Кисловодск, 14 – 15 июня 2007 г. Большой конференц-зал санатория «Плаза», Проспект, 61.18kb.
Доля налоговых платежей в федеральном бюджете резко снизилась с 43% до 37%. Это связано с финансовым кризисом, начавшимся в конце 2008 года. Наблюдается общая тенденция понижения налоговых поступлений.
Рис.1 – Роль налогов в формировании бюджета РФ
Начиная с 2005 года в Российской Федерации установлено распределение между бюджетами на постоянной основе всех федеральных налогов. Это создает для региональных властей твердую финансовую базу для наращивания налогового потенциала и роста налоговых поступлений, поскольку у них появилась уверенность в незыблемости законодательства и экономическая заинтересованность в развитии производства и роста ВВП.
Вместе с тем остается не решенной до конца проблема обеспечения собственными налогами и постоянными налоговыми доходами местных бюджетов. В систему местных налогов включено всего два налога: земельный налог и налог на имущество физических лиц. Из закрепленных доходных источников местных бюджетов с 2005 года исключен налог на прибыль организаций, что серьезно ослабляет эти бюджеты. В местные бюджеты в последние годы в Российской Федерации зачислялось налога на прибыль организаций порядка 70 – 75 млрд. руб., что составляло 1/6 часть общей суммы налоговых доходов этих бюджетов.
Налоговая практика в РФ показала, что со своей ролью система местного налогообложения не справляется. Поступления местных налогов и сборов в местные бюджеты незначительны, их доля на протяжении последних лет не превышает 2 – 6% общей суммы доходных источников бюджетов различных уровней. Это свидетельствует о серьезном ослаблении налоговой базы, высокой доле централизации доходов.
Рассмотрим таблицу 2, в которой показана роль региональных налогов в формировании бюджета Краснодарского края.
Таблица 2 - Роль налогов в формировании бюджета Краснодарского края
| Вид дохода | 2009 г. | 2010 г. | 2011 г. | 2011 г. в % к | ||||
| млн. руб. | % | млн. руб. | % | млн. руб. | % | 2009г. | 2010г. | |
| Всего налоговых платежей, в т.ч.: | 72877 | 100 | 73819 | 100 | 101130 | 100 | 138,7 | 136,9 |
| Федеральные налоги: | 58179 | | 64185 | | 81262 | | 139,6 | 126,6 |
| Налог на прибыль организации | 24574 | 33,7 | 26006 | 31,98 | 36749 | 36,34 | 149,5 | 141,3 |
| НДФЛ | 25372 | 31,8 | 27583 | 33,92 | 31628 | 36,28 | 124,6 | 114,6 |
| Акцизы | 8025 | 11,8 | 10441 | 16,84 | 12726 | 22,58 | 158,5 | 121,8 |
| НДПИ | 203 | 0,3 | 151 | 0,19 | 155 | 0,15 | 76,1 | 102,5 |
| Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов | 2,4 | 0,002 | 3,01 | 0,002 | 3,5 | 0,002 | 143,4 | 118,2 |
| Региональные налоги: | 10296 | 14,1 | 11911 | | 13338 | 13,1 | 129,5 | 111,9 |
| Налог на имущество организаций | 9715 | 10,3 | 11877 | 14,61 | 13258 | 18,11 | 136,4 | 111,6 |
| Транспортный налог | с 2009 г. поступает в местные бюджеты | |||||||
| Налог на игорный бизнес | 581 | 0,8 | 34 | 0,08 | 80 | 0,08 | 13,7 | 233,1 |
| Специальные налоговые режимы: | 4401 | | 5219 | | 6529 | | 148,3 | 125,1 |
| УСН | 4401 | 6 | 5219 | 6.42 | 6529 | 6,46 | 148,3 | 125,1 |
Как видим, происходит увеличение доли неналоговых доходов и безвозмездных перечислений в доходах краевого бюджета. Доля налоговых платежей снижается с 65 % до 60 %, причем наибольшую роль в формировании доходов краевого бюджета играют отчисления от федеральных налогов. В 2009 г. в краевой бюджет поступает всего лишь два налога – налог на игорный бизнес и налог на имущество организаций. Земельный и транспортный налоги полностью поступают в местные бюджеты. При этом доля региональных налогов в доходах регионального бюджета сократилась с 14,1 % до 13,1 %.
Рис.2 – Роль налогов в формировании бюджета Краснодарского края
Сложившаяся ситуация негативно влияет на своевременность и полноту финансирования расходов регионального бюджета, что недопустимо, особенно в социальной сфере.
Факторы производства в формировании общественных благ
Шестакова Ю.Н.
аспирант кафедры «Налоги и налогообложение» КГАУ
Процесс производства или процесс труда предполагает наличие факторов производства. В экономической теории под фактором производства понимается особо важный элемент или объект, который оказывает решающее воздействие на возможность и результативность производства.
Марксистская теория в качестве факторов выделяет рабочую силу, предмет труда и средства труда.
Маржиналистская теория традиционно выделяет четыре группы факторов производства: землю, труд, капитал, предпринимательскую способность.
Исторически первой теорией, рассматривающей факторы производства была классическая экономическая теория, представленная трудами английских экономистов ХVIII в. У. Петти, Д. Рикардо, А. Смитом.
Люди не производят блага в одиночку. Они производят их сообща, более или менее крупными общественными группами. В процессе производства человек вступает в определенные отношения. Данные отношения возникают в процессе производства и называются производственными отношениями.
Жан Батист Сэй разработал теорию трех факторов производства, в которой он обосновал, что труд, капитал и земля являются равноправными участниками создания стоимости, они влияют на создание полезности, которая является основой стоимости.
Теория трех факторов производства положила начало факторному анализу в экономике.
Новую стоимость создают все факторы производства: труд, капитал и земля. Эти факторы оказывают производственные услуги. Своего рода «платой» за эти услуги являются заработная плата, прибыль, рента. Эта триада играет в экономической теории важную роль.
Усложнение экономических рыночных отношений послужило причиной осмысления и уточнения первоначальной трехфакторной картины капиталистического производства, обоснованной Сэем. К таким базовым факторам как труд, земля, капитал, в современной экономической теории добавилась предпринимательская способность, которая рассматривалась экономистом Шумпетером, как совокупность трудовых усилий особого рода: управленческих и организационных навыков, необходимых для производства товаров и услуг. Задача предпринимателя состоит в соединение всех факторов производства наиболее эффективным и рациональным способом. В случае успеха предприниматель получает доход в виде предпринимательской прибыли. Следовательно, предпринимательская прибыль представляет собой вознаграждение за фактор предпринимательства, за усилия, инновации, риск. Важно отметить, что вознаграждение за этот фактор производства осуществляется после того, как вознаграждены три предыдущие фактора производства – труд, земля и капитал.
Адам Смит утверждал, что новую стоимость своим трудом создают наемные работники. Эта стоимость частично достается ее создателям в виде заработной платы, а остальную часть в виде прибыли получает собственник капитала. Прибыль зависит от величины стоимости потребленного капитала, который предприниматель рискнул пустить в дело.
Согласно концепции прибавочной стоимости, основанной Марксом в знаменитом «Капитале», формула создания общественной стоимости
C+V+m
определяет величину вновь созданной стоимости.
Основой для уплаты налогов государству является наличие факторов производства и доходы, полученные от этих факторов, воплощенные в производимый товар. Факторы производства являются потенциальным источником распределения полученной стоимости между населением, хозяйствующими субъектами и государством, которое как институт власти должно обеспечивать социальную защиту и развитие благосостояния общества. Таким образом, изучение налоговой теории дает возможность определять конкретные доходы налогоплательщиков, объекты налогообложения и источники уплаты через факторы производства и дает возможность совершенствовать систему налогообложения в любой общественной формации.
Актуальные проблемы налогообложения на региональном уровне
Москалев П.О.
ф-т «Финансы и кредит», филиал МГТУ, 4 курс
Налоги являются основной частью доходов бюджетов всех уровней в РФ. От размера бюджета, состава и соотношения его доходов и расходов зависят реализация программ экономического и социального развития, устойчивость финансового положения страны, субъекта РФ и местного самоуправления. Он может влиять на экономическую активность, инвестиционную политику, совершенствование структуры экономики, на развитие приоритетных отраслей и социальной сферы.
Учет активности налогового субъекта и осознание природы налогового поведения – одна из задач экономической политики государства. Для решения этой задачи в Налоговый Кодекс РФ каждый год вносятся изменения. Так на примере Краснодарского края, органы государственной власти субъекта РФ с целью повышения финансовой устойчивости населенных пунктов, передали поступления от транспортного налога в местные бюджеты.
Рассмотрим основные показатели деятельности УФНС России по Краснодарскому краю за 2008 г., 2009 г. и 2010 г. Так всего в бюджетную систему РФ с территории Краснодарского края в 2010 г. поступило 141, 4 млрд. руб. Это на 6,5 % больше, чем в 2009 г. и 6,4 % - в 2008 г. При этом, начислено налоговых доходов всего 97 млрд. руб. Из чего можно сделать вывод, что имеет место быть не достаточно точное прогнозирование налоговых доходов. Так на примере налога на прибыль, в бюджете Краснодарского края за 2010 г. прогнозировалось получить 21,3 млрд. руб., а по факту получили 26 млрд. руб. Разница между прогнозируемой суммой и фактически полученной – 18 %. Существующее различие между прогнозом и фактом, как доходов в целом, так и налога на прибыль в частности, свидетельствуют о большом резерве в деле повышения качества государственного прогнозирования как в Краснодарском крае, так и по всей России.
В качестве одного из основных инструментов повышения качества прогнозов предлагается применение современных методик и основанных на них моделей прогнозирования, наиболее эффективные из которых - использующие регрессионные уравнения. К таким методам можно отнести построение регрессионных уравнений, моделирующих поступления налога на прибыль, в которых неизменным показателем будет величина поступлений данного налога, а зависимыми, к примеру, прибыль для целей налогообложения, объем убытков, изменение законодательства и объем доходов, облагаемых по ставкам, отличающимся от общеустановленных. Использование современных моделей позволит сформулировать сбалансированный, адекватный подход к прогнозированию доходов и, в частности, налога на прибыль, который будет одинаково эффективен, как в периоды хозяйственной нестабильности, так и во время динамичного экономического роста.
После вывода игорных заведений с территории муниципальных образований в игорную зону, которая находится на территории Краснодарского края, поступления от налога на игорный бизнес резко сократились. В 2011 г. в связи с огромным снижением удельного веса в региональных бюджетах налога на игорный бизнес, депутаты Госдумы рассмотрели проект федерального закона № 453495-4 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и Бюджетный кодекс РФ», в части отнесения налога на игорный бизнес к федеральному налогу. Но дальше рассмотрения этот проект федерального закона пока не продвинулся.
Также депутаты Госдумы рассматривали законопроект № 305257-5 «О внесении изменений в главы 30 и 31 части второй Налогового кодекса РФ», в части уменьшения налоговой базы по налогу на имущество отдельной категории налогоплательщиков.
Законом предусматривается освободить налогоплательщиков от уплаты налога на имущество организаций на срок до 15 лет в отношении находящихся на их балансах объектов транспортной инфраструктуры (судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ портовых гидротехнических сооружений, сооружений воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов и космодрома), в части увеличения их балансовой стоимости за счет выделенных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и модернизацию. Указанное освобождение распространяется на завершенные капитальные вложения, включенные в балансовую стоимость вышеназванных объектов, начиная с 2010 года. Но, как и с налогом на игорный бизнес, этот проект федерального закона не имеет продолжения.
Для современного состояния российской экономики характерно появление неблагоприятных факторов, оказывающих воздействие и на налоговую сферу, в первую очередь таких, как инфляционные процессы, слабое развитие отечественных товаропроизводителей, несовершенство налогового законодательства.
Недостатки в законодательстве, регулирующем налоговые отношения, не только способствуют, но зачастую и провоцируют желание уклониться от уплаты налогов.
В конечном итоге совокупность названных факторов приводит к уменьшению доходов населения, одновременно сокращая поступления денежных средств в бюджетную систему и государственные внебюджетные фонды.
На основании выше изложенного нами вносятся следующие предложения по повышению доходной части краевого бюджета, в частности в отношении региональных налогов:
- изменить вид налога на игорный бизнес, установив его федеральным и поступления по налогу закрепить за федеральным бюджетом;
- реформировать транспортный налог, т. к. его роль в бюджете слишком невелика, путем присвоения ему статуса местного налога, с возможностью регулировки налоговых ставок, органами местного самоуправления;
- повысить эффективность налогового контроля, за счет дополнительной мотивации сотрудников налоговых органов, а также временного привлечения ведущих менеджеров коммерческих компаний;
- улучшить прогнозирование налоговых доходов, благодаря применению регрессивных уравнений и эластичности;
- освободить налогоплательщиков от уплаты налога на имущество организаций на срок до 15 лет в отношении находящихся на их балансах объектов транспортной инфраструктуры.
Налоговая политика, прежде всего, должна быть нацелена на расширение налоговой базы. Именно расширение налоговой базы через механизм налогового регулирования (это ставки, льготы, методы налогообложения, виды налогов и т.д.) позволит реально увеличить поступление доходов в бюджет.
Роль региональных и местных налогов в формировании территориальных бюджетов
Грибова Д.С.
ф-т «налоги и налогообложение» КГАУ, 3 курс
В условиях рыночной экономики составной частью национальной налоговой системы выступают местные и региональные налоги и сборы.
Местные налоги – это налоги и сборы, поступающие в доход местных бюджетов, вводимые в действие местными органами власти и взимаемые на подведомственной им территории. Существование системы местного налогообложения отвечает интересам местных исполнительных органов, поскольку они являются стабильным и самостоятельным источником доходов местных бюджетов. Важной ролью местных налогов и сборов является то, что они гарантируют финансовую поддержку необходимых для регионов различных социальных программ.
В настоящее время в российской налоговой системе действуют два местных налога - земельный и налог на имущество физических лиц.
В мировой практике, например во Франции, взимается более 50 различных видов местных налогов, в Италии - свыше 70, в Бельгии - около 100. Сумма их поступлений в этих странах составляет от 30 до 60% доходов местных бюджетов, в США - 65%. Исключение составляет Великобритания, где действует всего один местный налог - имущественный.
Помимо местных налогов, формирующих территориальные бюджеты, существуют и региональные налоги.
В Российской Федерации их три: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.
К налоговым доходам субъектов РФ относятся:
- собственные (закрепленные) налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, в определенной пропорции разграниченных между бюджетом субъектов РФ и иными бюджетами;
- отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ.
Собственные доходы бюджета – это доходы, которые полностью или частично закреплены на постоянной основе за определенным уровнем бюджетной системы.К собственным доходам, кроме местных и региональных налогов, закрепленных на постоянной основе за территориальными бюджетами, относятся также доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ.
Регулирующие доходы включают отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, а также дотаций, субвенций, субсидий и трансфертов, полученных за счет средств федерального бюджета.
Первостепенность государственных интересов над региональными обусловливает закрепление за нижестоящими бюджетами наименее значительных по объему и периодичности сбора налоговых источников, которые зачастую не могут в полном объеме профинансировать их расходную часть. Поэтому возникает потребность в перераспределении между бюджетами поступлений от наиболее значимых по объемам и стабильных налогов, которые поступают в централизованный (общегосударственный) бюджет.
Особенно много проблем возникает в распределении налоговых доходов между центром и субъектами федерации.
Анализ налоговых поступлений по Краснодарскому краю в бюджетную систему РФ за период налоговой и бюджетной реформ позволил дать оценку региональной налоговой системе отражающей основные тенденции и закономерности налоговой системы в целом.
Рис.1 – Структура налоговых доходов в бюджетную систему РФ по Краснодарскому краю по видам налогов.
Динамика налоговых поступлений по Краснодарскому краю в бюджетную систему РФ свидетельствует об устойчивой тенденции роста с 9,6 млрд. руб. в 1998 г. до 141,4 млрд. руб. в 2010г. (ежегодный прирост 22%), что подтверждает эффективность фискальной функции налогов. Реформа налоговой системы проводилась одновременно с реформой межбюджетных отношений, что значительно изменило структуру налоговых доходов по трем уровням бюджетной системы.
Рис. 2 – Структура налоговых доходов по Краснодарскому краю, поступивших для формирования регионального бюджета
Кроме федеральных, региональных и местных налогов в налоговой системе РФ с 2004 г. действуют специальные налоговые режимы, которые первоначально вводились как региональные с льготным режимом налогообложения для малого бизнеса. В структуре налоговых поступлений Краснодарского края специальные налоговые режимы составляют небольшую долю – 6,1 % в 2010 г.
Разделение налогов на федеральные, региональные и местные и закрепление их за определенным уровнем бюджета носит, с точки зрения практики, достаточно условный характер, не согласуется с объемом расходов соответствующих бюджетов, приводит к наличию встречных финансовых потоков и увеличению межбюджетных расчетов.
Поэтому, несмотря на самостоятельность каждого из бюджетов в соответствии с Бюджетным кодексом, нормативно-правовыми актами субъектов РФ к числу «собственных» и «регулирующих» доходов относятся отчисления от федеральных налогов и регулируемые для выравнивания доходов местных бюджетов, закрепляемые нормативными актами субъектов РФ отчисления от федеральных и региональных налогов.
Основными бюджетообразующими налогами в краевом бюджете являются три федеральных налога. Первое и второе место разделило два прямых регулирующих налога, это налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц. Доля их поступлений в региональный бюджет закреплялась законодательно как собственные доходы при принятии федерального бюджета и бюджетов Краснодарского края на очередной финансовый год.
Перечень региональных налогов, формирующих региональный бюджет, за анализируемый период изменился, как по видам и количеству налогов, так и по порядку закрепления для формирования регионального и местных бюджетов. Постоянным, занимающим третье место по доле поступлений в пределах 10-11%, а за 2010 г. - 16%, является региональный налог - на имущество организаций, который до 2006 г. формировал и местный бюджет (в соотношении 40:60 или 50:50), с 2006 г. сумма поступлений этого налога формирует только краевой бюджет.
Основными источниками доходов местных бюджетов являются два федеральных налога – это налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций, которые закрепляются федеральным законом для формирования местных бюджетов и перераспределяются из консолидированного бюджета края. С принятыми изменениями в Налоговом кодексе РФ с 2006 г. действует только два местных налога - земельный налог и налог на имущество физических лиц, доля которых составляет лишь 32% в 2010 г., что значительно сокращает собственные доходы местных бюджетов от местных налогов.
Рис. 3 - Структура налоговых доходов по Краснодарскому краю, поступивших для формирования местных бюджетов
Проводя политику снижения налоговой нагрузки, федеральные органы власти снижают обязательства государства в области бюджетных расходов, что прослеживается в перераспределении налоговых доходов на межбюджетном уровне и принципах их установления и введения.
Централизация установления видов налогов и их преобладание как федеральных по принципу единства налоговой системы РФ, при одновременном снижении собственных видов налогов ограничивает права территорий на формирование собственной налоговой базы и стимулов ее расширения.
Для России исключительно актуальной является проблема повышения в бюджетах второго и третьего уровней бюджетной системы доли собственных доходов, поскольку в большинстве этих бюджетов преобладают средства межбюджетного регулирования, предоставляемые в порядке оказания финансовой помощи (дотации, субсидии и др.). Чтобы принцип самостоятельности субфедеральных и местных бюджетов не был декларативным, необходимо поставить и решить задачу повышения уровня собственных доходов в этих бюджетах, в том числе путем более рационального разграничения налоговых и других платежей между уровнями бюджетной системы с поэтапным замещением регулирующих налогов собственными доходами бюджета.
От содержания региональной налоговой политики зависят во многом масштабы производимых материальных благ в регионах, инвестиционная и предпринимательская активность, сокращение или рост занятости, уровень доходов или качество жизни населения, а также возможность развития непроизводственной и социальной сфер территорий.