Анализ финансового состояния предприятия

Вид материала

Реферат

Содержание 3.5. Анализ себестоимости продукции Мо = тп/мз

Подобный материал:

• Использование экономико-математических методов для определения финансового состояния, 47.07kb.
• Методические основы проведения анализа финансового состояния предприятия правовое обеспечение, 29.74kb.
• Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности Введение, 39.4kb.
• Методика анализа финансового состояния 14 2 анализ финансового состояния ООО «Аллегро», 1391.2kb.
• Методические основы стабилизации деятельности предприятия 26 Исследование причин кризисного, 61.35kb.
• Анализ финансового состояния предприятия 10 Сущность, значение и задачи анализа финансового, 289.44kb.
• Методика анализа финансового состояния предприятия. Экспресс-анализ. Анализ экономической, 26.41kb.
• Анализ и планирование денежных потоков предприятия Анализ финансового состояния и бюджетирование, 91.78kb.
• Темы курсовых работ по дисциплине «Финансовый анализ в менеджменте». Анализ финансовой, 26.59kb.
• Анализ финансовой устойчивости предприятия, 141.45kb.

3.5. Анализ себестоимости продукции

Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива и энергии, труда используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования.

Себестоимость является основным качественным показателем работы предприятия, обобщающим всю его производственную деятельность. Снижение себестоимости продукции наряду с такими показателями, как повышение прибыли и рентабельности_t рост объема производства и рост производительности труда является основной и ведущей задачей, стоящей перед руководством каждого предприятия,

В связи с этим анализ себестоимости продукции имеет очень большое значение, так как он не только помогает вскрыть причины положительных и отрицательных отклонений от плана, но и выявляет резервы возможности дальнейшего снижения себестоимости (см. табл. 3.13.).

Таблица 3.13

Анализ сметы затрат

Элементы затрат	2005	2006	2007	Отклонения	Темп роста
сумма	УВ, %	сумма	УВ, %	сумма	УВ, %	Абсо лютное	Относи тельное, %	Абсол ютное	Относи тельное, %
1. Сырьё и материалы	1547,6	46,80	2686,5	55,98	5148,5	55,37	1138,9	2462,04	173,59	191,65
2. Покупки изделий и полуфабрикатов	355,2	10,74	499,1	10,4	1015,4	10,92	143,9	516,3	140,51	203,45
3. Вспомогательные материалы	50,74	1,53	80,62	1,68	153,29	1,65	29,88	72,67	158,89	190,14
4. Топливо	87,25	2,64	57,59	1,2	109,62	1,18	-29,66	52,03	66,01	190,35
5. Энергия	74,14	2,24	28,79	0,6	57,6	0,62	-45,35	28,81	38,83	200,07
6. ЗП основная и дополнительная	857,25	25,92	897,89	18,71	1733,5	18,64	40,64	835,62	104,74	193,06
7. ЕСН (26 %)	125,25	3,79	233,71	4,87	455,21	4,9	108,46	221,5	186,59	194,78
8. Амортизация	125,47	3,79	238,03	4,96	464,5	5	112,56	226,47	189,71	195,14
9. Патентная плата	42,58	1,29	38,39	0,8	79,89	0,86	-4,19	41,5	90,16	208,10
10. Прочие расходы	41,25	1,25	38,39	0,8	80,82	0,87	-2,86	42,43	93,07	210,52
Итого затрат	3306,7	100	4799	100	9298,4	100	1492,29	4499,36	145,13	193,76

Анализ сметы затрат показал, что фактические затраты превысили плановые на 4499,36 тыс. руб.

Наименьшую долю в структуре затрат приходится на энергию (0,60 % – по плану, 0,62 % - фактически), патентная плата (0,80 % - по плану, 0,86 % - фактически) и прочие расходы (0,80 % - по плану, 0,87 % фактически).

Наибольшую долю в структуре затрат занимает сырье и материалы (55,98 % - по плану, 55,42 % -фактически). Также значительна доля основной и дополнительной заработной платы (18,71 % - по плану и 18,66 % фактически) и покупок изделий и полуфабрикатов (по плану - 10,4 %, фактически - 10,93%).

Проведем анализ себестоимости с учетом деления затрат на постоянные и переменные (табл. 3.14.).

Таблица 3.14

Элементы затрат	План	Отчёт	Изменение
Сумма расходов, т.р.	доля, %	Сумма расходов, т.р.	доля, %	Сумма расходов, т.р.	доля, %
Переменные затраты (V)
сырьё и материалы	2686,48	62,53	5148,52	61,91	2462,04	-0,62
покупные изделия и полуфабрикаты	499,10	11,62	1015,40	12,21	516,30	0,59
вспомогательные материалы	80,62	1,88	153,29	1,84	72,66	-0,03
топливо	57,59	1,34	109,62	1,32	52,03	-0,02
энергия	28,79	0,67	57,60	0,69	28,80	0,02
ЗП основная и дополнительная	718,31	16,72	1386,81	16,68	668,50	-0,04
ЕСН (26 %)	186,76	4,35	364,17	4,38	177,41	0,03
прочие расходы	38,39	0,89	80,82	0,97	42,43	0,08
Итого	4296,05	100	8316,22	100	4020,17	0,00
Постоянные затраты (C`)
ЗП служащих	179,58	35,72	346,70	35,30	167,12	-0,42
ЕСН (26 %)	46,69	9,29	91,04	9,27	44,35	-0,02
амортизация	238,03	47,35	464,50	47,29	226,47	-0,06
патентная плата	38,39	7,64	79,89	8,13	41,50	0,50
Итого	502,69	100	982,14	100	479,45	0,00
Всего	4798,74		9298,36		4499,62

Анализ себестоимости с учетом деления затрат на условно-постоянные и условно-переменные.

С*1=Vб*Jр+С`б;

С*1=Vф+С`б;

∆Сq=С*1-Сб;

∆Сv=С*2-С*1;

∆Сc`=Сф-С*3.

Jp = ТПф/ТПб = 1,8072.

С*1=4296,05*1,8072+502,69=8266,51;

С*1=8316,22+502,69=8818,91;

∆Сq=8266,51-4798,74=3467,77;

∆Сv=8818,91-8266,51=522,40;

∆Сc`=9298,36-8818,91=479,45;

∆Собщ = 3467,77+522,40+479,45=4499,62.

В табл. 3.15 приведён анализ влияния на себестоимость видов продукции.

Таблица 3.15

Анализ влияния на себестоимость важнейших видов продукции

Виды	Удельная себестоимость	Количество продукции	Влияние
Значение показателя по плану	Значение показателя по отчёту	Откл.	Значение показателя по плану	Значение показателя по отчёту	Откл.	Уд. Себест. (гр. 4*6)	Объёмов (гр. 7*2)	Всего (гр. 8+9)
Химическая продукция	1394,05	2826,42	1432,36	1,13	2,17	1,04	3108,22	1449,81	4558,03
Электро-обработка	3404,23	6472,10	3067,86	1,61	2,86	1,25	8774,08	4255,29	13029,37
Компенсаторы	3404,23	6472,10	3067,86	1,61	2,86	1,25	8774,08	4255,29	13029,37
Всего	4798,28	9298,52	4500,22	2,74	5,03	2,29	22636,11	10988,06	33624,17

Анализ влияния на себестоимость важнейших видов продукции свидетельствует о том, что на увеличение себестоимости продукции оказало влияние увеличения общего объема выпускаемой продукции за отчетный период. Размер влияния – 10988,06.

Анализ соотношения условно-постоянных и условно-переменных затрат приведён в табл. 3.16.

Таблица 3.16

Анализ соотношения условно-постоянных и условно-переменных затрат

Элементы затрат	2005	2006	2007	Отклонения	Темп роста
сумма	УВ, %	сумма	УВ, %	сумма	УВ, %	05/06	07/06	06/05	07/06
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Условно-переменные	3987	91,82	4296,1	89,52	8316,2	89,44	309,05	4020,17	107,75	193,58
Условно-постоянные	355,2	8,18	502,69	10,48	982,14	10,56	147,49	479,45	141,52	195,38
Итого затрат	4342,2	100,00	4799	100	9298,4	100	456,8	4499,36	110,52	193,76

Анализ структуры затрат показал, что наибольший удельный вес в составе затрат имеют условно-переменные расходы, общая сумма которых возросла на 4020,17 тыс. руб., а их доля уменьшилась примерно на -0,09 %, соответственно доля уровня постоянных затрат снизилась примерно на 0,09 %, а их общая сумма увеличилась на 479,45 т.р.

Проведем анализ затрат на 1 рубль товарной продукции.

УЗб=(Vб+С`б)/ТПб=4798,74/6761=0,7097;

ТПбф=NG,*Jр=6761*1,8072=12218,4792;

УЗ*1 = (Vб*Jр+С`б) / ТПбф = (4296,0494*1,8072+502,69141) / 12218,4792 = 0,6765;

УЗ*2=(Vф+С`б)/ ТПбф=8818,9/12218,4792=0,7217;

УЗ*3=(Vф+С`ф)/ ТПбф=9298,361/12218,4792=0,761;

УЗф=(Vф+С`ф)/ ТПф=9298,361/12219=0,7609;

∆УЗ=0,7609-0,7097=0,0512;

∆УЗq =УЗ*1-УЗб=0,6765-0,7097=-0,0332;

∆УЗv =УЗ*2-УЗ*1=0,7217-0,6765=0,0452;

∆УЗс` =УЗ*3-УЗ*2=0,761-0,7217=0,0393;

∆УЗобщ = УЗф-УЗ*3=0,7609-0,761=-0,0001.

Общее влияние факторов: 0,0452 + 0,0393 - 0,0001 - 0,0332 = 0,0512.

Таким образом, удельные затраты на рубль готовой продукции составляли в плановом периоде - 0,761 руб., а отчетном - 0,7609 руб. Изменение удельных затрат, их увеличение составляет 0,0512 р. Удельные затраты уменьшились за счет изменения объема выпуска на 0,0332 р., а за счет увеличения условно-переменных затрат увеличились на 0,0452 р., за счет увеличения условно-постоянных затрат на 0,0393 р., и за счет снижения цен на 0,0001 р.

Основными показателями, характеризующими использование материальных ресурсов в производстве, являются материалоотдача и материалоемкости (табл. 3.18.).

Таблица 3.18

Анализ материальных затрат

Наименование покупателя	2005 год	2006 год	2007 год	Абсолютное изменение	Темп роста
Сумма	%	Сумма	%	Сумма	%	Сумма	%	Сумма	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1. Объём продукции, тыс.р.	5847	47,79	6761	50,20	12219	48,51	914	-6712,4	0,00	0,00
2. Материальные затраты, тыс. р.	2547	20,82	3352,6	24,89	6484,42	25,74	805,58	-3326,86	131,63	0,00
3. в т.ч. Сырьё и основные материалы	3265	26,69	2686,5	19,95	5148,52	20,44	-578,52	-2666,0	82,28	191,65
4. покупные изделия и полуфабрикаты	421	3,44	499,1	3,71	1015,4	4,03	78,1	-495,06	118,55	203,45
5. вспомогательные материалы	70,68	0,58	80,62	0,60	153,29	0,61	9,94	-80,01	114,06	190,14
6. топливо	54,87	0,45	57,59	0,43	109,62	0,44	2,72	-57,	104,96	190,35
7. энергия	25,84	0,21	28,79	0,21	57,6	0,23	2,95	-28,56	111,42	200,07
8. Материалоёмкость (стр. 2/1)	0,4	0,00	0,5	0,00	0,53	0,00	0,1	-0,49	0,00	0,00
9. Материалоотдача (стр. 1/2)	2,05	0,02	2,02	0,01	1,88	0,01	-0,03	-2,02	0,00	0,00
10. Экономия (перерасход) материальных затрат (стр.1 гр. 3* стр. 8 гр. 4), тыс. р.	0	0,00	0	0,00		0,00	0	0	0,00	0,00
11. Увеличение (уменьшение) объёма продукции в результате изменения её удельной материалоотдачи (стр. 2 гр. 3*стр.9 гр. 4), тыс.р.	0	0,00	0	0,00		0,00	0	0	0,00	0,00
Итого	12233,8	100,00	13469	100	25190,26	100,00	1234,84	-13368,68	662,90	975,65

Формулы, используемы при расчёте табличных данных:

МО = ТП/МЗ;

МЕ=МЗ/ТП;

Относительная экономия:

Эмз =(МЕ от. - МЕ пл.)*Qoт.

Увеличение объема продукции в результате изменения её удельной материалоотдачи:

ТП=∆МО*МЗф;

∆ТПмо=∆МО*МЗф.

Анализ материальных затрат в табл. 2.29. показал, что предприятия ООО «Кемеровохиммаш» значительно в свое деятельности превысила плановые показатели, прирост материальных затрат меньше прироста произведенной продукции, это говорит о хорошем управлении материальными затратами и об экономии в сумме 425,38 тыс. руб. [9, с. 15-77].