Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Вид материала

Анализ

Содержание 3.4 Анализ себестоимости продукции Мо = тп/мз 3.4.2 Анализ влияния факторов на изменение затрат Объем добычи, тонн Всего переменных затрат, тыс.руб Всего постоянных расходов, тыс.руб 3.4.3 Анализ себестоимости по отдельным видам затрат Полная себестоимость Себестоимость товарной продукции Полная себестоимость

Подобный материал:

• Курсовая работа по дисциплине «Анализ и диагностика производственно-финансовой деятельности, 121.56kb.
• Задачи экономического анализа 11 3 Факторы и резервы повышения эффективности производства, 32.77kb.
• Курсовая работа на тему: Анализ и диагностика финансово хозяйственной деятельности, 735.02kb.
• Производственно-хозяйственная деятельность предприятий может осуществляться только, 226.84kb.
• Рабочая тетрадь учебной практики Дисциплина «Анализ финансово – хозяйственной деятельности, 476.9kb.
• Конспект лекций по курсу «анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности, 2020.06kb.
• 3. Анализ прибыли и рентабельности производственно-хозяйственной деятельности предприятия, 345.78kb.
• Курсовая работа по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» на тему, 866.1kb.
• Экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия играет, 300.63kb.
• Рабочая программа по дисциплине "Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности, 159.79kb.

3.4 Анализ себестоимости продукции

3.4.1 Анализ структуры и динамика себестоимости

Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива и энергии, труда используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования.

Себестоимость является основным качественным показателем работы предприятия, обобщающим всю его производственную деятельность. Снижение себестоимости продукции наряду с такими показателями, как повышение прибыли и рентабельности_t рост объема производства и рост производительности труда является основной и ведущей задачей, стоящей перед руководством каждого предприятия,

В связи с этим анализ себестоимости продукции имеет очень большое значение, так как он не только помогает вскрыть причины положительных и отрицательных отклонений от плана, но и выявляет резервы возможности дальнейшего снижения себестоимости.

В 2007 году полная себестоимость добычи угля составила 2 216,8 млн.руб., что на 148,1 млн. руб. выше плановой и на 501 млн. руб. выше себестоимости 2006 года.

Себестоимость 1 тонны добычи за 2007 год составила 484,63 руб., (+7,42 руб./т к плановой). Рост себестоимости 1 тонны к 2006 году составил 80,06 руб./т или на 29,2 %. Динамика изменения себестоимости представлена на рис.3.12





Рисунок 3.21-Динамика себестоимости угля за 1 тонну за 2003-2007 гг


Для характеристики уровня и динамики себестоимости продукции применяется показатель затрат на 1 рубль выпущенной продукции.

Он представляет собой отношение:

A = C/В

где A – затраты на 1 рубль продукции;

С – себестоимость продукции;

B – объем производства.

Таблица 3.26

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатели	2006	2007	Абс. Отклонен	Темп роста
Товарная продукция в действующих ценах	2223301	2524025	300724	113,526
Затраты на производство и реализацию продукции	1715427	2216793	501366	129,227
Затраты на 1 рубль товарной продукции	0,77	0,88	0,10671	113,83

Согласно таблице 3.26 в 2007 году происходит увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции на 13,83 (113,83-100=13,83%)

Основными показателями, характеризующими использование материальных ресурсов в производстве, являются материалоотдача и материалоемкости (табл. 3.27).

Таблица 3.27

Анализ показателей использования материальных ресурсов ЗАО «Черниговец» за 2006-2007 гг

Показатели	2006	2007	Абс. Отклонен	Темп роста
1	2	3	5	6
1.Товарная продукция в действующих ценах	2223301	2524025	300724	113,526
2.Затраты на производство и реализацию продукции	1715427	2216793	501366	129,227
4.Затраты на 1 рубль товарной продукции	0,77	0,88	0,11	113,83
5.Материалоемкость (стр.1/стр.2)	0,77	0,88	1,67	1,14
6. Материалоотдача (стр.2/стр.1)	1,30	1,14	0,60	0,88
7. Экономия (перерасход) материальных затрат (стр.1гр.3*стр.5гр.4), тыс.руб				2873103
8. Увеличение(уменьшение) объема продукции в результате изменения ее удельной материалоотдачи (стр.2гр.3*стр.6гр.4), тыс.руб				1947456

Формулы, используемы при расчёте табличных данных:

МО = ТП/МЗ;

МЕ=МЗ/ТП;

Относительная экономия:

Эмз =(МЕ от. - МЕ пл.)*Qoт.

Увеличение объема продукции в результате изменения её удельной материалоотдачи:

ТП=∆МО*МЗф;

∆ТПмо=∆МО*МЗф.

Анализ материальных затрат в табл. 3.27 показал, что ЗАО «Черниговец» значительно в свое деятельности превысила показатели 2006 года, прирост материальных затрат меньше прироста произведенной продукции, это говорит о хорошем управлении материальными затратами и об экономии в сумме 2873103 тыс. руб.

3.4.2 Анализ влияния факторов на изменение затрат

Влияние факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:



где: СP – себестоимость производства единицы продукции (cost price);

CE_i – постоянные расходы по i-му продукту (constant expenses);

VG_i – объем производства по i-му продукту (volume of goods);

VE_i – переменные расходы по i-му продукту (variable expenses).

Таблица 3.28

Данные для факторного анализа себестоимости ЗАО «Черниговец»

Статьи затрат	2007	2006	Отклонение
Объем добычи, тонн	4626000	4447000	179 000
1. Материальные затраты, тыс.руб	1 126 713	891 994	234 719
из них
Вспомогательные материалы, тыс.руб	840313	646 501	193 812
Налог на добычу ПИ, тыс.руб	88117	76 336	11 781
Топливо, тыс.руб	6309	5 046	1 263
Электроэнергия, тыс.руб	98582	81 623	16 959
Услуги пром характера, тыс.руб	93392	82 488	10 904
Фонд заработной платы рабочих, тыс.руб	368729,3	281145,4	87 584
Отчисления из ФОТ, тыс.руб	95869,618	73097,804	22 772
Всего переменных затрат, тыс.руб	2 718 025	2 138 231	579 794
Сумма переменных затрат на тонну угля	587,554	480,826	106,728
2. Фонд заработной платы, тыс.руб, тыс.руб	102375,7	63 607	38 769
3. Начисления на ФЗП, тыс.руб	26617,682	16 538	10 080
4. Амортизация, тыс.руб	124947	102 211	22 736
5. Прочие расходы, тыс.руб	262380	188 636	73 744
6. Внепроизводственные расходы, тыс.руб	99177	71 435	27 742
Всего постоянных расходов, тыс.руб	615497,382	442426,82	173 071
ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ, тыс.руб	2216793	1715427	501 366
Себестоимость 1 тн	484,63	404,57	40,4

Используя описанную выше модель и данные таблицы 3.28, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости угля.









Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

СР_общ = СР_ф – СР_пл = 620,6 – 580,2 = 40,4 руб.,

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции:

С_VG = СР_{1итерация} – СР_пл = 576,44 – 580,2 = –3,76 руб.;

б) суммы постоянных затрат:

С_CE = СР_{2итерация} – СР_{1итерация} = 613,85 – 576,44 = 37,41 руб.;

в) суммы удельных переменных затрат:

С_VE = СР_ф – СР_{2итерация} = 620,6– 613,85 = 6,75 руб.

3.4.3 Анализ себестоимости по отдельным видам затрат

Изменения по элементам затрат себестоимости по сравнению с плановыми показателями 2007 года и фактическими показателями 2006 года представлены в таблице 3.29.

Таблица 3.29

Изменение себестоимости по элементам затрат

Показатели	2007 г.	2006г.	+,- 2007г. к 2006г.
План	Факт	+,- факт к плану	факт
тыс. руб.	Руб./тн.	тыс. руб.	Руб./тн.	тыс. руб.	Руб./тн.	тыс. руб.	Руб./тн.	тыс. руб.	Руб./тн.
Д О Б Ы Ч А	4335		4 574,24				4 240,14		334,10
1. Материальные затраты	1 098 336	253,36	1 126 713	246,32	28 377	-7,04	891 994	210,37	234 719	35,95
из них
Вспомогательные материалы:	809974	186,85	840313	183,71	30 339	-3,14	646 501	152,47	193 812	31,24
Лесные	219	0,05	394	0,09	175	0,04	176	0,04	218	0,05
ВВ	184700	42,61	206581	45,16	21 881	2,55	165 536	39,04	41 045	6,12
Запасные части	190368	43,91	141503	30,93	-48 865	- 12,98	155 735	36,73	-14 232	-5,80
ГСМ	322098	74,3	359646	78,62	37 548	4,32	216 139	50,97	143 507	27,65
Резина	36900	8,51	46828	10,24	9 928	1,73	39 390	9,29	7 438	0,95
Кабель	2040	0,47	3609	0,79	1 569	0,32	3 149	0,74	460	0,05
Износ спецодежды	2297	0,53	2794	0,61	497	0,08	2 406	0,57	388	0,04
Верхнее строение	13229	3,05	4233	0,93	-8 996	-2,12	9 350	2,21	-5 117	-1,28
Прочие материалы	40623	9,37	46295	10,12	5 672	0,75	35 308	8,33	10 987	1,79
Щебень	17500	4,04	28430	6,22	10 930	2,18	19 312	4,55	9 118	1,67
Налог на добычу ПИ	94010	21,69	88117	19,26	-5 893	-2,43	76 336	18	11 781	1,26
Топливо	5900	1,36	6309	1,38	409	0,02	5 046	1,19	1 263	0,19
Электроэнергия	81130	18,72	98582	21,55	17 452	2,83	81 623	19,25	16 959	2,30
Услуги пром характера	107322	24,76	93392	20,42	-13 930	-4,34	82 488	19,45	10 904	0,97
2. Фонд заработной платы	434277	100,18	471105	102,99	36 828	2,81	344 752	81,31	126 353	21,68
3. Начисления на ФЗП	131150	30,25	132471	28,96	1 321	-1,29	116 399	27,45	16 072	1,51
4. Амортизация	108654	25,06	124947	27,32	16 293	2,26	102 211	24,11	22 736	3,21
5. Прочие расходы	229221	52,88	262380	57,36	33 159	4,48	188 636	44,49	73 744	12,87
6. Внепроизводственные расходы	67057	15,47	99177	21,68	32 120	6,21	71 435	16,85	27 742	4,83
ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ	2068695	477,21	2216793	484,63	148098	7,42	1715427	404,57	501 366	80,0
СЕБЕСТОИМОСТЬ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ	2062795	475,85	2210484	483,25	147689	7,40	1 710 381	403,38	500 103	79,8

Себестоимость по всем статьям в 2007 по сравнению с 2006 годом увеличивается, за исключением верхнего строения и запасных частей. Наибольшее увеличение произошло по статье «Материалы» (на 234719 тыс.руб).

Ниже рассмотрим удельный вес каждой статьи в полной себестоимости (таблица 3.30 и рисунок 3.22)

Таблица 3.30

Структура себестоимости по элементам затрат в 2006-2007 гг

	2007	Уд.вес	2006	Уд.вес	Изменение удельного веса
1. Материальные затраты	246,32	50,83	210,37	52,00	1,17
Вспомогательные материалы:	183,71	37,91	152,47	37,69	-0,22
Лесные	0,09	0,02	0,04	0,01	-0,01
ВВ	45,16	9,32	39,04	9,65	0,33
Запасные части	30,93	6,38	36,73	9,08	2,70
ГСМ	78,62	16,22	50,97	12,60	-3,62
Резина	10,24	2,11	9,29	2,30	0,18
Кабель	0,79	0,16	0,74	0,18	0,02
Износ спецодежды	0,61	0,13	0,57	0,14	0,02
Верхнее строение	0,93	0,19	2,21	0,55	0,35
Прочие материалы	10,12	2,09	8,33	2,06	-0,03
Щебень	6,22	1,28	4,55	1,12	-0,16
Налог на добычу ПИ	19,26	3,97	18	4,45	0,48
Топливо	1,38	0,28	1,19	0,29	0,01
Электроэнергия	21,55	4,45	19,25	4,76	0,31
Услуги пром характера	20,42	4,21	19,45	4,81	0,59
2. Фонд заработной платы	102,99	21,25	81,31	20,10	-1,15
3. Начисления на ФЗП	28,96	5,98	27,45	6,78	0,81
4. Амортизация	27,32	5,64	24,11	5,96	0,32
5. Прочие расходы	57,36	11,84	44,49	11,00	-0,84
6. Внепроизводственные расходы	21,68	4,47	16,85	4,16	-0,31
ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ	484,63	100	404,57	100	0,00

Рисунок 3.22- Динамика структуры себестоимости ЗАО «Черниговец» за 2006-2007 гг


Рассматривая структуру себестоимости, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в 2006 и 2007 занимают материальные затраты (50,83% и 52,00% соответственно). Это говорит о большой материалоемкости продукции. На втором месте – фонд заработной платы (21,25% и 20,10% в 2006 и 2007 гг соответственно).