Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Вид материала

Содержание

4.5 Анализ финансовых результатов
Показатели тыс.руб.
Операционные расходы и доходы , тыс.руб.
4.5.2 Факторный анализ прибыли от реализации
Фактор - показатель
4.5.3 Анализ уровня и динамики показателей рентабельности
4.5.4 Факторный анализ рентабельности
В базисном году в пересчете на фактический состав продукции
В базисном году в пересчете на фактический состав продукции

Подобный материал:

1 ... 9 10 11 12 13 14 15 16 17

4.5 Анализ финансовых результатов

4.5.1 Анализ уровня и динамики показателей финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются показателями полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Прибыль – часть чистого дохода предприятия, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после реализации продукции чистый доход принимает форму прибыли. Показатели финансовых результатов представлены в таблице 4.5.

Таблица 4.5

Анализ показателей финансовых результатов предприятия

№ п/п	Показатели тыс. руб.	2007 г.	2006 г.	Изменение 2007г. к 2006 г. (+,-)
1	Выручка от реализации продукции, работ , услуг (без НДС и акцизов)	2395548	2176135	219413
2	Себестоимость реализованной продукции работ и услуг	2205356	1770071	435285
3	Валовая прибыль	190192	406064	-215872
4	Прибыль от основного вида деятельности	89011	333818	-244808
5	Прибыль до налогообложения	6490	266603	-260113
6	Налог на прибыль и другие аналогичные обязательства	6341	80480	-74139
7	Чистая прибыль	149	186123	-185974

По данным таблицы 4.5 в 2007 году предприятие достигло положительный финансовый результат и плановых показателей по формированию прибыли (+ 3 636 тыс.руб.). По сравнению с 2006 годом произошло снижение балансовой прибыли. Основная причина- увеличение затрат на производство, анализ которых приведен выше.

Формирование прибыли от различного вида деятельности представлено в таблице 4.6

Таблица 4.6

Доходы и расходы по видам деятельности

Показатели тыс.руб.	2007 г.	2006 г.	Изменения 2007 к 2006 г.
выручка	затраты	прибыль	выручка	затраты	прибыль	выручка	затраты	прибыль
Всего	2 395 548	2 306 537	89 011	2 176 135	1 842 316	333 819	219 413	464 221	-244 808
Основная деятельность (уголь)	2 298 262	2 224 841	73 421	2 072 482	1 770 190	302 292	225 780	454 651	-228 871
Лизинг	64 898	51 037	13 861	61 432	31 886	29 546	3 466	19 151	-15 685
Щебень				7	5	2	-7	-5	-2
Кислород	4 331	2 650	1 681	4 280	2 436	1 844	51	214	-163
Авто, ж/д услуги	6 764	6 748	16	7 163	7 147	16	-399	-399	0
Аренда, прочая деятельность	21 293	21 261	32	30 771	30 652	119	-9 478	-9 391	-87

Из таблицы 4.6 видно, что вся деятельность на предприятии с положительным финансовым результатом. Основная доля прибыли (82 %) приходится на основную деятельность – добыча и реализация угля. В 2007 году по сравнению с 2006 годом наблюдается снижение прибыли по всем видам деятельности.

В таблице 4.7 представлены доходы и расходы, которые повлияли на формирование прибыли.

Таблица 4.7

Доходы и расходы, которые повлияли на формирование прибыли

Операционные расходы и доходы , тыс.руб.	Доходы	Расходы	Сальдо
2007 г.	2006 г.	2007 г.	2006 г.	2007 г.	2006 г.
Проценты к получению	1015	7642	35636	40898	-34621	-33256
Прочие операционные операции	211644	405691	201743	406097	9901	-406
Выбытие основных фондов	4227	26682	2543	29232	1684	-2550
в том числе
ликвидация				2387	0	-2387
безвозмездная передача		420		413	0	7
продажа	4227	26262	2543	26432	1684	-170
Реализация ценных бумаг	81809	232786	81808	232896	1	-110
Перепродажа материалов	83842	56816	68427	53283	15415	3533
Прочая реализация	41766	89407	34611	76196	7155	13211
имущество			14354	14431	-14354	-14431
реклама				59	0	-59
Прочие внереализационные операции	57996	96103	115797	129656	-57801	-33553
Прибыль (убытки) прошлых лет	14376	5833		7642	14376	-1809
Поступление(выбытие) материалов после ликвидации ОФ	1281	1330	669		612	1330
Просроченная дебиторская, депоненская задолженность	12	17	168	34	-156	-17
Транзит		11			0	11
Износ ОФ			953		-953	0
Курсовая разница	31254	75764	43091	50989	-11837	24775
Результат от инвентаризации	2432	2123	1342	124	1090	1999
Просроченная кредиторская задолженность	104	1330			104	1330
Штрафы (штрафные санкции за нарушение хоз.договоров)	128	65	7412	7553	-7284	-7488
Возмещение ущерба	70	22	130		-60	22
Резерв по сомнительным долгам		451		16347	0	-15896
Прочие	145	32	336	430	-191	-398
Переоценка ТМЦ			14	11	-14	-11
Поступление материалов для повторного использования	7414	7981			7414	7981
Госпошлины,судебные издержки	5	26	165	132	-160	-106
Безвозмездное пользование	270	164			270	164
Суммовая разница	148	944	441	330	-293	614
Убытки(прибыль) от продажи валюты	357	10	2516	1904	-2159	-1894
Услуги банка			4883	4565	-4883	-4565
Регистрация основных средств после постановки на учет			72	126	-72	-126
Социальная сфера			53605	39469	-53605	-39469

Из таблицы 4.7 видно, что в 2007 году по сравнению с 2006 годом снижены расходы в сумме 5,3 млн.руб. процентов по займу и кредитам. Поскольку в 2007 году снижена и доходная часть от получения процентов по займу и кредитам на сумму 6,6 млн.руб., то результат от уплаты процентов по займу и кредитам на 1,4 млн.руб. ниже чем в 2007 году.

Операционные расходы в 2007 году положительные и результат выше по сравнению с 2006 годом на 9,5 млн.руб. за счет продажи основных фондов,перепродажи материалов и прочей реализации.

Основная причина снижение дохода от внериализационных операций в 2007 году - курсовая и суммовая разница от продажи валюты и увеличение выплат на социальную сферу.

В таблице 4.8 представлены направления выплат социальной сферы в 2007 году.

Таблица 4.8

Направление выплат социальной сферы в 2007 году

№ п.п.	Наименование расходов , руб.	2007 г.
I.	Спонсорская помощь	15 658 206
	в том числе
	помощь г.Березовский	10 910 460
	в том числе
	Администрация г. Березовский	4 257 926
	Берегиня МУП Центр соц.помощи семьи и детям	169 186
	Детский дом Рябинка МОУ	76 315
	Военный комиссариат г.Березовский	5 896
	Отдел внутренних дел г.Березовский	16 741
	Отдел культуры и кино адм.г. Березовский	9 554
	Отдел образования адм. г.Березовский	15 372
	Финансовый отдел г.Березовского	6 000 000
	Центральная городская больница	1 798
	Центр социального обслуживания граждан пожилого возроста и инвалидов г. Берёзовский	356 940
	"Мой город" редакция газеты	732
II.	Содержание социальных объектов	3 314 719
	в том числе
	Оздоровительный лагерь	1 088 689
	Турбаза	2 226 031
III.	Социальная сфера	30 553 194
	в том числе
	Культурно-массовые и спортивные мероприятия	8 843 193
	Обучение сотрудников	71 400
	Выплаты сотрудникам	14 702 490
	в том числе
	Пособие при увольнении на пенсию	1 707 905
	Выходное пособие при увольнении	63 641
	Единовременное пособие	1 047 560
	Премии за "Особо важное задание"	1 437 739
	Материальная помощь	447 555
	Премия в связи с юбилейной датой	1 522 141
	Санаторно-курортные путевки	2 508 420
	Бесплатный уголь	2 845 452
	Проезд к месту отдыха трудящихся и членов семей	3 122 079
	Выплаты пенсионерам	6 936 110
	в том числе
	Бесплатный уголь	1 306 278
	Услуги пенсионерам по перевозке бесплатного угля	788 600
	Общество "Ветеран"	948 614
	Материальная помощь	284 140
	Ежемесячные выплаты	3 592 295
	Подписка (пенсионеры)	16 184
IV.	Другие выплаты	4 177 706
Всего	53 703 825

В 2007 году на социальную сферу направлено на 21,6 млн.руб. больше планового показателя и на 14,2 млн.руб. больше чем в 2006 году. Перерасход к плану сложился по спонсорской помощи на 9,7 млн. руб. (основная доля – помощь г. Березовскому). В связи с празднованием юбилейной даты (40 лет предприятию)-увеличены расходы на праздничные мероприятия.

Повышение социальных выплат работникам на 4,3 млн.руб. к плановому показателю связано с увеличением компенсации проезда к месту отдыха и изменением отнесением затрат по предоставлению бесплатного угля трудящимся (ранее затраты относились на себестоимость продукции). На 2,5 млн.руб. выше запланированного выплаты пенсионерам за счет единовременных выплат к празднику «День Победы».

Налог на прибыль и другие аналогичные платежи представлены в таблице 4.9

Таблица 4.9

Платежи, произведенные из прибыли в 2006-2007 гг

№ п.п.	Наименование	2007 г.	2006 г.	+/- 2007 г.к 2006 г.
1	Отложенные налоговые активы	-683	1502	-2185
2	Отложенные налоговые обязательства	1419	4027	-2608
3	Налог на прибыль	2194	74174	-71980
4	Плата за сверхлимитные сбросы в окружающую среду	1909	3749	-1840
5	Пеня, штраф в бюджет	136	32	104
	Итого	4975	83484	-78509

Из-за снижения балансовой прибыли в 2007 году соответственно снижен налог на прибыль, следует отметить так же уменьшение суммы по оплате за сверхлимитные сбросы в окружающую среду.

4.5.2 Факторный анализ прибыли от реализации

На прибыль от реализации продукции влияют следующие факторы:

Объем реализованной продукции;
Себестоимость реализованной продукции;
Продажная цена за единицу реализованной продукции;

Рассчитаем следующие вспомогательные показатели:

выручку от реализации продукции отчетного года в базисных ценах:

ВР _1пер = q₁*p₀

ВР _1пер = 4559*476 = 2170084 руб.

полную себестоимость реализованной продукции отчетного периода в базисных затратах на единицу продукции:

Z _1пер = q₁*z₀

Z _1пер = 4559 *407,57 = 1858111 руб.

базисную прибыль, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента:

П_0пер = ВР _1пер - Z _1пер

П_0пер = 2395548 - 2205356 = 190192 руб.

Таблица 4.10

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции.

Фактор - показатель	Базисный период	Фактический показатель, пересчитанный в цены и затраты базисного периода	Отчетный период
ВР Z П_пр	2176135 1770071 406064	2170084 1858111 311973	2395548 2205356 190192

Пересчет показателей можно произвести при помощи коэффициента изменения выручки от реализации:

К_вр =

К_вр =

Объем реализации уменьшился, так как К_вр < 1

Рассчитаем количественное влияние каждого фактора на величину прибыли от продаж:

1. ВР.

П_вр = П₀(К_вр - 1)

П_вр = 406064* (0.998-1) = -812,128 тыс. руб.

За счет выручки прибыль снизилась на 812,128 тыс. руб.

2. полная Z

П_z = Z _1пер- Z ₁

П_z = 1858111- 2205356= -347345 тыс. руб.

За счет увеличения себестоимости прибыль снизилась на 347345 тыс руб.

продажная цена р

П_р = ВР₁ - ВР_1пер

П_р = 2395548 - 2170084 = 225464 руб.

За счет увеличения цены прибыль увеличилась на 225464 руб.

влияние структурных сдвигов в ассортименте реализованной продукции:

П_стр =

За счет структурных сдвигов в ассортименте реализованной продукции прибыль снизилась на 93179,6 на руб.

П_рп^общ = -812,128 -347345 + 225464 -93179,6= - 215872 тыс. руб.

Общее изменение прибыли составило – 215872.

4.5.3 Анализ уровня и динамики показателей рентабельности

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т. д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает состояние эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Существуют следующие показатели рентабельности:

Рентабельность продаж:

Рпр= Пб*100/Vпр,

Где Пб- балансовая прибыль

Vпр- объем продаж

Рентабельность продукции:

Рп= Прп*100/С,

Где Прп- прибыль от реализации продукции

С- затраты на производство и реализацию

Рентабельность активов:

Ра= Пб*100/А,

Гда А- итог актива баланса

Рентабельность текущих активов:

Рт.а= Пб*100/Т.А.,

Где Т.А.- текущие активы (оборотные активы)

Рентабельность основных средств и прочих оборотных активов:

Ро= Пб*100 /(ОС+ВА),

Где ОС- средняя стоимость основных средств,

ВА- прочие внеоборотные активы

Рентабельность собственного капитала:

Рс.к.= Пб*100/СК,

Где СК- собственный капитал предприятия

Чистая рентабельность собственного капитала

Рч.с.к.=Пч*100/СК,

Где Пч- чистая прибыль

Рентабельность собственного и долгосрочного заемного капитала:

Рс.д.к.=Пч*100/(СК+ДК),

Где ДК- долгосрочный заемный капитал

Показатели рентабельности рассчитаны в таблице 4.11

Таблица 4.11

Расчет показателей рентабельности ЗАО «Черниговец» в 2006-2007 гг

Показатели	2006	2007	Изменение 2007 к 2006
Абс.	Относит.
Рентабельность продаж	18,60	7,9	-10,7	42,47
Рентабельность продукции	23	8,6	-14,4	37,3
Рентабельность активов	4,47	4,36	-0,12	97,42
Рентабельность текущих активов	15,90	11,78	-4,12	74,09
Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов	6,22	6,91	0,69	111,12
Рентабельность собственного капитала	5,73	6,13	0,40	106,98
Чистая ретабельность собственного капитала	4,35	4,67	0,32	107,36
Рентабельность собственного и долгосрочного капитала	4,35	4,67	0,32	107,36

Все рассчитанные показатели рентабельности (доходности) деятельности предприятия показали значительное повышение эффективности его деятельности.

4.5.4 Факторный анализ рентабельности

На изменение рентабельности продукции оказывают влияние три фактора:

изменение цены (∆R_р);
изменение себестоимости (∆R_z);
изменение ассортимента продукции (∆R_ас).

Показатель	Год	В базисном году в пересчете на фактический состав продукции
базисный	отчетный
Затраты на производство и реализацию продукции Прибыль от продаж продукции (работ, услуг)	2200 900	2450 860	2100 950

Показатель	Год	В базисном году в пересчете на фактический состав продукции
базисный	отчетный
Затраты на производство и реализацию продукции Прибыль от продаж продукции (работ, услуг) Рентабельность продукции	1770071 406064 0,23	2205356 190192 0,086	1858111 311973

Общее изменение рентабельности:

∆R = R₁ – R₀

∆R = 0,086 – 0,23 = -0,144

Чтобы выполнить факторный анализ рентабельности продукции, нужно рассчитать следующие уровни рентабельности:

R₁ =

R₁ =

Рентабельность фактическая в пересчете на базисные цены (R"):

R" =

R" =

R₀ =

Рентабельность базисная в пересчете на фактический состав продукции (R'): R' =

R' =

Оценка влияния изменения цены:

∆R_(р)= R₁ – R' = 0,086 – 0,168 = -0,082

Оценка влияния изменения себестоимости:

∆R₍_z₎= R' – R" = 0,168 – 0,142 = 0,026

Оценка влияния изменения ассортимента продукции:

∆R_(ас)= R" – R₀ = 0,142 – 0,23 = -0,088

Баланс отклонений составит:

∆ R = R₁– R₀ = ∆ R_(р) + ∆ R₍_z₎ + ∆ R_(ас)

∆ R = 0,086 – 0,23 = -0,082+0,026-0,088 = -0,144

В отчетном периоде по сравнению с базисным уровень рентабельности продаж снизился на 14,4 %, в том числе за счет изменения цен – на 8,2% и за счет изменения ассортимента продукции – на 8,8%, а за счет увеличения себестоимости продукции уровень рентабельности продаж увеличился на 2,6%.