Утверждено "12" октября 2006 г. Зарегистрировано " " 200 г

Вид материала

Подобный материал:

1 ... 11 12 13 14 15 16 17 18 19

ПОЛОЖЕНИЕ

об учетной политике ОАО «Хакасская генерирующая компания»

для целей бухгалтерского учета на 2006 год.

1. Общие положения

1.1. ОАО «Хакасская генерирующая компания» (далее по тексту «Общество») организует и ведет бухгалтерский учет, составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. №34н, действующими Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), рабочим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности Общества, методическими рекомендациями РАО «ЕЭС России», а также распоряжениями главного бухгалтера ОАО «Хакасская генерирующая компания» касающихся вопросов учета и отчетности и носящими методологический характер.

1.2. Главный бухгалтер ОАО «Хакасская генерирующая компания» подчиняется непосредственно Исполнительному директору и несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

2. Организация бухгалтерской службы

2.1. Бухгалтерский учет в ОАО «Хакасская генерирующая компания» организуется в соответствии со структурой производства и управления.

2.2. Ведение бухгалтерского учета осуществляется бухгалтерской службой как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

3. Рабочий план счетов

3.1. Для ведения бухгалтерского учета ОАО «Хакасская генерирующая компания» используется единый рабочий план счетов, разработанный в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. №94н и с учетом функциональности программного обеспечения, используемого для ведения бухгалтерского учета в Обществе.

(Приложение 1).

3.2. Рабочий план счетов ОАО «Хакасская генерирующая компания», включает синтетические и аналитические счета и аналитические признаки, разработанный с учетом необходимых требований управления производством и обязателен к применению всеми работниками бухгалтерской службы Общества.

4. Правила документооборота и технология

обработки учетной информации

4.1. Регистры бухгалтерского учета ОАО «Хакасская генерирующая компания» составляются в формате, предусмотренном программным обеспечением «1С: Бухгалтерия», на базе которого ведется бухгалтерский учет в Обществе.

4.2. Правила документооборота в Обществе в целях ведения бухгалтерского и налогового учета, а также составления отчетности регулируются графиком документооборота, утвержденным руководителем организации (Приложение №2). График документооборота устанавливает сроки и объем представления первичных учетных и иных документов в службы бухгалтерского и налогового учета другими службами и отделами Общества. Сроки представления бухгалтерской и налоговой отчетности Общества в соответствующие государственные контролирующие органы графиком документооборота регулируются действующим законодательством.

4.3. Для оформления фактов хозяйственной деятельности Общество применяет типовые формы первичных учетных документов, установленные Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, Минфином Российской Федерации и другими уполномоченными органами государственной исполнительной власти. принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

4.4. Документы, по которым не предусмотрены типовые формы, разрабатываются Обществом самостоятельно на основании ПБУ, методических указаний и инструкций по бухгалтерскому учету и с учетом потребностей Общества. Образцы самостоятельно разработанных первичных форм документов, применяемых ОАО «Хакасская генерирующая компания» утверждаются письменным распоряжением главного бухгалтера.

4.5. Все первичные документы для придания им юридической силы должны иметь следующие обязательные реквизиты: наименование документа, код, дату составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции (в денежном и натуральном выражении), наименование должностных лиц (директор, главный бухгалтер, кладовщик и т.п.), ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.

4.6. Основные правила ведения бухгалтерского учета и документирования хозяйственных операций соответствуют Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации с учетом отдельных отраслевых особенностей, принятых и отраженных в настоящем документе и иных распорядительных документах Общества.

4.7. Содержание регистров бухгалтерского учета и налогового учета, форм внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, государственной тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в этих документах, обязаны хранить коммерческую и государственную тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

4.8. Право подписи первичных учетных документов устанавливается приказом по ОАО «Хакасская генерирующая компания». Кроме того, руководители служб (начальники отделов, секторов и т.д.) имеют право подписи документов, согласно их должностным и функциональным обязанностям, а также выданным им доверенностям.

4.9. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами (по счетам в банках, кассовым документам, по расчетным договорам, изменяющим финансовые обязательства ОАО «Хакасская генерирующая компания» подписываются Исполнительным директором и Главным бухгалтером, или уполномоченными на то лицами, в качестве которых выступают лица, на которых оформлены образцы подписей для банковских операций.

4.10. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.

4.11. Стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли в соответствии с требованиями ПБУ 3/2000, при этом в системном бухгалтерском учете регистрируется информация о стоимости активов и обязательств как в рублях, так и в той иностранной валюте, в которой этот актив или обязательство выражены.

5. Отчетность организации

5.1. Бухгалтерская отчетность формируется бухгалтерией Общества на основании обобщенной информации об имуществе, обязательствах и результатах деятельности Общества в соответствии с порядком, предусмотренным нормативными актами по бухгалтерскому учету.

5.2. Для составления периодической и годовой бухгалтерской Общества используются формы отчетности, рекомендованные приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». При этом РАО «ЕЭС России» может вводить дополнительные показатели в формы отчетности.

5.3. Бухгалтерская отчетность составляется в тыс.руб. и представляется в Отдел сводной отчетности РАО «ЕЭС России» для проверки, анализа и формирования сводного отчета в целом по РАО «ЕЭС России».

5.4. В целях формирования РАО «ЕЭС России» консолидированной отчетности по МСФО ОАО «Хакасская генерирующая компания» систематизирует и передает в РАО «ЕЭС России» финансовую информацию в виде разработанных РАО «ЕЭС России» консолидированных таблиц-расшифровок.

5.6. Бухгалтерская отчетность Общества представляется в сроки и адреса, установленные учредительными документами, законодательством Российской Федерации и директивными документами РАО «ЕЭС России».

5.8. Годовая бухгалтерская отчетность рассматривается и утверждается общим собранием акционеров. Утвержденная годовая бухгалтерская отчетность Общества публикуется не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

6. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств

6.1. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности в ОАО «Хакасская генерирующая компания» проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств.

6.2. Инвентаризация имущества и обязательств, проводится в соответствии со статьей 12 Федерального закона РФ от 21.11.96г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.95 № 49.

6.3. Инвентаризация имущества, в том числе переданного по договорам аренды, проводится на месте эксплуатации соответствующих объектов.

6.4. Сроки проведения инвентаризации устанавливаются приказами РАО «ЕЭС России», а также Исполнительного директора Общества. Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяются исполнительным директором, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

6.5. Для проведения инвентаризации создаются инвентаризационные комиссия, состав которых утверждается руководителем организации.

7. Основные средства

7.1. Бухгалтерский учет основных средств в Обществе осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденным приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 года N 26н.

7.2. К основным средствам относятся активы, используемые в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд в течение срока продолжительностью более 12 месяцев. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект со всеми приспособлениями и принадлежностями.

7.3.Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. При этом первоначальная стоимость определяется в зависимости от способа поступления основных средств. В первоначальную стоимость объектов основных средств, независимо от способа приобретения (дарение, мена и др.) включаются также фактические затраты на доставку объектов и приведение их в состояние пригодное для использования.

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

При приобретении основных средств за плату первоначальная стоимость складывается из фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и иных возмещаемых налогов и без учета общехозяйственных расходов, за исключением случаев, когда общехозяйственные расходы непосредственно связаны с приобретением основных средств.

При поступлении основных средств в качестве вклада в уставный капитал первоначальной стоимостью признается согласованная денежная оценка основных средств.

При получении основных средств по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения первоначальной стоимостью признается их рыночная стоимость на дату оприходования, увеличенная на сумму дополнительных расходов, связанных с поступлением объекта.

Для определения рыночной стоимости могут быть использованы:

экспертное заключение независимого лицензированного оценщика;
данные о ценах на аналогичную продукцию, полученную в письменной форме от организаций изготовителей;
сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе;
сведения об уровне цен, имеющихся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичных ценностей.

При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.

7.4. Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств или проведения иных работ капитального характера. При изменении первоначальной стоимости объектов основных средств, в случаях достройки, дооборудования, при проведении капитальных работ движение собственных источников в бухгалтерском учете не отражается.

Затраты по перемещению оборудования, не требующего монтажа (транспортные передвижные средства, свободно стоящие объекты основных средств, строительные механизмы и др.) внутри организации включаются в затраты на производство продукции (работ, услуг). Затраты по монтажу перемещенных объектов и фундамента на новом месте их эксплуатации отражаются в порядке, установленном для учета капитальных вложений, с последующим увеличением первоначальной стоимости перемещенного объекта.

7.5. Объекты жилищного фонда (квартиры) учитываются на счете 01 «Основные средства» независимо от даты приобретения. Объекты жилищного фонда, приобретенные для перепродажи, по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы не отражаются, а учитываются на счете 41 «Товары».

7.6. Сторожевые собаки, приобретенные для охраны энергетических объектов, учитываются в составе прочих основных средств по счету 01 "Основные средства" и амортизируются в течение срока службы собак, который определяется по согласованию со службой безопасности.

7.7. Объекты основных средств, стоимостью не более 10000 за единицу, амортизируются в общеустановленном порядке. Книги и брошюры, газеты, журналы, и т.п. издания, не входящие в библиотечный фонд списываются на расходы по элементу «Амортизация» по мере отпуска их в производство или эксплуатацию без начисления амортизации. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации организуется контроль за их движением.

7.8. Стоимость печатных изданий, включаемых в библиотечный фонд, зачисляются в состав основных средств по дебету счета 01 "Основные средства" с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Указанные основные средства не амортизируются. По мере передачи в эксплуатацию их стоимость списывается в расходы.

7.9 Переоценка группы однородных объектов основных средств по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным целям может проводиться не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) в порядке, устанавливаемом государством, а также РАО «ЕЭС России» как основным акционером.

7.10. Амортизация по объектам основных средств производится линейным способом, исходя из сроков полезного использования на основе норм амортизационных отчислений утвержденных Правительством Российской Федерации. Нормы амортизационных отчислений определяются обоснованно технической комиссией, созданной по приказу руководителя организации. По основным средствам, не перечисленным в Постановлении Правительства Российской Федерации, срок полезного использования принимается на основе технических характеристик объекта основных средств (срок использования указанный заводом изготовителем; ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта). Если не предоставляется возможным установить срок полезного использования вышеуказанными способами, то при определении срока полезного использования могут быть использованы нормы амортизационных отчислений, утвержденные Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года N 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР».

Указанный порядок применяется и по приобретаемым объектам, по которым амортизация начислялась у предыдущего собственника по Постановлению Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года N 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР».

При приобретении объектов основных средств бывших в эксплуатации, норма амортизации определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Срок эксплуатации у предыдущих собственников определяется на основании документов (копия актов ввода в эксплуатацию, карточка учета основных средств, договор купли-продажи и др.).

По приобретаемым объектам основных средств, бывшим в употреблении, в случае если у предыдущего собственника амортизация начислена в размере 100%, срок полезного использования определяется самостоятельно, исходя из требований техники безопасности и других факторов, но не более срока, установленного классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ для соответствующей группы.(из налоговой учетной политики). Если срок фактического использования основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации, срок полезного использования определяется самостоятельно, с учетом требований техники безопасности и других факторов.

При приемке основного средства к бухгалтерскому учету комиссия по приемке-передаче основных средств совместно с руководителем службы, отдела, цеха, где данное средство будет использоваться, определяет код основного средства по ОКОФ.

Для целей бухгалтерского учета по основным средствам, принятым к учету до 1 января 2002 года, начисление амортизации производится исходя из срока их полезного использования, который применялся на дату ввода в эксплуатацию данных объектов основных средств.

7.11. По объектам основных средств, переданным в аренду, начисляется амортизация в общеустановленном порядке.

Учет полученного в аренду имущества осуществляется по инвентарным номерам, по местам эксплуатации, по материально ответственным лицам и другим аналитическим признакам, необходимым для обеспечения сохранности имущества.

7.12. Доходы и расходы от списания основных средств с бухгалтерского учета во всех случаях, за исключением ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях подлежат зачислению в состав операционных доходов и расходов.

7.13. Расходы от списания основных средств, при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях подлежат зачислению в состав чрезвычайных расходов.

Учет выбытия объектов основных средств осуществляется с применением специального субсчета счета 01 «Выбытие основных средств». В дебет данного субсчета переносится стоимость выбывающего средства, в кредит – сумма начисленной амортизации.

7.14. Затраты на проведение всех видов ремонтов (текущего, среднего и капитального) включаются в себестоимость того отчетного периода, в котором они были произведены.

К работам по обслуживанию, а также текущему и среднему ремонту объектов основных средств относятся работы по систематическому и своевременному предохранению их от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии.

7.15. Затраты по ремонту и порядок осуществления капитальных вложений в арендованные объекты основных средств должны быть предусмотрены договором аренды.

Затраты по ремонту включаются в расходы по мере произведенного ремонта.

Законченные капитальные вложения (реконструкция, модернизация и т.п.) в арендованные объекты основных средств учитываются в составе основных средств организации-арендатора как отдельный инвентарный объект, либо предаются на баланс арендодателя исходя из условий договора.

7.16. Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств не создается.

7.17. Затраты по приобретению телефонов (в т.ч. сотовых) и их подключению учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» с последующим отнесением на счете 01 «Основные средства»

Если расходы капитального характера (приобретение телефонов, прокладка кабеля и т.п.) отсутствуют, то услуги по предоставлению доступа к телефонной (сотовой) сети (подключение сотового телефона) относятся на себестоимость.

7.18. Основные средства, выявленные при инвентаризации, оцениваются по рыночной стоимости с оприходованием по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

7.19. По объектам жилищного фонда, которые учитываются в составе доходных вложений в материальные ценности, амортизация начисляется в общеустановленном порядке.

7.20. Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, и по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируются, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств.

По таким объектам амортизация начисляется в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию.

8. Нематериальные активы

8.1. Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденным Минфином РФ от 16 октября 2000г. N 91н.

8.2. При принятии актива к бухгалтерскому учету в качестве нематериального актива необходимо выполнение одновременно следующих условий:

а) отсутствие материально - вещественной (физической) структуры;

б) возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;

в) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

г) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

д) организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

е) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

ж) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

Если одно из выше перечисленных условий не выполняется, то актив не может, принят к учету как нематериальный актив.

Кроме того, не могут быть признаны в качестве нематериального актива расходы организации связанные с созданием доменного имени, страницы в Интернете, Интернет-файла, а так же расходы по приобретению лицензии на вид деятельности, по переоформлению лицензии и т.д.

8.3. Нематериальные активы, приобретенные за плату, оцениваются в сумме фактических расходов на приобретение без возмещаемых налогов, с учетом положений ПБУ 14/2000 на основе документов, подтверждающих права ОАО «Хакасская генерирующая компания» на приобретаемые нематериальные активы.

8.4. Созданные в ОАО «Хакасская генерирующая компания» нематериальные активы оцениваются по фактическим расходам на их создание без учета общехозяйственных расходов, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением активов и за исключением возмещаемых налогов.

Нематериальные активы считаются созданными в случае, если:

- исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности, полученные в порядке выполнения служебных обязанностей или по конкретному заданию работодателя, принадлежит организации - работодателю;

- исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности, полученные автором (авторами) по договору с заказчиком, не являющимся работодателем, принадлежит организации - заказчику;

- свидетельство на товарный знак или на право пользования наименованием места происхождения товара выдано на имя организации.

8.5. Нематериальные активы, полученные по договорам дарения (безвозмездно), оцениваются исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Для определения рыночной стоимости могут быть использованы:

экспертное заключение независимого лицензированного оценщика;
данные о ценах на аналогичную продукцию, полученную в письменной форме от организаций изготовителей;
сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе;
сведения об уровне цен, имеющихся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций.

8.6. Нематериальные активы, полученные по договорам, предусматривающим оплату не денежными средствами, оцениваются по стоимости товаров (ценностей) подлежащих передаче, а при невозможности определить цену товаров (ценностей) – по цене приобретения нематериальных активов в аналогичных сравнимых обстоятельствах

8.7. Срок полезного использования по каждому виду амортизируемых нематериальных активов устанавливается самостоятельно для каждого вида нематериальных активов, в момент принятия объекта к бухгалтерскому учету комиссией по приемке-передаче нематериальных активов совместно с руководителем службы, отдела и т.п., в котором данный объект будет использоваться, исходя из:

- срока действия патента, свидетельства или других ограничений срока использования объектов интеллектуальной собственности;

- ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого можно получать экономические выгоды, при этом срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется специально созданной комиссией и утверждается приказами руководителя организации.

8.8. Амортизационные отчисления начисляются линейным способом исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта нематериальных активов с месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию. Срок полезного использования определяется комиссией, утвержденной приказом Общества, на момент принятия нематериального актива к бухгалтерскому учету.

8.9. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет, но не более срока деятельности организации.

8.10. Амортизационные отчисления по нематериальным активам, кроме организационных расходов, отражаются в бухгалтерском учете на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

Амортизационные отчисления по организационным расходам, связанным с образованием юридического лица и признанным в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации, отражаются в бухгалтерском учете путем равномерного уменьшения первоначальной стоимости в течение двадцати лет непосредственно на счете 04 «Нематериальные активы».

8.11. Стоимость нематериальных активов, использование которых прекращено для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд Общества, подлежит списанию.

8.12. При выбытии нематериальных активов, их стоимость, учтенная на счете 04 «Нематериальные активы», уменьшается на сумму начисленной амортизации (05 «Амортизация нематериальных активов»). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 Нематериальные активы» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

9. Финансовые вложения

9.1. Бухгалтерский учет финансовых вложений осуществляется в соответствии с ПБУ 19/02, утвержденным приказом Минфина РФ от 10.12.2002 N 126н.

9.2. Стоимость финансовых вложений, формируется из фактических затрат, непосредственно связанных с их приобретением.

Распределение косвенных расходов (стоимости посреднических и/или консультационных услуг), связанных с приобретением не одной, а целой совокупности ценных бумаг, определяется пропорционально покупной стоимости ценных бумаг.

9.3. Аналитический учет по счету учета финансовых вложений ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-эмитентам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям – заемщиком и т.п.).

9.4. Учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

9.5. Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений в зависимости от характера, порядка приобретения и использования является серия или иная однородная совокупность финансовых вложений.

9.6. При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется рыночная стоимость, применяется первоначальная стоимость каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

9.7. Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы: финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость в установленном настоящим положением порядке, и финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

Корректировка оценки финансовых вложений, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, производится ежегодно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

При проведении оценки ценных долговых бумаг применяется текущая рыночная стоимость.

9.8. Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги не создается.

9.9. Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций признаются финансовыми вложениями организации и отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат инвестора, т.е. по стоимости внесенных в счет вклада активов, по которой они были отражены в бухгалтерском балансе инвестора.

10. Материально-производственные запасы

10.1. Бухгалтерский учет материально-производственных запасов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденным Приказом Минфина РФ от 09 июня 2001г. N 44н.

10.2. Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности со сроком службы менее года учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы».

ТМЦ приобретенные по авансовым отчетам, учитываются в том отчетном периоде, когда приобретены ТМЦ, независимо от даты, когда представлен авансовый отчет.

10.3. Материально – производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости приобретения или изготовления.

Фактические затраты ОАО «Хакасская генерирующая компания» на доставку материально – производственных запасов, в том числе товаров, предназначенных для продажи до момента их передачи в продажу, включаются в фактическую себестоимость материально- производственных запасов.

Затраты на оплату процентов по заемным средствам на приобретение материально-производственных запасов, произведенные до принятия указанных запасов к учету, включаются в себестоимость запасов, а после принятия относятся на операционные расходы.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Рыночной стоимостью признается цена возможной продажи указанных активов.

Для определения рыночной стоимости могут быть использованы:

экспертное заключение независимого лицензированного оценщика;
данные о ценах на аналогичную продукцию, полученную в письменной форме от организаций изготовителей;
сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе;
сведения об уровне цен, имеющихся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичных ценностей. При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче, стоимость материально-производственных запасов, полученных организацией, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально-производственные запасы.

Расходы на содержание отдела снабжения, отдела конкурсов и закупок, складского хозяйства не включаются в себестоимость заготовленных материальных ценностей, а учитываются в составе общехозяйственных расходов.

Общехозяйственные расходы и иные аналогичные расходы включаются в фактические затраты в случае если они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов.

10.4. Приобретенные ТМЦ для перепродажи учитываются на счете 41 «Товары» по покупным ценам.

10.5. Оценка материально-производственных запасов, полученных по неотфактурованным поставкам, в том числе, используемых для ремонтно - восстановительных работ, для капитального строительства, производится по стоимости, указанной в договоре, а при отсутствии договора по стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально- производственные запасы, либо цена предыдущей поставки.

10.6. Формирование фактической себестоимости материалов и оборудования к установке осуществляется с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

На счете 10 «Материалы» и счете 07 «Оборудование к установке» учет ведется по учетным ценам.

За учетную цену принимается цена поставки в соответствии с заключенными договорами с поставщиками.

10.7. При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится (кроме оборудования к установке, медикаментов) по средней себестоимости материально – производственных запасов, определяемой как средневзвешенная за каждый день.

10.8. Списание учтенных на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» отклонений осуществляется пропорционально стоимости отпущенных в производство материалов (по учетным ценам) в зависимости от направления расхода в конце отчетного месяца.

10.9. Списание медикаментов производится по себестоимости каждой единицы.

10.10. Стоимость инструментов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей списывается на затраты в полном размере при их передаче в эксплуатацию. В целях обеспечения их сохранности учет осуществляется по местам хранения имущества и материально ответственным лицам.

10.11. Аналитический учет материально-производственных запасов ведется оперативно-бухгалтерским (сальдовым) методом.

10.12. По материально-производственным запасам, на которые рыночная цена в течение года снизилась, или которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, на конец отчетного периода (года) создается резерв под снижение стоимости указанных запасов с отражением его по кредиту счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». В бухгалтерском балансе на конец отчетного года данные материально-производственные запасы отражаются за минусом созданного резерва. В начале периода, следующего за периодом, в котором была произведена указанная бухгалтерская запись, зарезервированная сумма восстанавливается: в учете делается запись по дебету счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

10.13. Оборудование, сданное в монтаж, оценивается по себестоимости каждой единицы такого оборудования.

При списании оборудования к установке при передаче в монтаж на счет 08 «Капитальные вложения» списываются также отклонения, если они индивидуализированы для данной единицы оборудования к установке, а если отклонения относятся к группе однородных объектов оборудования к установке, то отклонения списываются пропорционально их учетной стоимости.

В случае, если оборудование, требующее монтажа, требуется для выполнения ремонтных работ, то его перевод на счета учета материально-производственных запасов осуществляется на основании письменного распоряжения руководителя организации.

10.14. При использовании специальных инструментов и приспособлений, специального оборудования и специальной одежды для производства продукции менее 12 месяцев, стоимость данных объектов списывается со сч. 10 «Материалы», на затраты единовременно.

При использовании специальных инструментов и приспособлений, специального оборудования и специальной одежды для производства продукции более 12 месяцев, их стоимость в течение периода использования включается в стоимость выполненных работ путем равномерного списания со счета 10 «Материалы».

10.15. Материальные ценности, образующиеся в результате списания пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию основных средств и средств в обороте, приходуются по оценке действующей комиссии по списанию основных средств.

10.16. Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и другие затраты связанные с производством продукции.

Учет выпуска готовой продукции осуществляется без применения счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг».

10.17. Если материалы, которые предназначались для производственных нужд, продаются на сторону, то их выбытие отражается по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

11. Доходы и расходы будущих периодов

11.1. Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, учитываются в бухгалтерском учете и отражаются в балансе отдельной строкой как расходы будущих периодов.

В состав расходов будущих периодов в частности включаются:

расходы, связанные с приобретением копий программных продуктов и баз данных по договорам купли-продажи или договорам мены; Если договором не определен срок использования программных продуктов и баз данных их стоимость относится на соответствующие счета затрат единовременно.
расходы на приобретение лицензий на осуществление отдельных видов деятельности.
осуществленные авансовые взносы арендной платы за последующие периоды;
платежи по добровольному и обязательному страхованию имущества и работников;
расходы по оплате очередных и дополнительных отпусков, относящиеся к будущим отчетным периодам;
подписка на периодические издания и другие затраты;
иные расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам.

Не относится к расходам будущих периодов выбытие активов в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг, если условиями договора или требованиями законодательства и нормативных актов, или в соответствии с обычаями делового оборота возврат перечисленных денежных средств возможен, включая досрочное расторжение договора. Такие выплаты классифицируются как авансы (предварительная оплата) и учитываются на счетах расчетов с поставщиками и подрядчиками обособленно.

11.2. Расходы будущих периодов подлежат списанию по видам расходов равномерно в течение периода, к которому они относятся, установленному в специальных расчетах, составленных в момент возникновения расходов. Период, в течение которого подлежат списанию расходы будущих периодов, определяется на основе периода действия договора, лицензии или на основании информации служб и отделов, секторов для деятельности которых произведены указанные расходы.

Списание расходов будущих периодов производится равномерно исходя из принятого срока их распределения. Расходы будущих периодов относятся на соответствующие счета затрат в зависимости от их целевого назначения (08, 20,23,25,26,29 и.т.).

По незаконченным научно - исследовательским, опытно – конструкторским и технологическим работам на 01.01.2003 года конечные результаты по НИОКР отражается следующим образом:

Д 97 «Расходы будущих периодов» К 98 «Доходы будущих периодов» - оприходование полученных результатов работ.
Д 20,23,26 и т.п. К 97 «Расходы будущих периодов» – списаны на затраты используемые в производстве результаты НИОКР одновременно
Д 98 «Доходы будущих периодов» К 91 «Прочие доходы и расходы» - признаны доходы по правилам бухгалтерского учета.

12. Расчеты с дебиторами и кредиторами

12.1. Дебиторская задолженность покупателей электрической, тепловой энергии, химически очищенной воды и прочих покупателей учитывается по сумме выставленных покупателям счетов-фактур.

12.2. Расчеты с прочими дебиторами и по претензиям отражаются в учете и отчетности исходя из цен, предусмотренных договорами, и сложившихся остатков по расчетам. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчисление указанного срока осуществляется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.

12.3. Кредиторская задолженность поставщикам и другим кредиторам учитывается в сумме принятых к оплате счетов и величине начисленных обязательств согласно расчетным документам.

12.4. Кредиторская задолженность по неотфактурованным поставкам учитывается в сумме поступивших ценностей, определенной исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

12.5. Нереальная к взысканию задолженность подлежит списанию с баланса по мере ее признания таковой на основании решения инвентаризационной комиссии по дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Хакасская генерирующая компания» или решения суда.

12.6. Резерв сомнительных долгов может создаваться в отчетности после проведения инвентаризации при составлении промежуточной, а также в конце года, после проведения ежегодной инвентаризации перед составлением годовой отчетности организации. Размер резерва определяется для каждого конкретного случая на основании объективной информации о платежеспособности дебитора. Если дебитор погасил задолженность всю или частично, которая ранее была признана сомнительной и, под которую был создан ранее резерв по сомнительным долгам, то указанный резерв восстанавливается в полном объеме, с отнесением на финансовый результат.

12.7. На дату вступления в законную силу решения суда о взыскании дебиторской задолженности за реализованные продукцию (работы, услуги) данная задолженность переводится на отдельный субсчет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Иные суммы дебиторской задолженности, подлежащие получению по принятым решениям суда (штрафы, пени, возмещение ущерба по ДТП и др.) отражаются по счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

12.8. Неизрасходованная и своевременно не возвращенная сумма аванса на командировочные и иные расходы отражается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчей ценностей» и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на основании бухгалтерской справки. На основании распоряжения руководителя организации задолженность работника перед организацией отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчей ценностей». В соответствии с Трудовым кодексом РФ решение об удержании из заработной платы работника принимается не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

12.9. В случаях если работник за счет своих собственных средств приобрел для нужд организации ТМЦ, услуги и т.п. возврат понесенных ему расходов производится без заключения договора купли-продажи.

12.10. Прочие активы Общества оцениваются по фактическим затратам на момент их принятия к учету.

13. Кредиты и займы

13.1. Бухгалтерский учет кредитов и займов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию, ПБУ 15/01», утвержденным приказом Минфина РФ от 02 августа 2001 года N 60н.

13.2. Кредиторская задолженность по полученным кредитам и займам учитывается и отражается в отчетности с учетом причитающихся процентов.

Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

Задолженность по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Долгосрочной признается задолженность, срок погашения которой по договору займа или кредита свыше 12 месяцев. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную не производится, когда по условиям договора займа (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Дополнительные расходы (оказание юридических и консультационных услуг, проведение экспертизы и т.д.), связанные с получением кредитов и займов, признаются операционными расходами в отчетном периоде, в котором они произведены.

13.3. Задолженность ОАО «Хакасская генерирующая компания» перед заимодавцами, обеспеченная выданными собственными векселями, учитывается обособленно на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – краткосрочная, на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – долгосрочная. Одновременно собственные векселя, выданные в обеспечение займов, учитываются обособленно на забалансовом счете 009 «Обязательства к уплате» в номинальной стоимости.

14. Особенности учета затрат на производство и продажупродукции, товаров, работ и услуг и себестоимости продаж

14.1. Для учета затрат применяется попроцессный метод учета затрат и калькулирования себестоимости. Основным способом производственного учета является способ суммирования затрат.

Затраты на производство электрической и тепловой энергии, химически очищенной воды учитываются на счете 20 «Основное производство» по цехам (стадиям производства) и статьям затрат.

Затраты цехов, участвующих в выработке обоих видов энергии, распределяются между электрической и тепловой энергией пропорционально расходу условного топлива;

а затраты цехов, непосредственно участвующих в выработке только одного вида энергии, относятся по прямой принадлежности только на один вид энергии.

14.2. Расходы вспомогательного производства по окончании месяца списываются на затраты основного производства на основании документов, подтверждающих в натуральных и стоимостных показателях потребление услуг вспомогательного производства основным производством (количество машино-часов работы, количество квт. час. Отпущенной электроэнергии, количество Гкал отпущенной тепловой энергии, куб.м. воды и т.д.) и на другие счета (08, субсчета 23, 29, 90, 91). При оказании услуг вспомогательными производствами на сторону их стоимость определяется по плановым расчетным ценам.

14.3. Незавершенное производство оценивается по методу фактических прямых затрат. Общехозяйственные расходы распределяются пропорционально сумме прямых затрат. Общехозяйственные расходы на услуги обслуживающих производств и хозяйств не распределяются, так как выручка по указанным видам не превышает 5% от общей суммы выручки.

14.4. Общехозяйственные расходы включаются в первоначальную стоимость основных средств, в случаях когда общехозяйственные расходы непосредственно связаны с их приобретением (командировочные расходы, ГСМ и др.).

14.5. Бухгалтерский учет себестоимости продаж ведется по видам продукции, работ, услуг и видам деятельности.

14.6. Учет расходов обслуживающих производств и хозяйств осуществляется на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Передача продукции или осуществление услуг на возмездной основе в таких подразделениях отражается на счетах продаж.

Если в течение месяца обслуживающие производства и хозяйства передавали свою продукцию, учитывали услуги, выполняли работы безвозмездно, распределение затрат между реализованной и продукций (работами, услугами) переданными безвозмездно производится пропорционально количественным, объемным и иным аналогичным показателям, на основании документов, подтверждающих реализацию, безвозмездную передачу продукции (работ, услуг).

14.7. Начисление налога на землю отражается в бухгалтерском учете на дату заполнения налоговой декларации и единовременно вся сумма относится на соответствующие счета затрат (08, 20, 23, 26, 29 и др.).

14.8. Арендная плата за землю по договорам аренды начисляется в сроки, установленные договором (по-месячно, по-квартально и т.п.) и относится на соответствующие счета затрат (08, 20, 23, 26, 29 и др.).

14.9. Расходы на автостоянку, мойку, ремонт, балансировку колес и другие расходы, связанные с эксплуатацией автотранспортных средств в производственных целях относятся на себестоимость продукции и принимаются в целях налогообложения по налогу на прибыль. При этом в первичных документах должны быть отражены: номер автомашины, наименование предприятия, кому оказана услуга (ОАО «Хакасская генерирующая компания», если работник был в командировке, то возможна и фамилия работника) и другие реквизиты, установленные законом «О бухгалтерском учете».

14.10. Расходы и отчисления, осуществляемые на обеспечение предусмотренной законодательством РФ надзорной деятельности специализированных учреждений в целях осуществления контроля за соблюдением такими налогоплательщиками соответствующих требований и условий отражаются по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

14.11. При сдаче проездных документов, суммы штрафов, удерживаемые в кассе перевозчика, отражаются в составе внереализационных расходов по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

14.12. Расходы по проведению тендеров отражаются:

а) на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в случае если их можно отнести к определенному объекту основных средств;

б) на счете 26 «Общехозяйственные расходы» если планируется приобрести несколько объектов основных средств или видов ТМЦ.

14.13. Резервы на ремонт основных средств, на гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт не создаются.

14.14. По договорам страхования заключенным на срок более одного отчетного периода, которые предусматривают единовременную уплату страхового взноса (Д76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К51 «Расчетные счета», одновременно Д 97 «Расходы будущих периодов»/К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»), расходы признаются равномерно в течение срока действия договора (Д 20,23,26 и др./ К97). Если договор начинает действовать не с начала месяца, то сумму расходов за неполный месяц рассчитывается пропорционально дням действия договора (отношение суммы ежемесячных расходов на страхование к количеству дней в месяце умножается на дни действия договора).

14.15. Расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи) относятся на общехозяйственные расходы.

14.16. Если готовая продукция (например, вспомогательных производств) направляется для использования на производственные нужды, то она на счет 43 «Готовая продукция» не приходуется, а учитывается на счете 10 «Материалы» и других аналогичных счетах в зависимости от назначения этой продукции. Стоимость изготовленных ТМЦ определяется по планово-расчетным ценам. Частичная реализация (не систематическая) изготовленных ТМЦ отражается по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

14.17. Стоимость продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция», а фактические затраты по мере продажи списываются с 43 счета на счет 90 «Продажи».

14.18. Бухгалтерский учет расходов на НИОКР осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы”, ПБУ 17/02, утвержденным Минфином РФ от 19 ноября 2002 года N 115н.

Добровольные отчисления в отраслевой внебюджетный Фонд НИОКР РАО «ЕЭС России» к расходам на НИОКР не относятся.

Собственные расходы Общества на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки учитываются на счете 08 “Вложения во внеоборотные активы”. После окончания работ накопленная сумма затрат по НИОКР относится на расходы по обычным видам деятельности и списывается линейным способом в течение ожидаемого срока использования полученных результатов.

Расходы по НИОКР по которым невозможно определить срок полезного использования, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход) устанавливается в пять лет.

14.19. Расходы на приобретение страховых полисов на добровольное страхование (на авиа-, авто- и железнодорожном транспорте) относятся на счета затрат не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль(20.2, 23.2, 26.2)

14.20. В тех случаях, когда работы или услуги относятся к одному отчетному периоду, а документы - счета, счета-фактуры, акты выполненных работ имеют даты следующего отчетного периода, то данные расходы учитываются в том отчетном периоде, когда выписаны документы. Если расходы относятся к прошлому отчетному периоду и документы имеют дату прошлого периода, но поступили в организацию в следующем отчетном периоде, то они учитываются в составе внереализационных расходов, как доходы (расходы) прошлых лет, выявленные в отчетном году.

15. Учет финансовых результатов

15.1. Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов осуществляется в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации», ПБУ 9/99 и «Расходы организации», ПБУ 10/99, утвержденными соответственно приказами Минфина РФ от 6 мая 1999г. N 32н и N 33н.

15.2. Доходами от обычных видов деятельности признаются выручка от:

продажи электроэнергии;
продажи теплоэнергии;
продажи химически очищенной воды;
продажи прочей продукции (работ, услуг).

Передача продукции (работ, услуг), обслуживающих производств и хозяйств на возмездной основе признается доходом от обычных видов деятельности и отражается на счетах учета продаж.

Расходы обслуживающих производств и хозяйств, связанные с безвозмездной передачей продукции или бесплатным оказанием услуг, признаются внереализационными расходами.

Доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, что предполагает отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности Общества в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

15.3. Электрическая и тепловая энергии, израсходованные на хозяйственные нужды в объем продаж не включаются.

15.4. В случае, когда абоненту выставляется счет за энергию, израсходованную им сверх величин (штраф за нарушение режима потребления), предусмотренных договором, то стоимость реализованной энергии по установленному тарифу отражается в составе выручки, а сумма, превышающая тариф относится в состав внереализационных доходов.

15.5. Доходы от сдачи имущества в аренду, а также расходы по такому имуществу, отражаются на счете 90 «Продажи».

15.6. Внереализационными доходами являются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, безвозмездное получение активов, прибыль прошлых лет, суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы и прочие внереализационные доходы.

15.7. На суммовые разницы, возникающие в текущем отчетном году по продажам продукции, товаров, работ, услуг и закупкам основных средств, производственных запасов и других активов, корректируются, соответственно, выручка от продаж и фактическая стоимость активов. В остальных случаях суммовые разницы относятся в состав прочих доходов и расходов с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов).

15.8. Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг и учтенные на счете 44 «Расходы на продажу» полностью списываются в отчетном периоде на счет 90 «Продажи» согласно объемам реализованной продукции, за исключением транспортных расходов. Транспортные расходы, относящиеся к остаткам товаров на складе, определяются по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца.

15.9. Расходы на социальное потребление: доплаты к пенсиям неработающим пенсионерам, оздоровительные мероприятия, убытки от содержания жилищно-коммунального хозяйства, финансирование объектов социальной сферы и другие социальные расходы, соответствующие ПБУ 10/98, включаются во внереализационные расходы и относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий также включается в состав внереализационных расходов.

15.10. Использование прибыли организации, остающейся в распоряжении после начисления налога на прибыль, утверждается Советом директоров. Состав и назначение фондов, создаваемых из чистой прибыли, определяется учредительными документами Общества.

15.11. Оплата государственной пошлины за рассмотрение иска в арбитражном суде отражается по счету 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 68 «расчеты по налогам и сборам». Одновременно расходы по уплате отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» на основе бухгалтерской справки.

На основании принятого Решения суда в пользу Общества госпошлина (либо часть госпошлины) отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Возврат госпошлины из бюджета отражается по счету 51 «Расчетные счета» Д 68 «Расчеты по налогам и сборам».

15.12. В связи с тем, что прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг не является существенной (менее 5%) для характеристики финансового положения ОАО «Хакасская генерирующая компания» в форме N 2 «Отчет о прибылях и убытках» доходы и расходы по ценным бумагам показываются, свернуто по отношению к соответствующим доходам.

15.13. Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, по результатам инвентаризации относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Суммы НДС, указанные поставщиком сырья, списываются соответственно в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

15.14. Списание кредиторской задолженности перед бюджетом отражается в составе внереализационных расходов по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

15.15. Безвозмездные взносы контрагентов за участие в тендере, проводимом ОАО «Хакасская генерирующая компания» отражаются по счету 91 «Прочие доходы и расходы», включая НДС.

15.16. Особенности учета недостач при хищениях, кражах и недостачах изложены в приложении №4.

15.17. Доходы от реализации основных средств, в соответствии с условиями договора отражаются в составе операционных доходов без НДС, соответственно стоимость проданных объектов основных средств и расходы по их выбытию отражаются в составе операционных расходов.

15.18. Суммы штрафных санкций присужденные (полученные) по хозяйственным договорам отражаются в составе внереализационных доходов с НДС.

15.19. Убытки от реализации недоамортизируемых объектов основных средств на счет 97 «Расходы будущих периодов» не переносятся, а признаются расходами отчетного периода.

15.20. При передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд начисленная сумма НДС отражается в учете по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы». Особенности учета передачи товаров (работ, услуг) для собственных нужд отражены в приложении №5.

15.21. Начисление налога на имущество отражается на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

16. События после отчетной даты

16.1. Отражение в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты, ПБУ 7/98», утвержденного приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998г. N 56н.

16.2. В бухгалтерской отчетности отражаются события после отчетной даты, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или на результаты деятельности ОАО «Хакасская генерирующая компания» и которые имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.

16.3. События после отчетной даты отражаются в бухгалтерской отчетности путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах, либо путем раскрытия соответствующей информации в отчетности.

16.4. Для оценки в денежном выражении последствий события после отчетной даты составляется соответствующий расчет и обеспечивается подтверждение такого расчета. Расчет составляется отделом (службой), к которому, в соответствии с выполняемыми функциями, относится событие. Объявление дивидендов раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

17. Условные факты хозяйственной деятельности

17.1. Отражение в бухгалтерской отчетности условных фактов хозяйственной деятельности осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности, ПБУ 8/01», утвержденного приказом Минфина РФ от 28 ноября 2001г. N 96н.

17.2. В бухгалтерской отчетности отражаются все существенные условные факты хозяйственной деятельности, в отношении последствий которых и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность, то есть конечный результат которых будет подтвержден только при наступлении (или не наступлении) одного или нескольких неопределенных событий в будущем.

17.3. К условным фактам относятся:

не завершенные на отчетную дату судебные разбирательства;
не завершенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей в бюджет;
гарантии и другие виды обеспечения обязательств;
выданные в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым не наступили;
другие аналогичные факты согласно ПБУ 8/01, утвержденному приказом Минфина РФ от 28.11.2001 N 96н.

17.4. Условные обязательства (убытки), отражаются в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до утверждения годового бухгалтерского отчета. Условные активы в бухгалтерском учете не отражаются и информация о них раскрывается в пояснительной записке.

17.5. Расчет величины условного убытка (прибыли), обязательства (актива) выполняется в том случае, если эта величина может быть достаточно обоснованно оценена. Расчет составляется отделом, к которой, в соответствии с выполняемыми функциями, относится условный факт хозяйственной деятельности.

17.6. Если по состоянию на отчетную дату существует несколько условных фактов, аналогичных по характеру и порождаемой ими определенности, то последствия условных фактов оцениваются в совокупности.

18. Информация об аффилированных лицах

18.1. Отражение в бухгалтерской отчетности информации об аффилированных лицах осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах, ПБУ 11/2000», утвержденным приказом Минфина РФ от 13 января 2000г. N 5н.

18.2. В пояснительную записку, входящую в состав бухгалтерской отчетности, в виде отдельного раздела включается информацию об аффилированных лицах. При этом указанные данные не применяются при формировании отчетности для внутренних целей, а также отчетности, составляемой для государственного статистического наблюдения и для кредитной организации, либо иных специальных целей.

18.3. При составлении сводной бухгалтерской отчетности по ОАО «Хакасская генерирующая компания» не раскрывается информация об операциях РАО «ЕЭС России» и ОАО «Хакасская генерирующая компания» с другими Обществами, входящими в Группу РАО «ЕЭС России».

18.4. Перечень аффилированных лиц, информация о которых раскрывается в бухгалтерской отчетности, устанавливается самостоятельно ОАО «Хакасская генерирующая компания», исходя из содержания отношений между ОАО «Хакасская генерирующая компания» и аффилированным лицом с учетом соблюдения требования приоритета содержания перед формой или исходя из требований РАО «ЕЭС «России».

19. Информация по прекращаемой деятельности

19.1. Порядок раскрытия информации по прекращаемой деятельности, в том числе вследствие реорганизации организации (в случае разделения, выделения) осуществляется в бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 16/02, утвержденным приказом Минфина РФ от 02.07.02 N 66н.

20. Изменения учетной политики

20.1. Изменения учетной политики Общества могут производиться в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету.

20.2. Дополнения в учетную политику вносятся, если при отражении хозяйственных операций в бухгалтерском учете возникли противоречия и отсутствует законодательно установленный порядок их отражения.

20.3. Предложения по изменению и дополнению действующей учетной политики направляются в письменной форме Главному бухгалтеру Общества. Изменение и дополнение учетной политики должно быть обоснованным и подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказом) Общества.

Главный бухгалтер

ОАО «Хакасская генерирующая компания» Н.А. Петракова

Blog

Утверждено "12" октября 2006 г. Зарегистрировано " " 200 г