З метою забезпечення виконання доручення Президента України Ющенка В. А. від 01. 06. 05 №1-1/445, доручень Кабінету Міністрів України від 09. 06. 05 №28404/1/1-05 та від 25. 07. 05 пункт 4
| Вид материала | Документы |
СодержаниеСтруктура залишку від’ємного значення |
- З метою забезпечення виконання доручення Президента України Ющенка В. А. від 01. 06., 1216.05kb.
- З метою забезпечення виконання доручення Президента України В. А. Ющенка від 01. 06., 643.99kb.
- Зметою забезпечення виконання постанови Кабінету Міністрів України від 05. 12. 2007, 81.86kb.
- Створити робочу групу з питань інвентаризації об`єктів незавершеного будівництва, 65.07kb.
- Указу Президента України від 05. 05. 2011 №547/2011 «Питання забезпечення органами, 33.16kb.
- Кабінету Міністрів України від 27. 07. 1995 №554 розроблений з метою виконання Плану, 75.07kb.
- Р. М. Поліщук П. Ф. Мусієнко від 14. 09. 2011 №494 від 14. 09. 2011 №61, 204.76kb.
- На виконання Постанови Кабінету Міністрів України від 06., 871.97kb.
- N 524 ( z0731-03 ) від 04., 186.84kb.
- 1. Обґрунтування необхідності прийняття постанови Проект постанови Кабінету Міністрів, 94.49kb.
1.1.15.
Здійснення звірок з органами земельних ресурсів щодо відповідності площ земельних ділянок, вказаних у наданих до органів державної податкової служби розрахунках земельного податку та фіксованого сільськогосподарського податку даним державного земельного кадастру.
Управління оподаткування юридичних осіб,
ОДПС області
Протягом кварталу
По результатах проведених у 2009 році звірок з підрозділами Запорізької регіональної філії ДП “Центр державного земельного кадастру при Державному комітеті України по земельних ресурсах” залучено до оподаткування 54 платників плати за землю (загальна площа землі, належна до оподаткування – 848,9 га, річна сума нарахувань – 646,2 тис.грн.).
1.1.16.
Провести роботу щодо скасування дозволів на спеціальне використання надр та спеціальне водокористування по підприємствах, у разі невнесення останніми або внесення в неповному обсязі протягом шести місяців належних до бюджету платежів.
Управління оподаткування юридичних осіб,
ОДПС області
Протягом кварталу
До Державного управління екології та природних ресурсів в Запорізькій області направлено 13 звернень від органів ДПС щодо скасування дозволів на спеціальне водокористування.
Державним управлінням охорони навколишнього природного середовища по прийнято рішення про припинення дії дозволу на спеціальне водокористування по 7 платниках.
1.1.17.
Надання пропозицій органам місцевого самоврядування та землевпорядним органам щодо можливості вилучення земельних ділянок у підприємств-боржників та перерозподілу їх між платоспроможними землекористувачами.
Управління оподаткування юридичних осіб,
ОДПС області
Протягом кварталу
Державними податковими органами постійно надаються пропозиції органам місцевого самоврядування та землевпорядним органам щодо можливості вилучення земельних ділянок у підприємств боржників та перерозподілу їх між платоспроможними землекористувачами. Однак, виникають труднощі щодо вилучення у зв’язку з наявністю на земельних ділянках об’єктів нерухомості.
З початку 2009 року кількість звернень до органів місцевого самоврядування щодо вилучення земельних ділянок у боржників становить 22. Вилучення земельних ділянок не відбувалось.
1.1.18.
Забезпечити своєчасне проведення камеральних перевірок щодо повноти нарахування місцевих, ресурсних і неподаткових платежів.
Управління оподаткування юридичних осіб,
ОДПС області
Протягом кварталу
Проведеними камеральними перевірками донараховано за ІІІ квартал 2009 року 1127,4 тис.грн. ресурсних платежів та штрафних санкцій в розмірі 5%, з яких узгоджено на суму 158,0 тис.грн., з них сплачено 150,9 тис.грн.
1.1.19.
Організація роботи щодо підвищення ефективності проведення невиїзних документальних (камеральних) перевірок
Управління оподаткування юридичних осіб
Протягом кварталу
Протягом ІІІ кварталу поточного року камерально перевірено 25080 декларацій, з яких 19402 з позитивним значенням та 5678 з від’ємним значенням (інші не мають обсягів). За наслідками перевірок донараховано 6,1 млн.грн. ПДВ, в тому числі 2,4 млн.грн. штрафних санкцій. До державного бюджету з початку року за результатами камеральних перевірок додатково надійшло 2,2 млн.грн.
1.1.20.
В разі несплати узгоджених сум податкового зобов’язання по збору за використання радіочастотного ресурсу протягом 6-ти місяців, направляти листи до Запорізької філії Українського державного центру радіочастот „Укрчастотнагляд” з пропозиціями про скасування ліцензій таких платників.
Управління оподаткування юридичних осіб
ОДПС області
Протягом кварталу
Випадків несплати узгоджених сум податкового зобов’язання по збору за використання радіочастотного ресурсу протягом 6-ти місяців не встановлено.
1.1.21.
Забезпечення виконання затвердженого розпису доходів до місцевого бюджету по податку з доходів фізичних осіб, платі за землю фізичних осіб, єдиному податку з фізичних осіб, платі за землю з фізичних осіб та податку на промисел.
Управління оподаткування фізичних осіб
Протягом кварталу
В цілому по закріплених за управлінням оподаткування фізичних осіб податках виконання доведених планових завдань на ІІ квартал 2009 року становить 100,1%, в т. ч. по:
- по податку з доходів фізичних осіб на 100,2 відсотків, мобілізовано 1298,3 млн.грн. при доведеному нормативу 1295,1 млн.грн. В порівнянні з аналогічним періодом минулого року надходження податку з доходів фізичних осіб зменшились на 107,2 млн.грн. або на 7,6 відсотків. (2008р. – 1405,5 млн.грн.);
- по податку з власників транспортних засобів на 111,4 відсотків, мобілізовано 40,6 млн.грн. при доведеному нормативу 36,4 млн.грн. В порівнянні з аналогічним періодом минулого року надходження податку з власників транспортних засобів зменшились на 8,6 млн.грн. або на 7,5 відсотків. (2008р. – 49,2 млн.грн.);
- по єдиному податку з фізичних осіб на 99,4 відсотків, мобілізовано 30,7 млн.грн. при доведеному нормативу 30,9 млн.грн. В порівнянні з аналогічним періодом минулого року надходження єдиного податку з фізичних осіб зросли на 0,4 млн.грн. або на 1,5 відсотків. (2008р. – 30,2 млн.грн.);
- по платі за землю з фізичних осіб на 114,4 відсотків, мобілізовано 29,8 млн.грн. при доведеному нормативу 26,1 млн.грн. В порівнянні з аналогічним періодом минулого року надходження плати за землю зросли на 8,5 млн.грн. або на 40 відсотків. (2008р. – 21,3 млн.грн.);
по податку на промисел на 111,2 відсотків мобілізовано 190,5 тис.грн. при доведеному нормативу 171,3 тис.грн. В порівнянні з аналогічним періодом минулого року надходження податку на промисел збільшились на 2,1 тис.грн. або на 1,1 відсотків. (2008р. – 188,4 тис.грн.).
1.1.22.
Організація роботи щодо збільшення надходжень по податку з доходів фізичних осіб за рахунок збільшення кількості юридичних та фізичних осіб–суб’єктів підприємницької діяльності.
Управління оподаткування фізичних осіб
Протягом кварталу
В результаті роботи по розширенню бази оподаткування за рахунок збільшення кількості юридичних та фізичних осіб протягом IІІ кв. 2009 до бюджетів додатково мобілізовано 8871,3 тис.грн. податку з доходів фізичних осіб, в т.ч. по юридичних особах – 6996,6 тис.грн., по фізичних особах – 1874,7 тис.грн..
З 31253 юридичних осіб, що знаходяться на обліку, перераховують податок з доходів фізичних осіб 31177 підприємств, що складає 99,8%. Кількість підприємств - платників протягом ІІІ кварталу 2009 року збільшено на 311 юридичних осіб, питома вага зросла з 99,7% до 99,8%.
З облікованих 113354 громадян - суб'єктів підприємницької діяльності, сплачують податок з доходів фізичних осіб 113354, що складає 100%. Протягом ІІІ кварталу 2009 року кількість платників зросла на 267 підприємців, питома вага зросла до 100%.
1.1.23.
Забезпечення участі у роботі комісій облдержадміністрації щодо погашення заборгованості по заробітній платі.
Управління оподаткування фізичних осіб
Протягом кварталу
За наслідками участі фахівців податкових органів в комісіях райдержадміністрацій по погашенню заборгованості по заробітній платі, а також в результаті проведеної роботи з підприємствами, які мають заборгованість по заробітній платі, протягом ІІІ кв. 2009 року до бюджетів мобілізовано 1821,1 тис.грн. податку з доходів фізичних осіб.
1.1.24.
Проведення роботи з керівниками підприємств, що здійснюють господарську діяльність, але при цьому не виплачують заробітну плату, або виплачують менше мінімальної заробітної плати, прожиткового мінімуму.
Управління оподаткування фізичних осіб
Протягом кварталу
Постійно проводиться робота з СГД - юридичними особами, які виплачували заробітну плату менше встановленого законодавством мінімуму.
За результатами даних форми №1ДФ за ІІІ квартал 2009 року кількість підприємств, які виплачували (нараховували) заробітну плату менше встановленого законодавством розміру мінімальної заробітної плати в цілому по області складає 3475. Матеріали по всім цим підприємствам передані до обласної прокуратури. Керівництво зазначених підприємств постійно запрошується до ДПІ, а також на комісії, які проводиться сумісно з місцевими органами влади з цього питання. В регіональні інспекції по охороні праці передано матеріалів по 3475 підприємствам, які допустили порушення законодавства про оплату праці.
Протягом ІІІ кварталу 2009 року безпосередньо в податкових інспекціях області проведено заслуховування керівників 924 підприємств, в результаті чого збільшили нарахування по заробітній платі 467 підприємства. За рахунок проведеної роботи сума податку з доходів фізичних осіб, що додатково мобілізована до бюджету складає 747тис.грн.
1.1.25.
Контроль за перерахуванням у повному обсязі податку з доходів фізичних осіб СГД з доходів найманих працівників. Вжиття заходів щодо легалізації доходів фізичних осіб, проведення роботи по виявленню та залученню до оподаткування неоформлених найманих працівників.
Управління оподаткування фізичних осіб
Протягом кварталу
З метою недопущення фактів отримання фізичними особами заробітної плати у „конвертах”, протягом ІІІ кварталу 2009 року проведено 3559 перевірок суб’єктів господарської дільяності, в ході яких виявлено 4386 неоформлених найманих працівників. Виявленим найманим працівникам встановлено заробітну плату в сумі 3542,4 тис.грн., з якої перераховано до бюджету 514,4 тис.грн. податку з доходів фізичних осіб. З загальної кількості виявлених громадян залучено до постійної роботи з встановленням заробітної плати не нижче мінімальної 4155 осіб.
1.1.26.
Проведення роботи з керівниками підприємств-платниками податків щодо контролю за перерахуванням податку з доходів фізичних осіб та скороченням податкового боргу
Управління оподаткування фізичних осіб
Протягом кварталу
Протягом IІІ кв.2009 року за рахунок скорочення податкового боргу по податку з доходів фізичних осіб до бюджетів мобілізовано 2856,2 тис.грн. На місцях створенні спеціальні комісії та робочі групи по заслуховуванню керівників підприємств, які мають заборгованість перед бюджетом, виплачують заробітну плату менше законодавчо встановленого мінімуму, прожиткового мінімуму, до складу яких увійшли начальники податкових інспекцій, начальники підрозділів оподаткування фізичних осіб, керівники підрозділів податкової міліції. На засіданнях цих комісій у IІІ кв.2009 заслухано 924 керівників підприємств, за рахунок чого до бюджетів додатково мобілізовано 747,4 тис.грн. податку.
1.1.27.
Проведення роботи з СГД-фізичними особами, які протягом року мають валові доходи понад 500 тис.грн. та податкове навантаження яких не перевищує 1 відсотка.
Управління оподаткування фізичних осіб
Протягом кварталу
Перевірено 40 СГД – фізичних осіб з валовим доходом понад 500 тис. грн. та податковим навантаженням менше 1 відсотка. Порушення податкового законодавства встановлено у всіх перевірених. За результатами перевірок донараховано більше 2,3 млн. грн. Загальне податкове навантаження у перевірених підприємців за наслідками КПР зросло з 0,4 % до 1,4 відсотка.
1.1.28.
Відпрацювання підприємств, які протягом року при збільшенні обсягів виробництва продовжували виплачувати заробітну плату нижче законодавчо встановленого мінімуму.
Управління оподаткування фізичних осіб
Протягом кварталу
Постійно проводиться робота з СГД - юридичними особами, які виплачували заробітну плату менше встановленого законодавством мінімуму.
За результатами даних форми №1ДФ за ІІІ квартал 2009 року кількість підприємств, які виплачували (нараховували) заробітну плату менше встановленого законодавством розміру мінімальної заробітної плати в цілому по області складає 3475. Матеріали по всім цим підприємствам передані до обласної прокуратури. Керівництво зазначених підприємств постійно запрошується до ДПІ, а також на комісії, які проводиться сумісно з місцевими органами влади з цього питання. В регіональні інспекції по охороні праці передано матеріалів по 3475 підприємствам, які допустили порушення законодавства про оплату праці.
Протягом ІІІ кварталу 2009 року безпосередньо в податкових інспекціях області проведено заслуховування керівників 924 підприємств, в результаті чого збільшили нарахування по заробітній платі 467 підприємства. За рахунок проведеної роботи сума податку з доходів фізичних осіб, що додатково мобілізована до бюджету складає 747тис.грн.
1.1.29.
Забезпечення добровільної сплати у повному обсязі задекларованих платниками узгоджених податкових зобов’язань:
- з акцизного збору;
- зі збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства
Управління оподаткування юридичних осіб
Протягом кварталу
За результатами наданої звітності у ІІІ кварталі п.р. (за червень-серпень 2009 року відповідно) платниками (крім виробника лікеро-горілчаної продукції, що сплачує акцизний збір в рахунок погашення податкових векселів) задекларовано акцизний збір в сумі 100,7 млн. грн. При цьому, всіма платниками акцизного збору забезпечено своєчасну та стовідсоткову сплату нарахованих сум.
За результатами наданої звітності у ІІІ кварталі п.р. (за червень-серпень 2009 року відповідно) платниками задекларовано збір на РВСХ в сумі 7,6 млн. грн. Сплата нарахованих сум забезпечена в повному обсязі.
1.1.30.
Здійснення щоденного моніторингу надходжень до бюджету акцизного збору та збору на РВСХ
Управління оподаткування юридичних осіб
Щоденно
Аналіз виконання встановлених завдань із акцизного збору та збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства здійснюється щоденно (в розрізі платників та податкових інспекцій області), а також за результатами кожного місяця. У ІІІ кварталі п.р. надходження акцизного збору до бюджету склали 255,1 млн. грн., збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства – 7,7 млн. грн.
1.1.31.
Відповідно до помісячного розпису доходів Державного бюджету України, розрахованого Міністерством фінансів України забезпечення надходжень:
- плати за ліцензії на право виробництва, оптової та роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами;
- плата за землю;
- збір за спеціальне водокористування;
- збір за геологорозвідувальні роботи;
- плата за спеціальне використання надр;
- збір за забруднення навколишнього природного середовища;
- фіксований сільськогосподарський податок;
- місцеві податки і збори;
- збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ;
- збір за використання радіочастотного ресурсу України;
- збір за проведення гастрольних заходів
Регіональне управління Департаменту САТ
Управління оподаткування юридичних осіб
Протягом кварталу
Фактичні надходження до Державного бюджету від плати за ліцензії на право виробництва, оптової торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами за IІІ квартал 2009 року виконано на 99,3 відсотка (при плані 1313,0 тис.грн, фактично надійшло 1303,7 тис.грн), до місцевого бюджету надійшло 6429,5 тис.грн, ( або 97,4%) при плані 6600,0 тис.гр.
83578,1 тис.грн.
35898,3 тис.грн.
2019,9 тис.грн.
9800,4 тис.грн.
2129,9 тис.грн.
25203,5 тис.грн.
2970,9 тис.грн.
8642,6 тис.грн.
1406,7 тис.грн.
73,1 тис.грн.
11,5 тис.грн.
25,9 тис.грн.
1.1.32.
Організація виконання завдань по надходженню коштів до державного бюджету від реалізації безхазяйного майна та майна, що перейшло у власність держави.
Управління погашення прострочених податкових зобов’язань
ОДПС області
Протягом кварталу
Від реалізації безхазяйного майна та майна, що перейшло у власність держави, протягом III кварталу 2009 року до державного бюджету надійшло 161,4 тис.грн. при плані-графіку надходжень 5,0 тис.грн., до місцевого бюджету надійшло 151,9 тис.грн. при плані-графіку надходжень 149,5 тис.грн. В цілому до Зведеного бюджету надійшло 313,3 тис. грн., при плані – 154,5 тис. грн., що складає - 202,8 відс. доведеного завдання.
1.1.33.
Організація роботи щодо виконання встановлених „маяків” по мобілізації надходжень до Державного бюджету від вжитих заходів підрозділами погашення прострочених податкових зобов’язань та погашенню податкового боргу.
Управління погашення прострочених податкових зобов’язань
ОДПС області
Протягом кварталу
Протягом 3 кварталу 2009 року підрозділами погашення прострочених податкових зобов’язань забезпечено надходження коштів за рахунок погашення податкового боргу до Зведеного бюджету у сумі 24,3 млн.грн., в тому числі до Державного – 19,1 млн.грн.
Встановлені „маяки” липня - вересня 2009р. з надходжень до Державного бюджету за рахунок вжитих заходів виконані на 101,9 відс. (при плані 18,7 млн.грн. мобілізовано 19,1 млн.грн.).
Встановлені „маяки” ” липня - вересня 2009р. по погашенню податкового боргу до Зведеного бюджету виконані на 378,5 відс. (при плані 16,95 млн.грн. фактично погашено 64,16 млн.грн.).
1.1.34.
Моніторинг надходжень до бюджету за актами документальних перевірок по підрозділах аудиту юридичних осіб згідно вимог наказів ДПАУ.
Управління податкового контролю юридичних осіб
Щотижнево
Протягом ІІІ кварталу за результатами роботи забезпечено надходження до Державного бюджету у розмірі 47,0 млн.грн., що складає 107,8 відс. від доведеного завдання, в тому числі: податку на додану вартість –10,6 млн.грн, податку на прибуток – 25,9 млн.грн., інші платежі – 10,4 млн.грн.
1.1.35.
Організація роботи по мобілізації надходжень до бюджету пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД, штрафних санкцій за порушення вимог валютного законодавства.
Відділ контролю за фінансовими установами та операціями у сфері ЗЕД
Протягом року
Протягом 3 карталу п.р. здійснено 18 перевірок фінансових установ (в т.ч. 3 банківські установи, 15 небанківських установ). За результатами перевірок до бюджету донараховано 471,54 тис. грн., стягнуто 328,94 тис. грн., виявлено 2 схеми ухилення від оподаткування (умовна сума втрат бюджету ві їх застосування складає 69,6 тис. грн.).
1.1.36.
Забезпечення безумовного виконання розрахункової бази надходжень до державного бюджету у 2 кварталі 2009 року за рахунок відшкодування завданих державі збитків по кримінальних справах, скорочення податкового боргу; проведення оперативно - профілактичних та інших заходів.
Управління податкової міліції
Протягом кварталу
В ході проведених заходів за рахунок відшкодування завданих державі збитків по кримінальних справах, скорочення податкового боргу, проведення роботи направленої на добровільне виконання податкових зобов’язань протягом ІІІ кварталу 2009р. забезпечено надходження коштів до бюджету на суму 28 млн. 002 тис. гривень або 103,3 відсотки від доведеного наказами ДПА України та ДПА області планового завдання по мобілізації грошових коштів до Державного бюджету.
1.1.37.
Проведення аналізу стану розрахунків з бюджетом підприємств у складі фінансово-промислових груп.
Сектор організації роботи з ВПП
щомісячно
Від підприємств учасників ФПГ до Державного бюджету за липень поточного року надійшло 120424,3 тис. грн., що на 42782,1 тис. грн., або на 35,5% менше відповідного періоду минулого року.
1.1.38.
Здійснення звірок з Головним управлінням Державного казначейства в Запорізькій області щодо звітних показників надходження до державного та місцевих бюджетів в частині платежів, що контролюються ОДПС.
Відділ обліку та звітності
Щомісячно
На виконання розпорядження ДПА в області від 18.10.2006 № 189-рвідділом обліку та звітності щодекадно опрацьовується інформація районних ДПІ щодо протоколів розподілу надходження узгоджених податкових зобов’язань до державного бюджету. Зведена інформація звіряється з даними файлу зведених показників АІС “Галузь” та даними звіту ГУДК про виконання бюджету за ф.412.
1.1.39.
Здійснення звірок з Головним управлінням Державного казначейства в Запорізькій області щодо звітних показників по відшкодуванню податку на додану вартість на розрахункові рахунки платників ПДВ.
Відділ обліку та звітності
Щомісячно
Щомісячно до 10 числа місяця, наступного за звітним , формуються акти звірки з Головним управлінням Державного казначейства у Запорізькій області за встановленою формою по показниках звіту за формою 1-П (надходження до державного та місцевих бюджетів) та звіту про виконання бюджету за формою 412. Згідно порядку взаємодії з органами ДКУ акти підписуються керівниками відповідних структурних підрозділів та зберігаються у справі.
1.1.40.
Проведення моніторингу надходжень податку на додану вартість
Управління оподаткування юридичних осіб
Протягом кварталу
ДПА України на ІІІ квартал 2009 року ДПА у Запорізькій області доведено розрахункову базу по збору ПДВ у розмірі 391,4 млн.грн., що складає 145,4 % від фактичних надходжень ІІІ кварталу 2008 року. Протягом липня-вересня до державного бюджету мобілізовано 352,6 млн.грн. податку на додану вартість або 90,1 %. У порівнянні з відповідним періодом минулого року суму фактичного надходження збільшено на 83,3 млн.грн. або на 30,9 %.
У порівнянні з ІІІ кварталом минулого року нарахування податку на додану вартість до сплати у бюджет за даними декларацій по ПДВ збільшено на 88,9 млн.грн. або на 30,8 %.
1.1.41.
Відпрацювання підприємств, які накопичують суми залишку від’ємного значення ПДВ (р.26) з метою згортання позитивного значення різниці між податковим зобов’язанням та податковим кредитом (р.18.1) декларацій по ПДВ.
Управління оподаткування юридичних осіб
Протягом кварталу
По підсумках декларування в вересні поточного року сума некомпенсованого податку на додану вартість, яка задекларована у р.26 декларації з ПДВ в цілому по Запорізькій області склала 352,6 млн.грн. по 1650 платникам.
Структура залишку від’ємного значення :
- - 210,4 млн.грн. або 59,7 відс. від загальної суми по області по 215 платникам експортерам, що декларують ПДВ до бюджетного відшкодування.
- - 41,5 млн.грн або 11,8 відс., які задекларували незначні або нульові обсяги оподаткованих операцій, у тому числі у зв’язку з будівництвом ,придбанням основних засобів, тощо;
-100,7 млн.грн або 28,6 % по підприємствам торгівлі (придбання ТМЦ).
В цілому по області з початку року суми залишку від’ємного значення ПДВ (р.26) зменшено по 127 СГД на 39,4 млн.грн. або на 10,8 відс.
Середньомісячні втрати від згортання позитивного значення по ПДВ за даними декларацій (р.18.1) в поточному році у порівнянні з середньомісячними втратами 2008 року зменшено на 3,4 млн.грн., в тому числі 1,9 млн.грн. по підприємствах торгівлі.
За результатами проведених з початку року заходів контрольно-перевірочної роботи залишок від’ємного значення ПДВ по 26 рядку зменшено на 103,5 млн.грн., донараховано ПДВ у розмірі 0,4 млн.грн.
1.1.42.
Відпрацювання підприємств, які для збільшення податкового кредиту скористалися податковими накладними попередніх податкових періодів.
Доведення списків таких підприємств до податкових інспекцій області з метою відповідного реагування та врахування при проведенні камеральних невиїзних та документальних виїзних перевірок.
Управління оподаткування юридичних осіб
Протягом кварталу
З початку поточного року 635 платниками до податкового кредиту віднесено майже 1,4млрд.грн. накладних виписаних в періодах що не відповідають звітному, з яких до впровадження автоматизованої системи співставлення звітності по ПДВ (березня 2008 року) – 240 млн.грн
Проведення роботи податкових органів в поточному році в напрямку контролю за формуванням податкового кредиту принесло позитивні результати: з липня поточного року спостерігається позивна динаміка щодо зменшення включення податкових накладних, виписаних до березня 2008 року. У травні ця сума складала 53 млн.грн., у червні 56 млн.грн., то у липні місяці вона становить 24,1 млн.грн., у серпні 22,5 млн.грн. та у вересні -8 млн.грн.
За наслідками контрольно-перевірочної роботи додатково до сплати в бюджет донараховано 90,5 млн.грн. податку на додану вартість; зменшено залишок від’ємного значення (р.26 дкларації з ПДВ) на 3,8 млн.грн.; зменшено суму, заявлену до бюджетного відшкодування на 3,8 млн.грн.. З донаррахованих сум 86,8 млн.грн. знаходяться на оскарженні.
1.1.43.
Забезпечення відпрацювання підприємств групи ризику :
- які за результатами декларацій у порівнянні з відповідним періодом минулого року, заявляють до сплати в бюджет неадекватні суми ПДВ до росту обсягів оподатковуваних операцій;
- які декларуються податкове зобов’язання на рівні податкового кредиту.
Управління оподаткування юридичних осіб
Протягом кварталу
З початку року станом на 01.10.09 на 165 підприємств зменшено кількість платників, які при зростанні обсягів оподатковуваних операцій в поточному році допустили зменшення/відсутність сум ПДВ до нарахування.
У порівнянні з 2008 роком втрати бюджету від невідповідного декларування платниками сум ПДВ до нарахування до обсягів оподатковуваних операцій за 9 місяців п.р. зменшено на 42,4 млн.грн. (5,3 млн.грн. середньомісячна сума).
Результатом відпрацювання зазначених підприємств є виведення в поточному році 576 платників з цієї категорії. Додаткові надходження за рахунок відпрацювання неадекватності нарахування СГД за 9 місяців 2009 р. складають 22,5 млн.грн. (2,8 млн.грн. в середньому за місяць).
Станом на 01.10.09 у порівнянні з початку року кількість платників, які у поточному році декларують податкове зобов’язання на рівні податкового кредиту, зменшена на 110 платників та складає 461. Питома вага обсягу оподатковуваних операцій по цій категорії платників у загальному обсязі в цілому по області за 9 місяців п.р. складає 16,7 відсотка.
Позитивним наслідком відпрацювання платників, які декларують податкове зобов’язання на рівні податкового кредиту станом на 01.10.09 є декларування до сплати в бюджет 8,4 млн.грн. ПДВ при обсязі оподатковуваних операцій 8,8 млрд.грн., враховуючи, що це вдвічі більше нарахувань минулого року (у 2008 році до сплати в бюджет було задекларовано 4,2 млн.грн.).
Додаткові надходження за рахунок відпрацювання підприємств цієї категорії за 9 місяців 2009 р. складають 2,9 млн.грн. за рахунок виходу в поточному році з цієї категорії 206 платників.
За результатами проведених заходів контрольно-перевірочної роботи по цієї категорії платників донараховано всього 64,9 млн.грн., в т.ч. податку на прибуток – 44,6 млн. грн., ПДВ – 19,8 млн. грн., зменшено ПДВ заявлене до відшкодування з бюджету на суму 5,7 млн. грн. Надійшло до бюджету з донарахованих сум 1,5 млн. грн., на апеляційному та судовому оскарженні знаходиться 63,4 млн. грн.
1.2. організація та проведення аудиту з питань додержання податкового та валютного законодавства
1.2.1.
Проведення аналізу щодо розширення бази оподаткування збором на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства за рахунок проведення камеральних перевірок наданих до ДПІ платниками звітів про суму нарахованого збору.
Управління оподаткування юридичних осіб
Щомісячно до 1 числа
У IІІ кварталі за результатами проведення ДПІ області камеральних перевірок за несвоєчасну сплату збору до 516 СГД застосовано штрафні санкції на суму 7,3 тис. грн. та до 96 СГД донараховані штрафні санкції в сумі 19,4 тис. грн. за несвоєчасне подання звітності. В результаті проведеної роботи до бюджету додатково надійшли кошти в сумі 23,6 тис. грн. або 88,4 відсотка від суми донарахувань за результатами проведення контрольно перевірочної роботи
1.2.2.
Здійснення аналізу вжитих ДПІ заходів щодо розширення бази оподаткуванням збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства за рахунок проведення контрольно-перевірочної роботи.
Управління оподаткування юридичних осіб
Щомісячно до 1 числа
У IІІ кварталі ДПІ області проведено 59 документальних перевірок, в тому числі – 55 СГД – фізичних осіб. За результатами проведених перевірок встановлені порушення у 9 СГД та донараховано 5,1 тис. грн. збору на РВСХ (в тому числі 4,2 тис. грн. штрафних санкцій), з яких вся сума надійшла до бюджету.
1.2.3.
Забезпечення контролю за правомірністю застосування та своєчасною сплатою фінансових санкцій згідно п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України від 21.12.2000 № 2181-ІІІ “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами (із змінами і доповненнями) за несвоєчасну сплату узгоджених сум податкових зобов’язань по податках, щодо функціонального закріплення за відповідними структурними підрозділами.
Структурні підрозділи ДПА області
ОДПС області
Протягом кварталу
Управління оподаткування юридичних осіб
Протягом ІІІ кварталу 2009 року застосовано штрафних санкцій по місцевих, ресурсних і неподаткових платежах на суму 756,0 тис.грн., з них узгоджено на суму 739,1 тис.грн., з них сплачено 345,5 тис.грн., в тому числі по платі за спеціальне водокористування застосовано на 79,8 тис.грн., по збору за забруднення навколишнього природного середовища застосовано на 229,0 тис.грн., по платі за землю з юридичних осіб - на 408,1 тис.грн., по фіксованому сільськогосподарському податку - на 3,2 тис.грн., по платі за надра – на 5,0 тис.грн., по збору за ГРР- на 11,7 тис.грн., по місцевих податках і зборах – 19,0 тис.грн.
Управління погашення прострочених податкових зобов’язань
За управлінням погашення прострочених податкових зобов’язань не закріплені платежі щодо яких нараховуються штрафні санкції згідно пп.17.1.7 Закону України від 21.12.2000 №2181.
Управління оподаткування фізичних осіб
Податковими інспекціями області протягом IIІ кв.2009 року за несвоєчасну сплату узгоджених сум податкових зобов’язань застосовано штрафних санкцій згідно п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України від 21.12.2000 № 2181-ІІІ:
- по податку з доходів фізичних осіб – 2719 на суму 245,8 тис.грн.;
- по податку з власників транспортних засобів – 974 на суму 141,2 тис.грн.;
- по земельному податку з фіз.осіб - 16858 на суму 103,8 тис.грн.;
по орендній платі з фізичних осіб – 2520на суму 210,5 тис.грн.
Управління оподаткування юридичних осіб
Згідно п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України від 21.12.2000 № 2181-ІІІ “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” за несвоєчасну сплату узгоджених сум податкових зобов’язань у ІІІ кварталі поточного року нараховано 2106,0 тис.грн. ПДВ. Фактично до бюджету до бюджету надійшло 1271,0 тис.грн. з урахуванням попередньо нарахованих сум.
Управління оподаткування юридичних осіб
З метою забезпечення постійного контролю за станом застосування штрафних санкцій до суб’єктів господарювання відповідно до вимог підпункту 17.1.7 пункту 17.1 статті 17 Закону України від 21 грудня 2000 року №2181 податковими інспекціями області проводиться щомісячний моніторинг нарахованих в автоматичному режимі штрафних санкцій.
За даними АІС „Галузь” станом на 01.10.2009 розрахункова сума штрафних санкцій з податку на прибуток складає 4,3 млн.грн., що на 2,8 млн.грн., або 39,4 відс. менше ніж на початку поточного року.
В загальній сумі штрафних санкцій з податку на прибуток 3,3 млн.грн. або 76,7 відс. складають санкції по підприємствам, по яких порушено провадження у справі по банкрутство або, які вже визнані банкрутами.
По платникам, які мають обліковий стан „основний платник” залишок не застосованих санкцій складає 0,9 млн.грн., або 19 відс. від загальної суми залишку, з яких 0,7 млн.грн. або 77.8% – санкції нараховані у розмірі 50 відсотків на неповне погашення боргу.
Робота по притягненню до відповідальності платників, які порушують законодавчо встановлені терміни сплати узгоджених податкових зобов’язань триває постійно.
Управління оподаткування фізичних осіб
Податковими інспекціями області протягом IIІ кв.2009 року за несвоєчасну сплату узгоджених сум податкових зобов’язань застосовано штрафних санкцій згідно п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України від 21.12.2000 № 2181-ІІІ:
- по податку з доходів фізичних осіб – 2719 на суму 245,8 тис.грн.;
- по податку з власників транспортних засобів – 974 на суму 141,2 тис.грн.;
- по земельному податку з фіз.осіб - 16858 на суму 103,8 тис.грн.;
по орендній платі з фізичних осіб – 2520на суму 210,5 тис.грн.
1.2.4.
Забезпечення контролю за обґрунтованістю декларування пільг платниками податку. У разі встановлення порушень, передача висновків до підрозділів контрольно-перевірочної роботи та податкової міліції.
Управління оподаткування юридичних осіб
Протягом кварталу
За наслідками проведеного аналізу пільг, використаних суб’єктами господарювання за результатами діяльності у першому півріччі 2009 року встановлено, що пільгами по сплаті податку на прибуток скористалися 2776 суб’єкта господарської діяльності на суму 370,6 млн.грн., що на 88 підприємства та на 137,7 млн.грн. більше ніж за аналогічний період минулого року. Найбільше зростання суми використаних пільг відбулось за рахунок відображення у складі валових витрат першого півріччя 2009 року:
- від’ємного значення об'єкта оподаткування минулого року. (94,8 млн.грн., або 68,8 відс до загального приросту).
- від’ємного фінансового результату вiд операцiй з цінними паперами або деривативами (100,0 млн.грн., або 72,6 відс до загального приросту).
1.2.5.
Наповнення електронного банку актів документальних перевірок - депозитарію актів. Обробка актів наданих до депозитарію.
Управління податкового контролю юридичних осіб
Протягом кварталу
У ІІІ кварталі 2009 року з метою підвищення якості роботи підрозділів податкового контролю юридичних осіб та на виконання п. 1.11 Наказу ДПА України від 02.12.2005р. №540 „Про результати проведення семінару-наради з питання „Підсумки КПР за 9 місяців 2005р. та основні стратегічні напрями роботи на IV квартал поточного року та на 2006 рік” підрозділами податкового контролю юридичних осіб ДПА у Запорізькій області для наповнення депозитарію до ДПА України направлено в електронному вигляді 259 матеріалів документальних перевірок підприємств.
1.2.6.
Співставлення інформації щодо виявлених схем ухилення від оподаткування по закінчених перевірках з інформацією введеною до автоматизованого реєстру схем, виявлення та застосування заходів щодо усунення розбіжностей.
Управління податкового контролю юридичних осіб
Протягом кварталу
Основною метою створення Автоматизованого реєстру схем товарно-грошових потоків та елементів ухилення від сплати платниками податків платежів до бюджету є підвищення ефективності роботи по виявленню та упередженню незаконного відшкодування з бюджету податку на додану вартість, вдосконалення процесу організації проведення перевірок, оперативного реагування на факти ухилення від оподаткування та мінімізації податкових зобов‘язань платниками податків. До Автоматизованого реєстру схем вводяться виявлені у ході документальних перевірок схеми ухилення від оподаткування, схеми мінімізації сплати податкових зобов’язань із сумами втрат (умовних втрат) бюджету більше 50 тис. грн., схеми товарно-грошових потоків. Управлінням податкового контролю юридичних осіб у ІІІ кварталі проведено аналіз схем ухилення від оподаткування, мінімізації сплати податкових зобов’язань та товарно – грошових потоків, які виявлені в ході документальних перевірок та отримані від підрозділів податкового контролю юридичних осіб у 2009 році.
Найпоширенішими схемами мінімізації, які встановлені в ході документальних перевірок є:
- використання посередників при розміщенні готової продукції,
- використання передплат при залученні кредитних коштів,
- нарощування валових витрат за рахунок маркетингових досліджень
- використання фірм з ознаками «фіктивності».
1.2.7.
Аналітична робота по відбору суб’єктів для проведення формування плану - графіку проведення документальних перевірок СГД - юридичних осіб.
Управління податкового контролю юридичних осіб
Протягом кварталу
Для проведення виїзних планових перевірок на ІV квартал 2009 року Департаментом податкового контролю юридичних осіб ДПА України (в тому числі пропозиції інших Департаментів) листами від 10.08.2009 № 17049/7/23-3017, 09.09.2009 № 19496/7/23-3017, 15.09.2009 № 19934/7/23-3017, 23.09.2009 № 20607/7/23-2017 доведено 610 платників податків, для аналізу та відбору до проекту плану - графіка з них мають стан платника «основний платник» - 539, включено - 63 підприємства.
Із запропонованих: 20 основних підприємств, що здійснювали діяльність у сфері готельного та ресторанного бізнесу, відпочинку та розваг мають стан „основний платник ” включено 1 підприємство (16 не підпадають під критерії відбору: відносяться до суб’єктів малого бізнесу або мають податкову віддачу понад 1 відс., 3 суб’єкта є філіями). Запропоновані Департаментом 6 суб’єктів господарювання, які декларують податкові зобов’язання на рівні податкового кредиту (Додаток 3 до листа ДПАУ від 10.08.2009 № 17049/7/23-3017) до проекту плану - графіка не включено, відпрацьовуються позапланово.
До розділу І підрозділу А „Платники податків, що належать до складу найбільших національних фінансово-промислових груп, а також суб’єкти господарювання, пов’язані з ними через здійснення фінансово - господарської діяльності та галузі економіки включено 106 суб’єктів господарювання Запорізької області, великих платників податків, які декларують незначну податкову віддачу.
До підрозділу Г „Платники податків, створені з метою мiнiмiзацiї податкових платежів інших суб’єктів господарювання, та при великих обсягах здійснених операцій мають низький рівень сплати податків до бюджет” включено 21 підприємство, які створені для мінімізації податкових зобов’язань третіх осіб.
1.2.8.
Відповідно до плану – графіка проведення комплексних документальних перевірок СГД.
Структурні підрозділи
Регіональне управління Департаменту САТ
Протягом кварталу
В ІII кварталі 2009 року фахівцями регіонального управління здійснено 5 перевірок підприємств – виробників спиртовмісної продукції з питань цільового використання спирту :
ВАТ«Запорізька кондитерська фабрика» (код ЄДРПОУ 00382094),
акт від 10.07.09 №26/32-222/6, довідка від 26.08.09 №34/32-222/6 з питань усунення недоліків виявлених попередньою перевіркою.
ЗАТ ФФ «Віола» (код 01973472), довідка від 17.08.09 №32/32-217 з питань усунення недоліків виявлених попередньою перевіркою.
КУ «Запорізька станція переливання крові» ЗОР (код ЄДРПОУ05499085), акт від 03.09.2009р. №2/322/05499085.
1.2.9.
Перевірки СГД сфери торгівлі, громадського харчування та послуг.
Управління податкового контролю юридичних осіб
Протягом кварталу
Протягом 3 кварталу 2009 року підрозділами контролю за розрахунковими операціями проведено 1351 позапланову перевірку щодо контролю за розрахунковими операціями. За результатами перевірок донараховано штрафних (фінансових) санкцій на суму 6,7 млн.грн., узгоджено 2,6 млн.грн., до бюджету надійшло живими коштами 2,5 млн.грн., в т.ч. поточного року 2,3 млн.грн.
1.2.10.
Вжиття заходів щодо посилення контролю за повнотою сплати платежів до бюджету великими платниками податків шляхом проведення перевірок їх діяльності.
Управління податкового контролю юридичних осіб
Протягом кварталу
З метою посилення контролю за повнотою сплати платежів до бюджету великими платниками податків протягом ІІІ кварталу поточного року були завершені перевірки 66 підприємств з істотними доходами (валові доходи за 2007р. або 2008 р. дорівнює 30 млн. грн. та більше). За результатами проведених перевірок донараховано 970180,0 тис.грн., упереджено відшкодування ПДВ на суму 4061,0 тис.грн., Зменшено суми від'ємного значення об'єкту оподаткування податком на прибуток на суму 60356,0 тис. грн.. Розпочаті та тривають перевірки 10 підприємств з істотними доходами.
Відділом супроводження податкового аудиту великих платників податків постійно надається практична допомога підрозділам податкового контролю юридичних осіб всіх ДПІ при проведенні документальних перевірок, розглядаються проекти актів планових та позапланових виїзних перевірок. За звітний період розглянуто 29 проектів актів.
Також в приміщенні ДПА області постійно проводяться заслуховування перевіряючих щодо попередніх результатів перевірок підприємств, під час яких вирішуються питання, що виникають під час перевірки та надаються рекомендації по їх ефективному вирішенню. За звітний період проведено 3 заслуховування по перевіркам.
1.2.11.
Збір, аналіз та підготовка інформації до ДПА України про проведення перевірок бюджетоутворюючих підприємств регіону.
Управління податкового контролю юридичних осіб
Щотижнево
Щомісячно
Підрозділами податкового контролю юридичних осіб з початку року заплановано проведення перевірок 61 підприємство, яке має визначний та потенційно бюджетоформуючий статус (в т.ч. на ІІІ квартал – 20 суб’єктів господарювання).
Станом на 01.10.2009р. здійснено 39 планових документальних перевірок бюджетоутворюючих підприємств. За результатами яких донараховано 100797,9 тис. грн., зменшено збитків – 157 682,2 тис. грн, зменшено ПДВ – 6714,6 тис. грн., по проведеним перевіркам надійшло до бюджету 4361,8 тис. грн., на апеляційному та судовому оскарженні знаходиться 92 057,65 тис. грн.
На ІV квартал поточного року заплановано до перевірки 16 бюджетоформуючих підприємств.
1.2.12.
Організація та проведення перевірок суб’єктів господарювання на підставі оперативної інформації підрозділів податкової міліції та інших правоохоронних органів, у тому числі які працюють в пріоритетних галузях регіону.
Управління податкового контролю юридичних осіб
Протягом кварталу
Протягом липня-вересня 2009 року підрозділами податкового контролю юридичних осіб органів ДПС області отримано на відпрацювання 25 матеріалів, отриманих від підрозділів податкової міліції (у т.ч. слідчого відділу) та інших правоохоронних органів.
Проведено 28 перевірок, за результатами яких до бюджету додатково нараховано податків та застосовано фінансових санкцій на загальну суму 10,6 млн.грн., у тому числі 7 позапланових на загальну суму 4,7 млн.грн.
За результатами аналізу отриманої інформації 14 матеріалів повернуто ініціатору на доопрацювання, у тому числі 4 на розшук посадових осіб платника, по 10 матеріалам прийнято рішення про використання інформації при проведенні планових перевірок.
1.2.13.
Контроль за проведенням документальних перевірок платників податків щодо яких прийнято рішення про припинення (закриття).
Управління податкового контролю юридичних осіб
Протягом кварталу
Протягом ІІІ кварталу 2009р. підрозділами податкового контролю юридичних осіб державних податкових інспекцій Запорізької області отримано матеріали по 288 суб’єктам господарювання щодо яких прийнято рішення про припинення (ліквідацію, закриття) юридичної особи.
Згідно з вимогами наказу ДПА України від 14.11.2005 № 506 протягом звітного періоду перевірено, або розпочаті перевірки 176 суб'єктів господарювання по матеріалам отриманим у поточному та минулому роках.
За результатами зазначених перевірок порушення встановлені на 76 підприємствах, донарахована сума податків разом з фінансовими санкціями склала 10,1 млн. грн.
1.2.14.
Підготовка проведення засідань по спірним питанням.
Управління податкового контролю юридичних осіб
У разі необхідності
Протягом 3 кварталу 2009 року комісією по вирішенню спірних питань ДПА у Запорізькій області проведено 4 засідання:
1. 08.07.2009 р. – з питання оподаткування операцій з виробництва та реалізації продукції;
2. 13.07.2009 р. – щодо правомірності формування податкового кредиту за рахунок вартості отриманих с/г продукції ;
3. 31.08.2009 р.- з питання реорганізації підприємств шляхом перетворення з ТОВ на ВАТ та заміни свідоцтва платника ПДВ.
4. 10.09.2009 р.– з питання застосування прискореної річної амортизації.
1.2.15.
Проведення аналізу інформації уповноважених банків щодо порушення суб’єктами господарської діяльності термінів розрахунків у сфері ЗЕД.
Відділ контролю за фінансовими установами та операціями в сфері ЗЕД
Протягом кварталу
За результатами аналізу інформації уповноважених банків щодо порушення суб’єктами господарської діяльності термінів розрахунків у сфері ЗЕД проведено 57 позапланових виїзних перевірок. За результатами перевірок до бюджету донараховано 17826,0 тис. грн.
1.2.16.
Формування плану-графіку проведення документальних перевірок СГД – юридичних осіб на ІV квартал 2009 року.
Відділ контролю за фінансовими установами та операціями в сфері ЗЕД
До 30 вересня 2009 року
Згідно листів ДПА України від 18.08.09 №17735/7/22-7017 та листа від 07.09.09 №19140/7/22-7017 сформовано ІІ розділ плану-графіку перевірок на ІV квартал 2009 року (захищено в ДПА України 25.09.2009).
1.2.17.
Забезпечення надходжень за рахунок контрольно-перевірочної роботи СГД-фізичних осіб.
Управління оподаткування фізичних осіб
Протягом кварталу
Підрозділами оподаткування фізичних осіб ДПА у Запорізькій області в звітному періоді проведено 3827 перевірок суб’єктів господарської діяльності, з них згідно плану графіку 1146 (619 юридичних осіб, 527 фізичних осіб). За результатами проведених перевірок донараховано узгоджених податкових зобов’язань у сумі 27444 тис.грн. (у т.ч. по планових документальних перевірках 20126 тис.грн). За результатами проведеної контрольно-перевірочної роботи додатково надійшло до бюджету за звітний період 7001 тис.грн. Притягнуто до адміністративної відповідальності 2085 посадових осіб на суму 122 тис.грн.
Донарахування на одне порушення по фізичних особах-підприємцях по перевіркам згідно плану-графіку становить 37,2 тис.грн. Погашення донарахованих узгоджених сум по фізичних особах підприємцях згідно-плану графіку складає 26 %
В порівнянні з аналогічним періодом минулого року досягнута позитивна динаміка. Незважаючи на те що підрозділами оподаткування фізичних осіб проведено на 90 перевірок менше ніж в минулому році, сума донарахувань від контрольно-перевірочної роботи збільшилась на 8,6 млн. грн.
1.2.18.
Проведення перевірок підприємств, які утримали, але не перерахували до бюджету податок з доходів фізичних осіб.
Управління оподаткування фізичних осіб
Протягом кварталу
В цілому по області 276 підприємства при виплаті доходів утримували, але не перераховували податок з доходів фізичних осіб до бюджетів. Не перерахована сума податку з доходів фізичних осіб складає 26,7 млн.грн., з яких 17,9 млн.грн. - реальної до погашення. Матеріали перевірок по 248 підприємствах з сумою заборгованості 18,7 млн.грн. підготовлені і передані до прокуратури щодо притягнення до кримінальної відповідальності посадових осіб та погашення сум заборгованості. До суду направлені матеріали на примусове стягнення заборгованості по 24 підприємствам на 4,8 млн.грн. За результатами проведеної роботи з зазначеними підприємствами щодо перерахування податку з доходів фізичних осіб протягом ІІІ кварт. 2009 року погашено заборгованість в сумі 4,7 млн.грн., в тому числі за участю прокуратури – 72,7 тис.грн.
1.2.19.
Участь у документальних перевірках суб’єктів підприємницької діяльності з метою виявлення безхазяйного майна.