Річний звіт 2011р. Ат «банк «таврика»

Вид материала

Документы

Содержание Примітка 1.6 Цінні папери в портфелі банку на продаж

Подобный материал:

• Річний звіт 2010р. Ат «банк «таврика», 6116.83kb.
• Аудиторський висновок, 31.87kb.
• Річний фінансовий звіт пат “Західінкомбанк” за 2009рік, 2907.52kb.
• = тов “аудиторська фірма “сатурн”, 198.13kb.
• Додаток1 до протоколу Платіжного комітету від 19. 04. 2011р №73, 64.99kb.
• Процентні доходи, 39.75kb.
• Управління держгірпромнагляду, 497.55kb.
• Головне управління статистики у Черкаській області вул. О. Дашковича, 39,, 918.25kb.
• Відкрите акціонерне товариство “Комерційний банк “Актив-банк” фінансовий звіт за 2007, 4374.78kb.
• Річний звіт про роботу секції «сільськогосподарські науки» придніпровського наукового, 243.37kb.

Примітка 1.6 Цінні папери в портфелі банку на продаж

 

У портфелі цінних паперів на продаж можуть обліковуватися акції, інші цінні папери з нефіксованим прибутком та боргові цінні папери.

На дату балансу цінні папери в портфелі на продаж відображаються :

• за справедливою вартістю;
  
• за собівартістю (акції, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо);
  

Результат переоцінки цінних паперів, що обліковуються за справедливою вартістю, відображається в обліку за балансовим рахунком 5102 АП "Результат переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж".

Банк визнає зменшення корисності цінних паперів у разі, коли виникає ризик цінного паперу. Сума витрат від зменшення корисності цінних паперів визначається як різниця між їх балансовою вартістю та теперішньою вартістю очікуваних грошових потоків, дисконтованих за поточною ринковою ставкою доходу для подібного фінансового активу. Ця різниця визнається витратами звітного періоду за балансовим рахунком 7703 АП "Відрахування в резерв від знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж". У Звіті про фінансові результати зменшення корисності цінних паперів відображається за статтею "Чисті витрати на формування резервів".

Проценти отримані від цінних паперів, які обліковуються у портфелі на продаж, відображаються у Звіті про фінансові результати за статтею "Процентні доходи", дивіденди – за статтею "Дохід у вигляді дивідендів".

Станом на 31.12.2011 року в портфелі банку на продаж обліковувалися акції бірж, та боргові цінні папери.

Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж обліковуються за справедливою вартістю. За борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж, Банк визнавав процентні доходи, у тому числі процентні доходи у вигляді амортизації дисконту (премії), з використанням ефективної ставки відсотка відповідного цінного паперу.

Акції бірж обліковуються за собівартістю. Зменшення корисності акцій бірж не розраховується, оскільки відповідно до п.1.7 Положення про формування резерву під операції банків України з цінними паперами, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 02.02.2007 № 31, банки мають право не формувати резерв під вкладення в акції бірж.

На кожну дату балансу цінні папери переглядаються на зменшення корисності. Оскільки об`єктивні докази про події, які мають вплив на очікування майбутніх грошових потоків за цінними паперами відсутні, резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж не формувався.

Операції РЕПО з цінними паперами у портфелі банку на продаж протягом 2011 року не проводилися.

Боргові цінні папери з портфеля на продаж можуть переводитися у портфель до погашення. При переведенні цінних паперів до портфеля до погашення, їх подальший облік проводиться за амортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотка, розрахованої на час їх переведення.


Примітка 1.7 Інвестиційна нерухомість


Відповідно до Положення (Стандарту) бухгалтерського обліку № 32 «Інвестиційна нерухомість», МСБО № 40 «Інвестиційна нерухомість» та Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів та нематеріальних активів банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 20.12. 2005 № 480, Банк визнає нерухомість як інвестиційну, якщо є ймовірні сть того, що в майбутньому будуть отримані від її використання економічні вигоди у вигляді орендних платежів або доходу від зростання вартості власного капіталу, а не від надання послуг, адміністративної мети або продажу в короткостроковій перспективі.

До інвестиційної нерухомості відноситься : земля, що утримується з метою отримання доходу від зростання капіталу, а не для реалізації в процесі діяльності або подальше використання якої на цей час не визначено; будівля, що перебуває у власності Банку або в розпорядженні за договором про фінансовий лізинг (оренду) та надається в лізинг (оренду) за договорами про оперативний лізинг (оренду) або яка не зайнята на цей час та призначена для надання в лізинг (оренду).

Переведення нерухомості до інвестиційної нерухомості здійснюється лише в разі зміни характеру її використання, що засвідчується: підготовкою операційної нерухомості для використання як інвестиційної нерухомості; надання її в користування на умовах оперативного лізингу (оренди); переведенням її із запасів або операційної нерухомості до інвестиційної нерухомості; завершенням будівництва з переведенням нерухомості зі складу незавершеного будівництва до інвестиційної нерухомості.

Якщо об’єкт нерухомості включає частину, яка утримується з метою отримання орендної плати або збільшення доходу від зростання вартості власного капіталу, та іншу частину, що використовується в процесі діяльності Банку, і ці частини можуть бути продані окремо (або окремо надані в оперативну оренду) то ці частини відображаються як окремі інвентарні об’єкти.

Якщо ці частини не можуть бути продані окремо, то такий об’єкт нерухомості в цілому визнається інвестиційною нерухомістю за умови, що в оперативний лізинг (оренду) передано більше ніж 50% його загальної площі.

Об’єкти нерухомості, які не зайняті на цей час та утримуються для надання в оренду, обліковуються як інвестиційна нерухомість.

Під час первісного визнання об’єкти інвестиційної нерухомості оцінюється та відображається в бухгалтерському обліку за первісною вартістю, яка включає ціну придбання та всі витрати, пов’язані з їх придбанням.

Після первісного визнання об’єктів інвестиційної нерухомості подальша їх оцінка здійснюється за справедливою вартістю з визнанням змін справедливої вартості в прибутку або збитку Банку. Визначення справедливої вартості на основі оцінювання незалежним оцінювачем здійснюється на кожну наступну після первісного визнання дату балансу. Звичайною датою балансу є кінець останнього звітного періоду. Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік.

Станом на 31.12.2011 року на балансі Банку як інвестиційна нерухомість обліковувалося приміщення яке станом на 31.12.2010 року обліковувалося як майно, утримуване для продажу. На підставі відповідного рішення Правління погодженого Наглядовою Радою, воно було переведено до категорії «Інвестиційна нерухомість» та відповідно відображено в обліку за балансовим рахунком 4410. При переведенні була здійснена його оцінка незалежним оцінювачем – ТОВ «Канзас», в результаті якої визнано зменшення корисності об `єкта на 20 700,00 грн. та відображено в обліку по відповідному рахунку витрат Банку.

 

Примітка 1.8 Основні засоби


Основні засоби – це необоротні активи у матеріальній формі, які утримуються банком з метою використання їх в процесі своєї діяльності, під час надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання яких більше одного року.

Первісна оцінка, визнання та подальша оцінка основних засобів здійснюється відповідно до Положення (Стандарту) бухгалтерського обліку № 7 «Основні засоби», затвердженого наказом Міністерством фінансів України від 27.04.2000 № 92 та МСБО 16 «Основні засоби».

Для цілей бухгалтерського обліку основні засоби класифікуються за наступними групами :

основні засоби:

1. земельні ділянки;
   

02- будинки, споруди та передавальні пристрої;

03- комп`ютерне обладнання;

05- інші машини та обладнання ( інформаційні системи, телефони, рації, офісне обладнання);

04 – меблі;

06- транспортні засоби;

07- інструменти, прилади, інвентар;

08- інші основні засоби;

інші необоротні матеріальні активи :

01- малоцінні необоротні матеріальні активи вартістю до 1000 грн., строк корисного використання яких більше одного року;

02- завершені капітальні інвестиції за основними засобами, що прийняті в оперативний лізинг.

Основнi засоби оприбутковуються за первiсною (фактичною) вартiстю - за фактичними витратами на їх придбання, спорудження, виготовлення (включаючи витрати на доставку, монтаж, встановлення та iншi витрати, необхiднi для приведення їх у робочий стан).

Змiна первiсної вартостi допускається лише у випадках поліпшення - добудови, дообладнання, реконструкцiї, часткової лiквiдацiї об’єкта, перегляду його корисності або його пеpеоцiнки.

Майбутні витрати капіталізуються (збільшують вартість основних засобів) у тому разі, якщо існує вірогідність того, що в результаті цих витрат Банк отримає майбутні економічні вигоди.

Після первісного визнання об’єкта основних засобів як активу, його подальший облік здійснюється із застосуванням одного з таких двох методів:

а) за первісною вартістю (собівартістю) з вирахуванням накопиченої амортизації та накопичених збитків від зменшення корисності;

б) за переоціненою вартістю (справедливою вартістю) з вирахуванням накопиченої амортизації та накопичених збитків від зменшення корисності.

У звітному році не проводилася переоцінка основних засобів.

На кожну дату балансу має визнаватися зменшення/збільшення корисності необоротних активів, якщо є свідчення можливої втрати економічної вигоди, а саме:

• протягом періоду експлуатації ринкова вартість активу зменшилась значно більше, ніж це очікувалось, внаслідок плину часу або використання;
  
• відбулися (або відбудуться найближчим часом) значні зміни у використанні об`єкта, пов`язані з негативним впливом як зовнішніх, так і внутрішніх факторів;
  
• ринкові ставки відсотка або інші ринкові показники прибутковості інвестицій збільшилися і це збільшення, можливо, вплине на ставку дисконту, яка застосовуватиметься під час обчислення вартості використання активу;
  
• моральне старіння або фізичне пошкодження об’єктів;
  
• економічна ефективність є або буде нижчою, ніж очікувана.
  

Корисність основних засобів зменшується, якщо їх балансова вартість перевищує оцінену суму очікуваного відшкодування.

Втрати від зменшення корисності за основними засобами, які не переоцінювалися, визнаються у звіті про фінансові результати, а за основними засобами, які переоцінювалися – зменшенням додаткового капіталу за результатами переоцінки.

Протягом звітного року Банк не визнавав зменшення/збільшення корисності основних засобів.

Дебіторська заборгованість з придбання основних засобів за іноземну валюту не переоцінюється у зв’язку зі зміною курсу валют (як немонетарна стаття). Отримані основні засоби оприбутковуються на баланс в сумі гривневого еквіваленту сплаченої валюти по офіційному курсу гривні до іноземних валют на дату оплати.

Оприбуткування основних засобів та нематеріальних активів здійснюється на підставі Актів приймання-передачі основних засобів (Акт, форма ОЗ-1).Складання Акту на кілька об’єктів основних засобів допускається у разі, якщо ці об’єкти однотипні, мають однакову вартість, приймаються одночасно i під відповідальність однієї i тієї ж особи.

Акт є єдиним первинним бухгалтерським документом, в якому зазначається склад комісії, детальна характеристика об’єкта, рік побудови чи випуску заводом, дата введення в експлуатацію, коротка технічна характеристика, відповідність технічним умовам, висновок комісії. Вказується також хто прийняв основні засоби та необхідні відомості для нарахування амортизації.

Аналітичний облік основних засобів та нематеріальних активів ведеться в Інвентарних картках, які відкриваються на кожний інвентарний об’єкт окремо. Інвентарні картки ведуться в автоматичному режимі та містять обов’язкові реквізити, встановлені в наказі Мінстату України від 29.12.1995 №352 “Про затвердження типових форм первинного обліку”, по формі з урахуванням потреб банку. Інвентарні картки роздруковуються в обов’язковому порядку у разі вибуття об’єкта, та разом з іншими документами, на підставі яких актив списується з балансу, підшиваються в документи дня. Інвентарні номери об’єктів, що вибули, не можуть бути присвоєні іншим об’єктам, що надійшли в банк.

В цілях реєстрації та контролю інвентарних карток ведеться Інвентарна книга, яка друкується у разі потреби. Облік зброї ведеться вручну в окремій інвентарній книзі.

Завершені витрати для поліпшення об’єкта основних засобів (нематеріальних активів) - на добудову, реконструкцію, модернізацію основних засобів, удосконалення нематеріальних активів відносяться на збільшення їх вартості (рахунки 4 класу Плану рахунків бухгалтерського обліку).

Поточні витрати, понесені у зв`язку з обслуговуванням основних засобів, визнаються у складі прибутку або збитку за період, в момент їх виникнення. Витрати, пов`язані з переміщенням об`єкту основних засобів, після його первісного визнання, не включаються в його балансову вартість

Кожний визнаний об`єкт основних засобів амортизується на систематичній основі протягом терміну його корисного використання. Амортизація об`єкту не припиняється у разі тимчасового припинення його використання, за виключенням об`єктів , які утримуються для продажу.

Нарахування амортизації по об`єкту основних засобів починається з першого місяця, наступного за місяцем, у якому об`єкт основних засобів став придатним до використання, і припиняється, починаючи з першого числа місяця, наступного за місяцем вибуття об`єкта.

Нарахування амортизації здійснюється протягом строку корисного використання об’єктів основних засобів, що затверджений відповідним наказом. До подібних об’єктів застосовуються однакові строки корисного використання. Строки корисного використання встановлюються та переглядаються постійно діючою комісією, створеною в Головному банку, склад якої затверджується наказом по банку.

Строки корисного використання та метод амортизації окремих груп можуть змінюватись при зміні очікуваних економічних вигод від використання об’єкта (об’єктів) основних засобів та нематеріальних активів. Амортизація нараховується виходячи з нового строку корисного використання, починаючи з місяця, наступного за місяцем зміни строку корисного використання. Протягом звітного року переглядалися окремі строки корисного використання. Метод амортизації основних засобів не змінювався.

Нарахування амортизації у фінансовому обліку здійснюється по кожному ­­­об’єкту прямолінійним методом, який полягає в тому, що річна сума амортизації визначається діленням вартості, яка амортизується, на очікуваний період строку корисного використання активу. Нарахування амортизації проводиться щомісячно, з віднесенням місячної суми амортизації на витрати відповідного місяця. Місячна сума амортизації визначається діленням річної суми на 12. При нарахуванні амортизації пони­­­жуючий коефіцієнт не застосовується, ліквідаційна вартість не визначається (дорівнює нулю).

Норми амортизації основних засобів встановлюються банком самостійно, виходячи з очікуваного строку їх корисного використання. Діапазон строків корисного використання складає:

• комп`ютерна техніка - 5 років;
  
• меблі – 6-10 років;
  
• копіювальна техніка – 3-5 років;
  
• електронно-касові апарати – 5 років;
  
• шафи металеві,сейфи – 8-12 років;
  
• автомобільний транспорт – 6 років:
  
• банкомати – 5 років;
  
• побутові прилади, господарський
  

інвентар - 4 роки.

У звітному році, в зв`язку з набранням чинності Податковим Кодексом України та з метою зближення фінансового та податкового обліку, були переглянуті терміни корисного використання окремих об`єктів основних засобів. За де-якими об`єктами термін корисного використання був збільшений на 1-2 роки, за де-якими – зменшений. Перегляд термінів корисного використання не привів до суттєвих змін розміру витрат на амортизацію основних засобів.

Амортизація малоцінних необоротних матеріальних активів нараховується в першому місяці використання об’єкта на 100% його вартості.

При використанні необоротних активів при повній їх амортизації, первісна вартість та сума нарахованого зносу, до часу списання активу з балансу, обліковуються за відповідними рахунками з обліку активів та зносу.

Знос, нарахований у розмірі 100 відсотків вартості на необоротні активи, не може бути підставою для їх списання, якщо основні засоби або нематеріальні активи продовжують використовуватись.

Банк, перед складанням річної фінансової звітності, проводить повну суцільну інвентаризацію основних засобів, нематеріальних активів та незавершених капітальних вкладень відповідно до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV та згідно з Інструкцією по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-транспортних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 11.08.1994 № 69, та внутрішнього Порядку. Результати інвентаризації відображаються у протоколі засідання інвентаризаційної комісії. За результатами проведеної інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів та незавершених капітальних вкладень в 2011 році, відхилень між обліком та фактичною наявністю, що підлягає відображенню в бухгалтерському обліку, не виявлено.

Крім того, інвентаризація проводиться у випадках, передбачених чинним законодавством: при зміні матеріально відповідальних осіб, при встановленні фактів крадіжок або зловживань, псування цінностей, за приписом судово-слідчих органів, у разі технологічних аварій, за наслідками пожежі або стихійного лиха, при реорганізації або ліквідації філій, відділень банку, в інших випадках, передбачених законодавством, та у разі визначеної необхідності розпорядчими документами банку.

При реалізації основних засобів або нематеріальних активів визначається різниця між ціною реалізації та їх балансовою вартістю. У разі перевищення балансової вартості об’єкта над виручкою від реалізації або навпаки результат від продажу відображається на рахунках 7-го або 6-го класу Плану рахунків бухгалтерського обліку.

Безоплатна передача основних засобів відображається в обліку аналогічно реалізації основних засобів.

При обміні одного об’єкта основних засобів на інший, вартість об’єкта, що оприбутковується, повинна дорівнювати балансовій вартості обмінюваного об’єкта з врахуванням суми, яка сплачена або отримана в процесі обміну. Датою оприбуткування но­­­вого об’єкта вважається дата передачі права власності.

Основнi засоби, не придатнi до роботи в результатi зносу або старiння, пiдлягають списанню на підставі Актів на списання основних засобів та відповідно до процедури, визначеної внутрішніми документами Банку.

У Банку відсутні договори на придбання у майбутньому основних засобів.

Примітка 1.9 Нематеріальні активи


Нематеріальні активи – це активи, які не мають матеріальної форми, забезпечують певні права та утримуються банком з метою використання протягом періоду більше одного року, в процесі своєї діяльності.


Бухгалтерський облік нематеріальних активів введеться відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 20.12.2005 № 480, вимог Положення (Стандарту) бухгалтерського обліку № 8 “Нематеріальні активи”, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 18.10.1999 №242 та МСФО 38 «Нематеріальні активи».

Придбані (виготовлені) нематеріальні активи зараховуються на баланс банку за первісною вартістю.

Первісна вартість придбаного нематеріального активу складається з ціни (вартості) придбання (крім торговельних знижок), мита, непрямих податків, що не підлягають відшкодуванню, та інших витрат, безпосередньо пов’язаних з його придбанням та доведенням до придатного для використання за призначенням стану.

Нематеріальний актив, отриманий у результаті його розроблення, відображається в балансі, якщо є :

• намір, технічні засоби та ресурси для доведення нематеріального активу до стану, придатного для реалізації або використання;
  
• змога отримати майбутні економічні вигоди від реалізації або використання нематеріального активу;
  
• інформація для достовірного визначення витрат, пов`язаних із розробленням нематеріального активу.
  

Якщо нематеріальний актив не відповідає зазначеним критеріям визнання, то витрати, що пов`язані з його придбанням або створенням, визнаються витратами звітного періоду, протягом якого вони були здійснені.

Відносно нематеріальних активів застосовується прямолінійний метод амортизації. Норми амортизації нематеріальних активів встановлюються банком самостійно, виходячи з очікуваного строку їх корисного використання. Термін корисного використання нематеріальних активів становить від 5 до 10 років. Норми амортизації можуть переглядатися у разі здійснення поліпшення нематеріального активу, яке приведе до розширення економічних вигод від його використання та подовження терміну використання.

Нематеріальні активи, відносно яких існує активний ринок, можуть бути переоцінені до їх справедливої вартості.

У звітному році не проводилася переоцінка первісної вартості нематеріальних активів.

У звітному році, в зв`язку з набранням чинності Податковим Кодексом України та з метою зближення фінансового та податкового обліку, були переглянуті терміни корисного використання окремих об`єктів нематеріальних активів. Перегляд термінів корисного використання не привів до суттєвих змін розміру витрат на амортизацію нематеріальних активів.

Примітка 1.10 Оперативний лізинг (оренда)

Оренда – це договір, за умовами якого орендодавець передає орендарю право користування активом на визначений період часу за винагороду.

Банк може виступати як лізингодавцем, так і лізингоодержувачем фінансового та оперативного лізингу.

Лізинг (оренда), що не передбачає передавання всіх ризиків і вигод, пов’язаних з правом власності на актив, класифікується оперативним.

Умови лiзингу визначаються лiзинговою угодою, укладеною вiдповiдно до чинного законодавства України, а класифікація лізингу (оренди) як фінансового або оперативного залежить від суті операції, а не від форми договору.

При оперативному лізингу (оренді), якщо банк виступає лізингодавцем, основні засоби обліковуються на балансі банку за первісною або справедливою вартістю на окремих аналітичних рахунках балансового рахунку 4400 «Основні засоби» або 4300 «Нематеріальні активи». За необоротними активами, переданими в оперативний лізинг, банк нараховує амортизацію за прямолінійним методом.

Протягом дії договору оперативного лізингу, де Банк є лізингодавцем, нараховуються відповідні орендні платежі за балансовим рахунком 3578 «Інші нараховані доходи»..

У звітному році Банк надавав в оперативну оренду (суборенду) частини адміністративних приміщень, які він орендує.

Протягом дії договору оперативного лізингу, де банк є лізингоодержувачем, вартість основних засобів, що прийняті банком в оперативний лізинг, обліковуються на позабалансовому рахунку 9840 „Орендовані основні засоби” на підставі акта приймання-передачі основних засобів, за вартістю, що зазначається в угоді про оперативний лізинг. При оперативному лiзингу, якщо договором лізингу дозволено проведення капітальних витрат, здійснені капiтальні витрати амортизуються протягом строку дії лізингу (оренди), що залишився пiсля проведення таких витрат. Протягом звітного року Банк був лізингоодержувачем адміністративних будівель для розміщення своїх відділень, та орендував банкомати.