Річний звіт 2011р. Ат «банк «таврика»

Вид материала

Документы

Содержание Примітка 1.3 Первісне визнання фінансових інструментів

Подобный материал:

• Річний звіт 2010р. Ат «банк «таврика», 6116.83kb.
• Аудиторський висновок, 31.87kb.
• Річний фінансовий звіт пат “Західінкомбанк” за 2009рік, 2907.52kb.
• = тов “аудиторська фірма “сатурн”, 198.13kb.
• Додаток1 до протоколу Платіжного комітету від 19. 04. 2011р №73, 64.99kb.
• Процентні доходи, 39.75kb.
• Управління держгірпромнагляду, 497.55kb.
• Головне управління статистики у Черкаській області вул. О. Дашковича, 39,, 918.25kb.
• Відкрите акціонерне товариство “Комерційний банк “Актив-банк” фінансовий звіт за 2007, 4374.78kb.
• Річний звіт про роботу секції «сільськогосподарські науки» придніпровського наукового, 243.37kb.

Примітка 1.3 Первісне визнання фінансових інструментів

Фінансовий інструмент - контракт, який одночасно приводить до виникнення (збільшення) фінансового активу в одного підприємства і фінансового зобов`язання або інструмента власного капіталу в іншого.

Банк здійснює первісне визнання та подальшу оцінку фінансових інструментів відповідно до вимог національного Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 13 «Фінансові інструменти» та МСФО 39 « Фінансові інструменти: визнання та оцінка».

Фінансові інструменти в бухгалтерському обліку поділяються на фінансові активи, фінансові зобов`язання, інструменти власного капіталу і похідні фінансові інструменти.

Фінансові активи включають: грошові кошти, не обмежені для використання, та їх еквіваленти; дебіторську заборгованість, не призначену для перепродажу; фінансові інвестиції, що утримуються до погашення; фінансові активи, призначені для перепродажу; інші фінансові активи.

Фінансові зобов`язання включають фінансові зобов`язання призначені для перепродажу, та інші фінансові зобов`язання.

До інструментів власного капіталу належать прості акції, частки та інші види власного капіталу.

Похідні фінансові інструменти включають ф`ючерсні контракти, форвардні контракти та інші похідні фінансові інструменти.

Фінансові інструменти первісно оцінюються та відображаються за їх фактичною собівартістю, яка складається із справедливої вартості активів, зобов`язань або інструментів власного капіталу, наданих або отриманих в обмін на відповідний фінансовий інструмент, і витрат, які безпосередньо пов`язані з придбанням або вибуттям фінансового інструменту (комісійні, обов`язкові збори та платежі, тощо).

МСФЗ 39 встановлює конкретні категорії, в які мають бути класифіковані всі фінансові активи та зобов`язання.

Класифікація фінансових інструментів визначає порядок подальшої оцінки даних активів і зобов`язання та відповідне їх відображення у фінансовій звітності.

Фінансові активи поділяються на чотири категорії:

• фінансові активи, що оцінюються по справедливій вартості, зміни якої відображаються у складі прибутків та збитків звітного періоду;
  
• інвестиції, що утримуються до терміну погашення;
  
• займи і дебіторська заборгованість;
  
• фінансові активи для продажу.
  

Для фінансових зобов`язань існує дві категорії:

• фінансові зобов`язання, що оцінюються по справедливій вартості, зміни якої відображаються у складі прибутків та збитків звітного періоду;
  
• інші фінансові зобов`язання.
  

До категорії фінансових активів або фінансових зобов`язань, що оцінюються по справедливій вартості, зміни якої відображаються у складі прибутку або збитку звітного періоду відносяться:

• фінансові активи або зобов`язання, призначені для торгівлі (такі, що утримуються з метою отримання прибутку у короткостроковий термін);
  
• усі похідні інструменти, за виключенням інструментів хеджування;
  
• усі фінансові активи або зобов`язання, які при первісному визнанні були віднесені до цієї категорії з метою їх подальшої оцінки по справедливій вартості, зміни якої відображаються у складі прибутків або збитків звітного періоду.
  

Інвестиції, що утримуються до терміну погашення, являються фінансовими активами, за якими передбачено фіксовані платежі, а також фіксований термін погашення, та за якими є твердий намір та можливість утримувати їх до настання терміну погашення. Такі фінансові активи оцінюються за амортизованою вартістю.

Займи та дебіторська заборгованість – це фінансові активи, які не мають котирування на активному ринку, та за якими передбачається отримання фіксованих або можливих до розрахунку платежів. За такими активами, їх справедлива вартість при первісному визнанні, буде дорівнювати фактичній вартості.

Фінансові активи для продажу зазвичай включають усі боргові цінні папери, які мають котирування на активному ринку, за виключенням тих, які були класифіковані в категорію інвестицій, що утримуються до терміну погашення та всі дольові цінні папери, які не були класифіковані в категорію інструментів, які оцінюються по справедливій вартості, зміни якої відображаються у складі прибутку або збитку звітного періоду.

Фінансові активи для продажу оцінюються за справедливою вартістю, з подальшою переоцінкою, яка відображається у складі власного капіталу.

Після первісного визнання зобов`язання оцінюються по амортизованій вартості, яка розраховується за методом ефективної ставки відсотка, за виключенням зобов`язань, що оцінюються за справедливою вартістю, зміни якої відображаються у складі прибутку та збитку звітного періоду.

Фінансові інструменти в іноземній валюті під час первісного визнання відображаються у валюті звітності шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату здійснення операції (дата визнання активів, зобов’язань, власного капіталу, доходів і витрат).


 Примітка 1.4 Торгові цінні папери

  

Цінні папери - документи встановленої форми з відповідними реквізитами, що посвідчують грошові або інші майнові права, визначають взаємовідносини особи, яка їх випустила (видала) і власника, та передбачають виконання зобов’язань згідно з умовами їх випуску, а також можливість передачі прав, що випливають із цих документів, іншим особам.

Портфель цінних паперів – це згрупована інформація з обліку інвестицій у цінні папери за їх видами і призначенням, з метою складання фінансової звітності.

З точки зору інвестиційних характеристик, портфель цінних паперів АТ «БАНК «ТАВРИКА» розподіляється на три групи :

1. торговий портфель цінних паперів – цінні папери, придбані банком для перепродажу та переважно з метою отримання прибутку від короткотермінових коливань їх ціни;
   
2. цінні папери в портфелі банку на продаж;
   
3. цінні папери в портфелі банку до погашення.
   

Цінні папери в торговому портфелі первісно оцінюються за справедливою вартістю. Витрати на операції з придбання визнаються за рахунками витрат під час первісного визнання таких цінних паперів.

В торговому портфелі банку обліковуються боргові цінні папери та акції, що використовуються банком для отримання прибутків у результаті короткотермінових коливань ціни або дилерської маржі та продажу в найближчий час.

Цінні папери в торговому портфелі банку на дату балансу відображаються за справедливою вартістю, зміни якої відображаються у складі прибутку або збитку звітного періоду.

Переоцінка таких цінних паперів здійснюється на кожну наступну після визнання дату балансу за його котирувальною ціною покупця (ціною bid), за даними оприлюднених котирувань лістингових цінних паперів на фондових біржах, за станом на час закриття останнього біржового дня звітного місяця. У разі відсутності таких котирувань на зазначену дату, банк визначає справедливу вартість цінного папера, який внесено до біржового реєстру, за його останнім біржовим курсом, що визначений за результатами біржових торгів, які відбулися протягом останніх п`яти робочих днів звітного місяця.

За борговими цінними паперами банк визнає процентні доходи згідно із встановленою процентною ставкою купона за цими цінними паперами. Якщо котирування ринкових цін на цінні папери є недоступним, то банк застосовує для визначення справедливої вартості метод посилання на ринкову ціну іншого подібного інструменту, аналіз дисконтова них грошових потоків. Від володіння цінними паперами з невизначеним доходом банк отримує доходи у вигляді дивідендів.

Аналітичний облік цінних паперів у торговому портфелі банку ведеться за балансовими рахунками груп 140, 300 та 301 в розрізі їх емітентів та випусків.

Результат переоцінки цінних паперів у торговому портфелі під час кожної зміни їх ринкової вартості відображається за аналітичним рахунком балансового рахунку 6203 АП "Результат від торгових операцій за цінними паперами в торговому портфелі банку"

Нараховані доходи (амортизація дисконту або премії) відображаються за балансовими рахунками 6056 АП "Процентні доходи за цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку" та 6057 АП "Процентні доходи за цінними паперами в торговому портфелі банку" та відображаються у Звіті про фінансові результати за статтею "Процентні доходи".

Нарахування доходу за акціями у вигляді дивідендів здійснюється в момент підтвердження права на їх отримання та відображається за балансовим рахунком 6300 П "Доходи у вигляді дивідендів".

Переведення цінних паперів з торгового портфеля в інші портфелі банку або навпаки, з інших портфелів цінних паперів у торговий портфель, не допускається.

У разі реалізації цінних паперів з торгового портфелю банку прибуток чи збиток (різниця між ціною реалізації та балансовою вартістю) проводиться за балансовим рахунком 6203 АП "Результат від торгових операцій з цінними паперами у торговому портфелі банку" та відображається у Звіті про фінансові результати за статтею "Торговельний дохід".

Бухгалтерський облік цінних паперів здійснюється відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 03.10.2005 №358.