Коммерческого Банка «Внешпромбанк»
| Вид материала | Отчет |
- Задачи и методы финансового анализа ресурсов коммерческого банка 21 Глава Оценка эффективности, 630.42kb.
- Н. В. Колоскова баланс коммерческого банка: его сущность, значение, методы анализа, 1252.31kb.
- Темы курсовой работы «организация деятельности коммерческого банка» для студентов очной, 88.42kb.
- Положение о Ревизионной комиссии Акционерного коммерческого банка «Инвестбанк», 288.26kb.
- Финансовое планирование деятельности коммерческого банка Управление активами банка, 30.08kb.
- Курсовая работа на тему: Ликвидность коммерческого банка и методы управления, 489.6kb.
- Задачи и методы финансового анализа ресурсов коммерческого банка 21 Глава Оценка эффективности, 629.83kb.
- Совета Акционерного Коммерческого банка «авангард» открытого акционерного общества, 286.28kb.
- Костяшкина О. Г. Кредитная политика коммерческого банка, 1542.05kb.
- План вступление 3 Глава Теоретические аспекты формирования инвестиционной политики, 867.68kb.
- Учётная политика
Денежные средства и их эквиваленты
Денежные средства и их эквиваленты включают в себя кассу, средства в ЦБ РФ за вычетом обязательных резервов и средства в других финансовых учреждениях со сроком погашения до девяноста дней с даты возникновения, и не обремененные никакими договорными обязательствами.
Обязательные счета в Центральном Банке РФ
Обязательные счета в Центральном Банке РФ представляют собой резерв активов, средства которого не используются на финансирование ежедневных банковских операций и, следовательно, не рассматриваются как часть денежных средств и их эквивалентов для целей составления отчета о движении денежных средств.
Отражение в учете финансовых активов
Банк разделяет финансовые активы по следующим группам: финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, займы и дебиторская задолженность, инвестиции, удерживаемые до погашения, финансовые инструменты, предназначенные для продажи. Активы распределяются по группам руководством при первоначальном признании.
(а) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Эта категория состоит из двух подгрупп: финансовые активы на продажу, и активы, изначально оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
Финансовый актив признается активом на продажу в случае, если он приобретен и создан исключительно для целей продажи или обратной покупки в краткосрочном периоде или если он является частью портфеля совместно-управляемых финансовых инструментов, в части которых существует уверенность в том, что по ним в ближайшем будущем может быть получен доход. Деривативы также распределяются на категории исходя из их принадлежности для продажи при условии, что они не являются инструментами хеджирования.
Финансовые активы и обязательства оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток в следующих случаях:
- если такая оценка существенно уменьшает несоответствия в оценке, которые бы возникли, если соответствующие деривативы рассматривались как предназначенные для продажи, а лежащие в их основе финансовые инструменты учитывались по амортизируемой стоимости, также как займы и авансы клиентам или банкам и ценные бумаги;
-
часть финансовых инструментов, таких как инвестиции в капитал, которые обращаются и оцениваются по справедливой стоимости в соответствии с документально оформленными принципами управления рисками или инвестиционной политикой, и которые представляются высшему руководству как учитываемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки;
- если финансовые инструменты, такие как долговые ценные бумаги, содержащие 1 или более связанных деривативов и значительно изменяющие отчет о движении денежных средств, учитываются по справедливой стоимости через прибыли и убытки.
Доходы и расходы, возникающие от изменений в справедливой оценке деривативов, которыми управляют совместно с обозначенными выше финансовыми активами или обязательствами, включаются в показатель «чистый доход от финансовых инструментов, учтенных по справедливой стоимости».
(b) Займы и дебиторская задолженность
Займы и дебиторская задолженность являются недеривативными финансовыми активами с фиксированными или определяемыми выплатами, которые не обращаются на рынке ценных бумаг, отличные от: (a) тех, которые предприятие намерено продать незамедлительно или в кратчайшие сроки, которые классифируются как активы на продажу, и те их них, которые предприятие при первоначальном признании приняло к учету в качестве финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток; (b) те, которые предприятие при первоначальном признании поставило на учет в качестве предназначенных для продажи; или (c) те финансовые активы, инвестиции в которые собственник не компенсировал поступлениями, отличными от кредитных средств.
(с) Финансовые активы, удерживаемые до погашения
Удерживаемые до погашения финансовые активы являются непроизводными финансовыми инструментами с фиксированной величиной выплат или выплатами, которые возможно определить, и фиксированными сроками платежа, в отношении которого у руководства Банка есть твердое намерение держать их до наступления срока платежа. Если Банк реализует значительное количество активов, которые изначально должны были удерживаться до срока платежа, вся категория таких активов должна быть отнесена к группе активов, предназначенных для продажи.
(d) Финансовые активы, предназначенные для продажи
К финансовым активам, предназначенным для продажи, относятся те активы, в отношении которых существует намерение держать их в течение неопределенного времени, и которые могут быть проданы в случае недостатка денежных средств или изменений процентных ставок, обменных курсов или изменений цены капитала.
Стандартные сделки покупки и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, удерживаемых до срока погашения и предназначенных для продажи, признаются в день осуществления сделки, то есть день, когда Банком принято решение продать актив.
Финансовые активы первоначально признаются по справедливой стоимости с учетом транзакционных издержек по финансовым активам, не относящимся к активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток первоначально учитываются по справедливой стоимости, а транзакционные издержки отражаются в отчете о прибылях и убытках. Признание финансовых активов прекращается как только прекращается право получать денежные средства от финансовых активов, или после того как Банк передал практически все риски и выгоды от владения ими. Прекращение признания обязательств прекращается при их погашении – то есть, когда обязательство оплачено, отменено или срок погашения которого истек.
Ценные бумаги, предназначенные для продажи, и финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются, соответственно, по справедливой стоимости.
Займы, дебиторская задолженность и инвестиционные активы, удерживаемые до погашения, учитываются по амортизируемой стоимости с использованием метода эффективных процентных ставок. Доходы и расходы, возникающие от изменений в справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются в отчете о прибылях и убытках в периоде, в котором они возникают. Доходы и расходы, возникающие вследствие изменения справедливой стоимости активов, которые могут быть проданы, отражаются прямо в составе капитала до тех пор пока признание финансового актива не прекращается или актив не списывается. Как только это произошло, накопленный доход или убыток, признанный в составе капитала, отражается в составе прибылей или убытков. Однако проценты, исчисленные с использованием метода эффективных процентов, и исчисленные выгоды и убытки от курсов валют в отношении активов, классифицированных как активы для продажи, признаются в отчете о прибылях и убытках. Дивиденды, полученные от инструментов, связанных с капиталом и предназначенных для продажи признаются в отчете о прибылях и убытках в тот момент, когда у предприятия возникает право получить оплату.
При определении справедливой стоимости инструментов, котируемых рынке ценных бумаг, используется их последняя цена на торгах, если ценные бумаги котируются на бирже. Если же ценные бумаги обращаются на внебиржевом рынке, то их стоимость определяется с использованием оценочных методов. Они включают использование данных по сделкам между независимыми контрагентами, анализ методом дисконтированного денежного потока, моделей опционной цены и других техник оценки, часто использующихся участниками рынка.
Банк не раскрывает отдельно балансовую стоимость финансовых активов по категориям, поскольку финансовые инструменты раскрываются по категориям в составе балансового отчета по их справедливой стоимости. Балансовая стоимость таких финансовых инструментов приблизительно равняется их справедливой стоимости.
Признание
Финансовые активы и обязательства признаются в балансе в тот момент, когда Банк становится стороной сделки в соответствии с условиями соответствующего контракта. Все совершаемые регулярно покупки финансовых активов учитываются на дату расчетов. Займы, авансы, вклады и долговые ценные бумаги признаются на дату их возникновения.
Оценка
В случае если финансовый актив или обязательство не признается по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках, такой финансовый актив и обязательство первоначально признается по справедливой стоимости с учетом транзакционных издержек, прямо относятся к приобретению или выпуску такого актива или обязательства. После первоначального признания финансовые активы, включая деривативы, также являющиеся активами, оцениваются по справедливой стоимости, при этом не нужно их уменьшать на транзакционные издержки, которые могут иметь место при продаже или прочем выбытии, за исключением займов и дебиторской задолженности и инвестиций, удерживаемых до погашения, которые оцениваются по амортизируемой стоимости за вычетом резерва на обесценение и вложений в инвестиции в капитал, которые не имеют котированную рыночную стоимость на биржевом рынке и чья справедливая стоимость не может быть надежно оценена, а оценивается по текущей стоимости за вычетом резервов на обесценение.
Финансовые обязательства, за исключением тех, стоимость которых определена по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках, финансовых обязательств, которые возникают в момент передачи финансового актива, отраженного по справедливой стоимости, и не идентифицированы для списания, оцениваются по амортизируемой стоимости.
Амортизируемая стоимость рассчитывается с использованием метода эффективных процентных ставок. Премии и скидки, включая первоначальные транзакционные издержки, включаются в балансовую стоимость соответствующих финансовых инструментов и амортизируются с использованием эффективной ставки по данному финансовому инструменту.
Принципы оценки по справедливой стоимости
Справедливая оценка финансовых инструментов основана на установленной рыночной цене на дату составления балансового отчета при этом стоимость транзакционных издержек не вычитается. Если установленную рыночную цену определить невозможно, справедливая стоимость инструмента оценивается с помощью моделей ценообразования или приемов, основанных на дисконтированном денежном потоке. В случае использования приемов, основанных на дисконтированном денежном потоке, будущая оценочная стоимость денежных поступлений основывается на наиболее точных оценках руководства и ставки дисконтирования, которая определяется как рыночная ставка на дату составления балансового отчета в отношении инструментов, которыми предприятие располагает на аналогичный срок и на сходных условиях. При использовании ценовых моделей, денежные поступления измеряются на основе рыночных оценок на дату составления балансового отчета.
Справедливая стоимость деривативов, которое не торгуются на рынке оцениваются по стоимости, которую Банк получит или затратит для прекращения договора на дату составления балансового отчета, принимая во внимание текущую конъюнктуру рынка и текущую кредитоспособность сторон договора.
Доходы и расходы, возникающие при последующих оценках
Прибыли и убытки в отношении финансовых инструментов, относящихся к инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости отражается в отчете о прибылях и убытках. Прибыли и убытки по финансовым активам на продажу отражаются прямо в составе чистых активов, принадлежащих собственникам (за исключением убытков по обесценению и доходов и убытков, связанных с обменными курсами валют) до тех пор, пока признание актива не прекратится, а после того как это произойдет доходы и убытки, которые до этого были отражены в составе капитала, отражается в отчете о прибылях и убытках. Доходы или убытки, полученные в отношении финансовых активов и обязательств, отраженных по стоимости с учетом амортизации, доход или убыток отражается в отчете о прибылях или убытках в тот момент, когда прекращается признание актива или обязательства или при их списании, или через списание стоимости посредством амортизации.
Прекращение признания
Признание финансового актива прекращается, когда права сторон договора, относящиеся к поступлению денежных средств в течение оговоренного договором срока истекают, или в тот момент, когда Банк передает большую часть рисков и выгод от владения финансовым активом. Любые права или обязанности, возникшие или сохранившиеся при передаче признаются в отдельности в качестве активов или обязательств. Признание финансового обязательства прекращается в момент погашения.
Соглашения о выкупе и обратном выкупе
Ценные бумаги, проданные по соглашению о выкупе или обратном выкупе учитываются как финансовые сделки c обеспечением. При этом они продолжают отражаться в балансовом отчете, с включением обязательств стороны договора в состав соответствующих сумм, подлежащих уплате банкам или поставщикам, в зависимости от ситуации. Разница между ценой продажи и обратной покупки представляет собой процентный расход и признается в отчете о прибылях и убытках в течение срока договора.
Ценные бумаги, приобретенные по договорам для перепродажи отражаются, в зависимости от ситуации, как причитающиеся к получению от банков или клиентов. Разница образующаяся между ценой покупки и обратной покупки рассматривается как процент и начисляется в течение срок договора на основе метода эффективной ставки процента.
Суммы, подлежащие к получению от кредитных организаций
В ходе деятельности Банк контролирует состояние текущих счетов и вкладов в других банках. Суммы с фиксированным сроком погашения, подлежащие к получению от кредитных организаций, в дальнейшем оцениваются по амортизируемой стоимости с использованием метода эффективной ставки процента. Суммы, не имеющие фиксированного срока оплаты, учитываются по фактической стоимости. Суммы к уплате кредитным организациям учитываются за минусом резервов на обесценение.
Ценные бумаги для торговых операций
К торговым ценным бумагам относятся ценные бумаги, которые были приобретены для извлечения прибыли в результате краткосрочных колебаний цен или за счет дилерской маржи, или ценные бумаги, входящие в инвестиционный портфель, который планируется держать в течение непродолжительного времени.
Первоначальное отражение ценных бумаг для торговых операций производится по справедливой стоимости и впоследствии определяется по последней цене предложения. Все относящиеся к ним и выявленные или невыявленные доходы и расходы учитываются посредством доходов или расходов от торговых операций в отчете о прибылях и убытках того периода, в котором изменение доходов или расходов имело место. Проценты, полученные от ценных бумаг для торговых операций, отражаются в отчете о прибылях и убытках в качестве процентного дохода от ценных бумаг.
Соглашения на продажу и обратную покупку
Соглашения по продажу и обратную покупку («РЕПО») считаются финансовыми сделками с обеспечением. Ценные бумаги, реализованные по договорам продажи и обратной покупки включаются в состав ценных бумаг. Соответствующее обязательство отражается как причитающееся банкам, клиентам или в качестве других обязательств в зависимости от ситуации. Ценные бумаги, приобретенные с целью перепродажи («обратная сделка репо») учитываются как причитающиеся к получению от банков, в качестве выданных займов клиентам или, в зависимости от ситуации, других активов. Разница между ценой продажи и обратной покупки признается процентами и начисляется в течение срока сделки «РЕПО» с применением метода реальной доходности.
Приобретенные простые векселя
Приобретенные простые векселя включаются в состав ценных бумаг, предназначенных для продажи, предназначенных к получению от кредитных организаций или, в зависимости от содержания операций, в качестве займов и авансов покупателей и учитываются с возможностью изменения оценки на основе положений учетной политики, установленных для данной категории активов.
Займы и авансы покупателям
Займы, за исключением оцененных по справедливой стоимости через прибыль или убыток, учитываются по амортизируемой стоимости без учета резерва на обесценение. Стоимость с учетом амортизации рассчитывается как оставшаяся сумма амортизационных отчислений, исчисленных с основной суммы, или как уменьшение справедливой стоимости, определенной при первоначальном признании с использованием метода эффективной ставки процента.
Займ или портфель займов признается обесцененными и убытки от обесценения имеют место, только если есть твердая уверенность в обесценении в результате одного или нескольких событий, которые будут иметь место после первоначального признания займа или займов, если такое событие (события) влияет на будущие ожидаемые денежные поступления, которые возникнут от займа или портфеля займов, а также, если убыток может быть надежно оценен.
Если есть твердая уверенность в существовании обесценения, она рассматривается обособленно в отношении значимых займов, и обособленно или в совокупности в отношении займов, каждый из которых в отдельности не является значимым. В случае если в отношении каждого рассматриваемого займа нет однозначного свидетельства, что обесценение имеет место, независимо от существенности займа займ включается в портфель займов со сходными параметрами риска и в дальнейшем на предмет обесценения они оцениваются в совокупности.
Сумма убытка от обесценения рассчитывается как разница между балансовой стоимости займа и текущей стоимости ожидаемых денежных поступлений (без учета будущих расходов по кредитам, которые на данный момент не имели место), дисконтированной по первоначальной эффективной ставке процента. Совокупная величина резервов созданных в течение периода сопоставляется с величиной прибыли за период.
Займы и авансы, которые не могут быть погашены, списываются за счет резерва под обесценение и уменьшают его. Такие займы списываются после того, как все необходимые юридические действия завершены и уставлена окончательная величина убытка.
Субординированный долг
Субординированный долг в случае ликвидации предприятия выплачивается после всей прочей кредиторской задолженности. Отражается по амортизируемой стоимости.
Признание отложенных активов и обязательств
Цена сделки лучше всего отражает справедливую стоимость при первоначальном признании (т.е., справедливую стоимость полученных или уплаченных сумм по сделке), за исключением случаев когда справедливая стоимость этого инструмента определяется путем сравнения с доступными для анализа рыночными сделками со сходным финансовым инструментом (т.е. инструментов без модификаций) или основана на такой технике оценке, параметры которой включают исключительно данные целевых рынков.
Банк является участником сделок, часть которых заключены более чем на 10 лет, справедливая стоимость по которым определяется с использованием оценочных моделей, а цены и ставки которых не являются доступными при анализе рыночной конъюнктуры. Такой финансовый инструмент первоначально отражается по цене сделки, являющейся лучшим показателем справедливой стоимости, хоть стоимость по сходным оценочным моделям может и различаться. Разница между ценой сделки и оценками модели, которую часто называют отложенным активом или обязательством сразу не отражается в отчете о прибылях и убытках.
Время признания отложенной прибыли или убытка определяется индивидуально. Финансовый инструмент либо амортизируется в течение срока сделки, при этом откладывается до тех пор пока справедливая стоимость финансового инструмента можно будет определить с использованием доступных данных, либо признается по результатам взаиморасчетов.
Финансовый инструмент впоследствии оценивается по справедливой стоимости, скорректированной на отложенные активы или обязательства. Последующие изменения справедливой стоимости незамедлительно отражаются в отчете о прибылях и убытках без аннулирования отложенных активов и обязательств.
Производные финансовые инструменты
Производные финансовые инструменты, включая валютные контракты и своп процентных ставок и другие производные финансовые инструменты, отражаются по справедливой стоимости. Справедливые стоимости определяются на основе котировочной цены инструмента на рынке, включая последние по времени рыночные сделки и с помощью оценочных методик, в частности, модели дисконтированного денежного потока и модели оценки опционов, в зависимости от ситуации. Все производные финансовые инструменты отражаются как активы, когда их справедливая стоимость положительна, и как обязательства при отрицательной справедливой стоимости. Изменения их справедливой стоимости включаются в сумму доходов (расходов) от торгов в иностранной валюте, при этом из суммы выгод вычитаются убытки от ценных бумаг для торговых операций в составе прочих операционных расходов, в зависимости от условий соответствующих контрактов.
Определенные производные финансовые инструменты, являющиеся частью прочих финансовых инструментов, учитываются отдельно тогда, когда их экономические характеристики и риски не связаны неразрывно с основными договорами и если основной контракт не оценивается по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Такие составные деривативы отражаются по справедливой стоимости, при этом изменения справедливой стоимости отражаются в отчете о прибылях и убытках.
Несмотря на то, что Банк использует производные финансовые инструменты, при хеджировании Банк не применяет учет хеджирования.
Налогообложение
Сума налоговых платежей в отчете о прибылях за период состоит их текущего налога на прибыль и изменений величины отложенных налогов. Текущие расходы по налогу на прибыль рассчитываются в соответствии с законодательством Российской Федерации. Все прочие налоги, за исключением налога на прибыль, отражаются в составе операционных расходов.
Отсроченные налоги на прибыль рассчитываются по методу обязательств и отражают последствия временных разниц между балансовой стоимостью активов и обязательств для целей финансовой отчетности и для исчисления налога на прибыль.
Отсроченные налоговые активы отражаются на момент вероятного наличия налогооблагаемой прибыли в объеме, достаточном для их использования.
Резерв на снижение стоимости финансовых активов
Банк создает резерв на снижение стоимости финансовых активов при наличии вероятности того, что Банку не удастся взыскать основную сумму долга и проценты в соответствии с договорными условиями выданных ссуд и прочих финансовых активов, учитываемых по себестоимости и остаточной стоимости. Резерв на снижение стоимости финансовых активов определяется как разница между их балансовой стоимостью и текущей стоимостью в прогнозируемых денежных потоках, включая суммы к получению по гарантиям и обеспечению с дисконтом на фактическую исходную процентную ставку финансового инструмента. Инструменты, по которым не установлен фиксированный срок погашения, дисконтируются с использованием периодов, в течение которых Банк рассчитывает взыскать средства по финансовому инструменту.
Соответствующие резервы создаются на основании убытков прошлых лет и субъективных оценок руководства относительно размера убытков, которые, вероятнее всего, будут отражены по активам каждой категории кредитного риска с учетом возможности погашения задолженности и кредитной истории заемщика. Резерв на снижение стоимости финансовых активов в прилагаемой консолидированной финансовой отчетности рассчитан исходя из существующих экономических и политических условий. Банк не может прогнозировать, какие изменения произойдут в Российской Федерации и как они могут сказаться на достаточности резерва на снижение стоимости финансовых активов в будущем.
Основные средства
Основные средства показаны по пересчитанной стоимости за вычетом накопленного износа и любых накопленных убытков в связи со снижением стоимости. Износ объектов незавершенного строительства и не введенных в эксплуатацию объектов начисляется с даты, на которую указанные объекты готовы к использованию по прямому назначению. Износ рассчитан по методу равномерного списания стоимости в течение следующих расчетных сроков полезного использования активов:
-
Годы
Мебель и принадлежности
4-10
Расходы на текущий и капитальный ремонт отражаются в отчете о прибылях и убытках в составе прочих административных и операционных расходов, за исключением случаев, когда они подлежат включению в стоимость основных средств.