Практическое пособие по налогу на прибыль
| Вид материала | Документы |
- Практическое пособие по налогу на прибыль часть I. Общие положения глава налогоплательщики, 7093.8kb.
- Предложения тпп россии о введении «инвестиционной льготы» по налогу на прибыль организаций, 40.41kb.
- Приложение Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль по хоздоговорным ниокр, 71.84kb.
- Всистеме налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль, 197.22kb.
- Приказ от 20 декабря 2002 г. N бг-3-02/729 об утверждении методических рекомендаций, 1795.71kb.
- Приложение N 2 Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, 1608.62kb.
- Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, 2053.06kb.
- Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, 1340.57kb.
- Приказ от 15 декабря 2010 г. N ммв-7-3/730@ об утверждении формы и формата налоговой, 4275.99kb.
- Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, 880.99kb.
--------------------------------
<*> Порядок расчета приведен в п. 5.3 Порядка заполнения декларации.
<**> Если по строке 040 расчета с кодом "4" отражен убыток, то на его покрытие может быть направлена прибыль от реализации (выбытия, погашения) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке. Эти суммы переносятся из данного расчета соответственно в строку 050 листа 05 с кодом "1" и в строку 050 листа 05 с кодом "2".
<***> В абз. 1 п. 13.6 Порядка заполнения декларации буквально указано следующее: "По строке 060 расчета отражается налоговая база как положительная разница строк 040 и 050. Если такая разница отрицательна, то налоговая база признается равной нулю". Представляется, что значение показателя строки 040 может быть и отрицательным, так как в противном случае убыток текущего периода не будет учтен в будущем. О правомерности такого утверждения свидетельствует порядок заполнения строки 090, приведенный в форме декларации и допускающий отрицательное значение строки 040.
Примечание
Подробно о том, как рассчитать финансовый результат по операциям с ценными бумагами, читайте в гл. 14 "Операции с ценными бумагами".
27.5.16. ЗАПОЛНЯЕМ ЛИСТ 07 <7>
--------------------------------
<7> Порядок заполнения листа 06 "Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов" декларации в данном Практическом пособии не рассматривается в силу ограниченного круга налогоплательщиков, заполняющих лист 06.
Правила заполнения листа 07 разъяснены в разд. XV Порядка заполнения декларации.
Этот лист представляет собой Отчет налогоплательщика о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования <8>.
--------------------------------
<8> В Отчет не включаются средства в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, средства в виде субсидий автономным учреждениям.
Поэтому заполнять его должны только те организации, которые получали целевые средства.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент листа 07
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Код вида Дата /Срок ис- / Стоимость / Сумма Сумма средств,/ Сумма средств, │
│поступлений поступления пользования имущества, средств, использованных использованных │
│ (до какой работ, услуг срок по назначению не по │
│ даты) или сумма использования в течение назначению или │
│ денежных которых не установленного не использованных│
│ средств истек срока в установленный │
│ срок │
│ │
│ 1 2/5 3/6 4/7 │
│ │
│ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ Итого по отчету │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Чтобы заполнить Отчет, вам понадобится Приложение N 3 к Порядку заполнения декларации.
Из этого Приложения вы должны выбрать наименования полученных целевых средств и их коды и занести эти сведения в графу 1 Отчета.
Следует учитывать, что в первую очередь в Отчет надо перенести данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, по которым:
- срок использования не истек;
- срок использования не предусмотрен.
При этом:
- в графе 2 следует отражать дату поступления средств, которые имеют срок использования;
- графе 3 - размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования (эти данные были отражены в графе 6 Отчета за предыдущий налоговый период).
После этого Отчет следует заполнить в отношении целевых средств, полученных в налоговом периоде, за который составляется Отчет.
В графах 5 и 6 приводятся соответствующие данные о средствах, которые имеют срок использования.
Показатель графы 7 рассчитывается следующим образом:
гр. 7 = гр. 3 - гр. 4 - гр. 6.
В строке "Итого по отчету" в графах 3, 6, 4 и 7 надо указать суммарные значения показателей соответствующих граф, которые отражены по предыдущим строкам.
27.6. ЗАПОЛНЯЕМ ДЕКЛАРАЦИЮ ДО 1 ИЮЛЯ 2008 Г.
До вступления в силу Приказа Минфина России от 05.05.2008 N 54н (до 1 июля 2008 г.) применялись форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н.
27.6.1. СТРУКТУРА ДЕКЛАРАЦИИ
Полный состав декларации по налогу на прибыль организаций (форма по КНД 1151006) включает семь листов. Однако налогоплательщики должны представлять не все листы, а только те, которые отражают показатели по осуществляемым ими операциям <9>. При подаче декларации вам также нужно приложить документы, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ должны представляться вместе с ней. Например, если налоговая декларация подписана представителем организации, уполномоченным на то доверенностью, нужно приложить копию такой доверенности (абз. 3 п. 5 ст. 80 НК РФ).
Структуру декларации можно представить следующим образом.
--------------------------------
<9> Подробнее об этом см. в разд. 27.5.2 "Состав декларации для различных категорий налогоплательщиков".
| Лист 01 Титульный лист | |
| Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" | подраздел 1.1 "для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль" |
| подраздел 1.2 "для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи" | |
| подраздел 1.3 "для организаций (налоговых агентов), уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов, а также дивидендов" | |
| Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций" | |
| Приложение N 1 к листу 02 "Доходы от реализации и внереализационные доходы" | |
| Приложение N 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" | |
| Приложение N 3 к листу 02 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346.38 НК РФ (за исключением отраженных в листе 05)" | |
| Приложение N 4 к листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" | |
| Приложение N 5 к листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения" | |
| Лист 03 "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" | Раздел А "Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)" |
| Раздел Б "Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам" | |
| Раздел В "Реестр-расшифровка сумм дивидендов (процентов)" | |
| Лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ" | |
| Лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к Листу 02)" | |
| Лист 06 "Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов" | |
| Лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" | |
27.6.2. СОСТАВ ДЕКЛАРАЦИИ
ДЛЯ РАЗЛИЧНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
27.6.2.1. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ФОРМИРОВАНИЯ
СОСТАВА ДЕКЛАРАЦИИ
Все структурные единицы декларации можно сгруппировать следующим образом (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).
| Обязательные структурные единицы, которые всегда включаются в состав декларации | Дополнительные структурные единицы, которые включаются в состав декларации в случаях, если организация совершает поименованные в них операции, является налоговым агентом, имеет обособленные подразделения <*> |
| - титульный лист (лист 01); - подраздел 1.1 разд. 1; - лист 02; - Приложение N 1 к листу 02; - Приложение N 2 к листу 02 | - подраздел 1.2 разд. 1; - подраздел 1.3 разд. 1; - Приложение N 3 к листу 02; - Приложение N 4 к листу 02 (включается в состав декларации только за I квартал и за налоговый период); - Приложение N 5 к листу 02; - лист 03; - лист 04; - лист 05; - лист 06 (заполняется только негосударственными пенсионными фондами) <**>; - лист 07 (включается в состав декларации только за налоговый период) |
--------------------------------
<*> Напоминание об этом есть в правом верхнем углу на соответствующих листах декларации.
<**> В силу узости круга налогоплательщиков порядок заполнения листа 06 далее не рассматривается.
С учетом приведенной классификации формировать состав декларации должны все организации, за исключением тех, для которых установлен особый порядок, рассмотренный ниже.
27.6.2.2. СОСТАВ ДЕКЛАРАЦИИ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ,
КОТОРЫЕ УПЛАЧИВАЮТ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ЕЖЕМЕСЯЧНО
ИСХОДЯ ИЗ ФАКТИЧЕСКИ ПОЛУЧЕННОЙ ПРИБЫЛИ
Отчетными периодами для организаций, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ).
Поэтому за один календарный год такие организации должны представить декларацию 12 раз (11 раз - по итогам отчетных периодов, 1 раз - по итогам налогового периода).
Однако представлять декларацию в полном объеме каждый раз нет необходимости. Отчитываться за некоторые отчетные периоды такие организации могут по упрощенной форме (п. 1.3 Порядка заполнения декларации).
| Период, за который представляется декларация | Обязательные структурные единицы | Дополнительные структурные единицы |
| I квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период | - титульный лист (лист 01); - подраздел 1.1 разд. 1; - лист 02; - Приложение N 1 к листу 02; - Приложение N 2 к листу 02 | - подраздел 1.3 разд. 1; - Приложение N 3 к листу 02; - Приложение N 4 к листу 02 (за I квартал и за налоговый период); - Приложение N 5 к листу 02; - лист 03; - лист 04; - лист 05; - лист 07 (за налоговый период) |
| Месяц, два месяца, четыре месяца, пять месяцев, семь месяцев, восемь месяцев, десять месяцев, одиннадцать месяцев календарного года | - титульный лист (лист 01); - подраздел 1.1 разд. 1; - лист 02 | - подраздел 1.3 разд. 1; - Приложение N 5 к листу 02; - лист 03; - лист 04 |
27.6.2.3. СОСТАВ ДЕКЛАРАЦИИ
ДЛЯ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, У КОТОРЫХ
НЕ ВОЗНИКАЕТ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Как мы уже отмечали, некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют декларацию только по истечении налогового периода.
При этом в состав декларации такие организации должны включить (п. 1.2 Порядка заполнения декларации):
- титульный лист (лист 01);
- лист 02;
- лист 07 (при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ).
27.6.2.4. СОСТАВ ДЕКЛАРАЦИИ ДЛЯ ЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ
Если организация представляет декларацию в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), то в ее состав включаются (абз. 2 п. 1.4 Порядка заполнения декларации):
- титульный лист (лист 01);
- подраздел 1.2 разд. 1 и (или) подраздел 1.1 разд. 1;
- Приложение N 5 к листу 02.
27.6.2.5. СОСТАВ ДЕКЛАРАЦИИ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ,
КОТОРЫЕ ЯВЛЯЮТСЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫМИ
ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЯМИ
Организации - сельскохозяйственные товаропроизводители, которые не перешли на уплату ЕСХН в соответствии с гл. 26.1 НК РФ, являются плательщиками налога на прибыль (ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", далее - Закон N 110-ФЗ).
Отчитываясь по деятельности, связанной с реализацией произведенной и (или) произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции, в состав декларации по итогам отчетных и налогового периода такие налогоплательщики включают (абз. 1 п. 1.5 Порядка заполнения декларации):
| Обязательные структурные единицы | Дополнительные структурные единицы |
| - титульный лист (лист 01); - лист 02 с отметкой "V" в поле строки 001; - Приложения N N 1 и 2 к листу 02 с отметкой "V" в поле строки 001 | - Приложения N N 3, 4 и 5 к листу 02 с отметкой "V" в поле строки 001 |
Если организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель осуществляет также другие виды деятельности, то показатели по ним отражаются в декларации в общеустановленном порядке, без отметки "V" в поле строки 001 (абз. 2 п. 1.5 Порядка заполнения декларации).