Geum.ru

Практическое пособие по налогу на прибыль

Вид материалаДокументы
27.5.13. Заполняем лист 03
27.5.13.1. Заполняем раздел а листа 03
27.5.13.2. Заполняем раздел в листа 03
27.5.14. Заполняем лист 04
27.5.15. Заполняем лист 05
Подобный материал:
1   ...   10   11   12   13   14   15   16   17   ...   33

27.5.13. ЗАПОЛНЯЕМ ЛИСТ 03


Правила заполнения листа 03 разъяснены в разд. XI Порядка заполнения декларации.

Этот лист предназначен для расчета налога на прибыль, который должна удержать организация, выступающая в роли налогового агента. Он состоит из трех разделов:

- разд. А, в котором рассчитывается налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ) <5>, выплачиваемых организацией своим участникам;

- разд. Б, в котором рассчитывается налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам <6>;

- разд. В, который представляет собой реестр получателей соответствующих доходов в виде дивидендов и процентов.

--------------------------------

<5> Далее для удобства все доходы от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ, именуются "дивиденды".

<6> Речь идет о ценных бумагах, которые не вошли в Перечень, утвержденный Приказом Минфина России от 05.08.2002 N 80н. Учитывая, что налоговым агентом по доходам в виде процентов по таким ценным бумагам является банк-дилер, уполномоченный Минфином России (Письмо МНС России от 30.08.2002 N 02-4-08/641-АЖ260), порядок заполнения разд. Б листа 03 в данном материале не рассматривается.


Примечание

Подробно о налогообложении операций с государственными и муниципальными ценными бумагами читайте в разд. 14.7 "Операции с государственными и муниципальными ценными бумагами".


Лист 03 надо заполнять применительно к каждому решению организации о распределении доходов от долевого участия. Поэтому если в течение отчетного (налогового) периода вы выплачиваете дивиденды на основании нескольких решений, то заполнить лист 03 (его разд. А и В) придется несколько раз (п. 11.1 Порядка заполнения декларации).


27.5.13.1. ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ А ЛИСТА 03


В первую очередь обратим внимание на то, что разд. А листа 03 не надо заполнять в том случае, когда налоговый агент не может выполнить обязанности, предусмотренные ст. 24 НК РФ, связанные с исчислением, удержанием у налогоплательщика и перечислением в соответствующий бюджет налога (абз. 5 п. 11.2 Порядка заполнения декларации).


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


Фрагмент разд. А листа 03


┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌─┐ ┌─┬─┐ │

│ Вид дивидендов │ │ Налоговый (отчетный) период (код) │ │ │ │

│ 1 - промежуточные дивиденды └─┘ ├─┼─┼─┬─┐ │

│ 2 - по результатам финансового года Отчетный год │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┘ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


При заполнении данного фрагмента разд. А листа 03 при промежуточной выплате дивидендов по реквизиту "Вид дивидендов" указывается код "1", при выплате дивидендов по результатам финансового года - код "2".

По реквизиту "Налоговый (отчетный) период" указывается код периода, за который осуществляется распределение дивидендов. Коды, определяющие отчетный (налоговый) период, приведены в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.

По реквизиту "Отчетный год" указывается конкретный год, за отчетные (налоговые) периоды которого производится выплата дивидендов.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


Фрагмент разд. А листа 03


┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Показатели Код Сумма (руб.) │

│ строки │

│ │

│ 1 2 3 │

│ │

│Сумма дивидендов, подлежащих распределению между ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│акционерами (участниками) в текущем налоговом 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│периоде, - всего └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Дивиденды к уменьшению - всего 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ в том числе: └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ дивиденды, начисленные иностранным 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ организациям └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ дивиденды, начисленные физическим лицам, не 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ являющимся резидентами Российской Федерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ дивиденды, полученные самим налоговым агентом 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ в предыдущем отчетном (налоговом) периоде └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ дивиденды, полученные самим налоговым агентом ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ в текущем отчетном (налоговом) периоде, до 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ распределения дивидендов между акционерами └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ (участниками) │

│Суммы дивидендов, подлежащие распределению ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│российским акционерам, - всего (стр. 010 - стр. 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│030 - стр. 040) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ в том числе │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ суммы дивидендов, подлежащие распределению 071 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ российским организациям (налоговая ставка 9%) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ суммы дивидендов, подлежащие распределению 072 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ российским организациям (налоговая ставка 0%) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│Удельный вес дивидендов, выплачиваемых │

│российским организациям, облагаемых: │

│ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│ по налоговой ставке 9% (стр. 071 : (стр. 010 - 080 │ │ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

│ стр. 030 - стр. 040) x 100) └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

│ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│ по налоговой ставке 0% (стр. 072 : (стр. 010 - 081 │ │ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

│ стр. 030 - стр. 040) x 100) └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


По строке 010 следует отразить общую сумму дивидендов, которая по решению собрания распределяется между всеми акционерами (участниками).

По строке 020 надо указать сумму дивидендов, которая уменьшает налоговую базу. Из этой суммы необходимо выделить:

- сумму дивидендов, которые начислены в пользу иностранных организаций, и отразить ее по строке 030;

- сумму дивидендов, которые начислены в пользу физических лиц, не являющихся резидентами РФ, и отразить ее по строке 040;

- сумму дивидендов (налог с которой был удержан налоговым агентом), которую организация получила в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, но не учла в целях налогообложения, и отразить ее по строке 050;

- сумму дивидендов (налог с которой был удержан налоговым агентом), которую организация получила в текущем отчетном (налоговом) периоде, но не учла в целях налогообложения, и отразить ее по строке 060.

По строке 070 надо показать сумму дивидендов, которая распределяется в пользу российских акционеров:

- российских организаций - плательщиков налога на прибыль;

- российских организаций, не являющихся плательщиками налога на прибыль;

- физических лиц, являющихся резидентами РФ.

Показатель строки 070 рассчитывается так:


стр. 070 = стр. 010 - стр. 030 - стр. 040.


Из суммы по строке 070 необходимо выделить:

- суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль, указанным в пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ. Данные дивиденды облагаются по ставке 9% и отражаются по строке 071;

- суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям (организациям - плательщикам налога на прибыль, субъектам РФ и иным публично-правовым образованиям), указанным в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. Данные дивиденды облагаются по ставке 0% и отражаются по строке 071.

По строкам 080 и 081 необходимо указать, какую долю суммы дивидендов, отраженные соответственно по строкам 071 и 072, занимают в общей сумме распределяемых дивидендов (удельный вес). Таким образом:


стр. 080 = стр. 071 / (стр. 010 - стр. 030 - стр. 040) x 100;


стр. 081 = стр. 072 / (стр. 010 - стр. 030 - стр. 040) x 100.


Примечание

Подробно о порядке обложения налогом на прибыль доходов, полученных от долевого участия в других организациях, читайте в гл. 15 "Долевое участие в других организациях".


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


Фрагмент разд. А листа 03


┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Показатели Код Сумма (руб.) │

│ строки │

│ │

│ 1 2 3 │

│ │

│Налоговая база, рассчитанная в порядке, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│установленном пунктом 2 статьи 275 НК (стр. 010 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│- стр. 020) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ в том числе: │

│ по российским организациям, облагаемая по ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ налоговой ставке 9% (стр. 090 x стр. 080 : 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 100) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ по российским организациям, облагаемая по ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ налоговой ставке 0% (стр. 090 x стр. 080 : 101 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 100) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ сумма дивидендов, распределяемая в пользу ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ акционеров (участников), не являющихся 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ плательщиками налога на прибыль └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ сумма дивидендов, распределяемая в пользу 120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ акционеров (физических лиц - резидентов) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┐ │

│Ставка налога (%) 130 │ │ │ │

│ └─┴─┘ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


По строке 090 расчета отражается налоговая база, которая определяется как сумма дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам, являющимся резидентами РФ, - получателям дивидендов, за вычетом сумм дивидендов, полученных налоговым агентом в предыдущем и текущем налоговом периоде (стр. 010 - стр. 020). Сумма, отражаемая по данной строке, рассчитывается в соответствии с п. 2 ст. 275 НК РФ.

По строке 100 расчета налогоплательщиками отражается налоговая база, приходящаяся на долю организаций - плательщиков налога на прибыль, к которой применяется налоговая ставка 9%.

По строке 101 отражается налоговая база, приходящаяся на российские организации (организации - плательщики налога на прибыль, субъекты РФ и иные публично-правовые образования) и облагаемая по налоговой ставке 0%.

По строке 110 показывается сумма дивидендов, определяемая в соответствии со ст. 275 НК РФ и распределяемая в пользу акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль. Данный показатель рассчитывается как сумма следующих величин:

- дивидендов, подлежащих распределению субъектам РФ и иным публично-правовым образованиям (кроме сумм, отраженных по строке 101), паевым инвестиционным фондам;

- произведения суммы дивидендов, распределяемых, в частности, организациям, переведенным на специальные налоговые режимы, на налоговую базу, отраженную по строке 090 и деленную на сумму дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам, не являющимся резидентами РФ.

По строке 120 расчета отражается сумма дивидендов, распределяемая в пользу акционеров (физических лиц - резидентов) и определяемая в соответствии с п. 2 ст. 275 НК РФ. Данная величина рассчитывается как произведение суммы дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам - резидентам РФ, на величину налоговой базы, отраженной по строке 090 и деленной на сумму дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам, не являющимся резидентами РФ.

По строке 130 расчета отражается ставка налога на прибыль 9% независимо от даты распределения дивидендов.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


Фрагмент разд. А листа 03


┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Показатели Код Сумма (руб.) │

│ строки │

│ │

│ 1 2 3 │

│ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в 140 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│бюджет (стр. 100 x стр. 130 : 100) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│Сумма налога, начисленная с дивидендов, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) 150 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│периоды └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│Сумма налога, начисленная с дивидендов, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│выплаченных в последнем квартале (месяце) 160 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│отчетного (налогового) периода, - всего └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


По строке 140 расчета отражается исчисленная сумма налога на прибыль, равная произведению налоговой базы, приходящейся на долю организаций - плательщиков налога на прибыль (строка 100), на ставку налога на прибыль (строка 130), деленному на 100.

По строке 150 расчета отражается сумма налога на прибыль, исчисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды по конкретному распределению.

По строке 160 расчета отражается сумма налога на прибыль, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по конкретному распределению.


27.5.13.2. ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ В ЛИСТА 03


В этом разделе вы должны расшифровать сумму выплаченных дивидендов применительно к каждой организации - плательщику налога на прибыль, которая является получателем данного вида доходов.

Поэтому количество таких организаций-акционеров (участников) и количество заполненных разд. В листа 03 должно совпадать.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


Фрагмент разд. В листа 03


┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Показатели Код строки Значение показателей │

│ │

│ 1 2 3 │

│ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│Наименование 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

│получателя └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

│ │

│Место нахождения │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Почтовый индекс │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┐ │

│Субъект Российской Федерации │ │ │ │

│(код) └─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│Район │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│Город │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│Населенный пункт (село, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

│поселок и т.п.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│Улица (проспект, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

│переулок и т.д.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Номер дома (владения) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Номер корпуса (строения) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Номер офиса (квартиры) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│Руководитель организации 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

│(Ф.И.О.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Контактный телефон 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │

│Дата перечисления 050 │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │

│дивидендов └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Сумма дивидендов (руб.) 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Сумма налога (руб.) 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


Названия всех строк данного раздела (010 - 070) сформулированы конкретно и однозначно, поэтому при их заполнении возникновение каких-либо трудностей маловероятно.

Коды субъектов РФ приведены в Приложении N 2 к Порядку заполнения декларации.


27.5.14. ЗАПОЛНЯЕМ ЛИСТ 04


Правила заполнения листа 04 разъяснены в разд. XII Порядка заполнения декларации.

Этот лист предназначен для расчета налога на прибыль с доходов, который исчисляется по ставкам, отличным от общеустановленной ставки, и заполнять его надо отдельно по каждому виду доходов.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


Фрагмент листа 04


┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Вид ┌─┐ 1 - доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам │

│дохода │ │ (ставка 15%) │

│ └─┘ 2 - доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок │

│ не менее трех лет до 01.01.2007 (ставка 9%) │

│ 3 - доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, подлежащий │

│ налогообложению (ставка 0%) │

│ 4 - доход в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) │

│ (ставка 9%) │

│ 5 - доход в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) │

│ (ставка 0%) │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


По реквизиту "Вид дохода" надо указать код (от 1 до 5), соответствующий тому доходу, который вы рассчитываете.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


Фрагмент листа 04


┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Показатели Код строки Сумма (руб.) │

│ │

│ 1 2 3 │

│ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Налоговая база 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Доходы, уменьшающие налоговую базу 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┐ │

│Ставка налога (%) 030 │ │ │ │

│ └─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Исчислено налога с доходов 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│Сумма налога с выплаченных дивидендов за │

│пределами Российской Федерации и засчитанная в ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│уплату налога согласно порядку, установленному 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│статьями 275, 311 НК, в предыдущие отчетные └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│периоды (сумма строк 050 и 060 за предыдущий │

│отчетный период) │

│Сумма налога с выплаченных дивидендов за ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│пределами Российской Федерации и засчитываемая в 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│уплату налога согласно порядку, установленному └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│статьями 275, 311 НК │

│Начислено налога, в предыдущие отчетные периоды ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│(сумма строк 070 и 080 за предыдущий отчетный 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│период) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│Сумма налога, начисленная с доходов, полученных ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│в последнем квартале (месяце) отчетного 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│(налогового) периода - всего (стр. 040 - стр. └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│050 - стр. 060 - стр. 070) │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


Данный фрагмент декларации надо заполнять следующим образом.


Код
строки
Код дохода
Показатель

010

1

Доход в виде процентов по ценным бумагам, указанным в
пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ

2

Доход в виде процентов по ценным бумагам, указанным в
пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ

3

Доход в виде процентов по облигациям, указанным в пп. 3
п. 4 ст. 284 НК РФ

4

Доход в виде дивидендов, источником которых является
иностранная организация, речь о котором идет в пп. 2
п. 3 ст. 284 НК РФ

5

Доход в виде дивидендов, источником которых является
иностранная организация, речь о котором идет в пп. 1
п. 3 ст. 284 НК РФ

020

1, 2, 3,
4, 5

Доходы, которые уменьшают налоговую базу, в частности
доход, начисленный по процентным (купонным) доходам в
соответствии с п. 10 ст. 282 НК РФ

030

1

15

2, 4

9

3, 5

0

040

1, 2, 3,
4, 5

= (стр. 010 - стр. 020) x стр. 030 / 100

050

Только для
кода "4"

Сумма налога с дивидендов, выплаченных за пределами РФ,
засчитанная в уплату налога в предыдущем отчетном
периоде (п. 1 ст. 275, п. 3 ст. 311 НК РФ);
= стр. 050 расчета за предыдущий отчетный период +
стр. 060 расчета за предыдущий отчетный период

060

Сумма налога с дивидендов, выплаченных за пределами РФ,
засчитываемая в уплату налога в отчетном периоде (п. 1
ст. 275, п. 3 ст. 311 НК РФ)

070

1, 2, 3,
4, 5

= стр. 070 расчета за предыдущий отчетный период +
стр. 080 расчета за предыдущий отчетный период

080

1, 2, 3,
4, 5

= стр. 040 - стр. 050 - стр. 060 - стр. 070


Исчисленный налог на прибыль по конкретным срокам уплаты последнего квартала (месяца) отчетного (налогового) периода отражается по строкам 040 подраздела 1.3 разд. 1 декларации. При этом срок указывается налогоплательщиком исходя из даты удержания налога на прибыль или выплаты дивидендов согласно п. 4 ст. 287 НК РФ.


27.5.15. ЗАПОЛНЯЕМ ЛИСТ 05


Правила заполнения листа 05 разъяснены в разд. XIII Порядка заполнения декларации.

Этот лист предназначен для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

Если в отчетном (налоговом) периоде вы совершали сделки с несколькими видами ценных бумаг (например, с обращающимися на организованном рынке и с не обращающимися на организованном рынке), то лист 05 придется заполнить соответствующее количество раз.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


Фрагмент листа 05


┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Вид ┌─┐ 1 - с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг │

│операции │ │ 2 - с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг │

│ └─┘ 3 - с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном │

│ рынке │

│ 4 - по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на │

│ организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами │

│ государственных ценных бумаг в результате новации │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


По реквизиту "Вид операции" надо указать код (от 1 до 4), соответствующий той операции, финансовый результат по которой вы рассчитываете.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


Фрагмент листа 05


┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Показатели Код строки Сумма (руб.) │

│ │

│ 1 2 3 │

│ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Доход от выбытия, в т.ч. доход от погашения 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Сумма отклонения от рыночной (расчетной) цены 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Расходы, связанные с приобретением и 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│реализацией (выбытием, в т.ч. погашением) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Итого прибыль (убыток) (стр. 010 + стр. 020 - 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│стр. 030) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Сумма корректировки прибыли (убытка) 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│Налоговая база без учета убытков, полученных в ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│предыдущих налоговых периодах (стр. 040 - стр. 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│050) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│Сумма убытка или части убытка, полученного в ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│периоде (периодах) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│Сумма убытка или части убытка, признаваемая в ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│отчетном (налоговом) периоде в целях 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│налогообложения, уменьшающая налоговую базу за └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│отчетный (налоговый) период │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│на будущий отчетный (налоговый) период └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Налоговая база (стр. 060 - стр. 080) 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


Этот фрагмент листа 05 надо заполнять следующим образом.


Код
строки
Код вида
операции

Показатель

010

1, 2 и 4

Выручка от реализации (выбытия, погашения) ценных бумаг
(п. 2 ст. 280 НК РФ)

3

Внереализационные доходы по операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок, не обращающимися на
организованном рынке (п. 19 ст. 250 НК РФ)

020

1

Сумма отклонения фактической выручки от реализации
(выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном
рынке, вне организованного рынка ценных бумаг ниже
минимальной цены сделок на организованном рынке на дату
совершения сделок (если фактическая цена реализации
признана рыночной (абз. 4 п. 5 ст. 280 НК РФ),
строка 020 не заполняется)

2

Сумма отклонения фактической выручки от реализации
(выбытия) ценных бумаг, не обращающихся на
организованном рынке, ниже расчетной цены с учетом
20%-ного отклонения либо отклонения от рыночной цены
аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги с
учетом 20%-ного отклонения (если фактическая цена
реализации признана рыночной (п. 6 ст. 280 НК РФ),
строка 020 не заполняется)

3

Сумма отклонения фактической цены срочной сделки от
расчетной цены срочной сделки (если фактическая цена
сделки признана рыночной (п. 2 ст. 305 НК РФ),
строка 020 не заполняется)

4

Сумма отклонения фактической выручки от реализации
(выбытия) ценных бумаг в порядке, аналогичном для
операций с кодами "1" и "2"

030

1, 2

Расходы, связанные с приобретением и реализацией
соответствующих ценных бумаг, в том числе расходы,
связанные с обращением инвестиционных паев паевых
инвестиционных фондов (п. 2 ст. 280 НК РФ)

3

Внереализационные расходы по операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок, не обращающимися на
организованном рынке (п. 18 ст. 265 НК РФ)

4

Расходы, связанные с приобретением и реализацией
соответствующих ценных бумаг (п. 2 ст. 280 НК РФ, ст. 6
Закона N 110-ФЗ)

040

1, 2, 3, 4
= стр. 010 + стр. 020 - стр. 030

050

1, 2, 3

Часть суммы положительного сальдо курсовых разниц,
возникших с даты поступления иностранной валюты на счет
организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к
бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на
реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги
(для первичных владельцев) (п. 4 ст. 2 Закона N 2116-1,
п. п. 1, 2 ст. 3 Закона N 58-ФЗ) <*>

4

Если по строке 040 отражена прибыль <**>:
- часть суммы положительного сальдо курсовых разниц,
возникших с даты поступления иностранной валюты на счет
организации и до даты принятия ОВГВЗ III серии к
бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на
реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги
(для первичных владельцев);
- сумма положительного сальдо от переоценки ценных
бумаг (ГКО, ОФЗ) по рыночной стоимости, ранее
включенная в налоговую базу;
- сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ
III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие)
государственные ценные бумаги (для первичных
владельцев);
- часть процентного дохода, подлежащего исключению при
погашении государственных ценных бумаг, полученных в
результате новации (ГКО, ОФЗ) в пределах прибыли от
погашения этих ценных бумаг (абз. 4 ст. 2 Закона
N 110-ФЗ)

060

1, 2, 3, 4
= стр. 040 - стр. 050 <***>

070

1, 2, 3, 4
= стр. 090 листа 05 декларации за предыдущий налоговый
период

080

1, 2, 3, 4
Сумма убытка (части убытка), уменьшающая налоговую базу
отчетного (налогового) периода

090

1, 2, 3, 4
= стр. 070 - стр. 080,
если в декларации за налоговый период стр. 040 < 0, то
стр. 090 = абсолютное значение стр. 040 + стр. 070

100

1, 2, 3, 4
= стр. 060 - стр. 080,
если стр. 100 > 0, то результат отражается по
строке 120 листа 02