Практическое пособие по налогу на прибыль
| Вид материала | Документы |
| 27.5.8. Заполняем приложение n 2 к листу 02 |
- Практическое пособие по налогу на прибыль часть I. Общие положения глава налогоплательщики, 7093.8kb.
- Предложения тпп россии о введении «инвестиционной льготы» по налогу на прибыль организаций, 40.41kb.
- Приложение Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль по хоздоговорным ниокр, 71.84kb.
- Всистеме налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль, 197.22kb.
- Приказ от 20 декабря 2002 г. N бг-3-02/729 об утверждении методических рекомендаций, 1795.71kb.
- Приложение N 2 Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, 1608.62kb.
- Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, 2053.06kb.
- Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, 1340.57kb.
- Приказ от 15 декабря 2010 г. N ммв-7-3/730@ об утверждении формы и формата налоговой, 4275.99kb.
- Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, 880.99kb.
27.5.8. ЗАПОЛНЯЕМ ПРИЛОЖЕНИЕ N 2 К ЛИСТУ 02
Правила заполнения Приложения N 2 к листу 02 разъяснены в разд. VII Порядка заполнения декларации.
В этом Приложении надо рассчитать сумму расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ), а также внереализационных расходов и приравниваемых к ним убытков (ст. 265 НК РФ), понесенных организацией в отчетном (налоговом) периоде.
По реквизиту "Признак налогоплательщика" необходимо указать код, к которому относится организация:
1 - организация, не относящаяся к указанным по кодам "2" и "3";
2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель;
3 - резидент особой экономической зоны.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент Приложения N 2 к листу 02
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Показатели Код строки Сумма (руб.) │
│ │
│ 1 2 3 │
│ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Прямые расходы, относящиеся к реализованным 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│товарам, работам, услугам └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│Прямые расходы налогоплательщиков, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│относящиеся к реализованным товарам │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ в том числе стоимость реализованных покупных 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ товаров └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Косвенные расходы - всего 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│в том числе: └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ установленном законодательством Российской 041 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ Федерации о налогах и сборах, за исключением └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ЕСН, а также налогов, перечисленных в статье │
│ 270 НК │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ расходы на НИОКР 042 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ из них: расходы на НИОКР, не давшие 043 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ положительного результата └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ расходы на капитальные вложения в соответствии 044 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ с п. 1.1 ст. 259 НК └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ расходы, осуществленные налогоплательщиком- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ организацией, использующим труд инвалидов, 045 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ согласно пп. 38 п. 1 ст. 264 НК └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ расходы налогоплательщиков - общественных │
│ организаций инвалидов, а также ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ налогоплательщиков-учреждений, единственными 046 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ собственниками имущества которых являются └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ общественные организации инвалидов, согласно │
│ пп. 39 п. 1 ст. 264 НК │
│ расходы на приобретение права на земельные ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ участки, указанные в п. 1 и 2 ст. 264.1 НК, 047 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ признаваемые расходами отчетного (налогового) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ периода, - всего │
│ из них при признании расходов: │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ в течение срока, определенного 048 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ налогоплательщиком (но не менее 5 лет) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ в размере, не превышающем 30% налоговой базы 049 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ предыдущего налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ в течение срока, установленного договором ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ при приобретении земельного участка на 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ условиях рассрочки └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ в течение срока действия договора аренды ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ земельного участка, не подлежащего 051 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ государственной регистрации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│Стоимость реализованных имущественных прав ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│(кроме прав требований, долей, паев, указанных в 055 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Прил. 3 к Листу 02) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Цена приобретения реализованного прочего 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│имущества и расходы, связанные с его реализацией └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Стоимость чистых активов предприятия, 061 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│реализованного как имущественный комплекс └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│Расходы, связанные с приобретением и реализацией ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│(выбытием, в т.ч. погашением) ценных бумаг 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│профессиональными участниками рынка ценных бумаг └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Расходы по операциям, отраженным в Приложении 3 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│к Листу 02 (стр. 350 Прил. 3 к Листу 02) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
При заполнении данного фрагмента декларации необходимо учитывать следующее.
Строки 010 - 030 заполняют только те налогоплательщики, которые применяют метод начисления.
При этом организации, которые сами производят товары (выполняют работы, оказывают услуги), сумму прямых расходов отражают по строке 010.
А организации, которые осуществляют оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю покупными товарами, аналогичный показатель отражают по строке 020.
По строке 030 надо указывать стоимость реализованных покупных товаров.
По строке 040 организации, которые определяют доходы и расходы по методу начисления, отражают косвенные расходы, относящиеся к таковым в соответствии со ст. 318 НК РФ.
Организации, которые работают по кассовому методу, по строке 040 отражают сумму расходов (кроме внереализационных), признаваемых в целях налогообложения на основании п. 3 ст. 273 НК РФ.
Из показателя строки 040 необходимо выделить следующие составляющие, которые подлежат расшифровке в отдельных строках.
| Код строки | Показатель | |
| 041 | Сумма налогов и сборов, за исключением ЕСН (в том числе относящегося к косвенным расходам), а также налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ | |
| 042 | Расходы на НИОКР (ст. 262 НК РФ): | всего |
| 043 | не давшие положительного результата | |
| 044 | Амортизационная премия (п. 1.1 ст. 259 НК РФ) | |
| 045 | Расходы организации, использующей труд инвалидов, признанные в соответствии с пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ | |
| 046 | Расходы общественных организаций инвалидов, а также учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, признанные в соответствии с пп. 39 п. 1 ст. 264 НК РФ | |
| 047 | Расходы на приобретение права на земельные участки, указанные в п. п. 1 и 2 ст. 264.1 НК РФ, признаваемые расходами отчетного (налогового) периода: | всего |
| 048 | в течение срока, определенного налогоплательщиком (но не менее 5 лет) | |
| 049 | в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода | |
| 050 | в течение срока, установленного договором при приобретении земельного участка на условиях рассрочки | |
| 051 | в течение срока действия договора аренды земельного участка, не подлежащего государственной регистрации | |
По строкам 048 - 051 приводится расшифровка указанных по строке 047 расходов на приобретение права на земельные участки в зависимости от способа признания их в целях налогообложения.
По строке 055 показывается стоимость приобретения (создания) имущественных прав (кроме прав требований, долей, паев, указанных в Приложении N 3 к листу 02), выручка от реализации которых отражена по строке 013 Приложения N 1 к листу 02.
По строке 060 отражается цена приобретения (создания) прочего имущества (кроме ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества), выручка от реализации которого отражена по строке 014 Приложения N 1 к листу 02, а также расходы, связанные с его реализацией.
По строке 061 указывается стоимость чистых активов предприятия, реализованного как имущественный комплекс.
Строка 070 заполняется только профессиональными участниками рынка ценных бумаг.
По строке 080 указывается сумма расходов по операциям, выручка от реализации которых отражена по строке 030 Приложения N 1 к листу 02. При этом:
стр. 080 Приложения N 2 к листу 02 = стр. 350 Приложения N 3 к листу 02.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент Приложения N 2 к листу 02
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Показатели Код строки Сумма (руб.) │
│ │
│ 1 2 3 │
│ │
│Суммы убытков прошлых лет по объектам │
│обслуживающих производств и хозяйств, включая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│объекты жилищно-коммунальной и социально- 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│культурной сферы, учитываемые в уменьшение └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│прибыли текущего отчетного (налогового) периода, │
│полученной по указанным видам деятельности │
│Сумма убытка от реализации амортизируемого ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│имущества, относящаяся к расходам текущего 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│отчетного (налогового) периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│Сумма убытка от реализации права на земельный ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│участок, относящаяся к расходам текущего 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│отчетного (налогового) периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│Сумма надбавки, уплачиваемая покупателем ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│предприятия как имущественного комплекса, 120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│относящаяся к расходам текущего отчетного └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│(налогового) периода │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Итого признанных расходов (сумма строк 010, 020, 130 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│040, 055 - 120) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Сумма начисленной амортизации за отчетный 131 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│(налоговый) период - всего └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ в том числе по нематериальным активам 132 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
По строке 090 отражается сумма убытков прошлых лет по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, которую в текущем отчетном (налоговом) периоде вы принимаете в уменьшение прибыли, полученной по соответствующим видам деятельности (абз. 9 ст. 275.1 НК РФ).
По строке 100 показывается сумма убытка от реализации амортизируемого имущества в части, относящейся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. 3 ст. 268 НК РФ), учтенная ранее по строке 060 Приложения N 3 к листу 02.
По строке 110 показывается сумма убытка от реализации права на земельный участок, которая относится к прочим расходам налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 3 п. 5 ст. 264.1 НК РФ).
По строке 120 показывается сумма надбавки, которую уплачивает покупатель предприятия как имущественного комплекса, исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 268.1 НК РФ и относящаяся к прочим расходам налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде.
В строку 130 заносится сумма показателей, отраженных в предыдущих строках:
стр. 130 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 040 + сумма стр. 055 - 120.
По строке 131 отражается сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период как по основным средствам, в том числе по амортизируемым основным средствам, выделенным в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества, так и по нематериальным активам (строка 132) независимо от того, учтено ли подобное имущество на последний день отчетного (налогового) периода.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент Приложения N 2 к листу 02
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Показатели Код строки Сумма (руб.) │
│ │
│ 1 2 3 │
│ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Внереализационные расходы - всего 200 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│в том числе: └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ расходы в виде процентов по долговым │
│ обязательствам любого вида, в том числе ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ процентов, начисленных по ценным бумагам и 201 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ иным обязательствам, выпущенным └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ (эмитированным) налогоплательщиком │
│ расходы по созданию резерва предстоящих ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ расходов, направляемых на цели, обеспечивающие 202 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ социальную защиту инвалидов └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ убыток от реализации права требования, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ относящийся к внереализационным расходам 203 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ текущего отчетного (налогового) периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ расходы на ликвидацию выводимых из │
│ эксплуатации основных средств, объектов ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ незавершенного строительства и иного 204 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ имущества, охрану недр и другие аналогичные └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ работы │
│ штрафы, пени и иные санкции за нарушение ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ договорных или долговых обязательств, 205 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ возмещение причиненного ущерба └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
По строке 200 отражается общая сумма внереализационных расходов. Из нее надо выделить:
- сумму процентов по долговым обязательствам любого вида (ст. 269 НК РФ), которую следует указать по строке 201;
- сумму отчислений в резерв предстоящих расходов, направляемых на социальную защиту инвалидов (ст. 267.1 НК РФ), которую следует указать по строке 202;
- сумму убытка от реализации права требования, относящуюся к текущему отчетному (налоговому) периоду, которую следует указать по строке 203.
Здесь надо обратить внимание на следующее. В п. 7.2 Порядка заполнения декларации указано на то, что по строке 203 показывается убыток от реализации права требования, относящийся к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода в соответствии с п. 2 ст. 279 НК РФ. Так как в Приложении N 3 к листу 02 сумма такого убытка отражена по строке 170, то:
стр. 203 = стр. 170 Приложения N 3 к листу 02.
Что касается суммы убытка от реализации права требования, относящегося к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода в соответствии с п. 1 ст. 279 НК РФ (она отражена по строке 140 Приложения N 3 к листу 02), то ее надо включить в показатель строки 200 Приложения N 2 к листу 02;
- сумму расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств и на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации (при начислении амортизации линейным методом), а также расходов на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ), которую следует указать по строке 204;
- сумму расходов в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходов на возмещение причиненного ущерба (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ), которую следует указать по строке 205.
Таким образом, показатель стр. 200 > или = стр. 201 + стр. 202 + стр. 203 + стр. 204 + стр. 205.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент Приложения N 2 к листу 02
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Убытки, приравниваемые к внереализационным 300 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│расходам, - всего └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ в том числе: убытки прошлых налоговых ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ периодов, выявленные в текущем отчетном 301 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ (налоговом) периоде └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ суммы безнадежных долгов, а в случае, если │
│ налогоплательщик принял решение о создании ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ резерва по сомнительным долгам, суммы 302 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ безнадежных долгов, не покрытые за счет └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ средств резерва │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
По строке 300 надо указать общую сумму убытков, которые приравниваются к внереализационным расходам (п. 2 ст. 265 НК РФ).
Из этой суммы следует выделить:
- сумму убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ), и отразить ее по строке 301 (при этом по строке 301 не указываются расходы, которые относятся к предыдущим отчетным (налоговым) периодам, вне зависимости от периода получения (обнаружения) подтверждающих эти расходы документов, составленных в предыдущих отчетных (налоговых) периодах);
- сумму безнадежных долгов, а в случае, если вы создавали резерв по сомнительным долгам, - сумму безнадежных долгов, не покрытую за счет средств резерва (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ), и отразить ее по строке 302.
Таким образом:
стр. 300 > или = стр. 301 + стр. 302.