Правила документооборота и технология обработки учетной информации 249 > Особенности организации учета и документооборота в филиале и дополнительном офисе 250 Формирование учетных (банковских) документов 251 > Хранение документов 252
| Вид материала | Документы |
- Хранение документов оперативное хранение документов, 1011.51kb.
- Применяемый план счетов 5 Правила документооборота, технология обработки учетной информации, 357.28kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1663.39kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1647.42kb.
- Программа курса «Главный бухгалтер-экономист» по налоговому кодексу Украины с 01. 01., 23.38kb.
- 20 Системы автоматизации документооборота, 112.82kb.
- Положение об экспертизе ценности документов для передачи их на хранение и уничтожении, 280.78kb.
- Правила электронного документооборота (далее Правила эдо) Правила электронного документооборота,, 162.25kb.
- Тема 1 Шифрование и электронно-цифровая подпись в системе документооборота (Лабораторная, 693.98kb.
- Основные функции систем электронного документооборота, 242.12kb.
II. ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
1. Методы ведения бухгалтерского учета
1.1. Банк ведет бухгалтерский учет непрерывно с момента регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Бухгалтерский учет ведется способом двойной записи.
Остатки по счетам бухгалтерского учета отражаются в денежном выражении – в валюте Российской Федерации (рубли и копейки), а в случаях, установленных Банком России, – в штуках или в условной оценке 1 рубль за 1 штуку.
Счета в иностранной валюте ведутся в двойной оценке – в иностранной валюте и в рублях по официальному курсу Банка России. Активы и обязательства в иностранной валюте переоцениваются по мере изменения официального курса иностранной валюты в соответствии с нормативными документами Банка России.
Банк осуществляет бухгалтерский учет по дате совершения операций и (или) поступления первичных учетных документов.
Отчетным (финансовым) годом является период с 01 января по 31 декабря.
Бухгалтерский учет операций ведется на основании Рабочего плана счетов бухгалтерского учета Банка (Приложение № 1 к настоящей Учетной политике Банка).
1.2. Банк ведет аналитический учет в различных учетных регистрах (на отдельных лицевых счетах, карточках, в книгах и т.п.).
1.2.1. Основными документами аналитического учета являются:
1) Лицевые счета. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета в Положении Банка России № 205-П.
В лицевых счетах показываются: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу, остаток на конец дня.
Лицевые счета ведутся и хранятся в виде электронных баз данных, сформированных с использованием средств вычислительной техники в автоматизированной банковской системе, с условием обеспечения сохранения информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов.
Лицевые счета клиентов для выдачи клиенту в виде выписки распечатываются в одном экземпляре на ежедневной основе (если иное не предусмотрено договором с клиентом).
2) Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость ведется по форме Приложения № 6 к Положению Банка России № 205-П.
По решению Председателя Правления Банка ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, может составляться отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам.
Ведомость ведется ежедневно программным путем и выдается на печать из автоматизированной банковской системы по мере необходимости, но не реже одного раза в месяц – по состоянию на отчетную дату.
3) Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомость составляется по форме Приложения № 7 к Положению Банка России № 205-П.
Ведомость ведется ежедневно программным путем и выдается на печать из автоматизированной банковской системы по мере необходимости.
4) Кассовые журналы. Кассовые журналы составляются ежедневно в 2-х экземплярах, один из которых помещается в кассовые документы дня, второй экземпляр – мемориальные документы дня Банка.
1.2.2. Счета аналитического учета открываются только на тех счетах, которые предусмотрены Рабочим планом счетов бухгалтерского учета Банка.
Лицевые счета открываются по объектам учета таким образом, чтобы обеспечить ведение бухгалтерского, налогового и управленческого учета, а также составление отчетности по формам, установленным Банком России. Дополнительные лицевые счета открываются по мере возникновения новых объектов учета.
Номер лицевого счета должен определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению.
Порядок построения номера лицевого счета определяется в соответствии с Приложением № 1 к Положению Банка России № 205-П. Указание в номере лицевого счета дополнительных признаков производится с разрешения Главного бухгалтера Банка/филиала. Филиал вправе самостоятельно определять схему нумерации лицевых счетов бухгалтерского учета.
Схема нумерации лицевых счетов доходов и расходов формируется в соответствии со статьями доходов и расходов, установленными для целей отчетности (Приложение № 4 к Положению Банка России № 205-П).
Отдельные лицевые счета могут открываться в автоматизированной банковской системе или локальных программах автоматически по заданному шаблону открытия счета при выполнении операций. Автоматическое открытие счетов предусмотрено для операций, процесс обработки которых автоматизирован.
Операции, учет которых ведется в локальных программах, в балансе отражаются итоговыми суммами на сводных лицевых счетах, открываемых в соответствии с требуемым уровнем детализации.
1.2.3. Все открытые лицевые счета регистрируются в книге регистрации открытых счетов, составляемой в соответствии с требованиями Положения Банка России 205-П.
Книга регистрации открытых счетов ведется в автоматизированной банковской системе и локальных программах в электронном виде и подписывается аналогами собственноручной подписи Главного бухгалтера Банка/филиала (или его заместителя). При этом обеспечиваются меры защиты информации от несанкционированного доступа.
В книге для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные листы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью Главного бухгалтера Банка/филиала (или его заместителя) и хранится у Главного бухгалтера Банка/филиала в несгораемом шкафу (сейфе).
Нумерация листов для каждой отдельно ведущейся книги регистрации открытых счетов – сквозная в течение календарного года.
Ежедневно составляются и распечатываются отдельные ведомости открытых и закрытых счетов, которые подписываются Главным бухгалтером Банка/филиала (или его заместителем), подшиваются в отдельное дело и хранятся у указанных лиц.
На каждое первое число года, следующего за отчетным, распечатанная книга регистрации действующих счетов сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, пронумеровывается, прошнуровывается, опечатывается, подписывается Председателем Правления Банка/Управляющим филиалом и Главным бухгалтером Банка/филиала (или их заместителями) и сдается в архив.
В течение года ведущаяся в электронном виде книга регистрации открытых счетов (или ее отдельные листы) по отдельному требованию может выдаваться на печать.
Данные об открытии счетов дополнительными офисами Банка/филиала включаются в книгу регистрации открытых счетов Банка/филиала.
Внесение изменений в книгу регистрации открытых счетов осуществляется только с разрешения Главного бухгалтера Банка/филиала.
1.2.4. Запрещается закрытие в течение отчетного года доходных и расходные счетов, счетов по учету налога на добавленную стоимость и расчетов с бюджетом, по которым в течение отчетного года проводились обороты.
1.3. Документами синтетического учета являются:
1) Ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость составляется по форме Приложения № 8 к Положению Банка России № 205-П.
Внутри месяца обороты по счетам показываются за день. Также по состоянию на 1 число месяца составляется оборотная ведомость за отчетный месяц. Квартальная и годовая оборотная ведомость включает нарастающие обороты с начала года.
2) Ежедневный баланс. Баланс составляется по форме Приложения № 9 к Положению Банка России № 205-П. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе.
Первичные балансы составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) - в единицах, указанных для составления и представления отчетности.
Ежедневный баланс Банка/филиала составляется за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс Банка с включением балансов филиалов составляется до 12 часов московского времени следующего рабочего дня после составления баланса непосредственно Банком.
3) Баланс для публикации. Баланс для публикации составляется на основе сводного баланса по счетам 2-ого порядка по форме, утвержденной Банком России.
Балансы (в том числе сводные) и оборотные ведомости Банка подписываются после их рассмотрения Председателем Правления Банка, Главным бухгалтером Банка или по их поручению - заместителями.
Балансы и оборотные ведомости филиала подписываются после их рассмотрения Управляющим филиалом, Главным бухгалтером филиала или по их поручению - заместителями.
1.4. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета.
Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения в установленном настоящей Учетной политикой Банка порядке. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.