Учет и аудит кредиторской задолженности (ооо промстройматериалы)
| Вид материала | Реферат |
| 3.2. Проведение аудиторской проверки |
- Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности сп ООО «норильскникельремонт», 38.95kb.
- 9. Учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии, 22.34kb.
- Учет дебиторской и кредиторской задолженности понятие дебиторской и кредиторской задолженности, 179.24kb.
- 1. 4 Характеристика кредиторской задолженности, 55.17kb.
- Аналитическая записка по снижению дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный, 15.78kb.
- Учет и анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (на материалах, 234.42kb.
- Инвентаризация (мониторинг) кредиторской и дебиторской задолженности бюджета Петрозаводского, 477.62kb.
- Инвентаризация (мониторинг) кредиторской и дебиторской задолженности бюджета Петрозаводского, 251.55kb.
- Проблемы учета дебиторской и кредиторской задолженности, 40.88kb.
- С Трудовым кодексом Российской Федерации, 75.08kb.
3.2. Проведение аудиторской проверки
В соответствии с представленной программой аудита, проверка кредиторской
в рабочий документ № 1 (табл. 19).
По итогам проверки документооборота операций по учету расчетов с кредиторами аудитор установил, что на предприятии ООО «
Таблица 19
Рабочий документ аудитора № 1
Проверка документооборота расчетов с контрганентами-кредиторами
| № п/п | Наименование проверяемого документа | Дата (период) составления документа | Номер документа | Содержание хозяйственной операции | Заключение аудитора об отсутствии или характере нарушений |
| 1 | | | | | |
| 2 | | | | | |
| 5 | | | | | |
| 6 | | | | | |
| 7 | Претензия | 15.08.09 | 12 | Задолженность ОАО «Рязанская городская элестросетевая компания» | Нарушений нет. Претензия выставлена в соответствии с договором о поставке электрической энергии от 20.11.2008 № 14-П |
| 8 | | | | | Нарушений нет. |
При выборочной проверке правильности оформления счетов – фактур за 2009 г. было установлено, что к оплате принимались счета – фактуры поставщиков по
правильности определения НДС, указанная в счетах и счетах-фактурах контрагентов (рабочий документ аудитора № 2, табл.20).
Таблица 20
Рабочий документ аудитора № 2
Проверка правильности определения НДС к возмещению из бюджета по счетам кредиторов
| № п/п | Наименование кредитора | Дата | Счет, № | Сумма по счету, руб. | НДС по счету, руб. | НДС по перечету, руб. | Отклонения, +/- |
| 1 | | | | | | 101266,81 | - |
| 2 | | | | | | 4814,59 | - |
| 3 | | | | | | 1288,2 | - |
После проверки правильности определения кредитором НДС к вычету для ООО «Промстройматериалы» выявлено, что НДС выделен правильно и занесен в регистры бухгалтерского учета, случаи самостоятельного выделения НДС отсутствуют.
Аудитор также проверил полноту оприходования товаров от поставщиков. Поскольку все приобретенные материальные ценности табл.21).
Таблица 21
Рабочий документ аудитора № 3
Проверка полноты доставки товаров от поставщиков
| Счета - фактуры | Товарно-транспортные накладные | Доверенности | Отклонение | |||
| Дата и № | сумма | Дата и № | сумма | Дата и № | сумма | |
| 02.12. №115 | | | | | | |
| 09.12. № 123 | | | | | | |
| 16.12. № 154 | | | | | | |
| 25.12. № 1138 | | | | | | |
Как видно из табл.21, При проверке полноты оприходования материалов аудитор должен сопоставить данные, отраженные в Книге покупок, Журнале учета
своевременно и в полном объеме.
Таблица 22
Рабочий документ аудитора № 4
Проверка полноты оприходования товарно-материальных ценностей от поставщиков
| Счета - фактуры | Журнал учета поступления товаров | Журнал учета полученных счетов-фактур | Книга покупок | Отклонения | ||||
| Дата и № | сумма | Дата и № | сумма | Дата и № | сумма | Дата и № | сумма | - |
| 02.12. №115 | 250000 | | | | | | | - |
| 09.12. № 123 | 117000 | | | | | | | - |
| 16.12. № 154 | 128000 | | | | | | | -  |
| 23.12. № 1138 | 30000 | | | | | | | - |
Следующим этапом аудита является проверка полноты и своевременности оплаты
Таблица 23
Рабочий документ аудитора № 5
Проверка полноты оплаты счетов кредиторов
| Счета - фактуры | Платежные поручения | Журнал-ордер по счету 51 | Отклонение | |||
| Дата и № | сумма | Дата и № | сумма | Дата и № | сумма | |
| 02.12. №115 | | | | | | - |
| 09.12. № 123 | | | | | | - |
| 16.12. № 154 | | | | | | - |
| 25.12. № 1138 | | | | | | - |
Аудитор также подтвердил обоснованность сумм кредиторской задолженности,» по расчетам с кредиторами (рабочий документ № 6, табл.24).
Таблица 24
Рабочий документ аудитора № 6. Проверка правильности синтетического учета расчетов с кредиторами
| № п/п | Дата | Основание операции | Содержание операции | Сумма | Д-т | К-т | Регистр аналитического учета | Регистр синтетического учета | Заключение аудитора об отсутствии или характере нарушений |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | 25.12 | | | | | | | | Нарушений не установлено |
| 2 | 26.12 | | | | | | | | Нарушений не установлено |
| 3 | 27.12 | | | | | | | | Нарушений не установлено |
Продолжение табл.24
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
чен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.
Необходимо отметить, что пунктом 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Министерства
, и более
- не выдается, логичнее использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с возможным
аналитического и синтетического учета кредиторской задолженности ООО «Промстройматериалы».
Таблица 25
Рабочий документ аудитора № 7
Проверка соответствия аналитического учета кредиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета
| Дата | Регистр аналитического учета | Регистр синтетического учета | Сумма, руб. | Отклонение |
| 02.12.09 | | | | |
| 27.12.09 | | | | |
| 21.04.09 | Карточка счета 68-1 | Журнал-ордер счет 68-1 | 3 390 123 | - |
Следующим этапом аудита стала проверка правильности отражения числящихся сумм кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности данного
в виде аудиторского заключения (Приложение 13).
Таблица 26
Рабочий документ аудитора № 8
Проверка правильности отражения кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности
| Кредиторы | Задолженность на 31.12.2008 г. | Задолженность на 31.12.2009 г. | ||||||||
| Главная книга | Бухгалтерский баланс ф. № 1 | Отклонение | Главная книга | Бухгалтерский баланс ф. № 1 | Отклонение | |||||
| Кт счета | Сумма, руб. | №строки | Сумма, тыс.руб. | Кт счета | Сумма, руб. | №строки | Сумма, тыс.руб. | |||
| Поставщики и подрядчики | | | | | | | | | | - |
| Задолженность перед персоналом организации | | | | | | | | | | - |
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | | | | | | | | | | - |
| Задолженность по налогам и сборам | 68 | 18 127 | 624 | 18 | - | 68 | 27 022 | 624 | 27 | - |
| Прочие кредиторы | 76 | 154 310 | 625 | 154 | - | 76 | 313 214 | 625 | 313 | - |