Учет и аудит кредиторской задолженности (ооо промстройматериалы)
| Вид материала | Реферат |
| 3. Аудит кредиторской задолженности в ООО «Промстройматериалы» 3.1. Планирование аудиторской проверки |
- Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности сп ООО «норильскникельремонт», 38.95kb.
- 9. Учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии, 22.34kb.
- Учет дебиторской и кредиторской задолженности понятие дебиторской и кредиторской задолженности, 179.24kb.
- 1. 4 Характеристика кредиторской задолженности, 55.17kb.
- Аналитическая записка по снижению дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный, 15.78kb.
- Учет и анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (на материалах, 234.42kb.
- Инвентаризация (мониторинг) кредиторской и дебиторской задолженности бюджета Петрозаводского, 477.62kb.
- Инвентаризация (мониторинг) кредиторской и дебиторской задолженности бюджета Петрозаводского, 251.55kb.
- Проблемы учета дебиторской и кредиторской задолженности, 40.88kb.
- С Трудовым кодексом Российской Федерации, 75.08kb.
3. Аудит кредиторской задолженности в ООО «Промстройматериалы»
3.1. Планирование аудиторской проверки
Руководство ООО «Промстройматериалы» самостоятельно выбирает аудитора, аудиторскую письмо-предложение о проведении аудита (Приложение 10).
Официальным ответным документом, устанавливающим взаимоотношение аудита (Приложение 11).
После подписания договор на проведение аудита (Приложение 12).
Оперативное и
При нахождении общего значения уровня существенности аудитор должен можно использовать вспомогательную табл.14, данные для заполнения которой берутся бухгалтерской отчетности ООО «Промстройматериалы» за 2009 г.
Таблица 14
Расчет уровня существенности ООО «Промстройматериалы» по данным бухгалтерской отчетности за 2009 г.
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, тыс.руб. | Доля (%) | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс.руб. |
| Нераспределенная прибыль | | | |
| Валовой объем реализации без НДС | | | |
| Валюта баланса | | | |
| Собственный капитал | | | |
| Общие затраты предприятия | | | |
| | | ||
| Наименьшее значение отличается от среднего на | | | 78,22 |
| Наибольшее значение отличается от среднего на | | | 68,10 |
| Новая средняя величина | | | 1138,52 |
| Округленная средняя величина | | | 1139 |
Таким образом, рассчитанный уровень существенности составляет 1139 тыс.руб.
Термин контроля и риск необнаружения и выражается формулой:
АР = ВХР
.
Отметим,
Оценка внутрихозяйственного риска определяется на основании специально
полученных баллов:
Н = (3+3+0+3+0+1+0+3+3+2+0) / (3*11) * 100%= 55%
Таблица 15
Тест оценки состояния бухгалтерского учета
ООО «Промстройматериалы»
| № п/п | Содержание вопроса | Содержание ответа | Уровень | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | | | | |
| 2 | | | | |
| 3 | | | | |
| 4 | | | | |
| 5 | Документы составляются своевременно | В течение нескольких дней после совершения операции | 0 | Контроль удовлетворительный |
| 6 | В документах заполнены все обязательные реквизиты | Некоторые реквизиты отсутствуют | 1 | Ужесточить контроль за правильностью оформления документов |
| 7 | Обеспечены ли бухгалтера необходимыми нормативными документами | Не в полном объеме | 0 | Порекомендовать внедрение информационной системы «Гарант» |
| 8 | | | | |
| 9 | | | | |
| 10 | | | | |
| 11 | | | | |
Для данной таблицы показатели уровня оценки состояния бухгалтерского учета означают:
- 0 – неудовлетворительное состояние учета;
- 1 – уровень
специальные аудиторские процедуры, называемые тестированием средств контроля (табл.16).
Таблица 16
Тест оценки средств контроля ООО «Промстройматериалы»
| № п/п | Содержание вопроса | Содержание ответа | Уровень | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | | | | - |
| 2 | | | | Ознакомиться с содержанием инструкций |
| 3 | | | | Ознакомиться с аудиторским заключением |
Продолжение табл.16
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 4 | | | | Ознакомиться с заключениями проверок |
| 5 | | | | Контроль удовлетворительный |
| 6 | | | | Провести инвентаризацию расчетов |
| 7 | | | | Контроль удовлетворительный |
| 8 | | | | Контроль неудовлетворительный |
| 9 | | | | Высока вероятность потери документов |
| 10 | | | | Неудовлетворительный контроль за расчетами |
| 11 | Имеется ли на предприятии просроченная кредиторская задолженность | Просроченной задолженности нет | 3 | Контроль удовлетворительный |
Аналогично
ичина приемлемого аудиторского риска (АР) принимается аудитором, равной 5%:
Тогда:
РНО = 0,05
задолженности ООО «Промстройматериалы» (табл.17, 18).
Таблица 17
Общий план аудита кредиторской задолженности
| Проверяемая организация | ООО «Промстройматериалы» | ||
| Период аудита | 01.06. – 03.06.2010г. | ||
| | | ||
| | | ||
| | | ||
| | | ||
| | | ||
| | | | Исполнитель |
| | | | Сергеев И.И. |
| | | | Сергеев И.И. |
| | | | Сергеев И.И. |
| | | | Сергеев И.И. |
| | | | Сергеев И.И. |
| 6 | Аудит соответствия данных аналитического и синтетического учета расчетов с кредиторами | 03.06.2010 г. | Сергеев И.И. |
Таблица 18
Программа аудита кредиторской задолженности
| № п/п | Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Объем информации | Характер проверки | Проверяемые документы | Техника исполнения |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Аудит документооборота операций по учету расчетов с кредиторами | |||||
| 1.1 | Определение степени унификации первичных документов | 01.06.2010 | 2009 | Выборочная | Накладные | Проверяется соответствия применяемых документов формам, утвержденным Постановлениями Госкомстата РФ от 28.11.97 г. N 78; от 25.12.98 г. N 132 |
| 1.2 | Проверка правильности заполнения первичных документов | | | | | |
| 1.3 | Проверка правильности оформления счетов-фактур с контрагентами-кредиторами | | | | | |
| 1.4 | Проверка правильности определения НДС к вычету по счетам кредиторов | | | | | |
| 2. | | |||||
| 2.1 | Проверка полноты доставки товаров, оказания услуг разными кредиторами | | | | | |
| 2.2 | Проверка полноты оприходования товаров от поставщиков | | | | | |
Продолжение табл.18
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 3 | Проверка полноты и своевременности оплаты счетов поставщиков | |||||
| 3.1 | Проверка полноты и своевременности оплаты счетов контрагентов-кредиторов | | | | | |
| 4 | | |||||
| 4.1 | Проверка обоснованности числящихся сумм кредиторской задолженности | | | | | |
| 5 | | |||||
| 5.1 | Проверка правильности отражения расчетов с кредиторами на счетах бухгалтерского учета | | | | | |
| 6 | | |||||
| 6.1 | Проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета | | | | | |
| 6.2 | Проверка правильности отражения данных о кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности | 03.06.2010 | Декабрь 2009 | Сплошная | Главная книга, ф. №1 Бухгалтерский баланс. | Проводится сверка регистров учета и форм отчетности |
На основании аудитора.