Трудовое законодательство

Вид материала

Закон

Содержание Налоги с заработной платы Специальные режимы налогообложения Специалисты разъясняют Март - начало общих собраний акционе­ров (участников) фирмы. А значит, совсем скоро бухгалтер получит новое ответст­венное задан Прямая связь: отвечает минфин 86 Новости министерств и ведомств Налоги с заработной платы Специальные режимы налогообложения Платежи во внебюджетные фонды Учет труда и социальных выплат Специалисты разъясняют Прямая связь: отвечает фсс Новости министерств и ведомств Налоги с заработной платы Специальные режимы налогообложения Платежи во внебюджетные фонды Специалисты разъясняют Прямая связь: отвечает минфин Новости министерств и ведомств 10 Налоги с заработной платы ... Полное содержание

Подобный материал:

• Рубрика: Трудовое законодательство, 966.52kb.
• «Трудовое законодательство – практика применения» цдо «Сфера», 28.07kb.
• Элективный курс для учащихся 9 классов Составлен: учителем истории и обществознания, 223.96kb.
• Тема Количество учебных часов, 74.16kb.
• 151031 Монтаж и техническая эксплуатация промышленного оборудования (по отраслям) Квалификационная, 30.63kb.
• Учебная программа (Syllabus) Дисциплина: Трудовое право Республики Казахстан Специальность, 504.68kb.
• Программа по дисциплине гсэ. В. 01. 2 «Трудовое законодательство на предприятии», 168.25kb.
• Особенности фабричного законодательства в дореволюционной России Гнетова, 43.18kb.
• Тематика курсовых работ по дисциплине «Трудовое право», 21.87kb.
• Тема трудовое правоотношение, 195.69kb.

Собственник вправе предоставить свое имущество в финансовую аренду. Лизинго­вые платежи по договору считают его дохо­дом. Как учесть эти суммы? Равномерно по утвержденному графику. Так считает Минфин. Причем независимо от факта перечисления таких платежей. Платеж сверх суммы, установленной графиком, бу­дет авансом. Налогом на прибыль его не об­лагают до тех пор, пока не наступит срок перечисления денег.

[Порядок учета расходов

на оплату услуг посредников].

Письмо Министерства финансов РФ от 05.02.2007 № 03-03-06/1/55

63

Если фирма продает товар через комиссио­нера, она должна заплатить ему вознаг­раждение. Кроме того, компания вправе возместить ему расходы, связанные с реа­лизацией этих товаров. Продавать ценнос­ти посредник может поэтапно. Например, несколькими партиями. В опубликован­ном письме финансисты разъяснили, как учесть упомянутые расходы в такой си­туации.

[Учет в налоговой себестоимости выплат по договору подряда].

Письмо Министерства финансов РФ от 26.01.2007 № 03-04-06-02/11

65

Выплаты по договору подряда можно учесть в налоговых расходах, если человек, которо­му они начислены, в штате компании не числится. Так гласит Налоговый кодекс. По мнению Минфина, изложенному в пись­ме, эти положения не нужно понимать бук­вально. Подобные расходы можно отразить в налоговой себестоимости независимо от того, работает подрядчик в компании или нет. Главное, чтобы выполнялись условия, которые предъявляют к любым расходам. Они должны быть документально оформле­ны и экономически обоснованны.

[Расчет налога на прибыль с займа, полученного ценными бумагами].

Письмо Министерства финансов РФ от 12.01.2007 № 03-03-04/1/864

68

Иногда фирмы получают взаймы не деньги, а ценные бумаги. Такой займ обычно пред­полагает, что компания сначала продает полученные бумаги. А потом покупает дру­гие в том же количестве, чтобы вернуть их заемщику. Минфин разъяснил, как опреде­лять налоговую базу по таким сделкам.

[Особенности налогового учета процентов по кредитам и займам].

Письмо Министерства финансов РФ от 23.01.2007 № 03-03-06/1/23

70

За пользование кредитом нужно платить проценты. Для должника они являются расходом. Для кредиторов - доходом. Учи­тывать доходы (расходы) при налогообло­жении прибыли нужно в особом порядке. О том, как это сделать, если задолжен­ность является контролируемой, рассказа­ли финансисты в опубликованном письме.

[Как учесть премию, выплаченную

за досрочное погашение кредита (займа)].

Письмо Министерства финансов РФ от 19.01.2007 № 03-03-06/1/13

71

При досрочном погашении кредита или зай­ма фирма должна выплатить единовремен­ную премию кредитору. Естественно, если это предусмотрено договором. О налоговом учете такой премии и идет речь в опублико­ванном письме. В частности, финансисты разъяснили, в каких случаях и как должник может отразить ее в налоговых расходах.

НАЛОГИ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

[Расчет ЕСН с суммы взносов по негосударственному пенсионному страхованию].

Письмо Министерства финансов РФ от 13.02.2007 № 03-04-06-02/20

74

Фирма может заключить договор негосу­дарственного пенсионного обеспечения сво­их работников. При этом она должна вы­плачивать взносы в пенсионный фонд. О том, в каких случаях такие взносы нуж­но облагать ЕСН, рассказали финансисты.

[Особенности предоставления имущественного налогового вычета].

Письмо Министерства финансов РФ от 13.02.2007 № 03-04-05-01/36

76

Физлицо покупает долю в квартире. При этом оставшаяся часть жилья сохраняется в собственности прежнего хозяина. На ка­кую сумму имущественного вычета вправе рассчитывать покупатель. Ответ - в пись­ме Минфина и нашем комментарии.

[Применение имущественного налогового вычета при покупке недвижимости в долевую собственность].

Письмо Министерства финансов РФ от 13.02.2007 N2 03-04-05-01/37

76

Зачастую квартиры покупают на правах долевой собственности с тем или иным членом семьи (например ребенком). В этом случае имущественный вычет в сумме 1 000 000 рублей делят между покупателя­ми. Его распределяют пропорционально до­лям каждого собственника в общей площа­ди квартиры. Разобраться, какой вычет положен, если жилье приобретают на дво­их, вы сможете, прочитав комментарий.

[Как получить социальный налоговый вычет].

Письмо Министерства финансов РФ от 12.02.2007 № 03-04-05-01/33

78

Сотрудники фирмы могут воспользоваться социальным вычетом на лечение. Для этого им надо подтвердить свои "оздоровитель­ные" расходы. Как пояснили финансисты, вычет позволяет лишь уменьшить облагае­мый доход сотрудника, а не компенсиро­вать его затраты. Общая же сумма вычета с 1 января 2007 года не может превышать 50 000 рублей.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

[Применение ЕНВД при аренде нескольких торговых точек по одному адресу].

Письмо Министерства финансов РФ от 06.02.2007 № 03-11 -05/20

80

Иногда компании используют для торгов­ли несколько участков площади одного магазина. Причем на каждый "фрагмент" здания приходится отдельный договор аренды и кассовый аппарат. Нужно ли та­кой фирме переходить на "вмененку"? Как считать площадь торгового зала-: по всему магазину в целом или по каждому арендно­му договору в отдельности? На этот во­прос ответили в письме финансовые спе­циалисты.

СПЕЦИАЛИСТЫ РАЗЪЯСНЯЮТ

Отчетность по "нулевой" деятельности.

И.Д. Шамиев

82

Какие декларации должна принести в нало­говую инспекцию фирма, которая не вела дея­тельность? Сможет ли компания включить расходы в себестоимость при расчете налога на прибыль, если доходов у нее нет? Грозят ли ей штрафы за опоздание при сдаче "нуле­вок"? Ответы на все эти и многие другие во­просы вы найдете в нашей статье.

Время платить дивиденды.

Е.Н. Тарасова

83

Март - начало общих собраний акционе­ров (участников) фирмы. А значит, совсем скоро бухгалтер получит новое ответст­венное задание - рассчитать по итогам прошедшего года дивиденды. Самое время поговорить об особенностях их начисле­ния, налогообложения и бухгалтерского учета.

Отмена суммовых разниц: причины и последствия.

А.Н. Баскаков

84

Не так давно Минфин России выпустил три приказа, которые изменили порядок учета обязательств, выраженных в ино­странной валюте. Проще говоря, суммо­вых разниц. Проанализируем все послед­ствия этих поправок, а также разберем­ся с тем, как данные поправки повлияют на формирование бухотчетности в этом году.

ПРЯМАЯ СВЯЗЬ: ОТВЕЧАЕТ МИНФИН 86

ВОПРОСЫ ЧИТАТЕЛЕЙ 89

ВОПРОСЫ ЧИТАТЕЛЕЙ. СИСТЕМА ГАРАНТ: ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ 92

СПРАВОЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ Официальные курсы валют 93

Календарь бухгалтера 94


№ 7 2007 г.

НОВОСТИ МИНИСТЕРСТВ И ВЕДОМСТВ

12

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения.

Приказ Министерства финансов РФ от 09.02.2007 №13н

16

Авансовый расчет по ЕСН за I квартал 2007 года предстоит сдавать на новом бланке. Поправок немного. Часть из них носит технический характер. Другие новшества связаны с изменениями в налоговом законодательстве. К примеру, в разделе 2.1 появилась дополнительная таблица для распределения налоговой базы и численности персонала по интервалам шкалы регрессии. Она предназначена для JT-компаний.

["Прибыльная" отчетность обособленных подразделений].

Письмо Министерства финансов РФ от 05.03.2007 № 03-03-06/2/43

38

Иногда фирма не успевает зарегистрировать в инспекции вновь созданное подразделение до конца, отчетного или налогового периода. Минфин разъяснил, с какого момента в этом случае "многодетная" компания должна распределять на "обособленца" региональную часть налога на"прибыль. И соответственно когда начинать подавать декларацию по месту его нахождения.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

[Как подтвердить нулевую ставку по НДС].

Письмо Министерства финансов РФ от 16.03.2007 № 03-07-13/1-05

40

Экспорт товаров, как известно, облагают НДС по нулевой ставке. Но ее еще следует подтвердить. Для этого нужно собрать целый пакет документов. О том, какие бумаги необходимы для подтверждения ставки НДС 0 процентов при продаже товаров нероссийского происхождения в Белоруссию, рассказали в письме финансисты.

[Применение нулевой ставки при экспедировании товаров].

Письмо Министерства финансов РФ от 12.03.2007 № 03-07-08/34

40

Фирма может оказывать экспедиторские услуги по вывозу товаров за рубеж. Стоимость таких услуг облагают НДС. Причем начислить его компания вправе по нулевой ставке. Об условиях, при соблюдении которых это можно сделать, вы узнаете из письма Минфина и нашего комментария.

[Уплата НДС представительствами иностранных компаний].

Письмо Министерства финансов РФ от 22.02.2007 № 03-07-08/25

44

До 2006 года специалисты налоговой службы не разрешали иностранным фирмам централизованно платить НДС и сдавать консолидированную отчетность через одно из нескольких российских подразделений. Можно ли делать так сейчас, рассказали финансисты в опубликованном письме.

[Организация раздельного учета НДС].

Письмо Министерства финансов РФ от 22.02.2007 № 03-07-08/24

45

Если фирма занимается деятельностью, как облагаемой, так и не облагаемой НДС, она обязана вести раздельный учет. Но из этого правила есть исключение. А именно: если в налоговом периоде доля расходов на производство не облагаемой продукции не превысит 5 процентов от их общей суммы, то раздельный учет можно и не вести. Подробности и примеры - в нашем комментарии

[Переоценка ценных бумаг, номинированных в инвалюте].

Письмо Министерства финансов РФ от 14.03.2007 № 03-03-06/1/153

48

В письме финансисты рассказали о том, нужно ли переоценивать в налоговом учете собственные векселя, номинированные в инвалюте, и возникают ли при этом налоговые доходы (расходы) в виде курсовых разниц. Причем правила, приведенные Минфином, распространяются и на все остальные валютные ценные бумаги.

[Применение амортизационной премии по расходам на реконструкцию].

Письмо Министерства финансов РФ от 06.03.2007 № 03-03-06/1/150

49

Фирма может применить амортизационную премию не только по расходам на покупку основных средств, но и по затратам на их реконструкцию. Это правило действует с 1 января 2007 года, но распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2006 года.

[Налоговый учет премий].

Письмо Министерства финансов РФ от 06.03.2007 № 03-03-06/1/151

51

Прописав в трудовом или коллективном договоре условие о выплате премий сотрудникам, фирма вправе включить такие расходы в налоговую себестоимость. Так считает Минфин России. Однако в опубликованном письме речь идет о премиях, выданных по результатам работы компании. А как же быть с непроизводственными поощрениями? Даст ли право упоминание о таких выплатах в трудовых договорах на включение их в состав расходов? Ответ - в нашем комментарии.

[Особенности учета отдельных видов расходов компании].

Письмо Министерства финансов РФ от 06.03.2007 № 03-03-06/1/149

52

На начисленные суммы налогов фирма может уменьшить облагаемую базу по прибыли. Когда это сделать - пояснили в письме специалисты Минфина. Также они рассказали о том, как необходимо включать в налоговую себестоимость расходы на ремонт основных средств, для финансирования которого создан резерв.

[Амортизация неотделимых улучшений арендованного здания].

Письмо Министерства финансов РФ от 02.03.2007 № 03-03-06/1/143

54

Арендованное помещение часто нуждается в улучшении. Если фирмы-арендаторы проводят неотделимые "доработки", порядок списания затрат на них зависит от того, согласен арендодатель на такие улучшения или нет. Кроме того, после окончания срока договора арендатор вправе продолжать их амортизировать. Правда, при условии, что договор аренды будет пролонгирован.

[Расчет облагаемой прибыли обособленным подразделением фирмы].

Письмо Министерства финансов РФ от 02.03.2007 № 03-03-06/2/42

56

Федеральную часть налога на прибыль компании, у которых есть "обособленцы", платят по месту регистрации головного офиса. А его региональную часть такие фирмы должны перечислять по месту нахождения каждого подразделения и головной организации. Для этого сумму налога нужно распределить между ними. О том, как это сделать, рассказали в письме финансисты.

[Налоговый учет доплат по больничным].

Письмо Министерства финансов РФ от 02.03.2007 № 03-03-06/1/142

58

По законодательству максимальная сумма больничных не должна превышать 16125 рублей. Но фирма может выплатить пособие и в большей сумме. Опубликованное письмо посвящено налоговому учету таких доплат.

[Как отразить скидки по договору оказания услуг].

Письмо Министерства финансов РФ от 28.02.2007 № 03-03-06/1/138

60

Чтобы заинтересовать покупателей, фирмы зачастую предоставляют им скидки. Например, в виде премий за достижение onpe.be-. ленного объема покупок. Такие затраты продавец может учесть во внереализационных расходах. Однако, как пояснили финансисты, фирмы, которые оказывают услуги, так поступать не вправе. Почему? Ответ - в нашем комментарии.

[Расчет суммовых разниц].

Письмо Министерства финансов РФ от 14.02.2007 № 03-03-06/1/85

61

В опубликованном письме финансисты разъяснили порядок налогового учета суммовых разниц. Как указали специалисты Минфина, НДС, исчисленный с таких разниц, учесть в расходах нельзя. О том, как организовать учет суммовых разниц в соответствии с этим требованием, читайте в нашем комментарии.

[Порядок налогового учета расходов по страхованию грузов].

Письмо Министерства финансов РФ от 12.02.2007 № 03-03-06/4/12

62

Чтобы избежать потерь при транспортировке, фирмы предпочитают страховать перевозимые грузы. Вправе ли они учесть такие расходы в налоговой себестоимости? Минфин считает, что да. Подробности -в нашем комментарии.

НАЛОГИ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

[Как применять регрессивную ставку по ЕСН].

Письмо Министерства финансов РФ от 15.02.2007 № 03-04-06-02/25

63

Если работник в течение года уволился из компании и снова вернулся на работу, его доход для расчета единого социального налога считают без перерыва. То есть фирма может продолжать применять регрессивную шкалу по его доходам. Или начать использовать регрессию, если сумма выплат этому сотруднику компании превысит 280 000 рублей после повторного трудоустройства.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

[Расчет ЕНВД по рекламной деятельности].

Письмо Министерства финансов РФ от 09.03.2007 № 03-11 -05/45

64

Фирмы, которые размещают рекламу на транспортных средствах, должны платить "вмененный" налог. Правда, теперь использовать транспорт в рекламных целях нужно с осторожностью, чтобы не нарушить новых положений Закона "О рекламе".

[Перевод на "вмененку" отдельных видов работ].

Письмо Министерства финансов РФ от 07.03.2007 № 03-11-04/3/64

64

По Налоговому кодексу услуги для населения переведены на "вмененку". Однако это правило действует не по всем их видам. Решить вопрос, по какой системе фирма должна платить налоги (общей или "вмененной"), поможет классификатор ОК 002-94.

[Уплата "вмененного" налога при торговле мебелью].

Письмо Министерства финансов РФ от 06.03.2007 № 03-11-05/42

65

Розничная продажа мебели, как и некоторые сопутствующие этому услуги, подпадает под уплату "вмененного" налога. Правда, и в этой ситуации будет нелишним обратиться к классификаторам, чтобы верно определить вид "вменеНки". Для этого финансисты предлагают использовать два классификатора: ОК 002-94 и ОК 004-93.

[Как применять коэффициент-дефлятор "вмененным" компаниям].

Письмо Министерства финансов РФ от 02.03.2007 № 03-11 -02/62

67

Минэкономразвития установило коэффициент-дефлятор для "вмененки" на 2007 год в размере 1,096. Однако финансисты считают, что корректировать базовую доходность нужно не на эту величину, а на "расчетный" К1. Он равен 1,241.

ПЛАТЕЖИ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска (начало). Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 18.12.2006 №857

68

С1 января 2007 года действует новая Классификация видов экономической деятельности по классам профриска. Она утверждена опубликованным приказом Минздравсоцраз-вития. В новой Классификации по сравнению с ее "предшественницей" есть изменения. О них читайте в нашем комментарии.

УЧЕТ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ВЫПЛАТ

Об утверждении Правил подсчета и потверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 06.02.2007 № 91

86

С этого года размер соцпособий зависит от страхового стажа работника. В него входят периоды, когда сотрудник был застрахован на случай болезни и в связи с материнством. В Правилах указано, как считать стаж и какие документы нужны, чтобы его подтвердить в различных ситуациях. Для включения времени работы по трудовому договору в стаж достаточно записей в трудовой книжке.

Об утверждении Перечня уважительных причин пропуска срока обращения за пособием по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 31.01.2007 №74

91

Обратиться за пособием можно лишь в течение шести месяцев после выздоровления (выхода из декрета). Если этот срок пропущен, работник сможет получить пособие, но при условии, что причина пропуска окажется уважительной.

Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ).

Постановление Фонда социального страхования РФ от 22.12.2004 №111

92

ФСС обновил форму расчетной ведомости. Поправки связаны с новшествами в порядке выплаты больничных, декретных и "детских" пособий. Так, например, пособия по уходу за первым ребенком и по уходу за последующими детьми теперь нужно отражать в разных строках. Кроме того, следует расшифровывать, какая сумма больничных и декретных была выплачена внешним совместителям. Изменился и раздел III ведомости, где отражают расчеты по страхованию от несчастных случаев. В комментарии мы привели примеры заполнения новой формы.

Об утверждении формы отчета по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей (форма-4а ФСС РФ).

Постановление Фонда социального страхования РФ от 25.04.2003 №46

115

Соцстрах внес поправки и в форму-4а ФСС. Этот отчет должны заполнять "спецре-жимники" и предприниматели, которые добровольно платят страховые взносы. Структура отчета осталась прежней. Соцстрах лишь обновил несколько таблиц формы. Например, появились дополнительные строки, где работодатели должны отражать сумму пособия, которое причитается внешним совместителям. Наш комментарий поможет "спецрежимникам"-"добровольцам" правильно заполнить новый отчет.

СПЕЦИАЛИСТЫ РАЗЪЯСНЯЮТ

Как отстоять счет-фактуру в суде.

Р.З. Дзасежев

126

Как известно, даже небольшой недочет в оформлении счета-фактуры может лишить компанию вычета по НДС. Однако нередко фирмам удается отстоять свое право на вычет в суде. Рассмотрим наиболее часто встречающиеся ошибки в заполнении счета, а также позицию судей и налоговых ведомств по таким нарушениям.

Налоговый отчет за I квартал.

Т.А. Сычева

128

Первый отчетный квартал этого года, как всегда, полон сюрпризов. Прежде всего это касается появления новых форм налоговых деклараций. Ведь практически по всем налогам компаниям предстоит отчитаться на измененных бланках! Не запутаться в новинках, а также разобраться в некоторых особенностях порядка формирования налоговой отчетности поможет наша статья.

ПРЯМАЯ СВЯЗЬ: ОТВЕЧАЕТ ФСС

130

ВОПРОСЫ ЧИТАТЕЛЕЙ

133

ВОПРОСЫ ЧИТАТЕЛЕЙ. СИСТЕМА ГАРАНТ: ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

135

СПРАВОЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Обзор арбитражной практики с 1 б февраля по 1 марта

136

Календарь бухгалтера

138

Официальные курсы валют

144


№ 8 2007 г.

НОВОСТИ МИНИСТЕРСТВ И ВЕДОМСТВ

10

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и порядка ее заполнения.

Приказ Министерства финансов РФ от 03.03.2005 № 29н

14

В декларацию внесены "традиционные" технические поправки. Из нее исключили регистрационный номер компании (ОГРН), ИНН руководителя, подпись бухгалтера. Теперь документ может подписывать не только руководитель, но и представитель фирмы. Кроме того, в документе исправлен ряд технических ошибок, которые были в прежней форме.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

[Налоговый учет затрат на содержание столовой].

Письмо Министерства финансов РФ от 29.03.2007 № 03-03-06/1/186

34

Учет расходов обслуживающих производств, к которым относят и столовые, имеет множество специфических особенностей. С одной стороны, их нужно отражать отдельно. С другой - учитывать в составе прочих затрат фирмы. И тот, и другой способ предусмотрен Налоговым кодексом. Каким из них все же нужно пользоваться? В комментарии вы найдете ответ на этот вопрос.

[Об учете полученного страхового возмещения].

Письмо Министерства финансов РФ от 29.03.2007 № 03-03-06/1/185

36

Угон автотранспорта не редкость в России. Чтобы в такой ситуации избежать потерь, фирмы страхуют машины. Из документа и нашего комментария вы узнаете, как нужно списывать расходы на эту страховку в тех или иных случаях.

[Формирование резерва на ремонт основных средств].

Письмо Министерства финансов РФ от 29.03.2007 № 03-03-06/1/184

37

Почти любая компания может создать резерв на ремонт основных средств. Однако сделать это непросто. Во-первых, сумма резерва строго ограничена. Во-вторых, таких резервов два. Причем их формируют и списывают по-разному. Разобраться во всех хитросплетениях "резервных" расходов вам поможет опубликованное письмо и наш комментарий.

[Особенности применения амортизационной премии].

Письмо Министерства финансов РФ от 27.03.2007 № 03-03-06/1/172

40

Об амортизационной премии в Налоговом кодексе написано удивительно мало. Результат - многочисленные вопросы по поводу ее применения. Например, можно ли воспользоваться премией по имуществу, которое передано в лизинг и будет выкуплено его получателем? Минфин считает, что нет. Но такую позицию можно оспорить...

[Учет затрат, оплаченных за счет средств, полученных безвозмездно].

Письмо Министерства финансов РФ от 27.03.2007 № 03-03-06/1/173

42


О сменности работы основных средств.

Письмо Министерства экономического развития и торговли РФ от 20.03.2007 №Д19-284

44

"Полезные" сроки использования основных средств, установленные в Классификации, учитывают их двухсменный режим работы. Поэтому применять повышающий коэффициент амортизации можно при условии, что такое имущество эксплуатируют в три смены.

[Учет ценных бумаг, переданных безвозмездно].

Письмо Министерства финансов РФ от 14.03.2007 № 03-03-06/2/47

45

Стоимость любого имущества, переданного другим лицам безвозмездно, не включают в налоговые затраты. А в некоторых случаях фирме нужно удержать налог на доходы с тех лиц, которые его получили.

[Отражение операций по продаже доли в уставном капитале].

Письмо Министерства финансов РФ от 06.03.2007 № 03-03-06/2/44

47

Продать или купить долю в уставном капитале не так просто. Для этого следует выполнить множество требований гражданского законодательства. Кроме того, в результате сделки может возникнуть как прибыль, так и убыток. О налогообложении таких операций и пойдет речь.

НАЛОГИ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

[Расчет налога на доходы с единовременных пособий].

Письмо Министерства финансов РФ , от 28.03.2007 № 03-04-06-01/89

50

Зачастую компания, сотрудник которой погиб в результате несчастного случая, выплачивает его родственникам пособие. Можно ли считать его материальной помощью? Ведь от ответа на этот вопрос зависит порядок налогообложения выданной суммы. Минфин считает, что можно.

[Когда фирму не считают налоговым агентом].

Письмо Министерства финансов РФ от 28.03.2007 № 03-04-06-01/90

51

Любая компания должна удерживать налог на доходы с выплат физлицам. Но данное правило действует не всегда. Исключение - случай, когда фирма покупает или продает (например, по договору комиссии) их имущество.

[Порядок расчета налога на доходы с компенсаций за использование личного имущества].

Письмо Министерства финансов РФ от 26.03.2007 № 03-04-06-01/84

53

В очередной раз Минфин утверждает, что такие компенсации нужно облагать налогом на доходы. Правда, при условии, что их сумма превысит "прибыльные" нормы. Однако суды считают иначе. Ознакомиться с арбитражной практикой по этому вопросу, а также узнать, как оформить и начислить такие компенсации, вы сможете из нашего комментария.

[Учет суточных при расчете налога на доходы].

Письмо Министерства финансов РФ от 21.03.2007 № 03-04-06-02/43

56

Направляя сотрудника в командировку, фирма должна выдать ему суточные. Их налогообложение до сих пор вызывает массу вопросов, фее они связаны с "зарплатными" налогами. В комментарии мы расскажем об особенностях налогообложения суточных, если их выдает как коммерческая, так и некоммерческая компания.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

[Особенности применения ЕНВД по розничной торговле].

Письмо Министерства финансов РФ от 27.03.2007 № 03-11-04/3/90

58

Как известно. Налоговый кодекс относит к "вмененным" видам деятельности и торговлю. Но исключительно розничную. Однако нередко торговым фирмам-"вмененщикам" приходится возвращать товар поставщику. Не будет ли считаться "возвратная" операция оптом? Ответ - в письме Минфина.

[Применение "вмененки" при безвозмездном пользовании имуществом].

Письмо Министерства финансов РФ от 26.03.2007 № 03-11 -04/3/88

60

Имущество, полученное "вмененной" компанией от учредителя по договору безвозмездного пользования, налогами не облагают. Так разъяснил Минфин России в опубликованном письме. А как будет облагаться такой доход, если фирма применяет общую систему? Об этом читайте в нашем комментарии.

[Учет доходов "вмененными" компаниями].

Письмо Министерства финансов РФ от 23.03.2007 № 03-11 -04/3/83

60

В письме финансисты рассмотрели порядок налогообложения некоторых видов доходов "вмененных" компаний. Так, специалисты ведомства разъяснили, что полученная такими фирмами скидка от поставщика не влияет на сумму "вмененного" налога. Те же правила действуют и при получении имущества в безвозмездное пользование.

[О переводе на "вмененный" режим услуг по прокату].

Письмо Министерства финансов РФ от 23.03.2007 № 03-11 -04/3/82

63

Услуги по прокату спортинвентаря относят к бытовым. Следовательно, такая деятельность подпадает под "вмененный" режим. Однако если прокат оформляют на организацию, о "вмененке" речи быть не может. С этой части деятельности компания должна будет заплатить налоги "по полной программе". Как сохранить "вмененную" экономию в этой ситуации, читайте в комментарии

[Уплата ЕНВД столовыми].

Письмо Министерства финансов РФ от 20.03.2007 № 03-11 -04/3/72

63

Под "вмененный" спецрежим подпадает и работа столовой. Но при соблюдении некоторых условий. Так, площадь зала обслуживания посетителей в этом заведении не может быть больше 150 кв. м. При этом, как отметили финансисты, у компании должны быть документы на право пользования столовой. Иначе о "вмененке" можно забыть.

[Применение "вмененки" предприятиями общепита].

Письмо Министерства финансов РФ от 06.03.2007 № 03-11 -04/3/63

64

В этом письме специалисты финансового ведомства рассмотрели порядок налогообложения операций по продаже кулинарной продукции через специальный отдел. Будет ли такая деятельность подпадать под "вмененный" режим? Если да, то какой физический показатель базовой доходности следует применять при определении ЕНВД? Ответы на эти вопросы вы найдете в письме Минфина и нашем комментарии.

[Бухгалтерский учет в многопрофильных компаниях].

Письмо Министерства финансов РФ от 19.03.2007 № 03-11-04/3/70

67

Любая "упрощенная" компания может не вести бухучет. В отличие от "вмененщи-ков", у которых он должен быть. А как поступить, если фирма одновременно работает по "упрощенному" и "вмененному" режимам? Финансисты считают, что ей нужно вести учет в полном объеме.

ПЛАТЕЖИ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

"По делу о проверке конституционности положения части первой статьи 15 Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год" в связи с жалобой гражданки Т.А. Баныкиной". Постановление Конституционного Суда РФ от 22.03.2007 № 4-П

70

Как известно, "декретное" пособие ограничено. Его сумма не может превышать 16125 рублей в месяц. Высшая судебная инстанция признала эту норму законодательства незаконной. В каком же размере нужно начислять "декретные" теперь? Ответ - в нашем комментарии.

Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска.

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 18.12.2006 №857

76

Мы продолжаем публиковать новую Классификацию видов экономической деятельности по классам профриска. Начало документа и комментарий к нему вы найдете в прошлом номере нашего журнала.

СПЕЦИАЛИСТЫ РАЗЪЯСНЯЮТ

Налоговые льготы: будьте осторожны.

А.Н. Самаркин

84

Одна из самых популярных льгот по ЕСН связана с выплатами, которые не уменьшают облагаемую прибыль. Однако пользоваться ей, как правило, невыгодно. Более того, ее не могут применять "упрощенные" и "вмененные" компании. Подробности - в нашем материале.

НДС - 2007.

И.В. Антоненко

85

С 1 января многие положения Налогового кодекса значительно изменились. Не стала исключением и глава 21 кодекса "Налог на добавленную стоимость". Некоторые статьи этой главы действуют теперь в новой редакции. Подведем итоги внесенных поправок и разберемся с главными из них.

Отчетность за I квартал.

А.Н. Баскаков

86

Составляя бухотчетность за I квартал, необходимо учесть все поправки, которые были внесены в положения по бухучету еще в прошлом году. Причем некоторые изменения произошли в Порядке заполнения и сдачи бланков, представляемых в органы госстатистики. Итак, разберемся с правилами формирования первой бухгалтерской и статистической отчетности за этот год.

ПРЯМАЯ СВЯЗЬ: ОТВЕЧАЕТ МИНФИН

88

ВОПРОСЫ ЧИТАТЕЛЕЙ

90

ВОПРОСЫ ЧИТАТЕЛЕЙ. СИСТЕМА ГАРАНТ: ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

93

СПРАВОЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Обзор арбитражной практики со 2 по 15 марта 94

Календарь бухгалтера 96


№ 9 2007 г

НОВОСТИ МИНИСТЕРСТВ И ВЕДОМСТВ 10

АКТУАЛЬНОЕ ИНТЕРВЬЮ

О приеме на работу, увольнении и среднем заработке. 12

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

[Порядок вычета входного НДС при бартере и взаимозачете].

Письмо Министерства финансов РФ от 07.03.2007 № 03-07-15/31 16

[Применение налоговых вычетов в рамках посреднических операций].

Письмо Министерства финансов РФ от 07.03.2007 № 03-07-15/30 16

Расчет НДС при возврате товаров].

Письмо Министерства финансов РФ от 07.03.2007 № 03-07-15/29 21

О налоге на добавленную стоимость.

Письмо Федеральной налоговой службы от 22.02.2007 № 03-2-03/399 25

Когда задолженность считают контролируемой].

Письмо Министерства финансов РФ от 04.04.2007 № 03-03-06/1/212 27


[Учет доходов от безвозмездного пользования имуществом].

Письмо Министерства финансов РФ от 04.04.2007 № 03-03-06/4/37 28


Документальное подтверждение расходов].

Письмо Министерства финансов РФ от 03.04.2007 № 03-03-06/1/209 30

Перенос убытков на будущее].

Письмо Министерства финансов РФ от 03.04.2007 № 03-03-06/1/206 32

[Налогообложение операций с векселями].

Письмо Министерства финансов РФ от 30.03.2007 № 03-03-06/2/56 34

[Учет убытков от хищений].

Письмо Министерства финансов РФ от 19.03.2007 № 03-03-06/1/159 35

[Налоговый учет расходов на доставку товаров].

Письмо Министерства финансов РФ от 19.03.2007 № 03-03-06/1/157 37

НАЛОГИ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

[Расчет ЕСН с отдельных видов доходов].

Письмо Министерства финансов РФ от 06.03.2007 № 03-04-07-02/6 40

[Начисление соцналога

с выплат отдельным категориям лиц].

Письмо Министерства финансов РФ от 20.03.2007 № 03-04-07-02/9 41

СПЕЦИАЛЬНЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

[Применение "упрощенки" в рамках совместной деятельности].

Письмо Министерства финансов РФ от 02.04.2007 № 03-11-05/56 44

[Как заполнять "упрощенную" декларацию по единому налогу].

Письмо Министерства финансов РФ от 28.03.2007 № 03-11-05/53 46

[Применение "вмененного" режима при сдаче имущества в аренду].

Письмо Министерства финансов РФ от 02.04.2007 №03-11-04/3/100 48

[Уплата "вмененного" налога с услуг по рекламе].

Письмо Министерства финансов РФ от 23.03.2007 № 03-11-04/3/78 50

[Расчет ЕНВД с услуг по гарантийному ремонту].

Письмо Министерства финансов РФ от 23.03.2007 № 03-11 -04/3/75 50

ПЛАТЕЖИ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска (окончание). Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 18.12.2006 №857 52

ОТРАСЛЕВЫЕ ОСОБЕННОСТИ

О плате за негативное воздействие на окружающую среду.

Письмо Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 12.02.2007 № 04-09/169 60

По плате за негативное воздействие на окружающую среду.

Письмо Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 12.02.2007 № 04-09/170 61

СПЕЦИАЛИСТЫ РАЗЪЯСНЯЮТ

"Автомобильные" затраты. Е.Н. Тарасова 66

Главное в услугах - документы.

И.П. Светенко 67

Зарплата: разъясняет Роструд.

Е.П. Карасева 68

ВОПРОСЫ ЧИТАТЕЛЕЙ 70

ВОПРОСЫ ЧИТАТЕЛЕЙ. СИСТЕМА ГАРАНТ: ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ 73

СПРАВОЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Обзор арбитражной практики с 16 марта по 1 апреля 74

Календарь бухгалтера 76

Официальные курсы валют 79


№ 10 2007 г.

НОВОСТИ МИНИСТЕРСТВ И ВЕДОМСТВ 12

УХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету.

Приказ Министерства финансов РФ от 26.03.2007 № 26н 16

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядка его заполнения.

Приказ Министерства финансов РФ

ОТ 19.05.2005 №66н

(в ред. приказа от 19.02.2007 № 16н) 18

Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и Порядка ее заполнения.

Приказ Министерства финансов РФ

от23.09.2005№124н

(в ред. приказа от 29.03.2007 № 27н) 32

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

[НДС-агент. Аренда имущества иностранных компаний].

Письмо Министерства финансов РФ от 12.04.2007 № 03-07-08/75 47

[Учет входного НДС

по услугам посредников].

Письмо Министерства финансов РФ от 10.04.2007 № 03-07-08/71 49


[Расчет НДС с услуг по размещению

в Интернете данных иностранных фирм].

Письмо Министерства финансов РФ от 10.04.2007 № 03-07-08/70 51

[Учет НДС налоговыми агентами].

Письмо Министерства финансов РФ от 21.03.2007 № 03-07-08/50 52

[Как отразить НДС по таможенному оформлению товаров].

Письмо Министерства финансов РФ от 03.04.2007 № 03-07-08/63 54

[Налоговый учет компенсаций

сотрудникам с разъездным характером работы].

Письмо Министерства финансов РФ от 19.04.2007 № 03-03-06/1/250 55

[Налоговый учет курсовых разниц по займам и кредитам].

Письмо Министерства финансов РФ от 16.04.2007 № 03-03-06/1/239 57

[Отражение курсовых разниц

по имуществу, полученному безвозмездно].

Письмо Министерства финансов РФ от 16.04.2007 № 03-03-06/1/238 57

[Особенности применения амортизационной премии].

Письмо Министерства финансов РФ от 16.04.2007 № 03-03-06/1/236 59

[Учет отдельных видов представительских расходов].

Письмо Министерства финансов РФ от 16.04.2007 № 03-03-06/1/235 61

[Учет затрат на оплату труда работников-доноров].

Письмо Министерства финансов РФ от 11.04.2007 № 03-03-06/4/43 63

[Налоговый учет расходов на услуги предпринимателей].

Письмо Министерства финансов РФ от 10.04.2007 № 03-03-06/1/227 65

[Расчет налога на имущество с основных средств, не введенных в эксплуатацию].

Письмо Министерства финансов РФ от 18.04.2007 № 03-05-06-01/33 67

[Уплата налога на имущество

с основных средств, не прошедших

госрегистрацию].

Письмо Министерства финансов РФ от 11.04.2007 № 03-05-06-01/30 67

[О начислении налога

на имущество с ликвидируемых

основных средств].

Письмо Министерства финансов РФ от 03.04.2007 № 03-05-06-01/24 70

НАЛОГИ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

[Расчет "зарплатных" налогов с выплат иностранцам].

Письмо Министерства финансов РФ от 05.04.2007 № 03-04-06-02/60 71

[Налогообложение выплат за труд во вредных и тяжелых условиях].

Письмо Министерства финансов РФ от 03.04.2007 № 03-04-06-02/57 73

СПЕЦИАЛЬНЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

[О применении ККТ "вмененщиками"].

Письмо Министерства финансов РФ от 25.04.2007 № 03-11 -04/3/132 75

[Перевод на "вмененный" режим посредников].

Письмо Министерства финансов РФ от 25.04.2007 № 03-11-04/3/130 77

[Перевод на ЕНВД работ по перевозке грузов].

Письмо Министерства финансов РФ от 17.04.2007 № 03-11-04/3/117 79

[Уплата ЕНВД с услуг по доставке товаров].

Письмо Министерства финансов РФ от 11.04.2007 № 03-11 -04/3/109 79

[Как вести раздельный учет при совмещении спецрежимов].

Письмо Министерства финансов РФ от 12.04.2007 № 03-11-05/70 82

СПЕЦИАЛИСТЫ РАЗЪЯСНЯЮТ

Командировка: расходы на проезд.

Е.Н. Тарасова 84

Применение ККТ: за и против.

И.Д. Шамиев 85

Повышение МРОТ: возможные последствия.

Т.А. Сычева 86

ВОПРОСЫ ЧИТАТЕЛЕЙ 88

ВОПРОСЫ ЧИТАТЕЛЕЙ. СИСТЕМА ГАРАНТ: ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ 91

СПРАВОЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Обзор арбитражной практики со 2 по 16 апреля

Календарь бухгалтера


№ 11 2007 г.


НОВОСТИ МИНИСТЕРСТВ И ВЕДОМСТВ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 10

О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральный закон от 16.05.2007 №76-ФЗ 14

О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральный закон от 16.05.2007 №75-ФЗ

17

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

[Расчет НДС с посреднических услуг, оказанных иностранной компании].

Письмо Министерства финансов РФ от 11.05.2007 № 03-07-08/109

22

[Оформление счетов-фактур НДС-агентами].

Письмо Министерства финансов РФ от 11.05.2007 № 03-07-08/106

23

[Налогообложение услуг иностранной компании по организации конференций...]

Письмо Министерства финансов РФ от 11.05.2007 № 03-07-08/22

26

[...и передаче прав на товарный знак].

Письмо Министерства финансов РФ от 07.05.2007 № 03-07-08/100

26

[Возмещение НДС при экспорте товаров].

Письмо Министерства финансов РФ от 08.05.2007 № 03-07-08/95

29

О налоге на добавленную стоимость.

Письмо Федеральной налоговой службы от 16.04.2007 № 03-2-03/688

31

[Налогообложение премий сотрудникам].

Письмо Министерства финансов РФ от 14.05.2007 № 03-03-06/4/59

33

[Амортизация здания, полученного в качестве вклада в уставный капитал].

Письмо Министерства финансов РФ от 07.05.2007 № 03-03-06/1/263

35

[Учет доходов и расходов

на ликвидацию основных средств].

Письмо Министерства финансов РФ от 07.05.2007 № 03-03-06/1/261

36

[Отражение затрат на уплату процентов по целевому кредиту].

Письмо Министерства финансов РФ от 07.05.2007 № 03-03-06/1/262

38

[Как определить доход учредителя при ликвидации его компании].

Письмо Министерства финансов РФ от 03.05.2007 № 03-03-06/1/258

40

[Налоговый учет отдельных видов расходов по кредиту].

Письмо Министерства финансов РФ от 03.05.2007 № 03-03-06/1/257

42

[Учет расходов на покупку проездных билетов при командировке].

Письмо Министерства финансов РФ от 02.05.2007 № 03-03-06/1/252

43

[Налоговый учет затрат по отделке здания].

Письмо Министерства финансов РФ от 26.04.2007 № 03-03-06/1/251

45

[Формирование первоначальной стоимости основных средств при расчете налога на имущество].

Письмо Министерства финансов РФ от 23.04.2007 № 03-05-06-01/38

47

СПЕЦИАЛЬНЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

[Расчет налогов при продаже товаров по договорам поставки].

Письмо Министерства финансов РФ от 14.05.2007 № 03-11-05/104

50

[О переводе розницы на ЕНВД].

Письмо Министерства финансов РФ от 03.05.2007 №03-11-05/93

50

[Учет "вмененными" компаниями премий, полученных от поставщиков].

Письмо Министерства финансов РФ от 11.05.2007 № 03-11-04/3/154

53

[О применении ЕНВД гипермаркетами].

Письмо Министерства финансов РФ от 10.05.2007 № 03-11-04/3/152

54

[Определение площади торгового зала для расчета ЕНВД].

Письмо Министерства финансов РФ от 07.05.2007 № 03-11 -04/3/149

54

УЧЕТ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ВЫПЛАТ

Об утверждении разъяснения о порядке назначения

и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ Фонда социального страхования РФ от 13.04.2007 №270/106

57

СПЕЦИАЛИСТЫ РАЗЪЯСНЯЮТ

Всех иностранцев проверят Роструд и ФМС.

Е.Н. Тарасова

64

" Спецрежимные" декларации.

И.П. Светенко

65

Налоговая сверка: советы от ФНС.

Т.А. Сычева

66

ВОПРОСЫ ЧИТАТЕЛЕЙ

68

ВОПРОСЫ ЧИТАТЕЛЕЙ. СИСТЕМА ГАРАНТ: ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

71

СПРАВОЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Обзор арбитражной практики с 17 апреля по 1 мая

72

Календарь бухгалтера

77

Официальные курсы валют

79


№ 12 2007 г.

НОВОСТИ МИНИСТЕРСТВ И ВЕДОМСТВ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (извлечения). Федеральный закон от 17.05.2007 №85-ФЗ