Трудовое законодательство

Вид материала

Закон

Содержание Налоговая отчетность Налоги с заработной платы Специальные режимы налогообложения Расходы на пенсионное страхование умень­шают единый налог "упрощенцев". В каком порядке нужно учитывать эти взносы Специалисты Минфина разъяснили, какие Налоговая ответственность Регистрация и лицензирование Специалисты разъясняют Прямая связь: отвечает роструд Новости министерств и ведомств

Подобный материал:

• Рубрика: Трудовое законодательство, 966.52kb.
• «Трудовое законодательство – практика применения» цдо «Сфера», 28.07kb.
• Элективный курс для учащихся 9 классов Составлен: учителем истории и обществознания, 223.96kb.
• Тема Количество учебных часов, 74.16kb.
• 151031 Монтаж и техническая эксплуатация промышленного оборудования (по отраслям) Квалификационная, 30.63kb.
• Учебная программа (Syllabus) Дисциплина: Трудовое право Республики Казахстан Специальность, 504.68kb.
• Программа по дисциплине гсэ. В. 01. 2 «Трудовое законодательство на предприятии», 168.25kb.
• Особенности фабричного законодательства в дореволюционной России Гнетова, 43.18kb.
• Тематика курсовых работ по дисциплине «Трудовое право», 21.87kb.
• Тема трудовое правоотношение, 195.69kb.

В этом году было утверждено множество на­логовых нововведений. Установлены новые правила проведения проверок. Поменялся по­рядок вычетов по НДС и т. д. Ответить на вопросы наших читателей, которые каса­ются всех посленовогодних новшеств, мы попросили Сергея Викторовича Разгулина, заместителя директора департамента на­логовой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 марта 2006 г. № 48н "Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и Рекомендаций по ее заполнению". Приказ Министерства финансов РФ от 19.12.2006 №179н

14

Минфин поменял форму авансового расчета по транспортному налогу. Финансисты из­ложили в новой редакции ее титульный лист и раздел 1. Все поправки носят техни­ческий характер. В частности, в расчете по­явились строки, где должен проставлять свою подпись уполномоченный представи­тель фирмы - если он заверил отчет. По но­вой форме фирмы должны отчитаться уже за I квартал 2007 года.

О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 апреля 2006 г. № 65н "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения".

Приказ Министерства финансов РФ от 19.12.2006 №180н

18

Минфин внес поправки и в декларацию по транспортному налогу. Изменения анало­гичны тем, что затронули и авансовый рас­чет. Новая декларация действует с отче­та за 2007 год. Первый раз ее нужно будет сдавать лишь в 2008 году (не позднее 1 фев­раля).

Об утверждении форм налоговой декларации

по акцизам на подакцизные товары, за исключением

табачных изделий, налоговой декларации

по акцизам на табачные изделия и порядков

их заполнения (окончание).

Приказ Министерства финансов РФ

от 14.11.2006 №146н

23

Утверждена новая форма декларации по ак­цизам на табачные изделия. Ее коснулись как "стандартные" технические поправки, так и принципиальные изменения. Послед­ние связаны с новым порядком расчета ак­цизов на сигареты и папиросы. В связи с этим, например, увеличилось число прило­жений к декларации, которые предназначе­ны для расчета налоговой базы и объемов реа­лизации товаров на экспорт.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

[Начисление амортизации по имуществу,

которое было реконструировано или модернизировано].

Письмо Министерства финансов РФ от 06.02.2007 № 03-03-06/4/10

54

В результате реконструкции или модерни­зации основного средства его стоимость увеличивается. Нужно ли в этом случае ме­нять норму амортизационных отчислений по нему? Минфин считает, что нет. Она должна оставаться неизменной до полного списания стоимости объекта.

[Налоговый учет расходов на оплату труда совместителей].

Письмо Министерства финансов РФ от 01.02.2007 № 03-03-06/1/50

По мнению Минфина, расходы на оплату тру­да совместителей фирма может учесть при расчете "прибыльного" налога. Правда, при од­ном условии. Затраты не должны превышать размер должностного оклада, установленный 56 для совмещаемой штатной единицы.

[Учет затрат на рекламу в Интернете].

Письмо Министерства финансов РФ от 29.01.2007 № 03-03-06/1/41

59

Реклама - важная составляющая работы любой фирмы. Так, компания может размес­тить в Интернете баннеры, через которые посетители чужого шеЬ-сайта попадут на ее сайт. Можно ли учесть затраты на них в расходах полностью? Минфин считает, что да. Если, конечно, они подтверждены документально.

[Как исправлять ошибки в бухгалтерском и налоговом учете].

Письмо Министерства финансов РФ от 29.01.2007 Г* 03-03-06/1/42

60

По правилам бухучета ошибки, выявленные после того, как отчетность была утверж­дена, исправляют в текущем году. В налого­вом учете действует другой порядок: ошибки правят в том периоде, когда они появились. О том. как правильно внести изменения в бухгалтерский и налоговый учет, вы узна­ете из письма Минфина и нашего коммен­тария.

[Налоговый учет расходов на выплату пособий по болезни].

Письмо Министерства финансов РФ от 29.01.2007 № 03-03-06/2/12

62

Доплаты к больничным, которые фирма вы­дает за свой счет, можно учесть при расче­те налога на прибыль. Причем не только, когда болел сам сотрудник. Разницу между фактически выплаченной и максимально допустимой суммой пособия включают в расходы и при уходе работника за членом его семьи.

[Учет затрат на аудиторские услуги]. Письмо Министерства финансов РФ от 23.01.2007 № 03-03-06/1/28

64

Фирма вправе включить расходы на подго­товку и аудиторскую проверку отчетов по МСФО в налоговую себестоимость. Напри­мер, если этого требует акционер для фор­мирования своей консолидированной от­четности. Об этом говорится в опублико­ванном письме. Минфин России.

[Отражение имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал]. Письмо Министерства финансов РФ от 23-01.2007 № 03-03-05/16

65

Если то или иное имущество внесено в ус­тавный капитал, оценить его придется принимающей стороне. С I января 2005 года стоимость такого вклада определяется ис­ходя из его "налоговой" себестоимости по данным учредителя. Но как быть компани­ям, которые "пополнили" уставный капи­тал до этой даты? Ответ - в письме Мин­фина.

[Расчет налога на прибыль с денежных средств, переданных учредителю].

Письмо Министерства финансов РФ от 12.01.2007 N° 03-03-04/1/865

66

Средства, полученные безвозмездно головной фирмой от дочерней компании, налогом на прибыль можно не облагать. Правда, если "матери" принадлежит больше половины ус­тавного капитала "дочки". Однако финанси­сты склонны считать, что в некоторых слу­чаях такие поступления нужно считать ди­видендами. Следовательно, "прибыльную" льготу применить к ним нельзя. Насколько правомерна такая точка зрения, вы узнаете из нашего комментария.

[Налоговый учет средств, полученных безвозмездно].

Письмо Министерства финансов РФ от 28.12.2006 № 03-03-04/4/194

68

Стоимость любого имущества, полученно­го безвозмездно, отражают как внереализа­ционный доход. Из данного правила есть ис­ключения. Так, если ценности передал фир­ме учредитель, в базу, облагаемую налогом на прибыль, их не включают. Причем для этого должны быть выполнены некоторые условия. Подробности - в комментарии.

[Порядок применения амортизационной премии].

Письмо Министерства финансов РФ от 21.12.2006 № 03-03-04/1/852

70

В письме специалисты Минфина разъясня­ют, кто и как должен применять аморти­зационную премию при долевом строитель­стве. А в нашем комментарии есть пример распределения льготных 10 процентов между дольщиками.

НАЛОГИ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

[Об отдельных вопросах начисления налога на доходы].

Письмо Министерства финансов РФ от 22.01.2007 № 03-04-06-01/12

72

Специалисты Минфина затронули два "до­ходных" вопроса. Первый посвящен стан­дартным вычетам. Так, если работнику они не были предоставлены или же предоставле­ны в меньшем, чем нужно, размере, их сумма накапливается. В ответе на второй вопрос финансисты указали, что больничные, на­численные в связи с несчастным случаем, на­до облагать налогом в общем порядке.

[Уплата ЕСН и взносов на пенсионное страхование с доходов иностранных работников].

Письмо Министерства финансов РФ от 22.12.2006 № 03-05-02-04/187

74

В письме финансисты указали, что фирма обязана облагать ЕСН доходы иностранных работников. А вот взносы в Пенсионный фонд нужно платить только за "застрахо­ванных лиц". Подробнее о порядке расчета социолога и страховых взносов с доходов иностранцев - в нашем комментарии.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

[Учет расходов на взносы по пенсионному страхованию "упрощенными" фирмами].

Письмо Министерства финансов РФ от 15.01.2007 № 03-11-04/2/6

Расходы на пенсионное страхование умень­шают единый налог "упрощенцев". В каком порядке нужно учитывать эти взносы 76 таким компаниям, разъяснил Минфин.

[Отражение затрат на реконструкцию

при упрощенной системе налогообложения].

Письмо Министерства финансов РФ от 09.01.2007 № 03-11 -04/2/1

76

"Упрощенец" не сможет учесть в своих за­тратах расходы на реконструкцию основ­ного средства. Это правило действует, ес­ли имущество было куплено в период начис­ления единого налога с доходов.

[Особенности заполнения налоговой отчетности "вмененными" компаниями].

Письмо Министерства финансов РФ от 29.01.2007 № 03-11 -04/3/26

78

Фирмам, которые ведут "вмененную" дея­тельность в нескольких районах, нужно за­полнять раздел 2 декларации по каждому ко­ду ОКАТО. При этом определять физичес­кий показатель "количество работников" финансисты рекомендуют отдельно по каждому округу, которому присвоен свой код.

[О переводе на ЕНВД посредников].

Письмо Министерства финансов РФ от 01.02.2007 № 03-11 -04/3/31

Специалисты Минфина разъяснили, какие

налоги должен платить посредник, кото-

79 рый торгует в розницу по договору комиссии.

[Применение "вмененного" режима производителями].

Письмо Министерства финансов РФ от 22.01.2007 № 03-11-04/3/15

79

"Вмененка" налагает на розничную тор­говлю ряд ограничений. Так, если товар от­носится к подакцизным или изготовлен са­мим продавцом, о применении "вмененного" спецрежима говорить не приходится.

НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

[Взыскание недоимки за счет дебиторской задолженности контрагентов фирмы].

Письмо Министерства финансов РФ от 19.01.2007 №03-02-07/1-15

81

Имущество фирмы-"недоимщика" может быть арестовано. И дебиторская задолжен­ность не исключение. Приставы-исполните­ли вправе запретить компании ею распоря­жаться. Как проходит процедура такого ареста, вы узнаете из комментария.

О пособиях по временной нетрудоспособности,

по беременности и родам в соответствии

с федеральным законом от 29.12.2006 Na 255-ФЗ

"Об обеспечении пособиями по временной

нетрудоспособности, по беременности

и родам граждан, подлежащих обязательному

социальному страхованию".

Письмо Фонда социального страхования РФ

от 11.01.2007 № 02-18/07-132

83

Работники ФСС разъяснили некоторые де­тали расчета в текущем году пособий по больничным, а также по беременности и родам. Однако по многим вопросам окон­чательной ясности пока нет. В частнос­ти, пока отсутствуют правила подсчета и подтверждения страхового стажа. Кроме того, не утверждена и новая форма боль­ничного листа.

РЕГИСТРАЦИЯ И ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ

Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц.

Приказ Федеральной налоговой службы от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826

85

Приказ Федеральной налоговой службы ут­вердил новые формы, которые нужны для по­становки фирм на налоговый учет. В ком­ментарии мы рассмотрели те из них, с кото­рыми чаще всего сталкивается бухгалтер.

РАСЧЕТЫ

Об утверждении Регламента проведения

совместной сверки расчетов по налогам, сборам,

пеням и штрафам, форм акта совместной сверки

расчетов по налогам, сборам, пеням

и штрафам и порядка их формирования (извлечения).

Приказ Федеральной налоговой службы

от 11.01.2007 № САЭ-3-25/2

98

Регламент, утвержденный налоговой служ­бой, посвящен сверкам расчетов плательщи­ков налогов с инспекторами. В документе подробно описаны действия обеих сторон. Новые правила налоговых сверок вступают в силу с 1 апреля текущего года.

СПЕЦИАЛИСТЫ РАЗЪЯСНЯЮТ

Золотые правила камеральной проверки.

Т.А. Сычева

114

В 2007 году камеральная проверка предсто­ит всем компаниям, у которых в деклара­ции по НДС заявлена сумма налога к возме­щению. Поэтому самое время разобраться в тонкостях проведения такого контроля. Ведь с 1 января 2007 года правила "камерал­ки" значительно изменились.

"Скорая помощь" для расчета больничных.

Е.Н. Тарасова

Пособия по болезни нужно считать по новым правилам уже с 1 января этого года. Между тем порядок начисления больничных до сих пор вызывает много вопросов. В статье рас­смотрены основные изменения, которые еле-116 дует учесть при выплате таких пособий.

Учтем расходы на бензин.

Т.Д. Коваль

117

В статье разбираются наиболее интересные вопросы, с которыми может столкнуться фирма, списывая затраты на бензин. А имен­но: может ли организация включить стои­мость ГСМ в расходы по собственным нор­мам и как подтвердить такие издержки.

ПРЯМАЯ СВЯЗЬ: ОТВЕЧАЕТ РОСТРУД

119

ВОПРОСЫ ЧИТАТЕЛЕЙ

122

ВОПРОСЫ ЧИТАТЕЛЕЙ. СИСТЕМА ГАРАНТ: ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

125

СПРАВОЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ Календарь бухгалтера

126

Официальные курсы валют

128

Март 2007 год.

НОВОСТИ МИНИСТЕРСТВ И ВЕДОМСТВ

10

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 7 февраля 2006 г. № 24н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения".

Приказ Министерства финансов РФ от 09.01.2007 №1н

14

Минфин обновил декларацию по налогу на прибыль. Уже за первый отчетный период компаниям придется отчитываться на но­вых бланках. А вот декларацию за 2006 год нужно составлять по "старой" форме. На­помним, что ее сдают до 28 марта 2007 го­да. Технические поправки затронули ти­тульный лист, все подразделы раздела 1 и Лист 03. Последний должны сдавать на­логовые агенты.

О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2006 г. № 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения".

Приказ Министерства финансов РФ от 19.12.2006 №176н

27

Изменена форма отчетности, которую должны сдавать "упрощенцы". Все по­правки носят технический характер. В частности, в декларации появились строки, где свою подпись должен пос­тавить уполномоченный представитель. При условии, что именно он заверил от­четность вместо директора фирмы или предпринимателя. Обновленный бланк оформляют начиная с отчета за I квар­тал. Сдать его нужно не позднее 25 апреля 2007 года.

О внесении изменений в Приказ Министерства финансов

Российской Федерации от 17 января 2006 г. № 8н

"Об утверждении формы налоговой декларации

по единому налогу на вмененный доход для отдельных

видов деятельности и Порядка ее заполнения".

Приказ Министерства финансов РФ

от 19.12.2006 №177н

31

Отчитываться за I квартал на обновлен­ном бланке предстоит и "вмененщикам". Причем времени на изучение поправок у них чуть меньше. Первый раз заполнить новую декларацию им следует до 20 апре­ля 2007 года. Но сложностей у таких ком­паний не возникнет. Поправки не косну­лись самого расчета налога. Минфин изло­жил в новой редакции лишь титульный лист и раздел 1.

О внесении изменений в Приказ Министерства финансов

Российской Федерации от 28 марта 2005 г. № 50н

"Об утверждении формы налоговой декларации

по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка

ее заполнения".

Приказ Министерства финансов РФ

от 19.12.2006 №178н

35

Финансисты внесли поправки и в деклара­цию по сельхозналогу. Это "стандартные" технические изменения. Так, например, на титульном листе теперь нужно указы­вать статкод, который присвоен фирме по ОКВЭД. А вот подпись главного бухгалтера на декларации больше не нужна. Первый раз отчитываться на новом бланке нужно по итогам полугодия. Документ сдают в ин­спекцию не позднее 25 июля 2007 года.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

[О восстановлении НДС, ранее принятого к вычету].

Письмо Министерства финансов РФ от 09.02.2007 № 03-07-07/04

40

Если фирма применяет льготу по НДС, то входной налог по оприходованным цен­ностям к вычету не принимают. Если фирма уже возместила его из бюджета, то НДС нужно восстановить. Правда, компания может отказаться от льгот по налогу. В каких ситуациях это можно сде­лать, написано в комментарии к доку­менту.

[Раздельный учет НДС по операциям, облагаемым и не облагаемым этим налогом].

Письмо Министерства финансов РФ от 11.01.2007 № 03-07-15/02

[Расчет налога на прибыль с дохода от продажи ценных бумаг].

Письмо Министерства финансов РФ от 13.02.2007 № 03-03-06/2/23

[О повышающем коэффициенте амортизации при многосменном режиме работы].

Письмо Министерства финансов РФ от 13.02.2007 № 03-03-06/1/78

[Учет расходов на обучение сотрудников].

Письмо Министерства финансов РФ от 13.02.2007 № 03-03-06/1/77

••*...

40

Фирма, которая продает товары как обла­гаемые, так и не облагаемые НДС, обязана вести раздельный учет входного налога по ним. Если такого учета нет, то сумму НДС к вычету не принимают. Однако это правило применяют лишь по ценностям, работам или услугам, которые компания использует и в той и в другой деятельнос­ти. Например, по основным средствам (расходам) общепроизводственного и обще­хозяйственного назначения.

43

В опубликованном письме финансисты рас­сказали, как отразить доходы от продажи ценных бумаг. Порядок налогового учета этих доходов зависит от того, торгуют такими бумагами на организованном рын­ке или нет. Подробности читайте в нашем комментарии.

46

Если основное средство работает несколь­ко смен, норму амортизации по нему можно увеличить в 2 раза. Причем Минфин счита­ет, что это правило относится лишь к то­му оборудованию, которое эксплуатиру­ют больше двух смен или круглосуточно. А сколько часов может длиться одна сме­на? Ответ - в комментарии к документу.

48

Многие фирмы предпочитают сами обу­чать будущих сотрудников. Для этого они заключают с ними ученические договоры и выплачивают стипендии. Как учесть та­кие затраты при расчете налога на при­быль? В документе финансисты пояснили, что включить их можно в прочие расходы. Правда, при одном условии. Если соискате­лей-учащихся принимают в штат после окончания обучения.

[Особенности учета доходов и расходов по товарным кредитам].

Письмо Министерства финансов РФ от 13.02.2007 № 03-03-06/1/82

50

Стоимость любого имущества, полученно­го в рамках товарного кредита, в доходы при расчете налога на прибыль не включа­ют. В то же время затраты на покупку ценностей, которые нужны, чтобы возвра­тить кредит, не учитывают в налоговых расходах. В комментарии к документу мы рассказали об особенностях бухгалтерско­го и налогового учета таких операций.

[Порядок учета НДС, уплаченного

при командировке в Республику Беларусь].

Письмо Министерства финансов РФ от 09.02.2007 № 03-03-06/1/74

53

Расходы на проживание командированного сотрудника, как правило, подтверждает счет гостиницы. Что делать, если, вернув­шись из командировки в Республику Бела­русь, сотрудник представил документ, в котором выделен НДС, и кассовый чек без суммы налога? Минфин разъяснил порядок налогового учета затрат в такой ситуа­ции. А в комментарии мы рассказали, что делать, если она сложилась при команди­ровке и по территории России.

[Особенности налогового учета таможенных пошлин].

Письмо Министерства финансов РФ от 07.02.2007 № 03-03-06/1/68

54

Письмо Минфина посвящено учету экс­портных таможенных пошлин. Так, при вывозе товаров фирма вправе подать вре­менную таможенную декларацию. Это воз­можно, если до их экспорта не удается определить реальные объемы вывозимых ценностей. А вправе ли она включить за­траты на уплату "временных" пошлин в прочие расходы? Минфин считает, что да. Подробнее об этом - в нашем коммента­рии.

[Когда долги можно признать безнадежными].

Письмо Министерства финансов РФ от 06.02.2007 № 03-03-07/2

56

Сумму просроченного долга можно вклю­чить в расходы при расчете налога на при­быль. Но при одном условии. Эта задолжен­ность должна быть безнадежной. Говорить о том, что долг взыскать нереально, мож­но лишь в четырех случаях. Один из них -наличие акта госоргана, который не поз­воляет должнику выполнить своп обяза­тельства. В письме финансисты поясня­ют, о каких актах идет речь.

[Порядок учета расходов на оплату дополнительных отпусков].

Письмо Министерства финансов РФ от 06.02.2007 № 03-03-06/2/17

59

При ненормированном рабочем дне сотруд­ник имеет право на дополнительный опла­чиваемый отпуск. Чтобы учесть затраты на него при расчете "прибыльного" налога, компания должна правильно оформить до­кументы о предоставлении "лишнего" от­дыха. А также не забыть начислить соцна-лог на эту часть суммы отпускных.

[Налоговый учет доходов от передачи имущества в аренду или лизинг].

Письмо Министерства финансов РФ от 06.02.2007 № 03-03-06/1/59

61