Трудовое законодательство

Вид материала

Закон

Содержание Специальные режимы налогообложения Налоговая ответственность Трудовое законодательство Фирмы могут нанимать на работу ино­странцев. При этом порядок "сотрудниче­ства" с мигрантами Учет труда и социальных выплат Выплаты физическим лицам Специалисты разъясняют Налоговая отчетность Опубликованный закон вносит изменения в Налоговый и Бюджетный кодексы. По­правки связаны с налоговой амнистией и порядком уплаты Бухгалтерский учет и отчетность Специальные режимы налогообложения Учет труда и социальных выплат Выплаты физическим лицам Специалисты разъясняют Прямая связь: отвечает минфин 110 Новости министерств и ведомств 8

Подобный материал:

• Рубрика: Трудовое законодательство, 966.52kb.
• «Трудовое законодательство – практика применения» цдо «Сфера», 28.07kb.
• Элективный курс для учащихся 9 классов Составлен: учителем истории и обществознания, 223.96kb.
• Тема Количество учебных часов, 74.16kb.
• 151031 Монтаж и техническая эксплуатация промышленного оборудования (по отраслям) Квалификационная, 30.63kb.
• Учебная программа (Syllabus) Дисциплина: Трудовое право Республики Казахстан Специальность, 504.68kb.
• Программа по дисциплине гсэ. В. 01. 2 «Трудовое законодательство на предприятии», 168.25kb.
• Особенности фабричного законодательства в дореволюционной России Гнетова, 43.18kb.
• Тематика курсовых работ по дисциплине «Трудовое право», 21.87kb.
• Тема трудовое правоотношение, 195.69kb.

В ряде случаев фирмы должны предостав­лять дополнительные отпуска сотрудни­кам. Например, если для них установлен ненормированный рабочий день. Минфин указал, какие условия нужно соблюдать, чтобы расходы на оплату допотпуска уменьшали облагаемую прибыль. Кроме то­го, финансисты разъяснили порядок налого­вого учета доплат к больничным.

[Особенности налогового учета доходов и расходов от выбытия материальных ценностей].

Письмо Министерства финансов РФ от 18.12.2006 № 03-03-04/1/841

47

Зачастую при списании того или иного обо­рудования от него остаются запчасти или металлолом. Такие материалы фирма мо­жет продать. Полученную выручку учиты­вают при налогообложении прибыли. Однако ■при расчете налога его можно уменьшить. О том, как это сделать, читайте в письме Минфина и нашем комментарии.

[Налоговый учет расходов

на медстрахование сотрудников].

Письмо Министерства финансов РФ от 18.12.2006 № 03-03-04/2/260

49

Взносы на добровольное медстрахование со­трудников фирма может учесть в налоговых расходах. Правда, при некоторых условиях. Вот о них, а также о порядке включения взносов в затраты и рассказали финансис­ты в письме. Также они пояснили, влияет ли изменение условий договоров медстрахова-ния на учет взносов по ним.

[Расчет облагаемой прибыли по бартерным сделкам].

Письмо Министерства финансов РФ от 15.12.2006 № 03-03-04/4/189

52

Доходы и расходы по бартерным сделкам от­ражают в бухгалтерском и налоговом учете по разным правилам. А в некоторых ситуаци­ях налог на прибыль и НДС по таким сделкам нужно рассчитывать, исходя из рыночных цен на проданные товары. О том, как учиты­вать доходы и расходы при бартере, читайте в письме Минфина и нашем комментарии.

[Налоговый учет амортизационной премии].

Письмо Министерства финансов РФ от 15.12.2006 № 03-03-04/1/829

54

Для единовременного списания 10 процен­тов стоимости основного средства важен момент начала его эксплуатации. Дата по­купки этого имущества значения не имеет. А списывать амортизационную премию по расходам на реконструкцию фирмы вправе лишь с 1 января текущего года.

[Особенности учета расходов, связанных с выходом учредителя из организации].

Письмо Министерства финансов РФ от 30.11.2006 № 03-03-04/1/804

56

В этом письме финансисты разъяснили, как надо определять стоимость доли соб­ственника акций при его выходе из органи­зации. Также они рассказали, как фирме нужно учесть понесенные в связи с этим расходы при расчете "прибыльного" налога.

[Как отличить ремонт от модернизации или реконструкции].

Письмо Министерства финансов РФ от 23.11.2006 № 03-03-04/1/794

57

Минфин рассмотрел особенности учета "ремонтных" расходов и затрат на рекон­струкцию основных средств. Так, к приме­ру, восстановление внутренних коммуни­каций является работами по достройке, до­оборудованию и модернизации. Списать такие расходы фирма сможет только через амортизацию. А для правильной трактов­ки терминов "капремонт" и "реконструк­ция" финансисты советуют руководство­ваться отраслевыми "строительными" до­кументами.

[Налогообложение дивидендов].

Письмо Министерства финансов РФ от 30.11.2006 № 03-05-01 -05/268

59

Покупая квартиру или жилой дом, работ­ник может претендовать на имуществен­ный вычет. А может ли он его использовать, если доход был получен в виде дивидендов? Ответ — в письме Минфина и нашем ком­ментарии.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения.

Приказ Министерства финансов РФ

от 30.12.2005 №167н

(в ред. приказа Министерства финансов РФ

от 27.11.2006 №152н)

61

Наконец-то Минфин привел форму Книги учета доходов и расходов для "упрощенцев" в соответствие с последним решением Вер­ховного Суда. Из нее исключены графы "До­ходы - всего" и "Расходы - всего". Мы пуб­ликуем образец Книги в новой редакции. Из комментария вы узнаете, когда эти из­менения вступают в силу.

[Порядок применения коэффицив!

Письмо Министерства финансов РФ от 08.12.2006 № 03-11-02/272

дефо

Предельный размер дохода, который позво­ляет перейти на упрощенную систему на­логообложения (15 000 000 рублей) и со­хранить право применять данный спецре­жим (20 000 000 рублей), нужно ежегодно индексировать. В этом письме Минфин все-таки признал, что в 2006 году можно было корректировать на дефлятор оба лимита. Кроме того, финансисты разъяснили, как применять коэффициент-дефлятор, уста­новленный на 2007 год.

НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления.

Постановление Пленума Верховного Суда РФ От 28.12.2006 №64

75

За уклонение от уплаты налогов, неиспол­нение обязанностей налогового агента или сокрытие имущества могут привлечь к уголовной ответственности. Подробные рекомендации судам по применению уголов-нога законодательства по таким делам дал Верховный Суд.

ТРУДОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Об утверждении порядка подачи уведомления

о привлечении и использовании для осуществления

трудовой деятельности иностранных граждан,

прибывших в Российскую Федерацию в порядке,

не требующем получения визы.

Постановление Правительства РФ

от 23.12.2006 № 79а

82

Фирмы могут нанимать на работу ино­странцев. При этом порядок "сотрудниче­ства" с мигрантами из "безвизовых" стран с начала года сильно изменился. Теперь при приеме на работу иностранца компании достаточно сообщить об этом в миграци­онные службы. Новые правила оформления и подачи такого уведомления вступили в силу с 15 января 2007 года.

УЧЕТ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ВЫПЛАТ

Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Федеральный закон

от 29.12.2006 №255-ФЗ

85

Установлены новые правила расчета боль­ничных и декретных. С 2007 года их размер от непрерывного трудового стажа зави­сеть не будет. Пособие теперь нужно пла­тить за каждый календарный, а не рабо­чий день болезни или декретного отпуска. Причем человек, который работает по сов­местительству, сможет получить пособие не только по основному месту работы. Кро­ме того, законодатели ввели новый поря­док определения среднего заработка Йлл расчета больничных и декретных. Подроб­нее об этих и других новшествах читайте в комментарии.

Об исчислении среднего заработка (дохода) при назначении пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию.

Постановление Правительства РФ от 30.12.2006 №870

92

Сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком с 2007 года зависит от размера среднего заработка матери. Определять его нужно по тем же правилам, которые установлены для расчета пособий по не­трудоспособности и по беременности и родам.

О внесении изменений и дополнений в постановление

Пленума Верховного Суда Российской Федерации

от 17 марта 2004 г. № 2 "О применении судами

Российской Федерации Трудового кодекса

Российской Федерации".

Постановление Пленума Верховного Суда РФ

от 28.12.2006 №63

95

В опубликованном документе Верховный Суд разъяснил, как нужно применять Тру­довой кодекс в новой редакции. Ранее по этому поводу Суд уже издавал аналогич­ное постановление. Однако трудовое зако­нодательство изменилось и этот доку­мент устарел. Об основных "рекоменда­тельных новинках" читайте в нашем комментарии.

ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

[Расчет налога на доходы с выплат по уходу за ребенком].

Письмо Министерства финансов РФ от 12.12.2006 № 03-05-01-05/274

113

Тем сотрудникам, у которых есть дети-инвалиды, нужно предоставлять дополни­тельные выходные дни. Причем они должны быть оплачены. А нужно ли с таких выплат удерживать налог на доходы? Минфин счи­тает, что да. Почему? Ответ - в нашем комментарии.

СПЕЦИАЛИСТЫ РАЗЪЯСНЯЮТ

Если аудит обязателен.

И.Д. Шамиев

116

Подготовив бухотчетность, не спешите сдавать ее в налоговую инспекцию. Для нача­ла проверьте, а не подлежит ли ваша компа­ния обязательному аудиту в этом году? В статье рассмотрены случаи, когда фирма должна проводить такую проверку. Кроме того, мы рассказали и об ответственности за отсутствие аудиторского заключения.

"Прибыльная" экономия.

В.Н. Владимиров

117

Нередко бухгалтеру приходится задумы­ваться не только над тем, как правильно рассчитать налог, но и как законно его оп­тимизировать. Способов снижения налого­вой нагрузки фирмы много. Рассмотрим ва­риант снижения налога на прибыль с помо­щью "оптимизированного" учета основных средств.

Налоговая отчетность за 2006 год.

Е.Н. Тарасова

118

При формировании годовой налоговой от­четности у бухгалтеров нередко возника­ет множество сложных вопросов. Самое время ответить на них. Рассмотрим по­следние разъяснения Минфина, которые могут пригодиться при заполнении налого­вых деклараций за 2006 год. Речь пойдет об отчетности по налогу на прибыль, едино­му соцналогу и налогу на имущество.

Февраль 2007 год.

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

финансов Российской Федерации от 1 ноября 2004 г. Ns 97н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес и инструкции о порядке ее заполнения".

Приказ Министерства финансов РФ от16.11.2006*Ь447н

12

Минфин изменил декларацию по налогу на игорный бизнес. Поправки коснулись ти­тульного листай раздела 1 формы. В атом разделе отражают сумму начисленного на­лога. В основном новшества носят техни­ческий характер. В частности, в деклара­ции больше нет строк для подписи главного бухгалтера компании.

Об утверждении форм налоговой декларации

по акцизам на подакцизные товары, за исключенном

табачных изделий, налоговой декларации по акцизам

на табачные изделия и порядков

их заполнения (начало).

Приказ Министерства финансов РФ

18

Приказом Минфина России утверждены но­вые формы "акцизной" отчетности. С 2007 го­да в декларации нужно отражать акцизы по всем товарам, кроме табачных изделий. Помимо этого теперь нет необходимости отчитываться отдельно по нефтепродук­там. Начислять налог по ним надо так же, как и в отношении остальной подакцизной продукции.

Об упрощенном порядке декларирования доходов

Федеральный закон от 30.12.2006 № 269-ФЗ

56

В течение 10 месяцев этого года граждане смогут легализовать сокрытые от налогооб­ложения доходы, полученные до 2006 года. Та­кое право им предоставил опубликованный закон. Однако, чтобы получить налоговую амнистию, с суммы сокрытых доходов нуж­но заплатить декларационный платеж. Как его посчитать, рассказано в комментарии.

в статьи 45 и 80 части первой

Налогового кодекса Российской Федерации и статью 57 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Федеральный закон от 30.12.2006 Nb 265-ФЗ

57

Опубликованный закон вносит изменения в Налоговый и Бюджетный кодексы. По­правки связаны с налоговой амнистией и порядком уплаты декларационного пла­тежа.

[О сдаче отчетности в электронном виде].

Письмо Министерства финансов РФ от 29.12.2006 № 03-02-07/1 -364

59

С этого года компании, в которых числен­ность персонала превысила 250 человек, обя­заны сдавать отчетность в электронном виде. Финансисты разъяснили, как рассчи­тать данный показатель тем фирмам, в со­став которых входят подразделения.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006).

Приказ Министерства финансов РФ от 27.11.2006 №154н

60

Опубликованным приказом Минфина изме­нено "валютное" Положение по бухучету. Те­перь его нормы распространяются не только на активы и обязательства, расплатиться за которые нужно в инвалюте (какраньше). Его следует применять и по ценностям, сто­имость которых установлена в валюте или условных единицах, оплаченных рублями.

О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету.

Приказ Министерства финансов РФ от27.11.2006№155н

63

Документ Минфина подкорректировал два ПБУ. Первое - об учете нематериальных ак­тивов, второе - кредитов и займов. Такие изменения связаны с исключением из бух­учета понятия "суммовых разниц".

О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету.

Приказ Министерства финансов РФ от 27.11.2006 № 156н

63

Приказ Минфина отменил такое понятие, как "суммовые разницы", в нескольких ПБУ. В частности, изменения внесли в Положе­ния об учете МПЗ, основных средств, дохо­дов и расходов организации и т. д.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

[Налоговый учет отдельных видов рекламных расходов].

Письмо Министерства финансов РФ от 12.01.2007 № 03-03-04/1/1

68

Налоговый учет расходов на рассылку рек­ламных буклетов зависит от того, какой она является: адресной или безадресной. В первом случае учесть расходы на распространение рекламных материалов в налого­вой себестоимости нельзя, во втором - мож­но, но в пределах норматива. Подробнее об этом читайте в нашем комментарии.

[Формирование резерва по сомнительным долгам].

Письмо Министерства финансов РФ от 21.12.2006 N9 03-03-04/2/262

70

Минфин вновь подчеркнул, что резерв по со­мнительным долгам можно создавать лишь по задолженности, связанной с реали­зацией. Поэтому по неполученным суммам лизинговых платежей формировать его фирма не вправе. Ведь по договору лизинга имущество не реализуют, а лишь передают в пользование.

[Учет расходов на компенсацию затрат иностранных консультантов].

Письмо Министерства финансов РФ от 19.12.2006 № 03-03-04/1/844

72

Достаточно часто отечественные компа­нии привлекают к работе иностранных специалистов. Может ли российская фир­ма включить в расходы суммы компенса­ции командировочных загранпартнеру? Ответ Минфина - нет. О причинах такого решения читайте в нашем комментарии.

[Налоговый учет расходов на уплату налогов по недвижимости].

Письмо Министерства финансов РФ от 19.12.2006 № 03-03-04/2/261

73

Суммы имущественного и земельного нало­гов со здания и участка под ним учитыва­ют в налоговых расходах. А можно ли это сделать, если налоги начислены в тот пе­риод, когда здание находилось на реконст­рукции? Подробности - в комментарии.

[Особенности налогового учета суммовых разниц].

Письмо Министерства финансов РФ от 06.12.2006 № 03-03-04/1/815

74

Суммовые разницы могут возникнуть как у покупателя, так и у продавца товаров. Их отражают в составе внереализацион­ных доходов (положительные) или расхо­дов (отрицательные) фирмы. В первом слу­чае на них увеличивают облагаемую при быль, а во втором - ее уменьшают.

[Расчет "зарплатных" налогов с компенсаций за использование личного транспорта].

Письмо Министерства финансов РФ от 29.12.2006 № 03-05-02-04/192

76

Сумму такой компенсации при расчете об­лагаемой прибыли нормируют. А нужно ли применять "прибыльные" нормы при упла­те налога на доходы, единого социолога и взносов по страхованию? Однозначного ответа на этот вопрос пока нет.

[Как применять имущественный вычет при расчете налога на доходы].

Письмо Министерства финансов РФ от 12.12.2006 № 03-05-01-05/275

78

В письме финансисты разъяснили, как при­менять имущественный вычет при расче­те налога на доходы. Как известно, сотруд­ник может его получить в инспекции по месту жительства или на своей фирме. В комментарии мы рассказали о порядке его предоставления в двух этих случаях.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

[О переводе на ЕНВД розничной торговли моторными маслами].

Письмо Министерства финансов РФ от 22.12.2006 № 03-11 -05/285

81

Розничную торговлю через магазины обла­гают "вмененным" налогом. При условии, что местные власти ввели ЕНВД по та­кой деятельности и торговая площадь ма­газина не превышает 150 кв. м. В письме финансисты разъяснили, подпадает ли под "вмененку" розничная продажа моторных масел.

[Налогообложение деятельности по изготовлению пластиковых окон].

Письмо Министерства финансов РФ от 20.12.2006 № 03-11-05/280

81

Фирма может изготавливать пластико­вые окна и двери. Является ли такая дея­тельность бытовой услугой? Должна ли компания платить с нее "вмененный" на­лог? Ответы на эти вопросы дали финан­систы в опубликованном письме.

[Определение розничной и оптовой торговли при расчете ЕНВД].

Письмо Министерства финансов РФ от 20.12.2006 № 03-11-04/3/544

84

Фирма, которая торгует в розницу, может применять "вмененку" при любой форме рас­четов за товар. А также независимо от то­го, кто является покупателем (другая ком­пания или частное лицо). Главное, чтобы сделка отвечала требованиям, которые ус­тановлены для договора розничной купли-продажи. Какие действия продавца могут их нарушить - читайте в комментарии.

[Об учете основных средств "упрощенными" фирмами].

Письмо Министерства финансов РФ от 22.12.2006 № 03-11 -04/2/292

86

Финансисты рассмотрели некоторые из "переходных" положений по учету расхо­дов для тех "упрощенцев", которые с 1 ян­варя 2006 года сменили объект налогообло­жения на "доходы минус расходы".

[Налоговый учет входного НДС при применении "упрощенки"].

Письмо Министерства финансов РФ от 21.12.2006 № 03-11-04/2/286

88

Включать в расходы входной НДС со стои­мости купленных материалов "спецре-жимнику" нужно пропорционально спи­санным в производство ценностям. Если раньше учесть налог Минфин позволял в стоимости покупки, то теперь его сум­му нужно учитывать отдельно. Об этом и говорится в опубликованном письме фи­нансистов.

[Об уведомлении налоговой инспекции о праве применять "упрощенный" режим].

Письмо Министерства финансов РФ от 20.12.2006 № 03-11 -05/281

90

При утрате права на "упрощенку" фирма должна сообщить об этом в свою налоговую инспекцию. Однако многие "спецрежимни-ки" по итогам года не выходят за пределы требований Налогового кодекса. По мнению специалистов Минфина, в таком случае уведомлять инспекторов не нужно.

УЧЕТ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ВЫПЛАТ

[Расчет отпускных при повышении зарплаты].

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 28.12.2006 №2260-6-1

92

Если при подсчете отпускных в расчетном периоде сотруднику повышали зарплату, то нужно увеличить и его средний зарабо­ток. О том, как это сделать, рассказали специалисты Роструда.

ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

Об утверждении Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей.

Постановление Правительства РФ от 30.12.2006 №865

94

Правительство обновило положение о на­значении и выплате "детских" пособий. Такое решение связано со значительным изменением в порядке начисления этих выплат. Теперь бухгалтеру надо рассчи­тывать сумму пособия по новым прави­лам. А поможет ему в этом наш коммен­тарий.

СПЕЦИАЛИСТЫ РАЗЪЯСНЯЮТ

Единая декларация по НДС: руководство по применению.

Е.Н. Тарасова

106

В статье рассказано о структуре и поряд­ке заполнения новой декларации по НДС. Кроме того, мы привели формулы, которые позволят проверить, насколько правильно она заполнена. Особое внимание уделяет­ся разделам 1 и 3 формы. Ведь эти части декларации должны оформлять все фир­мы, которые ведут деятельность, облагае­мую НДС.

Проблемный взаимозачет.

А.Н. Баскаков

108

Проводя взаимозачет в этом году, фир­мам предстоит столкнуться с двумя про­блемами. Во-первых, чтобы получить вы­чет по НДС, сумму налога нужно перечис­лить контрагенту "живыми" деньгами. Во-вторых, налог, ранее принятый к выче­ту, придется восстанавливать. Как дей­ствовать в такой ситуации, подскажет наша статья.

ПРЯМАЯ СВЯЗЬ: ОТВЕЧАЕТ МИНФИН 110

ВОПРОСЫ ЧИТАТЕЛЕЙ 114

ВОПРОСЫ ЧИТАТЕЛЕЙ. СИСТЕМА ГАРАНТ: ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ 117

СПРАВОЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Нормы естественной убыли

по продовольственным товарам.

Приложения к приказам Министерства сельского хозяйства РФ Министерства транспорта РФ от 21.11.2006 № 424/137, №425/138, №426/139

118

Календарь бухгалтера 125

Официальные курсы валют 128

НОВОСТИ МИНИСТЕРСТВ И ВЕДОМСТВ 8

АКТУАЛЬНОЕ ИНТЕРВЬЮ

Об изменениях в Налоговый кодекс.

10