План и программа проверки информации об основных средствах в рамках аудита 56 Основные аудиторские процедуры проверки информации об основных средствах 63

Вид материала

Программа

Содержание Список использованных источников Акт на списание

Подобный материал:

• Планирование аудита. Общий план аудита. Программа аудита Тема Взаимодействие руководства, 1905.81kb.
• План и программа аудиторской проверки 50 3 Методы и аудиторские процедуры по аудиту, 795.29kb.
• Подготовка и планирование аудиторской проверки основных средств 33 1 Предварительная, 1682.2kb.
• При Институте Мировых Цивилизаций совместно с Государственной Думой фс РФ дипломная, 826.02kb.
• Программа проверки 14 Порядок осуществления проверки качества отдельных аудиторских, 535.12kb.
• Программа проверки 14 Порядок осуществления проверки качества отдельных аудиторских, 534.9kb.
• План и программа аудиторской проверки составляются в целях определение достоверности, 233.72kb.
• Методика аудиторской проверки 20 > Обобщение материалов аудита 38 > Подготовка аудиторского, 652.66kb.
• Предложение о внесении дополнений в главу 13-ю «административные правонарушения в области, 30.89kb.
• Организация рекламной кампании, 1305.2kb.

Заключение

На этапе становления и развития рыночных отношений эффективное функционирование организаций любой организационно-правовой формы вне зависимости от видов деятельности является обязательным условием их существования, деятельность любой организации должна быть рентабельной и целью любой деятельности является получение прибыли. Достижение этой цели зависит от очень большого числа факторов и связано с общей организацией учета, применением высоких технологий, финансовыми возможностями, а также с технической оснащенностью организации.

Основные средства организации, задействованные в процессе, безусловно, влияют на результаты деятельности и перспективное развитие предприятия. Грамотный учет основных средств, внимательное отношение к этому направлению в учетной работе является очень важным аспектом в работе бухгалтера.

По результатам проведенного анализа можно сформулировать следующие выводы и предложения по совершенствованию учета и эффективности использования основных средств на предприятии.

В ГУП «Сибсельмаш» бухгалтерский учет обеспечивает точное и правильное отражение наличия и движения основных средств по их количеству, цене, наименованию по хозяйственным подразделениям и лицам, ответственным за их хранение. С каждым материально-ответственным лицом заключен договор о полной материальной ответственности.

Инвентаризация проводится как перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, так и при передаче основных средств от одного материально-ответственного лица другому.

Не допуская и впредь ошибок в ведении учета, предприятие будет полностью обеспечивать как сохранность, так правильный учет основных средств.

Роль основных средств в процессе производства, особенности их воспроизводства в условиях перехода к рыночной экономике обуславливают особые требования к информации о наличии, движении, состоя­нии и использовании основных средств.

Рыночная система управления требует более полной оперативной и комплексной информации по основным средствам. Учет должен быть построен таким образом, чтобы из него можно было получить любую информацию, а не только отчетную.

Поэтому имеет смысл совершенствование учета основных средств вести по двум направлениям. Во-первых, работать над тем, чтобы как можно быстрее получать необходимую информацию по основным сред­ствам. А так как на предприятии большое множество различных групп основных средств, то без использования вычислительной техники по­лучить необходимые данные невозможно. Для решения данной задачи предприятию необходимо более полно использовать вычислительную технику. Централизовано вести учет на ЭВМ. Вторым направлением является совершенствование действующей ме­тодологии учета основных средств.

За 2004 год в ГУП «Сибсельмаш» произошли существенные изменения в наличии и в структуре основных средств. Стоимость основных средств возросла на 2740 тыс. руб. или на 11,1 %, в том числе основных средств на праве оперативного управления на 3340 тыс. руб. или 14,9%, что говорит о планах руководства по дальнейшему развитию и увеличению объема реализуемых работ и услуг, и общем повышении экономического положения организации. Значительно вырос удельный вес активной части основных средств в общей сумме основных средств с 47,3 % до 52,0 % (+ 4,7 %), что следует оценить положительно т.к. это говорит о существенных сдвигах в работе организации, что говорит об улучшении общего состояния.

Улучшение использования основных фондов на предприятии можно достигнуть путем:

• освобождения предприятия от излишнего оборудования, машин и других основных фондов или сдачи их в аренду;
  
• своевременного и качественного проведения планово-предупредительных и капитальных ремонтов;
  
• приобретение высококачественных основных фондов;
  
• своевременного обновления, особенно активной части, с целью недопущения физического и морального износа;
  
• повышения уровня концентрации, специализации и комбинирования производства;
  
• внедрения новой техники и прогрессивной технологии – малоотходной, безотходной, энерго - и - топливосберегающей.
  

Это очень важно, так как от состояния, качества и структуры основных производственных фондов зависят финансовые результаты предприятия, а проблема повышения эффективности использования основных фондов исключительно актуальна на данном этапе развития экономики страны.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс РФ. Часть I и II. С изменениями на 1 марта 2005г.
   
2. Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359) (ред. от 14.04.1998)
   
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Утверждено приказом МФ РФ от 09.12.98 г. №60н.
   
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом МФ РФ от 06.07.99 г. №43н.
   
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено приказом МФ РФ от 03.03.2001. г. № 26н.
   
6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями)
   
7. Федеральный закон ''Об аудиторской деятельности" от 07.08.2001 № 119-ФЗ.
   
8. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – М.: Бератор-Пресс, 2004. – 542 с.
   
9. Акулинин Д. Основные средства организации как объект налогового планирования // Хозяйство и право. -2002.- № 5.
   
10. Александров О.А. Аудит основных средств в торговых организациях // Аудиторские ведомости. -2002. - № 1.
    
11. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2003. – 632с.
    
12. Богатырева Е.И. Формирование учетной политики организации // Бухгалтерский учет. – 2004г. – № 12. – с. 25 – 31.
    
13. Два помощника в учетной политике // Расчет. -2004. - № 12. – с. 28.
    
14. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. – М.: МЦФЭР, 2002. – 452с.
    
15. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дело и сервис, 2004. – 336 с.
    
16. Зайцева О.П., Аманжолова Б.А. Аудит основных средств: принципы формирования и основные процедуры проверки // Аудиторские ведомости.- 2003. - № 7.
    
17. Костюк Г.И. Аудиторская проверка основных средств // Бухгалтерский учет.- 2000. - № 17.
    
18. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Оценка прибыльности хозяйственных операций. - М.,2002. - 800 с.
    
19. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М., 2003. - 720 с.
    
20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М., 2004 . - 584с.
    
21. Медведева Н.В. Изменение учетной политики при реорганизации // Финансовая Россия. – 2002. - №6. - с23.
    
22. Медведева Н.В. Учетная политика предприятия: основные положения и ошибки при формировании // Финансовая Россия. – 2003. - №1. - с.2-3.
    
23. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. -М., 2001. - 672 с.
    
24. Ройбу А.В., Феоктистов И.А. Покупка основных средств в рассрочку //Главбух. -2003. - № 7.
    
25. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровна Т.А. Аудит: Общий, банковский, страховой. – М.: Инфра-М, 2004. – 558 с.
    
26. Управленческий учет /Под ред. А.Д. Шеремет. - М., 2002. - 510с.
    
27. Управленческий, финансовый и инвестиционный анализ: практикум / Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э., Маркарьян Э.А., Шумилин Е.П.- Ростов н/Д., 2002. - 160 с.
    
28. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. - Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 2004. - 368с.;
    
29. Чеботарева А.Л. Организация списывает изношенные основные средства.// Главбух. -2003.- № 6.
    

Приложения

Приложение 1


«Утверждаю»

Директору ГУП «Сибсельмаш»

Гаврилову Н.Н.

9 апреля 2003 г.


Акт

на списание


Прошу списать основное средство по истечении срока использования.


Компьютер

11 апреля.1995 г. 1 * 5000 = 5000 руб.


Итого: пять тысяч рублей.


Приложение 2


«Утверждаю»

Директор ГУП «Сибсельмаш»

Гаврилов Н.Н.


Акт 41 от 16.04.2003 г.

На списание основных средств


Комиссия в составе директора предприятия Гаврилова Н.Н., гл.бухгалтера Иванцовой Е.И. материально-ответственного лица Гапоненко Н.И. составила настоящий акт на списание спец.одежды.


7шт.*150руб.=1050руб.00коп.


Итого на сумму: Одна тысяча пятьдесят рублей 00 копеек.


Комиссия :

1. Директор Гаврилов Н.Н.

2. Гл. бухгалтер Иванцова Е.И.

3. Материально ответственное лицо Гапоненко Н.И.


Приложение 3





Рис.1. Схема движения основных средств в организации


Приложение 4

Аудиторские процедуры при проверке наличия и движения основных средств в ГУП «Сибсельмаш»

Содержание процедуры	Используемые документы	Выводы аудитора
Проверка соблюдения положений учетной политики в отношении объектов ОС	Учетная политика, документы 2-го уровня	Применяемые методы в области учета ОС соответствуют положениям учетной политики
Проверка соответствия отчетных показателей (ф. N N 1 и 5) соответствующим показателям в Главной книге, регистрам синтетического и аналитического учета	Квартальный, полугодовой и годовой балансы, форма N 5, приложение к балансу, формы ОС - N N 6, 7, 8	Отчетные показатели соответствуют учетным данным регистров синтетического и аналитического учета
Проверка правильности определения первоначальной стоимости ОС	Акты приемки - передачи, счета - фактуры, накладные	Первоначальная стоимость ОС соответствует составу данной стоимости в ПБУ 6/01
Проверка источников поступления ОС	Накладные, счета - фактуры	Источники поступления соответствуют источникам в счетах - фактурах
Проверка правильности оформления приобретенных ОС	Акты приемки - поступления, акты оприходования ОС	Поступающие ОС в соответствии с нормативными актами оформляются актами приемки - передачи
Проверка правильности выделения НДС при приобретении ОС	Нормативные документы, счета - фактуры, данные по счетам 19 и 68	НДС в финансовых документах выделяется отдельной строкой
Проверка правильности оформления документов при различных вариантах поступления ОС	Нормативные документы, акты, учредительный договор	Проверка учетных регистров показала отсутствие документов, составляемых при поступлении ОС от различных источников
Проверка правильности использования типовых форм по учету ОС	Учетная политика, нормативные документы, формы ОС - N N 6, 7, 8	В предприятии используются унифицированные формы отчетности
Проверка правильности начисления амортизации по ОС	Разработочные таблицы "Расчет амортизационных отчислений"	Проверенные разработочные ведомости по амортизации ОС не содержат ошибок
Проверка соответствия используемых методов начисления амортизации требованиям бухгалтерского учета	Нормативные документы, учетная политика	Используемый метод начисления амортизации ОС (линейный) соответствует требованиям законодательства
Проверка правильности отнесения объектов ОС к соответствующим категориям	Нормативные документы, справочная документация	Объекты ОС отнесены к соответствующим амортизационным группам
Проверка правильности оформления операций по выбытию ОС	Акты на списание ОС (форма ОС - N 3)	Проверенные акты выбытия ОС ошибок не содержат
Проверка правильности уплаты налогов по реализованным ОС	Журналы учета хозяйственных операций, акты на списание ОС, расчеты	Аудиторская проверка не выявила существенных нарушений по уплате налогов по реализованным ОС
Проверка правильности привязки объектов ОС к материально ответственным лицам	Справочная документация, данные устных опросов, договоры материальной ответственности	Аудиторская проверка выявила правильность привязки объектов к материально ответственным лицам
Проверка правильности отражения в учете и отчетности операций по арендованным ОС	Данные по счетам 01, 03, 08, 001, 76, 19; журнал хозяйственных операций	Аудиторская проверка выявила отсутствие учетных документов по арендованным ОС
Проверка правильности проведения переоценки ОС и результатов ее оформления	Расчеты по переоценке ОС, журнал регистрации хозяйственных операций	Проведенная экспертиза документов по переоценке не выявила искажений в учете
Проверка правильности ведения учета ОС в условиях автоматизированной формы учета	Учетная политика, руководство по работе с программами бухгалтерского учета	В организации применяется современное программное обеспечение, соответствующее системе учета ОС

Приложение 5


Оценка системы внутреннего контроля ГУП «Сибсельмаш» при аудите основных средств

Вопрос	Ответ
Организован ли раздельный синтетический и аналитический учет в организации	Да
Применяются ли типовые формы аналитического учета ОС	Да
Все ли объекты ОС отражены в аналитическом учете	Нет
Проводятся ли инвентаризации ОС	Да
Создается ли для проведения инвентаризации комиссия	Да
Участвуют ли в проведении инвентаризации представители общественности	Нет
Осуществляется ли контроль за операциями с ОС со стороны руководства организации	Да
Правильно ли начисляется износ по ОС	Да
Применяется ли метод ускоренной амортизации по отдельным объектам ОС	Нет
Все ли объекты приняты в расчет при начислении амортизации	Да
Учитывается ли движение ОС при начислении амортизации	Нет
Нет ли случаев начисления амортизации во время проведения реконструкции	Нет
Правильно ли составляются сметы капитального ремонта ОС	Да
Не допускались ли приписки выполненных работ с целью завышения расходования запасных частей и материалов	Нет