Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава налогоплательщики ндфл
| Вид материала | Документы |
- Практическое пособие по налогу на прибыль часть I. Общие положения глава налогоплательщики, 7093.8kb.
- Практическое пособие по ндс часть I. Общие положения глава налогоплательщики ндс, 12030kb.
- Программа прохождения практики по профилю специальности студентами III, 26.82kb.
- Рекомендации по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме №2-ндфл «справка, 96.21kb.
- Рекомендации по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме №2-ндфл "справка, 107.34kb.
- Рекомендации по заполнению формы 2-ндфл "Справка о доходах физического лица за 20 год", 658.35kb.
- Пояснительная записка к справке по форме 2-ндфл, 22.69kb.
- Статья 219 нк РФ, 302.51kb.
- Эксперт Эврики Наталья Потапкина ответила на вопросы участников бесплатного вебинара, 87.25kb.
- Практическое пособие по налогу на имущество организаций часть I. Общие положения глава, 10536.78kb.
13.3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТПУСКНЫХ
13.3.1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДФЛ ОПЛАТЫ
ЕЖЕГОДНЫХ И УЧЕБНЫХ ОТПУСКОВ
Отпускные, которые выплачиваются работнику в связи с его уходом в ежегодные оплачиваемые отпуска (основной или дополнительный), в учебный отпуск, по общему правилу являются его доходом и подлежат обложению НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ) (см. дополнительно Письмо Минфина России от 24.07.2007 N 03-04-06-01/260).
Согласно разъяснениям контролирующих органов из этого правила есть исключение, касающееся оплаты дополнительного отпуска "чернобыльцам" <1>. Этот отпуск не подлежит обложению НДФЛ, так как является выплатой, производимой в соответствии с действующим законодательством (Письма Минфина России от 22.07.2008 N 03-04-07-01/131, от 22.11.2007 N 03-04-06-02/210, от 12.10.2007 N 03-04-06-01/356, от 24.01.2005 N 03-05-02-04/8, от 04.11.2004 N 03-05-01-04/75, ФНС России от 04.08.2008 N 3-5-04/357@).
--------------------------------
<1> Напомним, что право на дополнительный отпуск эти лица имеют на основании п. 5 ст. 14 и п. 4 ст. 19 Закона РФ от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (далее - Закон N 1244-1).
Нельзя не отметить, что налоговые органы высказывали по данному вопросу противоположную позицию. По их мнению, указанные выплаты облагаются НДФЛ на общих основаниях (см. Письмо МНС России от 06.05.2004 N 04-2-07/4).
13.3.2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДФЛ КОМПЕНСАЦИОННЫХ ВЫПЛАТ
13.3.2.1. КОМПЕНСАЦИЯ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК
Компенсация, выплачиваемая работнику за неиспользованный отпуск, облагается НДФЛ на общих основаниях (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Такой вывод следует из положений абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ (см. Письма ФНС России от 13.03.2006 N 04-1-03/133, УФНС России по г. Москве от 18.01.2007 N 21-11/003925@).
Этой позиции придерживается и ФАС Северо-Западного округа (см. Постановление от 06.04.2006 N А05-8258/05-29).
13.3.2.2. ОПЛАТА ПРОЕЗДА К МЕСТУ
ПРОВЕДЕНИЯ ЕЖЕГОДНОГО ОТПУСКА
Компенсация работнику стоимости проезда к месту проведения ежегодного отпуска в общем случае подлежит обложению НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, ст. 211 НК РФ).
Из этого правила есть исключения.
Одно из них касается оплаты стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (см. Письма Минфина России от 03.07.2006 N 03-05-01-04/200, ФНС России от 15.02.2006 N 04-1-03/82).
В таких случаях не облагается НДФЛ стоимость проезда по территории Российской Федерации. Если же поездка совершается за рубеж и ее стоимость полностью компенсируется работнику, с "зарубежной" части нужно удержать налог (см. также Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 10.06.2008 N А29-2210/2007, ФАС Западно-Сибирского округа от 20.08.2008 N Ф04-1476/2008(9543-А81-41), Ф04-1476/2008(9237-А81-41)).
Отметим, что в аналогичном порядке не облагается НДФЛ компенсация стоимости проезда для работников тех районов Севера, в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к зарплате, но не отнесенных согласно нормативным актам к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям (Письмо ФНС России от 24.04.2008 N 04-1-01/1992, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.05.2007 N А33-8205/06-Ф02-2802/07).
Обратите внимание!
Если работодатель не относится к организациям бюджетной сферы, то условия и порядок такой компенсации должны устанавливаться коллективными договорами, локальными нормативными актами, трудовыми договорами (абз. 8 ст. 325 ТК РФ).
В противном случае данные выплаты облагаются НДФЛ (см. Письма Минфина России от 31.05.2005 N 03-05-01-04/164, от 14.06.2005 N 03-05-01-04/187, ФНС России от 31.10.2005 N 04-1-03/770).
Кроме того, если право работника на оплату ему работодателем стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно предусмотрено действующими законами РФ, субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, то такая оплата не облагается НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ (см., например, Письмо Минфина России от 28.09.2004 N 03-05-02-04/24 об оплате стоимости проезда работникам железнодорожного транспорта).
Однако недавно Минфин России высказал противоположную точку зрения. По его мнению, поскольку физическое лицо во время отпуска не исполняет трудовых обязанностей, то оно не несет затрат, связанных с их выполнением. А значит, стоимость проезда, оплаченная работодателем, не является по своему содержанию компенсационной выплатой и облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 14.03.2008 N 03-04-06-01/57, от 20.08.2007 N 03-04-06-01/299).
13.3.2.3. ОПЛАТА ПРОЕЗДА К МЕСТУ ОБУЧЕНИЯ РАБОТНИКА
Оплата проезда работника, обучающегося в вузе, к месту нахождения учебного заведения не подлежит обложению НДФЛ, если имеется справка-вызов (п. 3 ст. 217 НК РФ, ч. 2 ст. 173 ТК РФ, ст. 17 Закона N 125-ФЗ) (см. дополнительно Письмо Минфина России от 24.07.2007 N 03-04-06-01/260).
Также (при условии представления справки-вызова) не подлежит обложению НДФЛ оплата проезда к месту обучения работника, обучающегося в образовательном учреждении среднего профессионального образования. Напомним, что работодатель оплачивает такой проезд один раз в учебном году и в размере 50% его стоимости (п. 3 ст. 217 НК РФ, ч. 2 ст. 174 ТК РФ, п. 8 ст. 50 Закона N 3266-1, Приказ N 4426).
Если организация оплачивает проезд к месту обучения работникам, обучающимся в образовательных учреждениях среднего профессионального образования, в размере, превышающем 50% его стоимости, то сумма превышения облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210, ст. 211 НК РФ).
13.3.3. КАК ПРАВИЛЬНО ИСЧИСЛИТЬ, УДЕРЖАТЬ
И ПЕРЕЧИСЛИТЬ НДФЛ С ОТПУСКНЫХ ВЫПЛАТ
Поскольку отдельные отпускные выплаты являются облагаемым НДФЛ доходом работника, необходимо определиться с порядком исчисления, удержания и перечисления налога с отпускных выплат.
Для этого бухгалтеру следует последовательно выполнить ряд действий:
1) определить сумму облагаемого дохода;
2) определить ставку налога, которую следует применить;
3) определить налоговую базу;
4) исчислить сумму налога;
5) удержать сумму налога;
6) перечислить в бюджет сумму налога.
Но прежде чем начать исчислять НДФЛ с отпускных работника, необходимо определиться с его налоговым статусом.
Для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, порядок исчисления налога будет другим (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Примечание
О том, кто такие налоговые резиденты, вы можете узнать в разд. 1.1.1 "Кто такие налоговые резиденты РФ".
13.3.3.1. ОПРЕДЕЛЯЕМ СУММУ ДОХОДА
13.3.3.1.1. ЕСЛИ РАБОТНИК - РЕЗИДЕНТ РФ
Доход для исчисления НДФЛ определяется работодателем нарастающим итогом с начала года. При этом в сумму дохода включаются отпускные, начисленные за данный период (п. 3 ст. 226 НК РФ) <2>.
--------------------------------
<2> У Минфина России на данный счет иная точка зрения. Он считает, что отпускные не являются оплатой труда. Соответственно, суммы отпускных надо учитывать в доходах того месяца, в котором они выплачены, а не за который они начислены (Письмо Минфина России от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49). Такого же мнения придерживается и ФНС России (Письма от 09.07.2008 N 3-5-04/238@, от 09.01.2008 N 18-0-09/0001).
Например, менеджер организации "Альфа" К.С. Болотов написал заявление на ежегодный очередной отпуск с 23 июля 2008 г. на 14 календарных дней. Средний дневной заработок рассчитан в размере 635 руб. С января по июнь 2008 г. заработная плата составила 100 000 руб.
К доходам июля 2008 г. относится сумма отпускных в размере 5715 руб. (с 23 по 31 июля 2008 г. - девять календарных дней; 9 календ. дн. x 635 руб.).
К доходам августа 2008 г. относится сумма отпускных в размере 3175 руб. (с 1 по 5 августа 2008 г. - пять календарных дней; 5 календ. дн. x 635 руб.).
Следовательно, бухгалтер отразит в налоговой карточке (форма 1-НДФЛ) в доходах июля 2008 г. сумму 5715 руб., а в доходах августа 2008 г. - сумму 3175 руб.
Доход нарастающим итогом за период с 1 января по 31 июля 2008 г. составит 105 715 руб., доход за период с 1 января по 31 августа 2008 г. составит 108 890 руб.
13.3.3.1.2. ЕСЛИ РАБОТНИК - НЕРЕЗИДЕНТ РФ
Для доходов нерезидентов сумма дохода нарастающим итогом не определяется. Для их налогообложения отдельно берется начисленная сумма дохода (абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ).
Например, работник организации "Альфа" М.М. Ахметов, не являющийся налоговым резидентом, написал заявление на очередной отпуск с 18 июня 2008 г. на 28 календарных дней. Сумма начисленных отпускных составила 21 000 руб. Следовательно, облагаемым доходом работника является 21 000 руб.
13.3.3.2. ОПРЕДЕЛЯЕМ СТАВКУ НАЛОГА
Помимо общей ставки НДФЛ 13% в отношении доходов работника может быть применена ставка в размере 30% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
Это возможно, в случае если работник на дату получения отпускных не является налоговым резидентом РФ.
Например, менеджер организации "Альфа" К.С. Болотов на дату получения отпускных являлся налоговым резидентом РФ, следовательно, в отношении отпускных применяется ставка 13%.
А работник организации "Альфа" М.М. Ахметов на дату получения отпускных не являлся налоговым резидентом РФ, следовательно, в отношении отпускных следует применить ставку 30%.
Примечание
О том, кто такие налоговые резиденты, вы можете узнать в разд. 1.1.1 "Кто такие налоговые резиденты РФ".
13.3.3.3. ОПРЕДЕЛЯЕМ НАЛОГОВУЮ БАЗУ
13.3.3.3.1. ЕСЛИ РАБОТНИК - РЕЗИДЕНТ РФ
Для определения налоговой базы для исчисления НДФЛ следует из суммы дохода, исчисленного нарастающим итогом и облагаемого по ставке 13%, вычесть сумму налоговых вычетов (абз. 1 п. 3 ст. 210 НК РФ).
Например, в отношении доходов менеджера организации "Альфа" К.С. Болотова применяется ставка 13%. Но его доходы нарастающим итогом в июле 2008 г. превысили 40 000 руб. В связи с этим стандартные вычеты не предоставляются.
Примечание
О том, какие налоговые вычеты положены работникам, вы можете узнать в гл. 3 "Налоговые вычеты".
13.3.3.3.2. ЕСЛИ РАБОТНИК - НЕРЕЗИДЕНТ РФ
Если доход работника подлежит налогообложению по ставке 30%, то налоговые вычеты не предоставляются (п. 4 ст. 210 НК РФ).
При этом каждая сумма начисленного дохода облагается отдельно (п. 4 ст. 210, абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ).
Например, работнику - нерезиденту РФ (иностранцу) организации "Альфа" М.М. Ахметову начислены отпускные в размере 21 000 руб. и квартальная премия в размере 10 000 руб. НДФЛ должен быть исчислен по отдельности с каждой суммы дохода.
Примечание
О том, как исчислить сумму налога с дохода нерезидента, вы можете узнать в разд. 13.3.3.4.2 "Если работник - нерезидент".
13.3.3.4. ИСЧИСЛЯЕМ СУММУ НАЛОГА
13.3.3.4.1. ЕСЛИ РАБОТНИК - РЕЗИДЕНТ РФ
Сумма НДФЛ за месяц при применении налоговой ставки 13% рассчитывается по следующей формуле:
НДФЛ = НДН x 13% - НУ,
где НДН - сумма дохода, исчисленного нарастающим итогом, с учетом отпускных за месяц за минусом налоговых вычетов (ст. 210 НК РФ);
13% - ставка НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ);
НУ - сумма НДФЛ, удержанная с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Например, доход менеджера организации "Альфа" К.С. Болотова нарастающим итогом в июле 2008 г. составил 105 715 руб. Сумма НДФЛ, удержанная с начала года, - 13 000 руб. Следовательно, сумма НДФЛ с отпускных за июль 2008 г. составляет 743 руб. (13 743 руб. - 13 000 руб., где 13 743 руб. = 105 715 руб. x 13%).
Если отпускные приходятся на два месяца, то в части отпускных, приходящихся на следующий месяц, также следует исчислить НДФЛ с дохода, определенного нарастающим итогом (п. 3 ст. 226 НК РФ). Это обусловлено тем, что при выплате отпускных сумма НДФЛ, приходящаяся на отпускные, должна быть удержана (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Например, менеджер организации "Альфа" К.С. Болотов (см. пример выше) в июле 2008 г. написал заявление на ежегодный очередной отпуск с 23 июля 2008 г. на 14 календарных дней. К доходам июля 2008 г. относится сумма отпускных в размере 5715 руб. К доходам августа 2008 г. относится сумма отпускных в размере 3175 руб.
Доход менеджера организации "Альфа" К.С. Болотова нарастающим итогом в августе 2008 г. составил 108 890 руб. Сумма НДФЛ, удержанная с начала года, - 13 000 руб. Следовательно, сумма НДФЛ с отпускных за июль и август 2008 г. составляет 1156 руб. (14 156 руб. - 13 000 руб., где 14 156 руб. = 108 890 руб. x 13%).
13.3.3.4.2. ЕСЛИ РАБОТНИК - НЕРЕЗИДЕНТ РФ
Сумма НДФЛ за месяц при применении налоговой ставки 30% рассчитывается по следующей формуле:
НДФЛ = НД x 30%,
где НД - налогооблагаемый доход в размере начисленных отпускных (абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ);
30% - ставка НДФЛ (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Например, работнику - нерезиденту РФ (иностранцу) организации "Альфа" М.М. Ахметову начислены отпускные в размере 21 000 руб. и квартальная премия в размере 10 000 руб. Сумма НДФЛ с отпускных составляет 6300 руб. (21 000 руб. x 30%). Сумма НДФЛ с квартальной премии составляет 3000 руб. (10 000 руб. x 30%). Следовательно, сумма НДФЛ с отпускных и премии составляет 9300 руб. (6300 руб. + 3000 руб.).
13.3.3.5. УДЕРЖИВАЕМ СУММУ НАЛОГА И ПЕРЕЧИСЛЯЕМ ЕЕ В БЮДЖЕТ
Начисленные работнику отпускные как налоговому резиденту РФ, так и нерезиденту выплачиваются за минусом исчисленного с отпускных НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Например, менеджеру организации "Альфа" К.С. Болотову отпускные рассчитаны в сумме 8890 руб. Исчисленный налог с отпускных составляет 1156 руб. Следовательно, К.С. Болотову отпускные выплачиваются в размере 7734 руб.
НДФЛ, удержанный с отпускных, должен быть перечислен в бюджет в следующие сроки (ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).
| Порядок выплаты отпускных | Сроки перечисления НДФЛ |
| На счет работника в банке | В день перечисления на счет работника |
| Из кассы из средств, полученных в банке | В день получения средств в банке для выплаты работнику отпускных |
| Из кассы из полученной выручки | На следующий день после выплаты из кассы отпускных работнику |
Этого же мнения придерживаются контролирующие органы (см. Письма Минфина России от 01.11.2004 N 03-05-01-04/68, от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349, от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8, от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49, ФНС России от 09.01.2008 N 18-0-09/0001) и отдельные суды (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.09.2004 N А33-3169/04-С3-Ф02-3599/04-С1, ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2008 N А05-5345/2007, ФАС Центрального округа от 09.11.2007 N А14-16375-2006/581/28).
Вместе с тем, по мнению отдельных арбитражных судов, перечисление НДФЛ, удержанного с отпускных, следует производить в те же предельные сроки, что и для перечисления НДФЛ с заработной платы за вторую половину месяца, т.е. в последний день месяца, в котором выплачены отпускные, либо в день получения средств в банке на выплату заработной платы за вторую половину месяца (в день перечисления на счет работника заработной платы за вторую половину месяца) (см. Постановления ФАС Северо-Западного округа от 13.03.2008 N А56-17909/2007, ФАС Центрального округа от 15.12.2006 N А23-1664/06А-14-123, ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2006 N А56-21695/2005, от 21.12.2006 N А56-59032/2005).
Также следует отметить, что ФАС Уральского округа в Постановлении от 28.06.2006 N Ф09-5544/06-С2 придерживается позиции, согласно которой перечисление сумм НДФЛ с отпускных осуществляется в последний день месяца, в котором выплачены отпускные работнику.
Как видим, судебная практика не однозначная, поэтому мы рекомендуем при перечислении НДФЛ с отпускных руководствоваться мнением Минфина России. Это избавит организацию от возможных претензий контролеров.
Обратите внимание!
Пунктом 6 ст. 226 НК РФ установлены предельные сроки. Иными словами, НДФЛ можно перечислить в бюджет раньше.
13.3.3.6. ОТРАЖАЕМ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
УДЕРЖАНИЕ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НДФЛ С ОТПУСКНЫХ ВЫПЛАТ
Удержание НДФЛ из суммы отпускных, начисленных работнику, отражается по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).
Перечисление в бюджет удержанной суммы НДФЛ отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета" (Инструкция по применению Плана счетов).
ПРИМЕР
исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с суммы отпускных выплат
Ситуация
Начальник транспортного отдела организации "Альфа" Т.А. Зуев в декабре 2008 г. написал заявление на ежегодный очередной отпуск с 12 января 2009 г. на 23 календарных дня. Размер отпускных составил 20 000 руб. Отпускные выплачены в декабре 2008 г. из кассы за счет средств, полученных 29 декабря 2008 г. в банке на выплату заработной платы. Работник является резидентом РФ. На иждивении имеется один несовершеннолетний ребенок.
Решение
1. Определяем доход работника нарастающим итогом.
Поскольку отпускные начислены за январь, то они включаются в доход января 2008 г. (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Доход работника нарастающим итогом за январь составил 20 000 руб.
2. Определяем налоговую базу.
Поскольку доход работника в январе не превышает 20 000 и 40 000 руб., ему полагаются стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. и стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 600 руб.
Налоговая база с 1 по 31 января 2009 г. составила 19 000 руб. (20 000 руб. - 400 руб. - 600 руб.).
3. Определяем сумму налога, подлежащую удержанию.
Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из дохода работника при выплате отпускных, составила 2470 руб. (19 000 руб. x 13%).
4. Выплачиваем отпускные из кассы, удерживаем сумму НДФЛ и перечисляем ее в бюджет.
Отпускные подлежат выплате из кассы в размере 17 530 руб. (20 000 руб. - 2470 руб.).
При этом 2470 руб. удержанного из отпускных НДФЛ должны быть перечислены в бюджет не позднее 29 декабря 2008 г.
В бухгалтерском учете в декабре отражены следующие операции.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Работнику начислены отпускные | 20 (97) <*> | 70 | 20 000 | Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику |
| Удержан НДФЛ из суммы отпускных | 70 | 68 | 2 470 | Налоговая карточка |
| Выплачены отпускные из кассы | 70 | 50 | 17 530 | Расходный кассовый ордер |
| Перечислен в бюджет НДФЛ | 68 | 51 | 2 470 | Выписка банка по расчетному счету, Платежное поручение |
--------------------------------
<*> Подробнее о необходимости отражения части отпускных сумм, приходящихся на следующий год, вы можете узнать в комментарии к таблице разд. 13.2.3.7 "Отражаем начисление отпускных в бухгалтерском учете".
Приложение 1 к главе 13
Образец написания заявления
на предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска
Генеральному директору
ООО "Альфа"
Иванову И.И.
от Никифорова А.Ю.
Заявление
Прошу предоставить мне ежегодный оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней с 14 апреля по 11 мая 2008 г.
29.03.2007 Никифоров А.Ю.
Приложение 2 к главе 13
Образец оформления графика отпусков
(унифицированная форма N Т-7)
┌────────────┐
│ Код │
├────────────┤
Форма по ОКУД│ 0301020 │
├────────────┤
ООО "Альфа" по ОКПО│ │
----------------------------------------------------------------------------------------- └────────────┘
(наименование организации)
Мнение выборного профсоюзного органа УТВЕРЖДАЮ
13 декабря 07 24 Руководитель генеральный директор
от -- ------- 20 -- г. N -- учтено ----------------------
(должность)
┌─────────────┬──────────────┬───────┐
│ Номер │ Дата │ │
│ документа │ составления │На год │ Иванов И.И.
├─────────────┼──────────────┼───────┤ ------------- --------------------
ГРАФИК ОТПУСКОВ │ 368 │ 12.12.2007 │ 2008 │ (личная (расшифровка
└─────────────┴──────────────┴───────┘ подпись) подписи)
14 декабря 07
-- ------- 20 -- г.
| Структурное подразделение | Должность (специальность, профессия) по штатному расписанию | Фамилия, имя, отчество | Табельный номер | Отпуск | Приме- чание | ||||
| количест- во кален- дарных дней | дата | перенесение отпуска | |||||||
| заплани- рованная | факти- ческая | основание (документ) | дата предпо- лагаемо- го отпуска | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Финансовый отдел | Начальник отдела | Роднина Т.Т. | 003 | 28 | 05.03 | | | | |
| Транспортный отдел | Водитель | Нечаев П.О. | 024 | 4 | 09.04 | | | | |
| Общий отдел | Курьер | Еськин Н.А. | 029 | 28 | 07.05 | | | | |
| Общий отдел | Заместитель директора | Гончар М.Ф. | 045 | 4 | 14.05 | | | | |
| Транспортный отдел | Начальник отдела | Мухамедов М.М. | 017 | 28 | 04.06 | | | | |
| Отдел продаж | Менеджер | Сичко Ю.С. | 005 | 28 | 02.07 | | | | |
| Общий отдел | Секретарь | Попова М.Ю. | 002 | 28 | 06.08 | | | | |
| Финансовый отдел | Экономист | Авдеев Н.К. | 034 | 28 | 03.09 | | | | |
| Финансовый отдел | Экономист | Нефедов М.Я. | 015 | 28 | 05.10 | | | | |
| Транспортный отдел | Экспедитор | Удальцов А.С. | 027 | 28 | 05.11 | | | | |
| Общий отдел | Курьер | Андреев И.А. | 008 | 28 | 03.12 | | | | |
Руководитель кадровой инспектор по кадрам Стацко А.В.
службы --------------------- ---------------- ---------------------
(должность) (личная подпись) (расшифровка подписи)
Приложение 3 к главе 13
Образец оформления приказа (распоряжения) на отпуск
(унифицированная форма N Т-6)
┌─────────┐
│ Код │
├─────────┤
Форма по ОКУД│ 0301005 │
├─────────┤
ООО "Альфа" по ОКПО│ │
------------------------------------------------ └─────────┘
наименование организации
┌────────────┬────────────┐
│ Номер │ Дата │
│ документа │составления │
├────────────┼────────────┤
│ 117 │ 26.03.2008 │
ПРИКАЗ└────────────┴────────────┘
(распоряжение)
о предоставлении отпуска
работнику
┌────────────┐
Предоставить отпуск │ Табельный │
│ номер │
├────────────┤
Никифорову Александру Юрьевичу │ 35 │
--------------------------------------------------- └────────────┘
фамилия, имя, отчество
отдел продаж
-----------------------------------------------------------------
структурное подразделение
менеджер
------------------------------------------------------------------
должность (специальность, профессия)
10 августа 07 09 августа 08
за период работы с -- ------- 20 -- г. по -- ------- 20 -- г.
┌──────────┐
А. ежегодный основной │ 28 │ календарных дней
оплачиваемый отпуск на │ │
└──────────┘
14 апреля 08 11 мая 08
с -- ------ 20 -- г. по -- ----- 20 -- г.
и (или)
Б. _______________________________________________________________
ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, учебный, без
сохранения заработной платы и другие (указать)
┌───────────┐
на │ │ календарных дней
└───────────┘
" " " "
с ____ _______ 20 __ г. по ____ _______ 20 __ г.
┌───────────┐
В. Всего отпуск на │ 28 │ календарных дней
└───────────┘
14 апреля 08 11 мая 08
с -- ------ 20 -- г. по -- ----- 20 -- г.
генеральный директор Иванов И.И.
Руководитель организации -------------------- _______ ------------
должность личная расшифровка
подпись подписи
С приказом (распоряжением) 27 марта 08
работник ознакомлен ___________ -- ------- 20 -- г.
личная
подпись
Приложение 4 к главе 13
Образец оформления записки-расчета
о предоставлении отпуска работнику
(унифицированная форма N Т-60)
┌───────┐
│ код │
├───────┤
Форма по ОКУД │0301020│
ООО "Альфа" ├───────┤
------------------------------------------------ по ОКПО │ │
наименование организации └───────┘
┌─────────┬───────────┐
│ Номер │ Дата │
│документа│составления│
├─────────┼───────────┤
│ 118 │ 27.03.2008│
ЗАПИСКА-РАСЧЕТ └─────────┴───────────┘
о предоставлении отпуска работнику
┌───────────────┐
Предоставить отпуск │Табельный номер│
├───────────────┤
Никифорову Александру Юрьевичу │ 35 │
------------------------------------------------ └───────────────┘
фамилия, имя, отчество
отдел продаж
-----------------------------------------------------------------
структурное подразделение
менеджер
------------------------------------------------------------------
должность (специальность, профессия)
А. Предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск
10 августа 07 09 августа 08
за период работы с -- ------- 20 -- г. по -- ------- 20 -- г.
┌────┐
на │ 28 │ календарных дней.
└────┘
14 апреля 08 11 мая 08
с -- ------ 20 -- г. по -- ----- 20 -- г.
Б. и (или) ежегодный дополнительный (другой) оплачиваемый отпуск
┌───┐
на │ │ календарных дней.
└───┘
| Ежегодный дополни- тельный (другой) отпуск | Коли- чество кален- дарных дней | Дата | Основание предоставле- ния ежегодно- го дополни- тельного (другого) от- пуска | ||
| начала отпуска | окончания отпуска | ||||
| вид | код | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
┌────┐
В. Всего отпуск на │ 28 │календарных дней
└────┘
14 апреля 08 11 мая 08
с -- ------ 20 -- г. по -- ----- 20 -- г.
инспектор по кадрам Стацко А.В.
Работник кадровой службы -------------------- _______ ------------
должность личная расшифровка
подпись подписи
Оборотная сторона формы N Т-60
Расчет оплаты отпуска
┌─────────────┬──────────────┐ ┌──────────────────────┬──────────┐
│ Расчетный │ Выплаты, │ │ Количество │ Средний │
│ период │ учитываемые │ ├───────────┬──────────┤ дневной │
├────┬────────┤при исчислении│ │календарных│ часов │ (часовой)│
│ год│ месяц │ среднего │ │ дней │расчетного│заработок,│
│ │ │ заработка, │ │расчетного │ периода │ руб. │
│ │ │ руб. │ │ периода │ │ │
├────┼────────┼──────────────┤ ├───────────┼──────────┼──────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ │ 4 │ 5 │ 6 │
├────┼────────┼──────────────┤ ├───────────┼──────────┼──────────┤
│2007│апрель │ 20 000,00 │ │ 326 │ │ 704,68 │
├────┼────────┼──────────────┤ └───────────┴──────────┴──────────┘
│2007│май │ 20 000,00 │
├────┼────────┼──────────────┤
│2007│июнь │ 20 000,00 │
├────┼────────┼──────────────┤
│2007│июль │ 1 000,00 │
├────┼────────┼──────────────┤
│2007│август │ 20 000,00 │
├────┼────────┼──────────────┤
│2007│сентябрь│ 20 000,00 │
├────┼────────┼──────────────┤
│2007│октябрь │ 20 000,00 │
├────┼────────┼──────────────┤
│2007│ноябрь │ 19 000,00 │
├────┼────────┼──────────────┤
│2007│декабрь │ 20 000,00 │
├────┼────────┼──────────────┤
│2008│январь │ 20 000,00 │
├────┼────────┼──────────────┤
│2008│февраль │ 20 000,00 │
├────┼────────┼──────────────┤
│2008│март │ 20 000,00 │
└────┴────────┼──────────────┤
Итого│ 220 000,00 │
└──────────────┘
| Начислено | ||||||||
| за март месяц ------------------ текущий | за апрель месяц ------------------- будущий | Всего, руб. | ||||||
| коли- чество кален- дарных дней отпуска | сумма за отпуск, руб. | другие начис- ления | коли- чество кален- дарных дней отпуска | сумма за отпуск, руб. | другие начис- ления | |||
| из фонда оплаты труда | | из фонда оплаты труда | | |||||
| 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| 0 | - | - | - | 28 | 19 731,04 | - | - | 19 731,04 |
| Удержано, руб. | Причитается к выплате сумма, руб. | ||||||
| налог на до- ход | | | | | | всего | |
| 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |
| 2565 | - | - | - | - | - | 2565 | 17 166,04 |
К выплате сумма Семнадцать тысяч сто шестьдесят шесть
--------------------------------------------------
прописью
04
----------------------------------- руб. ---- коп.
36
по платежной ведомости (расходному ордеру) N ---------------------
07 апреля 08
от -- ------ 20 -- г.
Комарова П.С.
Бухгалтер ________________ -----------------------
личная подпись расшифровка подписи