Налоговый кодекс украины 2 декабря 2010 года

Вид материала

Содержание

Статья 155. Особенности налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции

Подобный материал:

1 ... 16 17 18 19 20 21 22 23 ... 44

Статья 154. Освобождение от налогообложения

154.1. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий и организаций, учрежденных общественными организациями инвалидов и являющихся их полной собственностью, полученная от продажи (поставки) товаров, выполнения работ и оказания услуг, кроме подакцизных товаров, услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого налогоплательщика осуществлять поставку товаров от имени и по поручению иного лица без передачи права собственности на такие товары, где в течение предыдущего отчетного (налогового) периода количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет не менее 50 процентов среднеучетной численности штатных работников учетного состава при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда.

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять данную льготу при наличии разрешения на право пользования такой льготой, выдаваемого Комиссией по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов в соответствии с Законом Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине».

В случае нарушения требований по целевому использованию высвобожденных от налогообложения денежных средств налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по данному налогу по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом.

Предприятия и организации, на которые распространяется действие настоящего пункта, регистрируются в соответствующем органе государственной налоговой службы в порядке, предусмотренном для плательщиков данного налога.

154.2. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий, полученная от продажи на таможенной территории Украины продуктов детского питания собственного производства, направленная на увеличение объемов производства и уменьшение розничных цен таких продуктов.

Перечень продуктов детского питания устанавливается Кабинетом Министров Украины.

154.3. На период подготовки к снятию и снятия с эксплуатации энергоблоков Чернобыльской АЭС и преобразования объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему освобождается от налогообложения прибыль Чернобыльской АЭС, если такие средства используются на финансирование работ по подготовке к снятию и снятию Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразование объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему.

При нарушении требований по целевому использованию высвобожденных от налогообложения денежных средств налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по данному налогу по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом.

154.4. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий, полученная за счет международной технической помощи или за счет средств, предусматриваемых в государственном бюджете как взнос Украины в Чернобыльский фонд «Укрытие» для реализации международной программы — Плана осуществления мероприятий на объекте «Укрытие» в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития, для последующей эксплуатации, подготовки к снятию и снятия энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации, преобразования объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему и обеспечения социальной защиты персонала Чернобыльской АЭС.

При нарушении требований по целевому использованию высвобожденных от налогообложения денежных средств налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по данному налогу по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом.

154.5. Освобождается от налогообложения прибыль государственных предприятий «Международный детский центр «Артек» и «Украинский детский центр «Молодая гвардия» от осуществления деятельности по оздоровлению и отдыху детей.

154.6. На период с 1 апреля 2011 года до 1 января 2016 года применяется ставка 0 процентов для плательщиков налога на прибыль, у которых размер доходов каждого отчетного налогового периода нарастающим итогом с начала года не превышает трех миллионов гривен и начисленной за каждый месяц отчетного периода заработной платы (дохода) работников, состоящих с налогоплательщиком в трудовых отношениях, составляет не менее двух минимальных заработных плат, размер которой установлен законом, и которые отвечают одному из следующих критериев:

а) образованы в установленном законом порядке после 1 апреля 2011 года;

б) действующие, у которых в течение трех последовательных предыдущих лет (или в течение всех предшествующих периодов, если с момента их образования прошло менее трех лет) ежегодный объем доходов задекларирован в сумме, не превышающей трех миллионов гривен, и у которых среднеучетная численность работников в течение данного периода не превышала 20 человек;

в) которые были зарегистрированы плательщиками единого налога в установленном законодательством порядке в период до вступления в силу настоящего Кодекса и у которых за последний календарный год объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) составлял до одного миллиона гривен и среднеучетная численность работников составляла до 50 человек.

При этом если налогоплательщики, применяющие нормы настоящего пункта, в любом отчетном периоде достигли показателей относительно полученного дохода, среднеучетной численности или средней заработной платы работников, из которых хотя бы один не отвечает критериям, указанным в настоящем пункте, то такие налогоплательщики обязаны обложить налогом прибыль, полученную в таком отчетном периоде, по ставке, установленной пунктом 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса.

Действие настоящего пункта не распространяется на субъектов хозяйствования, которые:

1) образованы в период после вступления в силу настоящего Кодекса путем реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования), приватизации и корпоратизации;

2) осуществляют:

2.1) деятельность в сфере развлечений, определенную в подпункте 14.1.46 пункта 14.1 статьи 14 раздела I;

2.2) производство, оптовую продажу, экспорт, импорт подакцизных товаров;

2.3) производство, оптовую и розничную продажу горюче-смазочных материалов;

2.4) добычу, серийное производство и изготовление драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования, которые подлежат лицензированию в соответствии с Законом Украины «О лицензировании некоторых видов хозяйственной деятельности»;

2.5) финансовую деятельность (гр. 65 — гр. 67 Секции J КВЭД ДК 009:2005);

2.6) деятельность по обмену валют;

2.7) добычу и реализацию полезных ископаемых общегосударственного значения;

2.8) операции с недвижимым имуществом, аренду (в том числе предоставление в аренду торговых мест на рынках и/или в торговых объектах) (гр. 70, 71 КВЭД ДК 009:2005);

2.9) деятельность по оказанию почтовых услуг и услуг связи (гр. 64 КВЭД ДК 009:2005);

2.10) деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

2.11) деятельность по оказанию услуг в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины «О телевидении и радиовещании»;

2.12) охранную деятельность;

2.13) внешнеэкономическую деятельность (кроме деятельности в сфере информатизации);

2.14) производство продукции на давальческом сырье;

2.15) оптовую торговлю и посредничество в оптовой торговле;

2.16) деятельность в сфере производства и распределения электроэнергии, газа и воды;

2.17) деятельность в сферах права, бухгалтерского учета, инжиниринга; оказания услуг предпринимателям (гр. 74 КВЭД ДК 009:2005).

Налогоплательщики, указанные в подпунктах «а», «б», «в» настоящего пункта, которые осуществляют начисление и выплату дивидендов своим акционерам (владельцам), начисляют и вносят в бюджет авансовый взнос по налогу в порядке, установленном подпунктом 153.3.2 пункта 153.3 статьи 153 настоящего Кодекса и уплачивают налог на прибыль по ставке, установленной пунктом 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса за отчетный налоговый период, в котором осуществлялись начисление и выплата дивидендов.

154.7. Освобождается от налогообложения прибыль дошкольных и общеобразовательных учебных заведений негосударственной формы собственности, полученная от оказания образовательных услуг.

154.8. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий энергетической отрасли в пределах расходов, предусмотренных инвестиционными программами, принятыми Национальной комиссией регулирования электроэнергетики Украины, на капитальные вложения по строительству (реконструкции, модернизации) межгосударственных, магистральных и распределительных (локальных) электрических сетей и/или сумм, направленных на возврат кредитов, использованных для финансирования вышеуказанных целей.

Статья 155. Особенности налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции

Предприятия, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, уплачивают налог в порядке и в размерах, предусмотренных настоящим разделом, по итогам отчетного налогового года.

Предприятия, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, подают декларацию по налогу в сроки, определенные законом для годового налогового периода.

Сумма начисленного налога уменьшается на сумму налога на землю, которая используется в сельскохозяйственном производственном обороте.

Для целей налогообложения к предприятиям, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, относятся предприятия, доход которых от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства за предыдущий отчетный (налоговый) год превышает 50 процентов общей суммы дохода.

Действие абзаца первого настоящей статьи не распространяется на предприятия, основной деятельностью которых является производство и/или продажа продукции цветочно-декоративного растениеводства, дикорастущих растений, диких животных и птиц, рыбы (кроме рыбы, выловленной в реках и закрытых водоемах), меховых товаров, ликеро-водочных изделий, пива, вина и виноматериалов (кроме виноматериалов, продаваемых для последующей переработки), которые облагаются налогом в общем порядке.

Статья 156. Особенности налогообложения страховщика

156.1. Объектом налогообложения от деятельности страховщика является прибыль от осуществления его деятельности.

156.1.1. К доходам страховщика, кроме доходов, предусмотренных статьями 135, 136 настоящего Кодекса, которые определяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, относятся также доходы от страховой деятельности.

Для целей налогообложения под доходом от страховой деятельности понимается сумма доходов страховщика, начисленная в течение отчетного периода, в том числе (но не исключительно) в виде:

страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, начисленных страховщиком по договорам страхования, сострахования и перестрахования рисков на территории Украины или за ее пределами в течение отчетного периода, уменьшенных с учетом требований настоящего подпункта на сумму страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, начисленных страховщиком по договорам перестрахования. При этом страховые платежи, страховые взносы, страховые премии по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его части страховой премии, предусмотренной договором сострахования;

суммы уменьшения размера страховых резервов по сравнению со сформированными на конец предыдущего отчетного периода с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах, сформированных в соответствии с законодательством;

инвестиционного дохода, полученного страховщиком от размещения средств резервов страхования жизни;

доходы в виде курсовых разниц, полученных от перерасчета страховых резервов, образованных по договорам страхования, и активов, которыми представлены страховые резервы по таким договорам, в случаях, если такие страховые резервы и/или активы образованы в иностранной валюте;

суммы вознаграждений, причитающихся страховщику по заключенным договорам страхования, сострахования, перестрахования;

части от страховых взносов, страховых премий и страховых выплат, начисленных перестраховщиками по договорам перестрахования;

доходов от реализации права регрессного требования страховщика к страхователю или иному лицу, ответственному за нанесенные убытки;

начисленных процентов на депонированные премии по рискам, принятым в перестраховании;

суммы санкций за невыполнение условий договора страхования, определенной должником добровольно или по решению суда;

суммы вознаграждений, начисленных страховщиком за предоставление услуг сюрвейера, аварийного комиссара и аджастера, страхового брокера и агента;

суммы возврата части страховых платежей (взносов, премий) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;

вознаграждений и тантьем (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;

вознаграждения за предоставление услуг страхового агента, брокера;

прочих доходов, полученных страховщиком.

В целях настоящей статьи под термином «сюрвейер» следует понимать физическое или юридическое лицо, осуществляющее обследование объекта перед приемом его на страхование и после наступления страхового случая, а также выясняющее причины страхового события.

Под термином «аварийный комиссар» понимается физическое или юридическое лицо, выясняющее причины наступления страхового случая, определяющее размер убытков и соответствующее квалификационным требованиям, предусмотренным законодательством.

Под термином «аджастер» понимается физическое или юридическое лицо, принимающее участие в решении вопросов по урегулированию заявленных претензий страхователя в связи с наступлением страхового случая, а также осуществляющее оценку убытка после страхового случая и определяющее сумму страхового возмещения, подлежащего выплате, исходя из обязательств страховщика.

156.1.2. К расходам страховщика, кроме расходов, предусмотренных статьями 138, 139 настоящего Кодекса, относятся также расходы, начисленные при осуществлении страховой деятельности, предусмотренные настоящим пунктом.

К расходам страховщика в целях настоящего пункта относятся следующие расходы, начисленные при осуществлении страховой деятельности, в том числе (но не исключительно):

в виде суммы увеличения размера страховых резервов по сравнению со сформированными на конец предшествующего отчетного периода с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах, сформированных в соответствии с законодательством;

начисленные суммы страховых выплат (страховых возмещений) по страховым случаям, наступление которых подтверждено соответствующими документами в порядке, установленном действующим законодательством, по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В целях настоящего подпункта к страховым выплатам относятся выплаты аннуитетов, пенсий, рент и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;

аквизиционные расходы;

расходы на оплату труда и взносы на социальные мероприятия в части проведенной работниками работы по исполнению (сопровождению) договоров страхования и перестрахования, оценке риска и убытков, нанесенных объектам страхования, разработке условий, правил страхования и проведению актуарных расчетов;

расходы на вознаграждения страховому агенту, страховому и перестраховому брокеру и другим страховщикам за предоставленные услуги по исполнению (сопровождению) договоров страхования и перестрахования;

суммы вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования, сострахования;

начисленные проценты на депонированные премии по рискам, переданным на перестрахование;

возврат части страховой премии (платежа), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования, перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и/или условиями договора;

расходы в виде курсовых разниц, полученных от перерасчета страховых резервов, образованных по договорам страхования, и активов, которыми представлены страховые резервы по таким договорам, в случаях, если такие страховые резервы и/или активы образованы в иностранной валюте;

расходы на плату за выдачу лицензий на проведение страховой деятельности;

расходы на оплату услуг физическим и юридическим лицам за оказанные услуги, связанные со страховой деятельностью, в том числе:

расходы на оформление и предоставление справок, заключений, статистических данных лечебно-профилактических учреждений, органов Министерства внутренних дел Украины, специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам экологии и природных ресурсов и т. п.;

оплату услуг ассистанса;

расходы на оплату услуг, связанных с разработкой условий, правил страхования;

услуги актуариев;

медицинское обслуживание при заключении договора страхования жизни, здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договором страхования осуществляется страховщиком;

детективные услуги юридических и физических лиц, имеющих соответствующие разрешения на осуществление такой деятельности, связанные с установлением обоснования страховых выплат;

расходы на изготовление страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иной подобной страховой документации;

услуги специалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, экспертных учреждений, аджастеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых случаев;

расходы на оплату услуг организаций и учреждений за тендерную документацию, если такой тендер открыт для выбора страховщика;

расходы на проведение предпродажных и рекламных мероприятий относительно услуг в сфере страхования, предоставляемых страховщиком;

прочие расходы, связанные со страховой деятельностью.

156.1.3. Для целей настоящей статьи страховые резервы рассчитываются согласно методике формирования резервов по страхованию жизни и правилам формирования, учета и размещения страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, определенным специально уполномоченным органом исполнительной власти в сфере регулирования рынков финансовых услуг.

156.2. Особенности определения прибыли страховщика, осуществляющего страхование жизни.

156.2.1. Объектом налогообложения от осуществления страховой деятельности по страхованию жизни являются:

прибыль от страховой деятельности по долгосрочному страхованию жизни и пенсионному страхованию в рамках негосударственного пенсионного обеспечения является прибылью от страховой деятельности, определенной в соответствии с настоящей статьей и с учетом требований, установленных пунктом 156.1 настоящей статьи и подпунктом 153.1.7 пункта 153.1 статьи 153, которая облагается налогом по ставке, установленной в пункте 151.2 статьи 151 настоящего Кодекса, в случае выполнения требований к заключению таких договоров, определенных подпунктом 14.1.52 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

Расходы от осуществления страховой деятельности по долгосрочному страхованию жизни и пенсионному страхованию в рамках негосударственного пенсионного обеспечения, кроме прямых расходов, включают суммы расходов страховщика, осуществляющего страхование жизни, распределенные пропорционально удельному весу дохода от долгосрочного страхования жизни, пенсионного страхования в рамках негосударственного пенсионного обеспечения и других договоров страхования жизни;

инвестиционный доход, полученный от размещения денежных средств по договорам долгосрочного страхования жизни и пенсионного страхования в рамках негосударственного пенсионного обеспечения.

156.2.2. Если договор долгосрочного страхования жизни или по негосударственному пенсионному обеспечению в течение первых пяти лет его действия расторгается по любым причинам, кроме случая, предусмотренного абзацем третьим настоящего подпункта, до истечения минимального срока его действия или до наступления соответствующего страхового случая, установленных настоящим Кодексом и другим законодательством, в результате чего происходит частичная страховая выплата, выплата выкупной суммы или полное прекращение обязательств страховщика по такому договору перед таким налогоплательщиком или нарушаются другие требования, установленные настоящим Кодексом к таким договорам, то налогоплательщик, увеличивший расходы согласно нормам пункта 142.2 статьи 142 настоящего Кодекса, обязан включить в состав своих доходов за соответствующий отчетный период сумму таких предварительно уплаченных платежей, взносов, премий с начислением пени в размере 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день возникновения у страхователя налогового обязательства по налогу, возникающему в результате такого увеличения доходов, исчисленных с учетом суммы такого налогового обязательства, которая рассчитывается с начала налогового периода, следующего за периодом, в котором такой налогоплательщик впервые увеличил расходы на сумму таких страховых платежей в рамках такого договора, до дня представления налоговой декларации по результатам налогового периода, на который приходится факт такого досрочного расторжения или нарушения таких других требований. При этом выкупная сумма или ее часть, которая возвращается налогоплательщику страховщиком, не включается в состав доходов такого налогоплательщика.

Штрафные санкции за занижение объекта налогообложения в случаях, определенных настоящим подпунктом, как к страховщику, так и к налогоплательщику не применяются.

Долгосрочный договор страхования жизни, в котором страхователем является работодатель, может предусматривать:

замену страхователя (работодателя) новым страхователем, каковым может являться либо новый работодатель, либо застрахованное лицо, в случае увольнения застрахованного лица;

замену страховщика новым страховщиком.

При этом такая замена страхователя (страховщика) должна подтверждаться трехсторонним соглашением между страхователем (страховщиком), новым страхователем (страховщиком) и застрахованным лицом.

Blog

Налоговый кодекс украины 2 декабря 2010 года

Содержание