Налоговые новации-2010

Вид материала

Содержание

Отмена единого социального налога
Сельхоз-производители(п. 1 ч. 2 ст. 57Закона № 212-ФЗ)
Налог на прибыль организаций
Государственная пошлина
Единый налог на вмененный доход
Транспортный налог
Налог на имущество организаций

Подобный материал:

1 2 3

НАЛОГОВЫЕ НОВАЦИИ-2010

В 2009 году было принято более 30 федеральных законов, направленных на совершенствование налогового законодательства. В настоящем обзоре рассмотрены наиболее важные нововведения в Налоговом кодексе РФ с 1 января 2010 года. Подробный комментарий к изменениям, порядок привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, а также новая редакция Налогового кодекса РФ опубликованы в книгах «Налоговый кодекс РФ. Часть первая» и «Налоговый кодекс РФ. Часть вторая» – Новосибирск: Издательский центр «Мысль», 2010.

Новый порядок привлечения к уголовной ответственности
за неуплату налогов и сборов

Федеральным законом от 29.12.2009 № 383-ФЗ внесены изменения в ст. 32, 69, 101 и 108 НК РФ, а также в ст. 198 и 199 Уголовного кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты, касающиеся порядка привлечения налогоплательщиков к уголовной ответственности за неуплату налогов и сборов.

Законом № 383-ФЗ в новой редакции изложен п. 3 ст. 32 НК РФ, устанавливающий обязанность налоговых органов при определенных обстоятельствах направлять материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Как и прежде налоговые органы обязаны это делать в течение 10 дней с момента выявления обстоятельств, свидетельствующих о том, что налогоплательщик не уплатил в полном объеме в течение 2 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки уголовно наказуемого преступления.

С 31.12.2009 г. налоговый орган должен направлять материалы о возбуждении уголовного дела также в случае неуплаты пеней и штрафов.

При этом требование об уплате налога (сбора) должно быть направлено налогоплательщику на основании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 3 ст. 32 НК РФ). В направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности в случае неуплаты недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Статья 101 НК РФ, в которой установлен порядок вынесения решения по результатам материалов налоговой проверки, дополнена пунктом 15.1, устанавливающим, что в случае, если налоговый орган, вынесший решение о привлечении налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) – физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, направил в соответствии с п. 3 ст. 32 НК РФ, материалы в органы внутренних дел, то не позднее дня, следующего за днем направления материалов, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа обязан вынести решение о приостановлении исполнения принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскания соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

Органы внутренних дел, получившие от налоговых органов материалы в соответствии с п. 3 ст. 32 НК РФ, обязаны направлять в налоговые органы уведомления о результатах рассмотрения этих материалов не позднее дня, следующего за днем принятия соответствующего решения. Соответствующие поправки внесены в Закон РФ «О милиции».

Обращаем внимание: установленный п. 15.1 ст. 101 НК РФ порядок распространяется только на случаи привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений физических лиц. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ (п. 4 ст. 108 НК РФ).

Новой редакцией п. 3 ст. 108 НК РФ установлено, что основанием для привлечения организаций и физических лиц к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

Федеральным законом от 29.12.2009 № 383-ФЗ с 01.01.2010 г. увеличен размер неуплаченной суммы налогов и сборов, влекущий уголовную ответственность налогоплательщиков. Соответствующие поправки внесены в примечания к статьям 198 и 199 УК РФ.

Так, крупным размером уклонения от уплаты налогов и сборов для физических лиц признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 600 000 руб. (ранее – более 100 000 руб.), при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 800 000 руб., а особо крупным размером – сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 3 000 000 руб. (ранее – более 500 000 руб.), при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 9 000 000 руб.

Крупным размером уклонения от уплаты налогов и сборов для организаций, а также для налоговых агентов признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 2 000 000 руб. (ранее – более 500 000 руб.), при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 6 000 000 руб., а особо крупным размером – сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 10 000 000 руб. (ранее – более 2 500 000 руб.), при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 30 000 000 руб.

Также установлено, что лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренный ст. 198, 199 и 199.1 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Напоминаем, что в целях обеспечения правильного и единообразного применения судами уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов Пленум Верховного Суда РФ в Постановлении от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» дал разъяснения по применению норм статей 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ.

Налог на добавленную стоимость

 С 01.01.2010 г. освобождается от НДС реализация коммунальных услуг (пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ), а также услуги по содержанию общего имущества в многоквартирном доме и ремонту такого имущества (пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ). Данными льготами вправе воспользоваться управляющие организации, товарищества собственников жилья, жилищно-строительные, жилищные или иные специализированные потребительские кооперативы, созданные в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающие за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, а также у компаний и предпринимателей, непосредственно оказывающих услуги по содержанию общего имущества и ремонту в многоквартирном доме.

Средства, поступающие указанным организациям на формирование резерва для проведения текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме, не включаются в базу по НДС (п. 3 ст. 162 НК РФ) (Федеральный закон от 28.11.2009 № 287-ФЗ).

 С 01.01.2010 г. операции РЕПО (включая денежные суммы, которые должны быть уплачены за предоставление ценных бумаг по таким операциям), а также займы ценными бумагами освобождаются от обложения НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). В пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ внесено уточнение, в соответствии с которым от обложения НДС не освобождается реализация базисного актива финансовых инструментов срочных сделок. Пункт 6 ст. 154 НК РФ дополнен правилами определения налоговой базы по НДС при реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, а также базисного актива финансовых инструментов, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива. В п. 4 ст. 170 НК РФ уточнен порядок расчета пропорции для раздельного учета сумм входящего НДС в отношении реализации финансовых инструментов срочных сделок (Федеральный закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ).

 Новой редакцией п. 2 ст. 169 НК РФ установлено, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (Федеральный закон от 17.12.2009 № 318-ФЗ).

 С 01.01.2010 г. глава 21 НК РФ дополнена статьей 176.1. «Заявительный порядок возмещения налога», положения которой применяются к порядку возмещения НДС по налоговым декларациям, представленным за налоговые периоды, начиная с I квартала 2010 года.

Заявительный порядок возмещения налога представляет собой осуществление зачета (возврата) суммы НДС, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения проводимой на основе этой налоговой декларации камеральной налоговой проверки.

Право на применение заявительного порядка возмещения налога имеют:

1) налогоплательщики-организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за 3 календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 млрд рублей, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации прошло не менее 3 лет;

2) налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию.

Указанные налогоплательщики реализуют данное право путем подачи в налоговый орган не позднее 5 дней со дня подачи налоговой декларации заявления о применении заявительного порядка возмещения налога, в котором налогоплательщик указывает реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств.

В течение 5 дней со дня подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС налоговый орган проверяет соблюдение налогоплательщиком требований, предусмотренных п. 2, 4, 6 и 7 ст. 171.1 НК РФ, а также наличие у налогоплательщика недоимки или задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам и принимает решение о возмещении суммы НДС в заявительном порядке или решение об отказе в возмещении в заявительном порядке (Федеральный закон от 17.12.2009 № 318-ФЗ).

 До 270 календарных дней увеличен срок представления документов для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при помещении в период с 01.07.2008 г. до 31.03.2010 г. товара под режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов (п. 9 ст. 165 НК РФ, п. 9 ст. 167 НК РФ, действие которых распространяется на правоотношения, возникшие с 01.07.2008 г., применяются до 01.01.2011 г.) (Федеральный закон от 27.12.2009 № 368-ФЗ).

Акцизы

С 1 января 2010 г. в среднем на 20 % повысились ставки акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 % включительно. Ставки на табак, сигары и сигариллы выросли на 40 %. Изменилась фиксированная часть ставки на сигареты и папиросы. Также увеличилась ставка на моторные масла и автомобильный бензин. Самое значительное повышение ставок коснулось пива с объемной долей спирта от 0,5 до 8,6 % – они возросли почти в 3 раза. (п. 1 ст. 193 НК РФ).

Вычет акциза при приобретении подакцизных товаров, которые в дальнейшем использованы в качестве сырья для производства подакцизных товаров, при производстве алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта более 9 % исчисляется в пределах суммы акциза на этиловый спирт, независимо от того, какой вид сырья использовался для производства крепкой алкогольной продукции (п. 2 ст. 200 НК РФ).

При реализации (передаче) произведенных подакцизных товаров акциз необходимо уплатить в полном объеме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 204 НК РФ). Напомним, что до 01.01.2010 г. акциз уплачивался равными долями не позднее 25-го числа первого месяца и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (Федеральный закон от 28.11.2009 № 282-ФЗ).

Налог на доходы физических лиц

 Перечень доходов, с которых не уплачивается НДФЛ, содержащийся в ст. 217 НК РФ, расширен следующими видами доходов:

– доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций – сельскохозяйственных товаропроизводителей, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 346.2 НК РФ, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника, имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику (п. 43 ст. 217 НК РФ) – применяется с 01.01.2009 г. до 01.01.2016 г.;

– доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ (п. 44 ст. 217 НК РФ) – с 01.01.2009 г.;

– доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию (п. 45 ст. 217 НК РФ) – с 01.01.2009 г.;

– доходы в натуральной форме, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов на территории РФ, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, в виде оказанных в их интересах услуг по обучению налогоплательщиков по основным и дополнительным общеобразовательным программам, содержанию налогоплательщиков в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, в период указанного обучения, по профессиональной подготовке и переподготовке в указанных образовательных учреждениях, а также в виде оказанных в их интересах услуг по лечению и медицинскому обслуживанию и услуг санаторно-курортных организаций (п. 46 ст. 217 НК РФ) – с 01.01.2004 г. (Федеральный закон от 17.07.2009 № 117-ФЗ);

– доходы, полученные налогоплательщиками в виде стоимости эфирного времени и (или) печатной площади, предоставленных им безвозмездно в соответствии с законодательством РФ о выборах и референдумах (п. 47 ст. 217 НК РФ) – с 01.08.2009 г. (Федеральный закон от 17.07.2009 № 161-ФЗ)

– доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Данные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности (п. 17.1 ст. 217 НК РФ) – с 01.01.2009 (Федеральный закон от 19.07.2009 № 202-ФЗ, в ред. от 27.12.2009);

– к суммам единовременной материальной помощи, освобожденным от НДФЛ, наряду с матпомощью, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи отнесены суммы такой помощи, оказываемой членам семьи умершего бывшего работника, вышедшего на пенсию, или бывшему работнику в связи со смертью члена его семьи (абз. 3 п. 8 ст. 217 НК РФ) – с 01.01.2009 (Федеральный закон от 19.07.2009 № 202-ФЗ, в ред. от 27.12.2009);

– социальные доплаты к пенсиям (п. 2 ст. 217 НК РФ) – с 01.01.2010 г.;

– суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка освобождаются от НДФЛ теперь только в том случае, если они выплачены в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ) – с 01.01.2010 г. (Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ);

– суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица (п. 48 ст. 217 НК РФ) – с 01.01.2010 г. (Федеральный закон от 27.09.2009 № 220-ФЗ)

– все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях – с 01.01.2010 г. (Федеральный закон от 25.11.2009 № 276-ФЗ).

 С 01.01.2009 г. право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за обучение в образовательных учреждениях, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, распространяется также на налогоплательщика – брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях (Федеральный закон от 03.06.2009 № 120-ФЗ).

 Социальный налоговый вычет в отношении пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем (п. 2 ст. 219 НК РФ) – с 01.01.2010 г. (Федеральный закон от 19.07.2009 № 202-ФЗ).

 С 01.01.2009 г. сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества (кроме жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в них), находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, увеличена со 125 000 руб. до 250 000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, с учетом уточнений, внесенных Федеральным законом от 27.12.2009 № 368-ФЗ).

Имущественный вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, с 01.01.2010 г. расширен расходами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, а также расходами на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

В фактические расходы на приобретение квартиры включены расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Общий размер имущественного налогового вычета (не более 2 млн руб.) не включает суммы, направленные на погашение процентов:

– по целевым займам (кредитам), полученным не только от российских организаций, но и от индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

– по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Установлено, что при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем (Федеральный закон от 19.07.2009 № 202-ФЗ).

 Установлен дополнительный имущественный вычет – в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд (пп. 1.1 п. 1 ст. 220 НК РФ, применяется с 01.01.2008 г.) (Федеральный закон от 27.12.2009 № 379-ФЗ).

 К материальной выгоде, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, не признаваемой доходом налогоплательщика, наряду с процентами за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них отнесена экономия на процентах за пользование средствами, полученными на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, а также на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство.

Указанная выше материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ) – с 01.01.2010 г. (Федеральный закон от 19.07.2009 № 202-ФЗ).

 Установлено, что с 01.01.2010 г. сведения о доходах физических лиц представляются налоговыми агентами в налоговые органы по месту их учета на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций (п. 2 ст. 230 НК РФ) (Федеральный закон от 19.07.2009 № 202-ФЗ)..

 С 1 января 2010 г. вступила в силу новая редакция ст. 214.1 НК РФ, которая регулирует особенности налогообложения по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок. Данные правила дополнены и раскрыты более подробно. Основное нововведение – возможность переноса на будущее убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Правила переноса убытков на будущее установлены в п. 16 ст. 214.1 и в ст. 220.1 НК РФ. В частности, суммы убытков, перенесенные на будущие периоды, могут уменьшать налоговую базу только по аналогичным операциям. Данный перенос производится в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, когда убыток получен. Убытки прошлых лет уменьшают налоговую базу посредством предоставления налоговых вычетов (ст. 220.1 НК РФ). Для получения вычета необходимо представить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего периода на суммы ранее полученных убытков (п. 4 ст. 220.1 НК РФ). Вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика, которое подается вместе с налоговой декларацией по итогам года (п. 5 ст. 220.1 НК РФ). Перенос осуществляется только в отношении убытков, полученных начиная с 2010 г. (п. 6 ст. 13 Федерального закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ).

 Согласно изменениям в пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ у налогоплательщика возникает доход в виде материальной выгоды от приобретения не только ценных бумаг, но и финансовых инструментов срочных сделок. В этой связи внесены уточнения в п. 4 ст. 212 НК РФ, где говорится о том, как рассчитать налоговую базу по данной материальной выгоде. В частности, установлено, что является рыночной ценой ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, как обращающихся, так и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, расчетной ценой и рыночной стоимостью инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов.

С 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно рыночная цена ценной бумаги, обращающейся на организованном рынке ценных бумаг, определяется по правилам, установленным п. 2 ст. 14 Федерального закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ: рыночной ценой такой ценной бумаги признается ее средневзвешенная цена, рассчитанная организатором торговли на рынке ценных бумаг (фондовой биржей). При отсутствии информации о средневзвешенной цене ценной бумаги у организаторов торговли на рынке ценных бумаг (фондовой биржи) на дату совершения сделки рыночной ценой признается средневзвешенная цена, сложившаяся на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились хотя бы один раз в течение последних трех месяцев. Предельная граница колебаний для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, устанавливается в размере 20 % в сторону повышения и понижения от рыночной цены таких ценных бумаг. Предельная граница колебаний для ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, устанавливается в размере 20 % в сторону повышения и понижения от расчетной цены таких ценных бумаг. Данные положения не применяются к порядку определения рыночной стоимости инвестиционных паев в случаях, предусмотренных абзацами 8 – 10 п. 4 ст. 212 НК РФ (Федеральный закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ).

 Для получения социального или имущественного вычета по НДФЛ теперь не понадобится подавать вместе с налоговой декларацией отдельное письменное заявление (п. 2 ст. 219 НК РФ, п. 2 ст. 220 НК РФ).

В налоговой декларации по НДФЛ больше не нужно указывать доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами (п. 4 ст. 229 НК РФ) (Федеральный закон от 27.12.2009 № 368-ФЗ)

Blog

Налоговые новации-2010

Содержание