Гу «институт региональной политики и законодательства» налоговые и неналоговые доходы местного бюджета (методические рекомендации)

Вид материала

Закон

Содержание В.Е. Солдатова Никулина, Е.В. Состав и структура доходов местного бюджета Рис. 1. Структура доходов местных бюджетов Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов Белгородской области Налоговые доходы бюджетов городских округов Белгородской области Налоговые доходы бюджетов поселений Белгородской области Средства самообложения граждан Отдельные полномочия муниципальных образований Местные налоги Налогоплательщики земельного налога Не признаются налогоплательщиками Объект налогообложения земельного налога Не относятся к объекту налогообложения Налоговая база Порядок определения налоговой базы земельного налога Порядок определения налоговой базы Форма общей собственности земельных участков бывает Объектами налогообложения Ставки налога на имущества физических лиц ... Полное содержание

Подобный материал:

• Налоговые и неналоговые доходы: место и роль в обеспечении финансово-бюджетной безопасности, 179kb.
• Неналоговые доходы субъектов рф, не связанные с использованием их государственной собственности, 104.99kb.
• Налоговые и неналоговые доходы, 47.45kb.
• Пояснительная записка к консолидированному бюджету Молвотицкого сельского поселения, 92.96kb.
• Неналоговые доходы консолидированного бюджета субъектов РФ содержание, 54.62kb.
• Доклад и. В. Гусева, начальника контрольно-ревизионного управления, 111.52kb.
• 2. «О мерах по увеличению налогооблагаемой базы», 46.5kb.
• Методические рекомендации по формированию и исполнению, 1679.3kb.
• Методические указания по семинарскому занятию №1 по теме: система налогообложения, 251.6kb.
• Учебника "Налоговые системы зарубежных стран", 119.94kb.

ГУ «ИНСТИТУТ РЕГИОНАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ

И ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА»


НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ

МЕСТНОГО БЮДЖЕТА


(МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ)


БЕЛГОРОД, 2008

УДК 336.153.2(470.325)

ББК 65.261.713

Н 65


Печатается по решению
редакционно-издательского совета
ГУ «Институт региональной политики и законодательства»


Рецензент:


начальник Управления доходов бюджета и финансового рынка

Департамента финансов и бюджетной политики Белгородской области

заслуженный экономист РФ В.Е. Солдатова


зав. кафедрой налогов и налогообложения

ГОУ ВПО «Белгородский государственный университет»

доцент, канд. экон. наук В.Ф. Тарасова


Никулина, Е.В.

Н 65       Налоговые и неналоговые доходы местных бюджетов: метод. пособие / Е.В. Никулина. – Белгород: Изд-во ИрПиЗ, 2008. – 33 с.


Методическое пособие, представляет собой изучение проблем доходов местных бюджетов с учетом налогового и бюджетного законодательства РФ, а также практических рекомендаций, направленных на их решение.

Для руководителей и специалистов, практических работников финансовых и налоговых служб муниципальных образований, научных работников, а также для широкого круга читателей, интересующихся проблемами формирования и исполнения местных бюджетов.


УДК 336.153.2(470.325)

ББК 65.261.713


© Никулина Е.В., 2008

© ГУ «Институт региональной политики и законодательства», 2008

Введение

Финансовое обеспечение муниципальных образований остается одной из самых острых проблем для Российской Федерации. Местное самоуправление тогда способно выполнять возложенные на него задачи, когда имеет достаточное количество гарантированно закрепленных финансовых средств.

Между тем финансово-экономическое положение местного самоуправления на современном этапе является неудовлетворительным. Значительное количество обязательств перед населением, возложенных на муниципальные образования, не соответствует уровню доходов, находящихся в распоряжении местного самоуправления. Несмотря на существенные изменения законодательства в последние годы, вопрос налоговой автономии органов местного самоуправления в Российской Федерации остался слабо решенным. Во многом это объясняется структурой экономики страны в целом (высокой ролью топливно-сырьевых отраслей) и, следовательно, структурой налоговых поступлений, когда высокую роль играют косвенные налоги, поступающие, в первую очередь, в федеральный бюджет, а налоги с физических лиц, являющиеся основой для формирования местных бюджетов несущественны. К этому добавляется неразвитость рыночных форм оценки земли и имущественных отношений.

Однако цель данных рекомендаций состоит в изучении состава и структуры доходов местных бюджетов в соответствии с действующим законодательством. Вопросами, рассматриваемыми методическими рекомендациями, являются:

• налоговые доходы, закрепленные за местными бюджетами федеральным законодательством, порядок закрепления доходов за местными бюджетами региональным законодательством, порядок закрепления доходов за бюджетами муниципальных районов, городских округов и;
  
• неналоговые доходы местных бюджетов: доходы от использования муниципального имущества, доходы от прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и обязательных платежей, самообложение граждан.
  

Состав и структура доходов местного бюджета

К бюджетам бюджетной системы Российской Федерации относятся:

• федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;
  
• бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
  
• местные бюджеты.
  

Предметом данных методических рекомендаций являются местные бюджеты.

Местный бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций муниципального образования.

В соответствии со статьей 10 Бюджетного кодекса структура местных бюджетов включает:

• бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов,
  
• бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
  
• бюджеты городских и сельских поселений.
  

Местные бюджеты Белгородской области в соответствии со ст. 5 Закона «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Белгородской области» состоит из бюджетов следующих уровней:

• бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов;
  
• бюджеты городских и сельских поселений.
  

Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района.

Бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты) разрабатываются и утверждаются в форме нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципальных образований.

В случаях если Бюджетным кодексом Российской Федерации предусматривается регулирование определенных отношений законом о бюджете, для органов местного самоуправления эти отношения должны быть урегулированы соответствующими нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете либо актами о бюджете, принимаемыми в порядке, установленном уставами муниципальных образований.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

Доходы местных бюджетов образуются за счет налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.



Рис. 1. Структура доходов местных бюджетов

К налоговым доходам местного бюджета относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации местные налоги и сборы, отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов по нормативам, установленным региональными органами государственной власти субъектов или представительными органами муниципальных районов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

К неналоговым доходам местных бюджетов в соответствии со статьями 41, 42,46 и 62 Бюджетного Кодекса относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных
  
• доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
  
• доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
  
• часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
  
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
  
• средства самообложения граждан;
  
• иные неналоговые доходы.
  

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям местных бюджетов относятся перечисления в виде:

• дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
  
• субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);
  
• субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;
  
• иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
  
• безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
  

Выделяют также понятие собственные доходы. Согласно статье 47 Бюджетного кодекса под собственными доходами понимаются:

• налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;
  
• неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
  
• доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.
  

Статьей 55 Федерального закона № 131-ФЗ к собственным доходам местных бюджетов также отнесены средства самообложения граждан и добровольные пожертвования.

Состав собственных доходов местных бюджетов может быть изменен федеральным законом только в случае изменения перечня вопросов местного значения, установленного статьями 14, 15 и 16 Федерального закона № 131-ФЗ, и (или) изменения системы налогов и сборов Российской Федерации.

Согласно закону Белгородской области «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Белгородской области» к собственным доходам бюджетов муниципальных образований относятся налоговые и неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты муниципальных образований в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах, доходы, полученные бюджетами муниципальных образований в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций (ст. 12)

Рассмотрим более подробно доходы, закрепленные за местными бюджетами Белгородской области.

В соответствии с вышеприведенной структурой и согласно статьям 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса и ст. 15 Закона Белгородской области «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Белгородской области» за местными бюджетами закреплен целый ряд налоговых доходов.

Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов Белгородской области формируются за счет зачисления от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налога на доходы физических лиц - по нормативу 20 процентов;
  
• единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;
  
• единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 процентов;
  
• государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов:
  
• по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации);
  
• за государственную регистрацию транспортных средств, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств "Транзит", свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, отличительного знака участника международного дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра транспортного средства, водительского удостоверения, временного разрешения на право управления транспортными средствами, справок, подтверждающих получение водительского удостоверения или временного разрешения на право управления транспортными средствами, свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, за прием квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами;
  
• за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции;
  
• за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.
  

К неналоговым доходам муниципальных районов Белгородской области относятся доходы в виде (ст. 62 БК РФ; п.2 ст. 16 Закона Белгородской области «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Белгородской области»):

1. платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;
   
2. доходов от использования имущества, находящегося в собственности муниципальных районов, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества унитарных предприятий, в том числе казенных - по нормативу 100 процентов;
   
3. доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в собственности муниципальных районов, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества унитарных предприятий, в том числе казенных - по нормативу 100 процентов;
   
4. доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями муниципальных районов, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
   
5. части прибыли унитарных предприятий муниципальных районов, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных районов;
   
6. сборов за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления - по нормативу 100 процентов;
   
7. до разграничения государственной собственности на землю в бюджеты муниципальных районов поступают:
   

• доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 50 процентов;
  
• доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, - по нормативу 50 процентов;
  

8. плата за пользование водными объектами, находящимися в собственности муниципальных районов - по нормативу 100 процентов;
   
9. средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципальным районам, и иные суммы принудительного изъятия – по нормативам ст. 46 БК РФ;
   
10. иные неналоговые доходы.
    

Налоговые доходы бюджетов городских округов Белгородской области включают:

1) налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налог на доходы физических лиц - по нормативу 30%;
  
• единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90%;
  
• единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 60%;
  
• государственная пошлина (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100%:
  
• по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации);
  
• за государственную регистрацию транспортных средств, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств "Транзит", свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, отличительного знака участника международного дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра транспортного средства, водительского удостоверения, временного разрешения на право управления транспортными средствами, справок, подтверждающих получение водительского удостоверения или временного разрешения на право управления транспортными средствами, свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, за прием квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами;
  
• за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции;
  
• за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.
  

2) местные налоги, устанавливаемые представительными органами городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

• земельного налога - по нормативу 100%;
  
• налога на имущество физических лиц - по нормативу 100%.
  

К неналоговым доходам городских округов Белгородской области относятся:

1. плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;
   
2. доходов от использования имущества, находящегося в собственности городских округов, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества унитарных предприятий, в том числе казенных - по нормативу 100 процентов;
   
3. доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в собственности городских округов, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества унитарных предприятий, в том числе казенных - по нормативу 100 процентов;
   
4. доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями городских округов, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
   
5. части прибыли унитарных предприятий городских округов, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных районов;
   
6. сборов за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления - по нормативу 100 процентов;
   
7. до разграничения государственной собственности на землю поступают:
   

• доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 80 процентов;
  
• доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, - по нормативу 80 процентов;
  

8. плата за пользование водными объектами, находящимися в собственности городских округов - по нормативу 100 процентов;
   
9. средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного городским округам, и иные суммы принудительного характера - по нормативам ст. 46 БК РФ.;
   
10. иные неналоговые доходы.
    

Налоговые доходы бюджетов поселений Белгородской области включают:

1) налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налог на доходы физических лиц - по нормативу 10%;
  
• единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 30%;
  
• государственной пошлины - по нормативу 100 процентов за:
  
• совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий,
  
• выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.
  

2) местные налоги, устанавливаемые представительными органами поселений:

• земельный налог - по нормативу 100%;
  
• налог на имущество физических лиц - по нормативу 100%.
  

К неналоговым доходам поселений Белгородской области относятся:

1. доходы от использования имущества, находящегося в собственности поселений, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества унитарных предприятий, в том числе казенных - по нормативу 100 процентов;
   
2. доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в собственности поселений, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества унитарных предприятий, в том числе казенных - по нормативу 100 процентов;
   
3. доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями поселений, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
   
4. часть прибыли унитарных предприятий поселений, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных районов;
   
5. до разграничения государственной собственности на землю поступают:
   

• доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 50 процентов;
  
• доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, - по нормативу 50 процентов.
  

6. плата за пользование водными объектами, находящимися в собственности поселений - по нормативу 100 процентов;
   
7. средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного поселениям, и иные суммы принудительного характера - по нормативам ст. 46 БК РФ;
   
8. иные неналоговые доходы.