2. «О мерах по увеличению налогооблагаемой базы»
| Вид материала | Документы |
- Отчетных периодов (расходы, учтенные на счете 9440), 20.62kb.
- Курсовая работа по дисциплине: «Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы», 4.17kb.
- Налоговое планирование. Понятие налогового планирования и его виды, 30.77kb.
- Контрольная работа по дисциплине "налоги и налогообложение", 228.8kb.
- Перечень экзаменационных вопросов по дисциплине «Анализ и оптимизация налогооблагаемой, 23.42kb.
- А на прибыль выступают страховые организации юридические лица, зарегистрированные, 267.09kb.
- «особенности формирования инвестиционной политики россии», 318.38kb.
- Организации составили акт зачета взаимных требований. Обе организации работают в целях, 86.95kb.
- Планирование ндс и налоговые риски Планирование ндс, 183.06kb.
- 1. Анализ налоговой базы по налогам, уплачиваемым предприятием, 43.14kb.
2. «О МЕРАХ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ»
В настоящее время налоговые доходы бюджета города Нижнего Новгорода формируются преимущественно за счет отчислений от федеральных и региональных налогов. В 2005 году основная часть налоговых доходов городского бюджета будет обеспечиваться за счет поступлений:
- налога на доходы физических лиц (57 %);
- налогов на имущество (22 %);
- налогов на совокупный доход (16 %).
Следует отметить, что по сравнению с предыдущим годом в структуре налоговых поступлений заметно возросла доля налогов на имущество и налогов на совокупный доход. В 2004 году удельный вес данных категорий в налоговых доходах бюджета составлял 13%.
Налогооблагаемую базу территории Нижнего Новгорода, величина которой определяет налоговые поступления в бюджет, формируют бюджетообразующие показатели, определенные Законом Нижегородской области от 22 июля 2003 г. N 66-З «О прогнозировании, стратегическом и программном планировании социально-экономического развития Нижегородской области». Ежегодно в министерстве экономики и развития предпринимательства Правительства Нижегородской области проходит процедура согласования бюджетообразующих показателей социально-экономического развития по городу Нижнему Новгороду на следующий финансовый год.
Объем валовой продукции, являясь обобщающим макроэкономическим показателем, характеризует потенциальный объем налогооблагаемой базы города. За последние годы по данному показателю ежегодные темпы прироста находятся в среднем в пределах 25 процентов. В прогнозе на 2005 год нами были учтены предпосылки его дальнейшего роста за счет освоения предприятиями города новых рынков сбыта, выпуска новых видов продукции, а также внедрения программ снижения затрат и технического перевооружения производства. Внедрение новых наукоемких технологий и оснащение производства оборудованием, позволяющим выпускать высококачественную конкурентно-способную продукцию обеспечит прогнозируемый рост объема валовой продукции в текущем году на уровне 26 %. Следует отметить, что данный показатель является определяющим для прогноза темпов роста валовой прибыли и фонда оплаты труда – бюджетообразующих показателей, которые служат базой для налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц.
Прогноз фонда оплаты труда по городу Нижнему Новгороду на 2005 год составил 54,3 млрд. рублей. Прогнозируемый темп роста налоговой базы - 122 % по сравнению с 2004 годом. По итогам первых трех месяцев текущего года фонд заработной платы по крупным и средним предприятиям города увеличился на 23,6% по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года.
Изменения Бюджетного кодекса, вступающие в силу с 1 января 2006 года, закрепляют за бюджетами городских округов норматив отчисления по налогу на доходы физических лиц в размере 30%. Кроме того, законом субъекта о бюджете на соответствующий год могут быть предусмотрены дополнительные нормативы отчислений в местный бюджет по данному налогу. Наряду с мерами, направленными на повышение налоговой дисциплины, данные изменения могут стать одним из резервов увеличения налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц в будущем году.
Позитивное влияние на увеличение налогооблагаемой базы для налога на прибыль и налога на имущество организаций будет оказывать продолжающийся рост инвестиций в основной капитал. Положительная динамика этого показателя на протяжении последних лет позволяет спрогнозировать, что в 2005 году объем инвестиций в основной капитал за счет всех источников финансирования достигнет 16,3 млрд. руб. с ростом к предыдущему году на 29%. Основными отраслями экономики, представляющими интерес для инвесторов, по –прежнему являются промышленность, строительство, связь, торговля. Постепенно меняется негативная тенденция прошлых лет – низкая инвестиционная привлекательность социальной сферы. Основными источниками инвестиций продолжают оставаться внебюджетные средства.
При выборе предприятий, планирующих реализацию инвестиционных проектов на территории города предпочтение, как и прежде, отдается и будет отдаваться хозяйствующим субъектам, планирующим размещение на территории города крупных объектов недвижимости.
Инвестиционная привлекательность экономики города неотъемлемо связана с экономическими преобразованиями, реализуемыми разными уровнями власти. Основные параметры функционирования экономики – инфляция, тарифы на продукцию и услуги естественных монополий, ставки налогов и экспортных пошлин, сроки кредитования и стоимость кредитных ресурсов будут определять инвестиционный климат и в будущем.
Оказать существенное влияние на изменение налоговой базы города могут изменения Налогового кодекса, вступающие в силу с 1 января 2006 года, которые касаются единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Со следующего года нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления будут определяться:
- порядок введения единого налога на территории городского округа,
- виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного Налоговым кодексом,
- а также значения коэффициента К2.
В связи с предстоящими изменениями законодательства, а также в связи с уже произошедшим увеличением базовой доходности, применяемой для расчета ЕНВД в 1,5 раза с января текущего года, необходимо провести подробный анализ влияния указанных факторов на величину поступлений данного налога в бюджет и подготовить необходимые документы до начала следующего года. Это тем более важно, поскольку данный налог в объеме 100% доходов консолидированного бюджета Нижегородской области поступает в местный бюджет, тем самым мы имеем реальные возможности непосредственного влияния на налоговую базу, которые нельзя упустить.
Не так давно нами были подготовлены предложения, направленные в министерство экономики и развития предпринимательства Правительства Нижегородской области, касающиеся проекта федерального закона «О внесении изменений в главу 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Настоящий проект федерального закона предусматривает распространение действия единого налога на вмененный доход, в числе прочих видов деятельности, на изготовление и реализацию предпринимателями игрушек и изделий художественных промыслов, а также на розничную торговлю ГСМ, что также, в случае принятии Государственной Думой данного законопроекта будет способствовать увеличению налоговой базы по данному налогу.
Другим, не менее важным бюджетообразующим показателем являются земельные ресурсы, потенциально определяющие базу для налогообложения по земельному налогу, который поступает в местный бюджет. На расчет налогооблагаемой базы данного налога также влияет изменение федеральных норм законодательства. Налоговым кодексом с этого года изменен подход к определению налогооблагаемой базы, которая должна рассчитываться на основе кадастровой стоимости земли, а налоговые ставки устанавливаться нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В этих условиях для увеличения удельного веса поступлений этого налога в бюджет в общем объеме налоговых поступлений, необходимо, чтобы в ходе кадастровой оценки земли и установлении налоговых ставок была отражена её реальная стоимость.