Налоговые новации-2010

Вид материала

Закон

Содержание Государственная пошлина Единый налог на вмененный доход Транспортный налог Налог на имущество организаций

Подобный материал:

• Статья посвящена особенностям налогового регулирования инновационной деятельности, 448.18kb.
• Новации и традиции в терапии психических заболеваний, 39.36kb.
• Решение от 3 ноября 2010, 21.29kb.
• Пост релиз Научно-практическая конференция «Полимерные материалы: новации xxi  века», 136.63kb.
• Тематика курсовых работ по курсу «финансовое право» Система источников Финансового, 9.91kb.
• Собственники имущества: обратите внимание на сроки уплаты налогов, 34.87kb.
• Xi международная научно-практическая конференция молодых ученых традиции и новации, 118.34kb.
• Рекомендации для формирования налоговой базы по видам, 58.54kb.
• Гу «институт региональной политики и законодательства» налоговые и неналоговые доходы, 391.77kb.
• Налоговое планирование: понятие, принципы, отличия от налоговой минимизации. Налоговые, 390.87kb.

Государственная пошлина  Установлено, что при исчислении размера государственной пошлины за удостоверение сделок, направленных на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, а также сделок, устанавливающих обязательство по отчуждению доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, принимается сумма договора, указанная сторонами, но не ниже номинальной стоимости доли или части доли (пп. 5 п. 1 ст. 333.25 НК РФ) (Федеральный закон от 19.07.2009 № 205-ФЗ). .  Повышены размеры государственных пошлин за юридически значимые действия. Так, в частности, вдвое (за исключением отдельных случаев) увеличен размер госпошлины, уплачиваемой при рассмотрении дел в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (п. 1 ст. 333.19 НК РФ), а также по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (п. 1 ст. 333.21 НК РФ). Значительно изменены размеры госпошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом или выездом из РФ (п. 1 ст. 333.28 НК РФ). Например, размер госпошлины за выдачу загранпаспорта, содержащего электронный носитель информации, вместо 1000 рублей составит 2500 рублей; за выдачу или продление срока действия вида на жительство, вместо 1000, – 2000 рублей. Вдвое увеличивается размер пошлины, взимаемый: за государственную регистрацию юридического лица – с 2000 до 4000 рублей; за государственную регистрацию политической партии – с 1000 до 2000 рублей; за аккредитацию филиалов иностранных организаций, создаваемых на территории РФ – с 60 000 до 120 000 рублей за каждый филиал; за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя – с 400 до 800 рублей. Существенно возрастут размеры госпошлины за государственную регистрацию средств массовой информации, лекарственных средств, а также госрегистрацию транспортных средств. Значительные изменения коснулись порядка уплаты пошлин за юридически значимые действия в отношении эмиссии, размещения и обращения ценных бумаг; лицензирования различных видов деятельности, в том числе деятельности по производству и обороту алкогольной продукции. Размер госпошлины, в частности, за предоставление лицензии на производство и оборот алкогольной продукции (за исключением вина) составит 6 млн. рублей (п. 1 ст. 333.33 НК РФ) (Федеральный закон от 27.12.2009 № 374-ФЗ). Единый сельскохозяйственный налог  В связи с заменой с 2010 г. ЕСН страховыми взносами в главу 26.1 НК РФ внесено дополнение, согласно которому плательщики ЕСХН, уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Суммы указанных взносов налогоплательщики вправе учитывать в составе расходов (пп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). О тарифах страховых взносов для плательщиков ЕСХН в переходный период 2010–2014 гг. см. раздел «Отмена единого социального налога» (Федеральный закон от 23.11.2009 № 261-ФЗ)  В перечень расходов, учитываемых при налогообложении, с 01.01.2010 г. включены расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий (пп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Потери от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в случае стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций теперь учитываются не в пределах утвержденных Правительством РФ норм, а полностью (пп. 42 п. 2 ст. 346.5 НК РФ) (Федеральный закон от 25.11.2009 № 275-ФЗ) Упрощенная система налогообложения  В п. 2.2 ст. 346.25.1 НК РФ уточнено, что с 01.01.2010 г. для сохранения права на применение УСН на основе патента предельный размер доходов, установленный ст. 346.13 НК РФ, следует определять за календарный год, в котором налогоплательщик применяет данный налоговый режим, независимо от количества полученных в указанном году патентов. Кроме того, установлено, что суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем, утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (Федеральный закон от 19.07.2009 № 201-ФЗ).  С 20.07.2009 г. до 01.10.2012 г. приостановлено действие абзаца 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ, согласно которому организация имела право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев года, в котором подается заявление о переходе, ее доходы не превысили 15 млн рублей (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2009 № 204-ФЗ). С 20.07.2009 г. до 01.01.2013 г. приостановлено действие абзаца 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ, согласно которому указанная выше предельная величина доходов (15 млн руб.) подлежала ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2009 № 204-ФЗ). Вместо приостановленных положений в период до 30.09.2012 г. включительно будут применяться положения вновь введенного в ст. 346.12 НК РФ пункта 2.1, согласно которым организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей. Статья 346.13 НК РФ дополнена п. 4.1, согласно положениям которого если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения. Согласно разъяснению, содержащемуся в письме ФНС России от 31.08.2009 № ШС-22-3/672@, применять предельную величину дохода в размере 45 млн. рублей налогоплательщики вправе в 2009 году при подаче заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2010 г., ограничение в размере 60 млн. рублей на право применения данной системы налогообложения вступает в силу с 01.01.2010 г. Действие п. 4 ст. 346.13 НК РФ, ограничивавшего предельный размер доходов суммой 20 млн рублей, и п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ, определявшего порядок установления размера потенциально возможного годового дохода для индивидуальных предпринимателей при применении УСН на основе патента, с 01.01.2010 г. до 01.01.2013 г. приостановлено (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2009 № 204-ФЗ). Установлено, что для целей применения главы 26.2 НК РФ величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на УСН, применяется с 01.10.2012 г. по 31.12.2013 г. включительно в размере, который с учетом индексации действовал в 2009 году, величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, применяется с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г. включительно в размере, который с учетом индексации действовал в 2009 году (ст. 3 Федерального закона от 19.07.2009 № 204-ФЗ). Размер потенциально возможного к получению годового дохода, исходя из которого определяется стоимость патента, устанавливают власти субъектов РФ на календарный год. С 01.01.2010 г. в ст. 346.25.1 НК РФ введен новый п. 7.1, который практически повторяет действовавший ранее п. 7 (его действие, соответственно, приостанавливается), исключено только положение о ежегодной индексации размера потенциально возможного дохода. Новая норма будет действовать до 01.01.2013. Следовательно, до указанной даты размер потенциально возможного годового дохода для целей применения УСН на основе патента устанавливается без применения коэффициента-дефлятора (Федеральный закон от 19.07.2009 № 204-ФЗ).  Отменены положения статьи 346.11 и п. 4 статьи 346.26 НК РФ, предусматривающие освобождение налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, от уплаты ЕСН. В состав расходов на все виды обязательного страхования, учитываемых при расчете налоговой базы налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом «доходы минус расходы» (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), с 01.01.2010 г. наряду со страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование включены взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Налогоплательщики УСН, применяющие объект налогообложения «доходы», вправе с 01.01.2010 г. уменьшить итоговую сумму налога (авансовых платежей) не только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но и на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Однако лимит для уменьшения остался прежним – не более чем на 50 % от суммы налога (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). На данные взносы также может уменьшаться оставшаяся часть стоимости патента при применении индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ) (Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ). Подробнее о порядке применения упрощенной системы налогообложения см. ссылка скрыта. Единый налог на вмененный доход  Отменены положения п. 4 ст. 346.26 НК РФ, предусматривающие освобождение плательщиков ЕНВД от уплаты ЕСН. Плательщики ЕНВД вправе уменьшить итоговую сумму налога не только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но и на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Однако лимит для уменьшения остался прежним – не более чем на 50 % от суммы налога (п. 2 ст. 346.32 НК РФ) (Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ)  Статья 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» с 20.07.2009 г. дополнена пунктом 2.1, предусматривающим: организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, подпадающих под уплату ЕНВД, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается по требованию покупателя в момент оплаты товара (работы, услуги) и обязательно должен содержать следующие сведения: наименование документа; порядковый номер документа, дату его выдачи; наименование для организации (фамилия, имя, отчество – для индивидуального предпринимателя); ИНН, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ; наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг); сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях; должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись (Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ) Подробнее о порядке исчисления и уплаты ЕНВД см. ссылка скрыта. Транспортный налог  С 01.01.2010 г. налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз (ранее – не более чем в 5 раз). С 1 января 2010 г. такое основание для разграничения ставок транспортного налога, как срок полезного использования автомобиля, исключено. Однако законами субъектов РФ могут быть установлены различные ставки налога на транспортные средства в зависимости от года их выпуска и экологического класса. Также установлено, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства (п. 3 ст. 361 НК РФ) (Федеральный закон от 28.11.2009 № 282-ФЗ).  С 1 января 2010 г. из пп. 6 п. 2 ст. 358 НК РФ исключены слова «хозяйственного ведения». Следовательно, транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная служба, на праве хозяйственного ведения, облагаются транспортным налогом. Транспортные средства и имущество, принадлежащие этим органам на праве оперативного управления, как и раньше, налогом не облагаются (Федеральный закон от 28.11.2009 № 283-ФЗ).  В соответствии с поправками, внесенными в п. 1 ст. 363 НК РФ, с 1 января 2010 г. утверждаемый законами субъектов РФ срок для уплаты авансовых платежей по транспортному налогу не может быть установлен ранее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом. Установлен период, за который физические лица, своевременно не получившие налоговое уведомление, должны уплатить налог: направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода (календарных года), предшествующих календарному году его направления. Физические лица, получившие указанные уведомления, уплачивают налог не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (Федеральный закон от 28.11.2009 № 283-ФЗ).  Индивидуальные предприниматели, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок, освобождены от уплаты налога по пассажирским и грузовым морским, речным и воздушным судам, находящимся у них в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления). Ранее данное освобождение действовало только для организаций (пп. 4 п. 1 ст. 358 НК РФ) (Федеральный закон от 27.12.2009 № 368-ФЗ). Налог на имущество организаций  Согласно изменениям в п. 1 ст. 373 НК РФ плательщиками налога на имущество являются лишь те организации, которые имеют на своем балансе облагаемые данным налогом основные средства. Это означает, что организациямям, не имеющим собственных основных средств, больше не нужно представлять «нулевые» декларации по налогу на имущество (Федеральный закон от 30.10.2009 № 242-ФЗ).  С 01.01.2010 г. имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, на праве хозяйственного ведения, облагается налогом на имущество (пп. 2 п. 4 ст. 374 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ).  Установлены особенности исчисления и уплаты налога в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31.03.1999 № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации». В частности, глава 30 Налогового кодекса РФ дополнена новой статьей 385.2 (Федеральный закон от 28.11.2009 № 284-ФЗ). Земельный налог С 1 января 2010 г. плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками, которые признаются объектами налогообложения, на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ). Следовательно, по земельным участкам, не являющимся объектом налогообложения, декларации по земельному налогу подавать не надо. Налоговая база по земельному участку, образованному в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет (п. 1 ст. 391 НК РФ). С 01.01.2010 г. индивидуальные предприниматели самостоятельно определяют налоговую базу, исчисляют сумму налога и представляют декларацию (расчеты) по земельным участкам, которые используются в предпринимательской деятельности, независимо от фактического использования их в такой деятельности (п. 3 ст. 391, п. 2 ст. 396, п. 1–2 ст. 398 НК РФ). Уточнено, что повышающие коэффициенты, установленные п. 15 ст. 396 НК РФ по земельным участкам, предназначенным для жилищного строительства, не применяются в том случае, если индивидуальное жилищное строительство ведется физическими лицами. Следовательно, организации, у которых в собственности есть предназначенные для индивидуального жилищного строительства участки, уплачивают налог в повышенном размере. Согласно изменениям, внесенным в п. 4 ст. 397 НК РФ, налоговый орган может направить налогоплательщику уведомления об уплате земельного налога только за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году их направления. Также установлено, что возврат суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с его перерасчетом будет осуществляться за период такого перерасчета (Федеральный закон от 28.11.2009 № 283-ФЗ).