Налоговый кодекс украины 2 декабря 2010 года

Вид материала

Подобный материал:

1 ... 19 20 21 22 23 24 25 26 ... 44

Статья 166. Налоговая скидка

166.1. Право налогоплательщика на налоговую скидку.

166.1.1. Налогоплательщик имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года;

166.1.2. основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации.

166.2. Документальное подтверждение расходов, включаемых в налоговую скидку.

166.2.1. В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должны отражаться стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, оказания);

166.2.2. оригиналы указанных в подпункте 166.2.1 настоящего пункта документов не отсылаются органу государственной налоговой службы, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока давности, установленного настоящим Кодексом.

166.3. Перечень расходов, разрешенных для включения в налоговую скидку.

Налогоплательщик имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода налогоплательщика по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 настоящего Кодекса, следующие фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы:

166.3.1. часть суммы процентов, уплаченных таким налогоплательщиком за пользование ипотечным жилищным кредитом, которая определяется в соответствии со статьей 175 настоящего Кодекса;

166.3.2. сумму средств или стоимость имущества, переданных налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине и внесенным в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату передачи таких средств и имущества, в размере, не превышающем 4 процента суммы его общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года;

166.3.3. сумму средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу образовательных учреждений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого налогоплательщика и/или члена его семьи первой степени родства, не получающего заработную плату. Такая сумма не может превышать размер дохода, определенного в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, в расчете на каждое учащееся лицо, за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года;

166.3.4. сумму средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу учреждений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению такого налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства, в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов), а также сумму средств, уплаченных налогоплательщиком, признанным в установленном порядке инвалидом, в пользу протезно-ортопедических предприятий, реабилитационных учреждений для компенсации стоимости платных услуг по реабилитации, технических и других средств реабилитации, предоставленных такому налогоплательщику или его ребенку-инвалиду в размерах, которые не перекрываются выплатами из фондов общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме:

а) косметического лечения или косметической хирургии, включая косметическое протезирование, не связанных с медицинскими показаниями, водолечения и гелиотерапии, не связанных с лечением хронических заболеваний;

б) протезирования зубов с использованием драгоценных металлов, фарфора и гальванопластики;

в) абортов (кроме абортов, проводимых по медицинским показаниям или если беременность стала следствием изнасилования);

г) операций по смене пола;

г) лечения венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых является бытовое заражение или изнасилование);

д) лечения табачной или алкогольной зависимости;

е) приобретения лекарств, медицинских средств и приспособлений, оплаты стоимости медицинских услуг, не включенных в перечень жизненно необходимых, утвержденный Кабинетом Министров Украины;

166.3.5. сумму расходов налогоплательщика на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных налогоплательщиком страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такого налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства, которые не превышают (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):

а) при страховании налогоплательщика либо по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом налогоплательщика, либо на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления или по их совокупности — сумму, определенную в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса;

б) при страховании члена семьи налогоплательщика первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи или по их совокупности — 50 процентов суммы, определенной в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, в расчете на каждого застрахованного члена семьи;

166.3.6. сумму расходов налогоплательщика на:

оплату вспомогательных репродуктивных технологий согласно условиям, установленным законодательством, но не более суммы, равной трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год;

оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины;

166.3.7. сумму средств, уплаченных налогоплательщиком в связи с переоборудованием транспортного средства, принадлежащего налогоплательщику, с использованием в виде топлива моторного смесового, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива;

166.3.8. суммы расходов налогоплательщика на уплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по нему.

166.4. Ограничение права на начисление налоговой скидки.

166.4.1. Налоговая скидка может быть предоставлена исключительно резиденту, имеющему регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, а также резиденту — физическому лицу, которое по своим религиозным убеждениям отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомило об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеет об этом отметку в паспорте;

166.4.2. общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году, не может превышать сумму годового общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, начисленного в качестве заработной платы, которая уменьшена с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 настоящего Кодекса;

166.4.3. если налогоплательщик не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, такое право на следующие налоговые годы не переносится.

166.5. Центральный орган государственной налоговой службы осуществляет безвозмездные разъяснения порядка документального подтверждения прав на налоговую скидку и представление налоговой декларации, в том числе путем проведения соответствующих учеб, семинаров и т. п., обеспечивает безвозмездное предоставление бланков налоговых деклараций по данному налогу, других расчетов, предусмотренных настоящим разделом, налоговыми органами по первому запросу плательщика данного налога.

Статья 167. Ставки налога

167.1. Ставка налога составляет 15 процентов базы налогообложения относительно доходов, полученных (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 — 167.4 настоящей статьи), в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, прочих поощрительных и компенсационных выплат или прочих выплат и вознаграждений, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам; выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры.

В случае если общая сумма полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом месяце доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, ставка налога составляет 17 процентов суммы превышения с учетом налога, уплаченного по ставке, определенной в абзаце первом настоящего пункта.

Установленные в абзацах первом и втором настоящего пункта ставки налогов не применяются к доходам, определенным в пунктах 167.2 — 167.4 настоящей статьи.

167.2. Ставка налога составляет 5 процентов базы налогообложения относительно дохода, начисленного как:

процент на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет;

процентный или дисконтный доход по именному сберегательному (депозитному) сертификату;

процент на вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе;

доход, выплачиваемый компанией, управляющей активами института совместного инвестирования, на размещенные активы в соответствии с законом;

доход по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам) в соответствии с законом;

доход в виде процентов (дисконта), полученный владельцем облигации от их эмитента в соответствии с законом;

доход по сертификату фонда операций с недвижимостью и доход, полученный налогоплательщиком в результате выкупа (погашения) управляющим сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенном в проспекте эмиссии сертификатов;

доходы в виде дивидендов;

доходы в других случаях, прямо определенных соответствующими нормами настоящего раздела.

167.3. Ставка налога составляет двойной размер ставки, определенной абзацем первым пункта 167.1 настоящей статьи, базы налогообложения относительно доходов, начисленных как выигрыш или приз (кроме в государственной и негосударственной денежной лотерее и выигрыша игрока (участника), полученного от организатора азартной игры) в пользу резидентов или нерезидентов.

В качестве исключения из абзаца первого настоящего пункта денежные выигрыши в спортивных соревнованиях (кроме вознаграждений спортсменам — чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, определенных в подпункте «б» подпункта 165.1.1 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса) облагаются налогом по ставке, определенной в пункте 167.1 настоящей статьи.

167.4. Ставка налога составляет 10 процентов базы налогообложения относительно дохода в форме заработной платы, определенного согласно пункту 164.6 статьи 164 настоящего Кодекса, шахтеров — работников, добывающих уголь, железную руду, руды цветных и редких металлов, марганцевые и урановые руды, работников шахтостроительных предприятий, занятых на подземных работах полный рабочий день и 50 процентов и более рабочего времени в год, а также работников государственных военизированных аварийно-спасательных служб (формирований), в том числе специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам гражданской защиты, в угольной промышленности, — по Списку №1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, занятость в которых полный рабочий день дает право на пенсию по возрасту на льготных условиях, утвержденному Кабинетом Министров Украины.

167.5. Ставка налога может составлять иной размер, определенный соответствующими нормами настоящего раздела.

Статья 168. Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисления) налога в бюджет

168.1. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) налогоплательщику налоговым агентом.

168.1.1. Налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в статье 167 настоящего Кодекса.

168.1.2. Налог уплачивается (перечисляется) в бюджет во время выплаты налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода лишь при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление данного налога в бюджет.

168.1.3. Если согласно нормам настоящего раздела отдельные виды налогооблагаемых доходов (прибылей) не подлежат налогообложению во время их начисления или выплаты, но не освобождены от налогообложения, налогоплательщик обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать годовую декларацию по данному налогу.

168.1.4. Если налогооблагаемый доход предоставляется в неденежной форме или выплачивается наличностью из кассы налогового агента, налог уплачивается (перечисляется) в бюджет в течение банковского дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, предоставления).

Для целей настоящего раздела и пункта 54.2 статьи 54 настоящего Кодекса под термином «предельный срок уплаты в бюджет налога» понимаются сроки уплаты налога, определенные настоящим пунктом.

168.2. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) налогоплательщику лицом, не являющимся налоговым агентом, и иностранных доходов.

168.2.1. Налогоплательщик, получающий доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, и иностранные доходы обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов.

168.2.2. Лицом, не являющимся налоговым агентом, считается нерезидент или физическое лицо, не имеющее статуса субъекта предпринимательской деятельности или не являющееся лицом, состоящим на учете в органах государственной налоговой службы как лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность.

168.3. Расчет налоговых обязательств по налогооблагаемому доходу налогоплательщика, начисленному у источника его выплаты, проводится налоговым агентом (в том числе работодателем).

168.4. Порядок уплаты (перечисления) налога в бюджет.

168.4.1. Налог, удержанный из доходов резидентов и нерезидентов, зачисляется в бюджет согласно Бюджетному кодексу Украины;

168.4.2. такой порядок применяется всеми юридическими лицами, в том числе имеющими филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, расположенные на территории иной территориальной общины, чем такое юридическое лицо, а также обособленными подразделениями, которым в установленном порядке предоставлены полномочия по начислению, удержанию и уплате (перечислению) в бюджет налога (далее — обособленное подразделение).

В случае принятия решения о создании обособленного подразделения юридическое лицо уведомляет об этом органы государственной налоговой службы по своему местонахождению и местонахождению таких вновь созданных подразделений в установленном порядке;

168.4.3. суммы налога на доходы, начисленные обособленным подразделением в пользу физических лиц, за отчетный период перечисляются в местный бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения.

В случае если обособленное подразделение не уполномочено начислять (уплачивать) налог на доходы физических лиц за такое обособленное подразделение, все обязанности налогового агента исполняет юридическое лицо. Налог на доходы, начисленный работникам обособленного подразделения, перечисляется в местный бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения;

168.4.4. юридическое лицо по своему местонахождению и местонахождению не уполномоченных уплачивать налог обособленных подразделений, обособленное подразделение, уполномоченное начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог, по своему местонахождению одновременно с представлением документов на получение средств для выплаты причитающихся налогоплательщикам доходов, уплачивает (перечисляет) суммы удержанного налога на соответствующие счета, открытые в органах Государственного казначейства по местонахождению обособленных подразделений.

Органы Государственного казначейства Украины в установленном Бюджетным кодексом Украины порядке распределяют указанные средства согласно нормативам, определенным Бюджетным кодексом Украины, и направляют такие распределенные суммы в соответствующие местные бюджеты.

Территориальные управления Государственного казначейства Украины в установленном Бюджетным кодексом Украины порядке распределяют указанные средства согласно нормативам, определенным Бюджетным кодексом Украины, и направляют такие распределенные суммы в соответствующие местные бюджеты;

168.4.5. физическое лицо, ответственное согласно требованиям настоящего раздела за начисление и удержание налога, уплачивает (перечисляет) его в соответствующий бюджет:

а) в случае если такое физическое лицо является налоговым агентом, — по месту регистрации в органах государственной налоговой службы;

б) в остальных случаях — по его налоговому адресу;

168.4.6. контроль за правильностью и своевременностью уплаты налога осуществляет орган государственной налоговой службы по местонахождению юридического лица или его обособленного подразделения;

168.4.7. ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий местный бюджет несет юридическое лицо или его обособленное подразделение, начисляющее (выплачивающее) налогооблагаемый доход;

168.4.8. ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий местный бюджет несет физическое лицо в случаях, определенных настоящим разделом.

168.5. Суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемые из денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной уголовно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, государственной пожарной охраны, органов и подразделений гражданской защиты, налоговой милиции в связи с исполнением обязанностей несения службы, направляются исключительно на выплату равноценной и полной компенсации потерь доходов данной категории граждан.

Статья 169. Перерасчет налога и налоговые социальные льготы

169.1. Перечень налоговых социальных льгот.

С учетом норм абзаца первого подпункта 169.4.1 пункта 169.4 настоящей статьи налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы:

169.1.1. в размере, равном 100 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года, — для любого налогоплательщика;

169.1.2. в размере, равном 100 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 настоящего пункта, — для налогоплательщика, содержащего двоих или более детей в возрасте до 18 лет, — в расчете на каждого такого ребенка;

169.1.3. в размере, равном 150 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 настоящего пункта, — для такого налогоплательщика, который:

а) является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

б) содержит ребенка-инвалида — в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет;

в) является лицом, отнесенным законом к первой или второй категориям лиц, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;

г) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;

ґ) является инвалидом I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, льгота которым определена подпунктом «б» подпункта 169.1.4 настоящего пункта;

д) является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов;

е) является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты», кроме лиц, определенных в подпункте «б» подпункта 169.1.4 настоящего пункта;

169.1.4. в размере, равном 200 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 настоящего пункта, — для такого налогоплательщика, который является:

а) Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы либо ордена Трудовой Славы, лицом, награжденным четырьмя и более медалями «За отвагу»;

б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работало в тылу, и инвалидом І и ІІ группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;

в) бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным либо реабилитированным;

г) лицом, насильственно вывезенным с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или оккупированных фашистской Германией и ее союзниками;

ґ) лицом, находившимся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.

Blog

Налоговый кодекс украины 2 декабря 2010 года