Налоговый кодекс украины 2 декабря 2010 года
| Вид материала | Кодекс |
- Налоговый кодекс Украины от 2 декабря 2010 года №2755-vi, 6771.37kb.
- Налоговый кодекс Украины от 2 декабря 2010 года №2755-vi, 16232.08kb.
- Решение №7/414 «09», 20.27kb.
- Положение о едином налоге, 351.44kb.
- Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года (с учетом внесенных поправок, 19.39kb.
- Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года №99-iv «О налогах и других обязательных, 394.9kb.
- Кодекс республики казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (налоговый, 10313.67kb.
- Налоговые новации-2010, 470.91kb.
- Конспект тема : Налоговый кодекс РФ. Основные разделы и главы, 25.01kb.
- О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс), 31670.13kb.
Лица, которые не соответствуют хотя бы одному из требований настоящего подраздела, уплачивают налог в случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины в установленном порядке без выдачи налогового векселя.
Налоговый вексель является налоговым отчетным документом и подлежит учету и хранению по правилам и в сроки, установленным для первичных бухгалтерских документов.
Перечень оборудования, устройств и комплектующих, которые не производятся в Украине, устанавливается Кабинетом Министров Украины.
2. Налоговый вексель может быть выдан таможенному органу по собственному желанию налогоплательщика (векселедателя) и с учетом ограничений по выдаче векселя, установленных настоящим подразделом.
Таможенный орган обязан принять налоговый вексель.
Векселедержателем является орган государственной налоговой службы по месту регистрации векселедателя в качестве налогоплательщика.
3. Налоговый вексель может быть выдан только лицом, которое соответствует всем нижеуказанным требованиям:
является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями раздела V настоящего Кодекса;
зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V настоящего Кодекса и внесено в реестр плательщиков налога на добавленную стоимость более чем за 12 календарных месяцев до месяца, в котором осуществляется ввоз на таможенную территорию Украины (кроме операций с давальческим сырьем и операций по ремонту, в том числе гарантийного);
имеет индивидуальный налоговый номер, присвоенный в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.
Налоговый вексель не может быть выдан в случае:
ввоза на таможенную территорию Украины подакцизных товаров и товаров, относящихся к товарным группам 1 — 24 УКТ ВЭД;
ввоза на таможенную территорию Украины любых товаров лицами, которые были зарегистрированы в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость менее чем за 12 календарных месяцев до месяца, в котором осуществляется такой ввоз на таможенную территорию Украины, или лицами, которые являются субъектами налогообложения, освобожденными от уплаты налога на добавленную стоимость по решению суда;
таможенного оформления украинским исполнителем остатка непереработанного сырья или части готовой продукции, которые получены в качестве платы от иностранного заказчика за поставку услуг по переработке давальческого сырья на таможенной территории Украины.
4. Налоговый вексель выдается на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, начисленного по таможенной декларации (за исключением временной, неполной, периодической или предварительной декларации).
Сумма налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость по одной таможенной декларации не может быть частично уплачена векселем, а частично — денежными средствами. Вексель выдается на полную сумму налогового обязательства отдельно по каждой таможенной декларации.
Датой выдачи векселя является дата представления таможенной декларации для таможенного оформления, являющаяся датой возникновения налоговых обязательств в случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины.
5. Налоговый вексель составляется в трех экземплярах с указанием суммы налога в национальной валюте исключительно на вексельном бланке, покупаемом в банке, с учетом следующих особенностей:
первый экземпляр налогового векселя — это оригинал вексельного бланка, приобретенного плательщиком в учреждении банка;
второй и третий экземпляры налогового векселя — ксерокопии оригинала вексельного бланка (неоформленного первого экземпляра), имеющие одинаковый с первым экземпляром номер вексельного бланка;
все необходимые записи в каждом экземпляре налогового векселя (в том числе об обеспечении его путем аваля) выполняются отдельно, ксерокопированию не подлежат, должны быть тождественны (кроме порядкового номера экземпляра).
В таможенном органе, осуществляющем таможенное оформление ввезенных на таможенную территорию Украины товаров, остается второй экземпляр векселя. Первый экземпляр векселя направляется (передается) этим таможенным органом не позже чем на третий день с даты предоставления векселя органу государственной налоговой службы, в котором лицо зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.
Третий экземпляр векселя остается у выдавшего его налогоплательщика.
6. Налоговый вексель подлежит обязательному подтверждению банком путем аваля.
Банк обязан самостоятельно уплачивать налоговый вексель в случае его непогашения плательщиком в определенный срок независимо от того, по каким причинам вексель не погашен.
В случае неоплаты банком-авалистом непогашенного плательщиком налогового векселя сумма налога, указанная в налоговом векселе, взыскивается с банка-авалиста в порядке, установленном по взысканию налогового долга.
Перечень банков, которыми допущены случаи неоплаты налоговых векселей, формируется центральным органом государственной налоговой службы и обнародуется в порядке, установленном для обнародования данных из Реестра налогоплательщиков, а также предоставляется центральному таможенному органу и органам, ответственным за регулирование банковской деятельности (выдача лицензий, разрешений и пр.). Таможенный орган не принимает налоговые векселя, авалированные банками, включенными в этот перечень.
В случае несвоевременного погашения налогового векселя независимо от того, кем погашен налоговый вексель, — выдавшим его налогоплательщиком или банком-авалистом, к налогоплательщику, выдавшему налоговый вексель, или банку-авалисту применяются штрафные санкции в размере 1 процента суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговом векселе, за каждый день нарушения срока, включая день погашения, но не более 50 процентов суммы векселя.
7. Срок погашения векселя наступает не позже 720-го календарного дня со дня предоставления такого векселя таможенному органу, включая день его выдачи.
Погашение налогового векселя осуществляется путем перечисления средств в бюджет.
Кабинет Министров Украины может определить более продолжительные сроки погашения налогового векселя для отдельных товаров.
Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам, кроме банка-авалиста; налоговый вексель не подлежит индоссаменту; проценты или другие виды платы за пользование налоговым векселем не начисляются.
8. Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в выданном налоговом векселе, отражается отдельной строкой в налоговой декларации за отчетный период, в котором произошло погашение налогового векселя.
9. Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в налоговом векселе, в полном объеме или частично не включается в налоговый кредит плательщика налога на добавленную стоимость, если действуют ограничения, установленные настоящей статьей, в том числе в случае, если:
ввезенный на таможенную территорию Украины товар используется для изготовления товаров, оказания услуг, не являющихся объектом налогообложения или освобожденных от налогообложения;
ввезенный на таможенную территорию Украины товар не используется в хозяйственной деятельности налогоплательщика.
10. При условии соблюдения требований по формированию сумм налога на добавленную стоимость, относящихся к налоговому кредиту, налогоплательщик имеет право отнести к налоговому кредиту отчетного (налогового) периода сумму налога на добавленную стоимость по погашенным в таком отчетном (налоговом) периоде налоговым векселям.
11. К налоговой декларации плательщик налога на добавленную стоимость прилагает перечень и копии налоговых векселей, выданных и погашенных в течение отчетного (налогового) периода, за который подается декларация.
12. Учет налоговых векселей осуществляется таможенными органами и органами государственной налоговой службы.
Учет налоговых векселей таможенными органами ведется в порядке, установленном центральным таможенным органом.
Учет налоговых векселей органами государственной налоговой службы по местонахождению налогоплательщика, которым выдан налоговый вексель, ведется в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы.
Контроль за погашением налоговых векселей осуществляют органы государственной налоговой службы на основании данных, полученных от таможенных органов, налоговых деклараций и платежных документов, подтверждающих уплату сумм налога по погашенным векселям.
Подраздел 4. Особенности удержания налога на прибыль предприятий
1. Раздел III настоящего Кодекса применяется при расчетах с бюджетом начиная с доходов и расходов, которые получены и проведены с 1 апреля 2011 года, если иное не установлено настоящим подразделом.
Методика бухгалтерского учета временных и постоянных налоговых разниц утверждается в порядке, предусмотренном Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», публикуется до 1 апреля 2011 года и вступает в силу с 1 января 2012 года. Субъекты хозяйствования — плательщики налога на прибыль подают финансовую отчетность с учетом налоговых разниц начиная с отчетных периодов 2012 года.
2. С даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса плательщики налога на прибыль предприятий составляют нарастающим итогом и подают декларацию по налогу на прибыль за следующие отчетные налоговые периоды: второй квартал, второй и третий кварталы и второй — четвертый кварталы 2011 года.
3. Пункт 150.1 статьи 150 Кодекса применяется в 2011 году с учетом следующего:
если результатом расчета объекта налогообложения налогоплательщика из числа резидентов по итогам первого квартала 2011 года является отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению в расходы второго календарного квартала 2011 года.
Расчет объекта налогообложения по результатам второго, второго и третьего кварталов, второго — четвертого кварталов 2011 года осуществляется с учетом отрицательного значения, полученного налогоплательщиком за первый квартал 2011 года, в составе расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом до полного погашения такого отрицательного значения.
4. Операции с ценными бумагами и деривативами, приобретенными до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, отражаются в учете при определении налога на прибыль предприятий по правилам, действовавшим на момент приобретения таких ценных бумаг.
5. Нормы пункта 159.1 статьи 159 настоящего Кодекса не распространяются на задолженность, возникшую в связи с задержкой в оплате товаров, выполненных работ, оказанных услуг, если мероприятия по взысканию таких долгов осуществлялись до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса. Для целей налогообложения отражение в учете продавца и покупателя такой задолженности осуществляется до полного погашения или признания такой задолженности безнадежной в следующем порядке:
порядок урегулирования сомнительной задолженности, по которой мероприятия по взысканию начаты до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.
Налогоплательщик-продавец обязан увеличить доход соответствующего налогового периода на сумму задолженности (ее части), предварительно отнесенной им к составу расходов или возмещенной за счет страхового резерва и в случае, если в течение такого налогового периода происходит любое из следующих событий:
а) суд не удовлетворяет иск (заявление) продавца или удовлетворяет его частично либо не принимает иск (заявление) к производству (рассмотрению) либо удовлетворяет иск (заявление) покупателя о признании недействительными требований по погашению этой задолженности или ее части;
б) стороны договора достигают согласия по поводу продления сроков погашения задолженности или списания всей суммы задолженности либо ее части (кроме случаев заключения мирового соглашения в рамках процедур восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, определенных законом);
в) продавец, который не получил ответ на претензию в течение сроков, определенных законом, или получил от покупателя ответ о признании предъявленной претензии, но не получает оплату (другие виды компенсаций в счет погашения задолженности) в течение определенных в такой претензии сроков и при этом в течение следующих 90 дней не обращается в суд (хозяйственный суд) с заявлением о взыскании задолженности или о возбуждении дела о его банкротстве либо взыскании заложенного им имущества.
На сумму дополнительного налогового обязательства, рассчитанного в результате такого увеличения, начисляется пеня в размерах, определенных законом для несвоевременного погашения налогового обязательства. Указанная пеня рассчитывается за срок с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в течение которого произошло увеличение расходов, до последнего дня налогового периода, на который приходится увеличение дохода, и уплачивается независимо от значения налогового обязательства налогоплательщика за соответствующий отчетный период. Пеня не начисляется на задолженность (ее часть), списанную или рассроченную в результате заключения мирового соглашения в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, начиная с даты заключения такого мирового соглашения.
Если в дальнейшем (с учетом срока исковой давности) такой продавец обращается в суд, то он имеет право увеличить расходы на сумму обжалуемой задолженности;
в случае если налогоплательщик обжалует решение суда в порядке, установленном законом, увеличения дохода, предусмотренного настоящим пунктом, не происходит до момента принятия окончательного решения соответствующим судом;
налогоплательщик — покупатель обязан увеличить доходы на сумму непогашенной задолженности (ее части), признанной в порядке досудебного урегулирования споров или судом либо по исполнительной надписи нотариуса, в налоговом периоде, на который приходится первое из событий:
а) либо 90-й календарный день со дня предельного срока погашения такой задолженности (ее части), предусмотренного договором, или признанной претензией;
б) либо 30-й календарный день со дня принятия решения судом о признании (взыскании) такой задолженности (ее части) или совершения нотариусом исполнительной надписи.
Сроки, определенные абзацем «а» настоящего пункта, распространяются также на случаи, когда покупатель не предоставил ответ на претензию, направленную продавцом, в сроки, определенные законом.
Сроки, определенные абзацем «б» настоящего пункта, применяются независимо от того, начал ли государственный исполнитель или приравненное к нему согласно закону лицо мероприятия по принудительному взысканию долга.
Указанное в настоящем подпункте увеличение дохода покупателя не осуществляется по задолженности (ее части), которая погашается таким покупателем до наступления сроков, определенных абзацами «а» или «б» настоящего подпункта.
Если в следующих налоговых периодах покупатель погашает сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно либо по процедуре принудительного взыскания), такой покупатель увеличивает расходы на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.
Задолженность, предварительно отнесенная к составу расходов или возмещенная за счет страхового резерва, которая признается безнадежной в результате недостаточности активов покупателя, признанного банкротом в установленном порядке или в результате ее списания по условиям мирового соглашения, заключенного в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, не изменяет налоговых обязательств как покупателя, так и продавца в связи с таким признанием.
6. Для определения перечня объектов основных средств, других необоротных и нематериальных активов по группам в соответствии с пунктом 145.1 статьи 145 настоящего Кодекса для целей начисления амортизации с даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса применяются данные инвентаризации, проведенной по состоянию на 1 апреля 2011 года.
Амортизируемая стоимость по каждому объекту основных средств, других необоротных и нематериальных активов определяется как первоначальная (переоцененная) с учетом капитализированных расходов на модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкции и пр., а также суммы накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета на дату вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.
Нормы настоящего подпункта распространяются также на налогоплательщиков в случае их перехода с упрощенной системы налогообложения на общую.
В переоцененную стоимость основных средств не включается сумма дооценки основных средств, проведенной после 1 января 2010 года.
Если общая стоимость всех групп основных средств по данным бухгалтерского учета меньше общей стоимости всех групп основных фондов по данным налогового учета на дату вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, то временная налоговая разница, возникающая в результате такого сравнения, амортизируется как отдельный объект с применением прямолинейного метода в течение трех лет.
Срок полезного использования объектов основных средств, других необоротных и нематериальных активов для начисления амортизации с даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом даты ввода их в эксплуатацию, но не меньше минимально допустимых сроков полезного использования, определенных пунктом 145.1 статьи 145 настоящего Кодекса.
Первоначальная стоимость основных средств не увеличивается на стоимость приобретения или улучшения после даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в части расходов, отнесенных на увеличение балансовой стоимости объектов до такой даты.
7. Доход не определяется по товарам (результатам работ, услуг), отгруженным (предоставленным) после даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в части стоимости таких товаров (результатов работ, услуг), уплаченной в виде авансов (предоплаты) до такой даты, в том числе в период нахождения на упрощенной системе налогообложения.
Расходы не определяются по товарам (результатам работ, услуг), полученным (предоставленным) после даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, в части стоимости таких товаров (работ, услуг), уплаченной в виде авансов (предоплаты) до такой даты, в случае если такие авансы были учтены налогоплательщиком в составе валовых расходов на дату их оплаты, а также в период нахождения на упрощенной системе налогообложения.
Для плательщиков налога на прибыль, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общую, одновременно с признанием доходов от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на общей системе налогообложения в состав расходов включается себестоимость таких товаров, работ, услуг, сложившаяся в период нахождения такого плательщика на упрощенной системе налогообложения, пропорционально сумме признанных доходов.
Комиссионные доходы (расходы) и другие платежи, связанные с созданием или приобретением кредитов, вкладов (депозитов), которые были включены в объект налогообложения в отчетных налоговых периодах до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, не учитываются при определении доходов и расходов в соответствии с настоящим Кодексом.
8. По результатам деятельности в течение одного года со дня вступления в силу раздела III настоящего Кодекса страховщики, получающие доходы от осуществления страховой деятельности, кроме деятельности по выполнению договоров долгосрочного страхования жизни и пенсионного страхования в рамках негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с Законом Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении», а также от деятельности, не связанной со страхованием, исчисляют и уплачивают налог на прибыль следующим образом:
в течение отчетного налогового года страховщики ежеквартально уплачивают налог по ставке 3 процента суммы страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, полученных (начисленных) страховщиками-резидентами в течение отчетного периода по договорам страхования, сострахования и перестрахования рисков на территории Украины или за ее пределами;
по результатам отчетного года страховщики рассчитывают размер налога на прибыль, которая исчисляется от облагаемой налогом прибыли в порядке, установленном статьей 156 и подпунктом 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса, но не уплачивают его.
9. Отражение в учете по налогу на прибыль предприятий операций лизинга по договорам аренды жилья с выкупом, заключенным после вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, но не позже 31 декабря 2020 года, осуществляется в следующем порядке:
предприятие-арендодатель увеличивает сумму доходов на сумму начисленного физическому лицу арендного платежа (с учетом части арендного платежа, предоставляемого в счет компенсации части стоимости объекта аренды);
предприятие-арендодатель увеличивает сумму расходов отчетного периода на часть себестоимости объекта аренды, которая так относится к общей себестоимости этого объекта, как сумма начисленного в этом периоде физическому лицу арендного платежа (в части арендного платежа, предоставляемого в счет компенсации части стоимости объекта аренды) к общей сумме арендных платежей (в части арендных платежей, предоставляемых в счет компенсации части стоимости объекта аренды), которые будут начислены за весь период аренды;
передача жилья физическому лицу в аренду с выкупом не изменяет налоговых обязательств предприятия-арендодателя;
передача жилья в собственность физическому лицу по окончании срока действия договора аренды жилья с выкупом или досрочно при условии полной уплаты арендных платежей (с учетом части арендного платежа, предоставляемого в счет компенсации части стоимости объекта аренды) не изменяет налоговых обязательств предприятия-арендодателя.
10. Установить ставку налога на прибыль предприятий:
с 1 апреля 2011 года по 31 декабря 2011 года включительно — 23 процента;
с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года включительно — 21 процент;
с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно — 19 процентов;
с 1 января 2014 года — 16 процентов.
11. До принятия изменений к законодательству о пенсионной реформе (введения накопительной системы общеобязательного государственного пенсионного страхования) налогоплательщик имеет право включить в расходы каждого отчетного налогового периода (нарастающим итогом) сумму взносов на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством, а также взносов, определенных абзацем вторым пункта 142.2 статьи 142 настоящего Кодекса, общий объем которых не превышает 15 процентов заработной платы, начисленной такому наемному лицу в течение налогового года, на который приходятся такие налоговые периоды.
12. Абзац третий пункта 137.9 статьи 137 настоящего Кодекса применяется до 1 января 2014 года.
13. Временно, до 1 января 2014 года, датой увеличения доходов предприятий жилищно-коммунального хозяйства от предоставления жилищно-коммунальных услуг является дата поступления средств от потребителя на банковский счет или в кассу налогоплательщика.
При этом предприятия жилищно-коммунального хозяйства в составе себестоимости реализации жилищно-коммунальных услуг признают расходы на приобретение товаров, работ, услуг в сумме фактически уплаченных за них средств. Остальные расходы признаются в соответствии с нормами раздела III настоящего Кодекса.
Настоящий пункт не распространяется на налогоплательщиков-лицензиатов по поставке электрической и/или тепловой энергии.
14. В 2011 году норматив для основных средств, определенный в подпункте 14.1.138 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, устанавливается в размере 1000 гривен.
15. Временно, до 1 января 2020 года, освобождаются от налогообложения:
прибыль производителей биотоплива, полученная от продажи биотоплива;
прибыль предприятий, полученная ими от деятельности по одновременному производству электрической и тепловой энергии и/или производству тепловой энергии с использованием биологических видов топлива;
прибыль производителей техники, оборудования, устройств, определенных статьей 7 Закона Украины «Об альтернативных видах топлива» для изготовления и реконструкции технических и транспортных средств, в том числе самоходных сельскохозяйственных машин и энергетических установок, потребляющих биологические виды топлива, полученная от продажи указанной техники, оборудования и устройств, которые были произведены на территории Украины.
16. Временно, до 1 января 2020 года, освобождается от налогообложения прибыль предприятий, полученная ими от хозяйственной деятельности по добыче и использованию газа (метана) угольных месторождений, осуществляемой в соответствии с Законом Украины «О газе (метане) угольных месторождений».
17. Временно, сроком на 10 лет, начиная с 1 января 2011 года освобождаются от налогообложения:
а) прибыль субъекта хозяйственной деятельности, полученная от предоставления гостиничных услуг (группа 55 КВЭД ДК 009:2005) в гостиницах категорий «пять звезд», «четыре звезды» и «три звезды», в том числе нововыстроенных или реконструированных либо в которых проведены капитальный ремонт или реставрация существующих зданий и сооружений;
б) прибыль, полученная от основной деятельности предприятий легкой промышленности (группа 17 — группа 19 КВЭД ДК 009:2005), кроме предприятий, производящих продукцию на давальческом сырье.
При этом на переходный период до 1 января 2012 года для предприятий легкой промышленности, у которых на время вступления в силу положений настоящего Кодекса есть заключенные договоры на производство продукции на давальческом сырье, срок выполнения которых заканчивается в течение установленного периода, разрешается применять положение указанного пункта;
в) прибыль предприятий отрасли электроэнергетики (класс 40.11 группа 40 КВЭД ДК 009:2005) от продажи электрической энергии, произведенной из восстанавливаемых источников энергии;
г) прибыль, полученная от основной деятельности предприятий судостроительной (класс 35.11 группа 35 КВЭД ДК 009:2005) промышленности;
ґ) прибыль предприятий самолетостроительной промышленности, полученная от основной деятельности (подкласс 35.30.0 класс 35.30 группа 35.3 раздел 35 КВЭД ДК 009:2005), а также от проведения такими предприятиями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (подкласс 73.10.2 класс 73.10 группа 73.1 раздел 73 КВЭД ДК 009:2005), которые выполняются для нужд самолетостроительной промышленности;
д) прибыль предприятий машиностроения для агропромышленного комплекса (класс 29.31 и 29.32 группы 29.3 раздела 29 КВЭД ДК 009:2005).
18. Временно, до 1 января 2015 года, освобождается от налогообложения прибыль издательств, издательских организаций, предприятий полиграфии, полученная ими от деятельности по изготовлению на территории Украины книжной продукции, кроме продукции эротического характера.
19. Временно, до 1 января 2016 года, не включаются в доходы суммы средств или стоимость имущества, полученные субъектами кинематографии (производителями фильмов) и/или субъектами мультипликации (производителами мультипликационных фильмов) и направленные на производство национальных фильмов.
20. В течение срока действия международных договоров Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, по вопросам космической деятельности по созданию космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позже 1 января 2015 года, налоговый период, за который определяются налоговые обязательства по налогу на прибыль, равен одному отчетному календарному году для резидентов — субъектов космической деятельности, которые получили лицензию на право ее осуществления и принимают участие в исполнении таких договоров (соглашений).
Если указанные договоры признаются сторонами полностью выполненными до наступления 1 января 2015 года, то последний налоговый период (в том числе для определения норм амортизационных отчислений) рассчитывается с начала календарного года до окончания отчетного квартала такого года, на который приходится такое полное выполнение договоров.
Налогоплательщики, подпадающие под действие настоящего пункта и при этом осуществляющие виды деятельности другие, чем космическая, ведут отдельный налоговый учет по таким и другим видам деятельности по общим правилам и в порядке, определенном пунктом 152.13 статьи 152 настоящего Кодекса.
21. Подпункты 15 — 19 настоящего подраздела применяются с учетом следующего:
суммы средств, высвобожденных от налогообложения, направляются предприятиями-налогоплательщиками на увеличение объемов производства (оказание услуг), переоснащение материально-технической базы, внедрение новейших технологий, связанных с основной деятельностью такого налогоплательщика, и/или возврат кредитов, использованных на указанные цели, и уплату процентов по ним;
для целей налогообложения суммы высвобожденных от налогообложения средств признаются доходами одновременно с признанием расходов, понесенных за счет этих средств, в размере таких расходов;
порядок целевого использования высвобожденных от налогообложения средств устанавливается Кабинетом Министров Украины;
в случае нарушения требований по целевому использованию высвобожденных от налогообложения средств налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом.
Подраздел 5. Особенности применения ставок акцизного сбора и экологического налога
1. На спиртные дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки виноградного вина или выжимок винограда (коды согласно УКТ ВЭД 2208 20 12 00, 2208 20 62 00), применяются следующие ставки акцизного налога:
20 гривен за 1 литр 100-процентного спирта — со дня вступления в силу настоящего Кодекса до 31 декабря 2011 года;
27 гривен за 1 литр 100-процентного спирта — с 1 января 2012 года по 1 января 2013 года;
с 1 января 2013 года применяется ставка акцизного налога, определенная подпунктом 215.3.1 статьи 215 настоящего Кодекса.
2. По налоговым обязательствам по экологическому налогу, возникшим:
с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно ставки налога составляют 50 процентов от ставок, предусмотренных статьями 243, 244, 245 и 246 настоящего Кодекса;
с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно ставки налога составляют 75 процентов от ставок, предусмотренных статьями 243, 244, 245, 246 настоящего Кодекса;
с 1 января 2014 года ставки налога составляют 100 процентов от ставок, предусмотренных статьями 243, 244, 245 и 246 настоящего Кодекса.
Подраздел 6. Особенности удержания земельного налога
1. В течение действия ратифицированных Верховной Радой Украины международных договоров (соглашений) Украины по вопросам космической деятельности по созданию космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позже 1 января 2015 года, резиденты — субъекты космической деятельности, которые получили лицензию на право ее осуществления и принимают участие в реализации таких договоров (соглашений), за земельные участки производственного назначения согласно перечню, утверждаемому Кабинетом Министров Украины, освобождаются от уплаты земельного налога.
2. До 1 января 2016 года освобождаются от уплаты земельного налога субъекты самолетостроения, подпадающие под действие норм статьи 2 Закона Украины «О развитии самолетостроительной промышленности», земельные участки которых непосредственно используются для целей производства конечной продукции, а именно: летательных аппаратов, их корпусов, двигателей, включая места, предназначенные для их хранения (склады, ангары, места для отстоя), посадочно-взлетные полосы, а также места, в которых расположены пункты заправки (дозаправки) моторных летательных аппаратов и контроля над полетами.
3. До 1 января 2016 года освобождаются от уплаты земельного налога субъекты кинематографии (производители национальных фильмов), перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины, за земельные участки, используемые для обеспечения производства национальных фильмов.
4. До 1 января 2016 года освобождаются от уплаты земельного налога субъекты судостроительной промышленности, определенные в соответствии со статьей 1 Закона Украины «О мерах по государственной поддержке судостроительной промышленности в Украине».
Подраздел 7. Особенности порядка возврата торговых патентов
1. Торговые патенты, выданные согласно требованиям Закона Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности», срок действия которых не закончился на момент вступления в силу настоящего Кодекса, подлежат возврату в органы государственной налоговой службы по месту их приобретения в трехмесячный срок (но не позже окончания срока их действия).
2. Субъекты хозяйствования несут ответственность за соблюдение порядка использования торговых патентов, выданных в соответствии с Законом Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности», и за соблюдение срока уплаты за них, предусмотренную главой 11 раздела II настоящего Кодекса.
Подраздел 8. Особенности удержания единого налога и фиксированного налога
1. Установить, что с 1 января 2011 года до внесения изменений в раздел XIV Налогового кодекса Украины в части налогообложения субъектов малого предпринимательства Указ Президента Украины от 3 июля 1998 года №727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (с последующими изменениями) и абзацы шестой — двадцать восьмой пункта 1 статьи 14 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года №13-92 «О подоходном налоге с граждан» применяются с учетом следующих особенностей:
1) плательщики единого налога не являются плательщиками следующих налогов и сборов, определенных Налоговым кодексом Украины:
а) налог на прибыль предприятий;
б) налог на доходы физических лиц (для физических лиц — предпринимателей);
в) налог на добавленную стоимость с операций по поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого юридическими лицами, избравшими ставку налогообложения 6 процентов;
г) земельный налог, кроме земельного налога за земельные участки, не используемые для ведения предпринимательской деятельности;
г) плата за пользование недрами;
д) сбор за специальное использование воды;
е) сбор за специальное использование лесных ресурсов;
є) сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
2) начисление, исчисление и уплата единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование осуществляются субъектами малого предпринимательства, уплачивающими единый налог в соответствии с Указом Президента Украины от 3 июля 1998 года №727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (с последующими изменениями) или фиксированный налог в соответствии с абзацами шестым — двадцать восьмым пункта 1 статьи 14 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года №13-92 «О подоходном налоге с граждан», в порядке, определенном Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»;
3) единый налог или фиксированный налог уплачивается на счет соответствующего бюджета в размере части единого налога или фиксированного налога, подлежащего перечислению в эти бюджеты в соответствии с нормами Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года №727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (с последующими изменениями) и Закона Украины «О внесении изменений в Декрет Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» («Відомості Верховної Ради України», 1998 г. №30 — 31, ст. 195) (кроме единого налога, который уплачивается в январе 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года). При этом распределение средств единого налога или фиксированного налога на общеобязательное государственное социальное страхование и/или в Пенсионный фонд Украины Государственным казначейством Украины не осуществляется;
4) зачисление в бюджеты и фонды общеобязательного государственного социального страхования (в том числе пенсионного страхования) единого налога, который уплачивается в январе 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года, осуществляется в порядке и на условиях, действовавших до 1 января 2011 года;
5) возврат сумм единого налога и фиксированного налога, которые были уплачены до 1 января 2011 года ошибочно или излишне, а также зачисление сумм погашения налогового долга, сформировавшегося по состоянию на 31 декабря 2010 года, осуществляются в установленном порядке с учетом этого подраздела.
Подраздел 9. Особенности возврата сумм налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, сбора за загрязнение окружающей природной среды, а также местных налогов и сборов
1. Возврат сумм налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, сбора при загрязнении окружающей природной среды, а также местных налогов и сборов, которые были уплачены до 1 января 2011 года ошибочно или излишне, зачисление в бюджеты таких налогов и сборов, уплачиваемых в первом квартале 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года, и сумм, уплачиваемых в счет погашения налогового долга, сформировавшегося по состоянию на 31 декабря 2010 года, осуществляются в порядке и на условиях, действовавших до 1 января 2011 года.
2. Физические лица, являющиеся владельцами транспортных средств, которые в соответствии с законодательством подлежат техническому осмотру один раз в два года, при прохождении в 2011 году такого технического осмотра или снятии транспортных средств с учета обязаны предъявлять органам, осуществляющим снятие с учета или технический осмотр транспортных средств, квитанции или платежные поручения об уплате за 2010 год налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов по ставкам, действовавшим до 1 января 2011 года, а физические лица, которые были освобождены в 2010 году от его уплаты, — документ, дающий право на пользование такими льготами. В случае неподачи таких документов технический осмотр транспортных средств и снятие их с учета не осуществляются.
Подраздел 10. Другие переходные положения
1. Установить, что погашение просроченной задолженности субъекта хозяйствования перед государством (Автономной Республикой Крым или территориальной общиной города) по кредиту (займу), привлеченному государством (Автономной Республикой Крым или территориальной общиной города) либо под государственную (местную) гарантию, а также по кредиту из бюджета (включая плату за пользование такими кредитами (займами) и пеню) осуществляется в порядке, определенном главой 9 раздела II настоящего Кодекса.
2. Сборы (плата, взносы), не установленные настоящим Кодексом в качестве общегосударственных или местных, но установленные законодательными актами Украины в качестве обязательных платежей до вступления в силу настоящего Кодекса, удерживаются по правилам, установленным настоящими законодательными актами Украины, до вступления в силу закона об административных услугах и другими законами, которые будут регулировать удержание соответствующих сборов (платы, взносов).
3. Установить, что в случае если законодательными актами предусмотрены другие правила удержания налогов, сборов, которые регулируются настоящим Кодексом, применяются правила настоящего Кодекса.
4. Установить, что до 1 января 2015 года удерживается сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства в соответствии с Законом Украины «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства».
5. В связи с вступлением в силу настоящего Кодекса штрафные санкции, которые могут быть наложены на налогоплательщиков за нарушение нормативных актов Кабинета Министров Украины, центрального налогового органа, положений, прямо предусмотренных настоящим Кодексом, начинают применяться к таким налогоплательщикам по результатам налогового периода, следующего за налоговым периодом, в течение которого такие акты были введены в действие.
6. Не применяются финансовые санкции к плательщикам налога на прибыль предприятий и налогоплательщикам, перешедшим на общую систему налогообложения, за нарушение налогового законодательства по результатам деятельности во втором и третьем календарных кварталах 2011 года.
7. Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства за период с 1 января по 30 июня 2011 года применяются в размере не больше 1 гривни за каждое нарушение.
8. В случаях, определенных настоящим Кодексом, до вступления в сиду статьи 39 настоящего Кодекса применяется пункт 1.20 статьи 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий».
9. Временно, до разработки и введения в действие автоматизированной системы «Единое окно представления электронной отчетности» в соответствии с пунктом 49.17 статьи 49 настоящего Кодекса, действует Порядок по подготовке и представлению налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, утвержденный приказом Государственной налоговой администрации Украины от 10 апреля 2008 года №233 и зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 16 апреля 2008 года под №320/15011.
10. Нормативно-правовые акты Кабинета Министров Украины, Государственной налоговой администрации Украины и других центральных органов исполнительной власти, приняты до вступления в силу настоящего Кодекса во исполнение законов по вопросам налогообложения, и нормативно-правовые акты, используемые при применении норм законов о налогообложении (в том числе акты законодательства СССР), применяются в части, не противоречащей настоящему Кодексу, до принятия соответствующих актов согласно требованиям настоящего Кодекса.
Президент Украины В. ЯНУКОВИЧ