Налоговый кодекс украины 2 декабря 2010 года

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

1 ... 36 37 38 39 40 41 42 43 44

Раздел XIV. Специальные налоговые режимы

Глава 1 исключена.

Глава 2. Фиксированный сельскохозяйственный налог

Статья 301. Налогоплательщики

301.1. Налогоплательщиками с учетом ограничений, установленных пунктом 301.6 настоящей статьи, могут быть сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов.

В селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) по племенному делу в животноводстве к продукции собственного производства также относятся племенные (генетические) ресурсы, приобретенные в других селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) по племенному делу в животноводстве и реализованные отечественным предприятиям для осеменения маточного поголовья животных.

Если сельскохозяйственный товаропроизводитель образуется путем слияния, присоединения, преобразования, деления или выделения согласно соответствующим нормам Гражданского кодекса Украины, то норма по соблюдению доли сельскохозяйственного товаропроизводства, которая равна или превышает 75 процентов за предыдущий налоговый (отчетный) год, распространяется на:

всех лиц отдельно, которые сливаются или присоединяются;

каждое отдельное лицо, образованное путем деления или выделения;

лицо, образованное путем преобразования.

301.2. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем слияния или присоединения, могут быть налогоплательщиками в год образования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год всеми товаропроизводителями, принимающими участие в их образовании, равна или превышает 75 процентов.

301.3. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем преобразования налогоплательщика , могут быть налогоплательщиками в год преобразования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов.

301.4. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем деления или выделения, могут быть налогоплательщиками со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов.

301.5. Новообразованные сельскохозяйственные товаропроизводители могут быть плательщиками налога со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов.

301.6. Не может быть зарегистрирован в качестве налогоплательщика:

301.6.1. субъект хозяйствования, у которого более 50 процентов дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений, диких животных и птиц, меховых изделий и меха;

301.6.2. субъект хозяйствования, осуществляющий деятельность по производству и/или реализации подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции;

301.6.3. субъект хозяйствования, который на день подачи документов для приобретения статуса налогоплательщика имеет налоговый долг (недоимку), за исключением безнадежного налогового долга (недоимки), возникшего в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Статья 302. Объект налогообложения

302.1. Объектом обложения налогом для сельскохозяйственных товаропроизводителей является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), которая находится в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставлена ему в пользование, в том числе на условиях аренды.

Статья 303. База налогообложения

303.1. Базой обложения налогом для сельскохозяйственных товаропроизводителей является нормативная денежная оценка одного гектара сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), проведенная по состоянию на 1 июля 1995 года, для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) — нормативная денежная оценка одного гектара пашни в Автономной Республике Крым или в области, проведенная по состоянию на 1 июля 1995 года.

Статья 304. Ставки налога

304.1. Размер ставок налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда для сельскохозяйственных товаропроизводителей зависит от категории (типа) земель, их расположения и составляет (в процентах от базы налогообложения):

а) для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также пашни, сенокосов и пастбищ, которые находятся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, специализирующихся на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытой почве, или предоставлены им в пользование, в том числе на условиях аренды) — 0,15;

б) для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,09;

в) для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) — 0,09;

г) для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,03;

г) для земель водного фонда — 0,45;

д) для пашни, сенокосов и пастбищ, которые находятся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, специализирующихся на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытой почве, или предоставлены им в пользование, в том числе на условиях аренды, — 1,0.

Под специализацией на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытой почве следует подразумевать превышение доли дохода, полученного от реализации такой продукции и продукции ее переработки двух третей дохода (66 процентов) от реализации всей собственноручно произведенной сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки.

Перечень горных зон и полесских территорий определяется Кабинетом Министров Украины.

Статья 305. Налоговый (отчетный) период

305.1. Базовым налоговым (отчетным) периодом для налога является календарный год.

305.2. Базовый налоговый (отчетный) год начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря того же года.

305.3. Предыдущий налоговый (отчетный) год для новообразованных сельскохозяйственных товаропроизводителей — период со дня государственной регистрации до 31 декабря того же года.

305.4. Налоговый (отчетный) год для ликвидируемых сельскохозяйственных товаропроизводителей — период с начала года до их фактического прекращения.

Статья 306. Порядок начисления и сроки уплаты налога

306.1. Сельскохозяйственные товаропроизводители самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и до 1 февраля текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению налогоплательщика и местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.

306.2. Уплата налога проводится ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца, в размере трети суммы налога, определенной на каждый квартал от годовой суммы налога, в следующих размерах:

а) в I квартале — 10 процентов;

б) в II квартале — 10 процентов;

в) в III квартале — 50 процентов;

г) в IV квартале — 30 процентов.

306.3. Налогоплательщики, образованные на протяжении года путем слияния, присоединения или преобразования в отчетном налоговом периоде, в том числе за приобретенные ими площади новых земельных участков, в первый раз уплачивают налог в течение 30 календарных дней месяца, следующего за месяцем их образования (возникновение права на земельный участок), а в дальнейшем — в порядке, определенном пунктом 306.2 настоящей статьи.

306.4. Налогоплательщики, которые прекращаются путем слияния, присоединения, преобразования, деления в налоговом (отчетном) периоде, обязаны подать в период до их фактического прекращения органам государственной налоговой службы по своему местонахождению и местонахождению земельных участков уточненную налоговую декларацию по налогу.

306.5. Если в течение налогового (отчетного) периода у налогоплательщика изменилась площадь сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда в связи с приобретением (утратой) на нее права собственности или пользования, такой плательщик обязан:

уточнить сумму налоговых обязательств по налогу на период начиная с даты приобретения (утраты) такого права до последнего дня налогового (отчетного) года;

подать в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным периодом, органам государственной налоговой службы по местонахождению налогоплательщика и местонахождению земельного участка декларацию с уточненной информацией о площади земельного участка, а также сведения о наличии земельных участков и их нормативной денежной оценке.

306.6. В случае если налогоплательщик (арендодатель) предоставляет сельскохозяйственные угодья и/или земли водного фонда в аренду другому налогоплательщику (арендатору), арендованная площадь земельных участков не может включаться в декларацию по налогу арендатора, а учитывается в такой декларации арендодателя.

306.7. Если налогоплательщик (арендатор) арендует сельскохозяйственные угодья и/или земли водного фонда у лица (арендодателя), не являющегося налогоплательщиком, арендованная площадь земельных участков включается в декларацию по налогу арендатора.

306.8. Налогоплательщики перечисляют в установленный срок общую сумму средств на соответствующий счет местного бюджета по местонахождению земельного участка.

Статья 307. Особенности обложения налогоплательщиков отдельными налогами и сборами

307.1. Налогоплательщики не являются плательщиками следующих налогов и сборов:

а) налога на прибыль предприятий;

б) земельного налога (кроме земельного налога за земельные участки, не используемые для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства);

в) сбора за специальное использование воды;

г) сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (в части осуществления торговой деятельности).

307.2. Налоги и сборы, не указанные в пункте 307.1 настоящей статьи, уплачиваются налогоплательщиком в порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом, а единй взнос на общеобязательное государственное социальное страхование — в порядке, определенном Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».

Статья 308. Порядок приобретения и отмены статуса налогоплательщика

308.1. Сельскохозяйственные товаропроизводители для приобретения и подтверждения статуса налогоплательщика подают до 1 февраля текущего года:

общую налоговую декларацию по налогу на текущий год относительно всей площади земельных участков, с которых удерживается налог (сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ, многолетних насаждений), и/или земель водного фонда внутренних водоемов (озер, прудов и водохранилищ), — органу государственной налоговой службы по своему местонахождению (местонахождению на налоговом учете);

отчетную налоговую декларацию по налогу на текущий год отдельно по каждому земельному участку — органу государственной налоговой службы по местонахождению такого земельного участка;

расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства — органам государственной налоговой службы по своему местонахождению и/или по местонахождению земельных участков по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти по вопросам государственной аграрной политики по согласованию с центральным органом государственной налоговой службы;

сведения (справку) о наличии земельных участков — органам государственной налоговой службы по своему местонахождению и/или по местонахождению земельных участков.

В сведениях (справке) о наличии земельных участков указываются сведения о каждом документе, устанавливающем право собственности и/или пользования земельными участками, в том числе о каждом договоре аренды земельной доли (пая).

308.2. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные на протяжении года путем слияния, присоединения или преобразования, подают в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем его образования, в органы государственной налоговой службы по своему местонахождению и по местонахождению земельных участков декларацию по налогу за период с даты образования до конца текущего года для приобретения статуса налогоплательщика, а также всех прав и обязанностей по погашению налоговых обязательств или долгов, переданных ему в качестве правопреемника.

308.3. Справка о приобретении или подтверждении статуса налогоплательщика выдается в течение 10 рабочих дней с даты подачи сельскохозяйственным товаропроизводителем налоговой декларации или заявления органом государственной налоговой службы по местонахождению такого плательщика (местонахождению на налоговом учете).

308.4. Доход сельскохозяйственного товаропроизводителя, полученный от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме подакцизных товаров, за исключением виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции, включает доходы, полученные от:

реализации продукции растениеводства, которая произведена (выращена) на угодьях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставленных ему в пользование, а также продукции рыбоводства, выловленной (собранной), разведенной, выращенной во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах), и продуктов ее переработки на собственных предприятиях;

реализации продукции растениеводства на закрытом грунте и продуктов ее переработки на собственных предприятиях;

реализации продукции животноводства и птицеводства и продуктов ее переработки на собственных предприятиях;

реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной из сырья собственного производства на давальческих условиях, независимо от территориального размещения перерабатывающего предприятия.

В случае если сельскохозяйственное предприятие образуется путем слияния, присоединения, преобразования, разделения или выделения, в год такого образования в сумму, полученную от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме подакцизных товаров, за исключением виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции, включаются также доходы, полученные в течение последнего налогового (отчетного) периода от оказания сопутствующих услуг:

услуги по уборке урожая, его брикетированию, складированию, упаковке и подготовке продукции к сбыту (сушка, обрезка, сортировка, очистка, размалывание, дезинфекция (при наличии лицензии), силосование, охлаждение), которые предоставляются покупателю такой продукции сельхозпредприятием-производителем (с момента приобретения права собственности на такую продукцию по договору до даты ее фактической передачи покупателю);

услуги по уходу за скотом и птицей, которые оказываются их покупателю сельхозпредприятием-производителем (с момента приобретения права собственности на такую продукцию по договору до даты ее фактической передачи покупателю);

услуги по хранению сельскохозяйственной продукции, которые оказываются ее покупателю сельхозпредприятием-производителем (с момента приобретения права собственности на такую продукцию по договору до даты ее фактической передачи покупателю);

услуги по откорму и забою домашнего скота и птицы, которые оказываются их покупателю сельхозпредприятием-производителем (с момента приобретения права собственности на такую продукцию до даты ее фактической передачи покупателю).

308.5. Если налогоплательщики не могут выполнить требование о 75-процентном критерии доли сельскохозяйственного товаропроизводства в связи с возникновением обстоятельств непреодолимой силы в предыдущем налоговом (отчетном) году, к таким налогоплательщикам в следующем налоговом (отчетном) году не применяется требование, согласно которому доля сельскохозяйственного товаропроизводства должна равняться или превышать 75 процентов.

Такие налогоплательщики для подтверждения статуса налогоплательщика подают налоговую декларацию вместе с решением Верховного Совета Автономной Республики Крым, областных советов о наличии обстоятельств непреодолимой силы и перечень субъектов хозяйствования, пострадавших в результате таких обстоятельств.

308.6. Регистрация сельскохозяйственного товаропроизводителя налогоплательщиком отменяется:

308.6.1. в случае подачи налогоплательщиком письменного заявления о добровольном снятии с такой регистрации;

308.6.2. по решению органа государственной налоговой службы:

а) если такой налогоплательщик ликвидируется, в том числе путем слияния, присоединения или преобразования;

б) в случае установления по результатам документальной проверки несоблюдения налогоплательщиком положений статьи 301 настоящей главы. При этом такой налогоплательщик обязан перейти к уплате налогов по общей системе налогообложения начиная со следующего месяца после месяца, в котором было установлено такое нарушение.

Статья 309. Ответственность налогоплательщиков

309.1. В случае если в налоговом (отчетном) году доля сельскохозяйственного товаропроизводства составляет менее 75 процентов, сельскохозяйственный товаропроизводитель уплачивает налоги в следующем налоговом (отчетном) году на общих основаниях.

309.2. Налогоплательщики несут ответственность в соответствии с настоящим Кодексом за правильность исчисления, своевременность представления налоговых деклараций и уплаты сумм налога.

Глава 3. Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками

Статья 310. Плательщики сбора

310.1. Плательщиками сбора являются оптовый поставщик электрической энергии и производители электрической энергии, которые имеют лицензию на право осуществления предпринимательской деятельности по производству электрической энергии и продают ее за пределами оптового рынка электрической энергии, и тепловой энергии (далее — юридические лица).

Статья 311. Объект обложения сбором

311.1. Объектом обложения сбором являются:

а) для оптового поставщика электрической энергии — стоимость отпущенной электрической энергии без учета налога на добавленную стоимость;

б) для юридических лиц — стоимость отпущенной электрической энергии, которая продается за пределами оптового рынка электрической энергии, уменьшенная на стоимость электрической энергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками и/или из восстанавливаемых источников энергии, а для гидроэнергии — исключительно в части произведенной малыми гидроэлектростанциями без учета налога на добавленную стоимость.

Статья 312. Ставки сбора

312.1. Ставка сбора составляет 3 процента от стоимости фактически отпущенной плательщиком сбора электрической энергии без учета налога на добавленную стоимость.

Статья 313. Порядок исчисления и уплаты сбора

313.1. Базовый налоговый (отчетный) период для сбора равен календарному месяцу.

313.2. Налоговые декларации сбора подаются плательщиками сбора органам государственной налоговой службы в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.

313.3. Форма налоговой декларации устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.

313.4. Налоговое обязательство по сбору за базовый налоговый (отчетный) период определяется исходя из ставки сбора и стоимости фактически отпущенной электрической энергии, за исключением стоимости электрической энергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками и малыми гидроэлектростанциями мощностью до 20 МВт.

313.5. Юридические лица — производители электрической энергии на малых гидроэлектростанциях мощностью до 20 МВт направляют денежные средства в размере сбора на строительство новых и реконструкцию и модернизацию действующих малых гидроэлектростанций мощностью до 20 МВт.

Контроль за целевым использованием таких средств осуществляет орган государственного регулирования деятельности в электроэнергетике.

313.6. Сбор уплачивается плательщиками сбора в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.

Глава 4. Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности

Статья 314. Плательщики сбора

314.1. Плательщиками сбора являются субъекты хозяйствования и их обособленные подразделения, осуществляющие деятельность по поставке природного газа потребителям на основании заключенных с ними договоров.

Статья 315. Объект обложения сбором

315.1. Объектом обложения сбором является стоимость природного газа в объеме, отпущенном каждой категории потребителей в отчетном периоде, которая определяется на основании актов приемки-передачи газа, подписанных плательщиком и соответствующим потребителем (для населения — на основании учетных документов), с учетом соответствующего тарифа.

Статья 316. Ставки сбора

316.1. Сбор удерживается в размере 2 процентов на объемы природного газа, которые поставляются для следующих категорий потребителей:

а) предприятия коммунальной теплоэнергетики, тепловые электростанции, электроцентрали и котельные субъектов хозяйствования, в частности блочные (модульные) котельные (в объеме, используемом для предоставления населению услуг по отоплению и горячему водоснабжению, при условии ведения такими субъектами отдельного приборного и бухгалтерского учета тепла и горячей воды);

б) бюджетные учреждения;

в) промышленные и другие субъекты хозяйствования и их обособленные подразделения, использующие природный газ.

316.2. На объемы природного газа, поставляемого для населения, сбор начисляется в размере 4 процентов.

Статья 317. Порядок исчисления и уплаты сбора

317.1. Потребителями являются следующие категории: население, бюджетные учреждения, предприятия коммунальной теплоэнергетики, тепловые электростанции, электроцентрали и котельные субъектов хозяйствования, в том числе блочные (модульные) котельные, другие субъекты хозяйствования и их обособленные подразделения, использующие природный газ для производства товаров и оказания услуг, на другие собственные нужды.

317.2. Под действующим тарифом следует подразумевать цену природного газа для соответствующей категории потребителей без учета тарифов на его транспортировку и поставку потребителям и суммы налога на добавленную стоимость.

317.3. Базовый налоговый (отчетный) период для сбора равен календарному месяцу.

317.4. Налоговые декларации по сбору подаются плательщиками сбора органам государственной налоговой службы в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.

Форма налоговой декларации устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.

Сбор уплачивается плательщиками сбора в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.

Blog

Налоговый кодекс украины 2 декабря 2010 года

Содержание