Налоговый кодекс украины 2 декабря 2010 года
| Вид материала | Кодекс |
СодержаниеРаздел XI. Плата за пользование недрами |
- Налоговый кодекс Украины от 2 декабря 2010 года №2755-vi, 6771.37kb.
- Налоговый кодекс Украины от 2 декабря 2010 года №2755-vi, 16232.08kb.
- Решение №7/414 «09», 20.27kb.
- Положение о едином налоге, 351.44kb.
- Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года (с учетом внесенных поправок, 19.39kb.
- Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года №99-iv «О налогах и других обязательных, 394.9kb.
- Кодекс республики казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (налоговый, 10313.67kb.
- Налоговые новации-2010, 470.91kb.
- Конспект тема : Налоговый кодекс РФ. Основные разделы и главы, 25.01kb.
- О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс), 31670.13kb.
Статья 251. Плательщики рентной платы
251.1. Плательщиками рентной платы являются субъекты хозяйствования, эксплуатирующие объекты магистральных трубопроводов и оказывающие (организующие) услуги по транспортировке (перемещению) груза по трубопроводам Украины.
251.2. Плательщиком рентной платы за транзит природного газа по территории Украины является уполномоченный Кабинетом Министров Украины субъект хозяйствования, который оказывает (организует) услуги по его транзиту по территории Украины.
Статья 252. Объект налогообложения
252.1. Для нефти и нефтепродуктов объектом налогообложения являются их фактические объемы, транспортируемые по территории Украины в налоговом (отчетном) периоде.
252.2. Для природного газа и аммиака объектом налогообложения является сумма произведений расстояний соответствующих маршрутов их транспортировки (перемещения), согласованных между плательщиком рентной платы и заказчиком на соответствующий налоговый (отчетный) период, на объемы природного газа и аммиака, транспортированных (перемещенных) по каждому маршруту транспортировки.
Статья 253. Ставки налогообложения
253.1. Ставки налогообложения:
253.1.1. 1,67 гривни за транзитную транспортировку 1000 куб. метров природного газа за каждые 100 километров расстояния соответствующих маршрутов его транспортировки;
253.1.2. 4,5 гривни за транспортировку одной тонны нефти по магистральным нефтепроводам;
253.1.3. 4,5 гривни за транспортировку одной тонны нефтепродуктов по магистральным нефтепродуктопроводам;
253.1.4. 5,1 гривни за транзитную транспортировку одной тонны аммиака за каждые 100 километров расстояния соответствующих маршрутов его транспортировки.
253.2. В случае изменения тарифов к ставкам рентной платы применяется корректирующий коэффициент, исчисляемый в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, кроме ставки рентной платы за транзитную транспортировку природного газа.
Статья 254. Порядок исчисления налоговых обязательств и срок уплаты
254.1. Базовый налоговый (отчетный) период для рентной платы равен календарному месяцу.
254.2. Плательщики рентной платы самостоятельно исчисляют сумму налоговых обязательств по рентной плате.
254.3. Сумма налоговых обязательств по рентной плате исчисляется как произведение соответствующего объекта налогообложения, определенного в статье 252 настоящего Кодекса, на соответствующую ставку налогообложения, определенную в статье 253 настоящего Кодекса, и с учетом корректирующего коэффициента, определенного в установленном порядке.
254.4. Налоговый расчет по рентной плате за налоговый (отчетный) период, который равен календарному месяцу, по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, подается плательщиком рентной платы органу государственной налоговой службы по месту его налоговой регистрации в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) периода.
254.5. Сумма налоговых обязательств по рентной плате за налоговый (отчетный) период, который равен календарному месяцу, уплачивается плательщиком рентной платы по месту его налоговой регистрации авансовыми платежами ежедекадно (15, 25 числа текущего месяца, 5 числа следующего месяца) исходя из:
254.5.1. фактических объемов природного газа и аммиака и расстояния соответствующих маршрутов их транспортировки по территории Украины в соответствующих декадах месяца;
254.5.2. фактических объемов нефти и нефтепродуктов, транспортируемых по территории Украины в соответствующих декадах месяца.
254.6. Определенная в налоговом расчете за соответствующий налоговый (отчетный) период сумма налоговых обязательств по рентной плате с учетом фактически уплаченных авансовых платежей вносится плательщиками рентной платы в государственный бюджет в течение 10 календарных дней, следующих за последним календарным днем предельного срока представления такого расчета.
254.7. На сумму налоговых обязательств по рентной плате, которая начислена плательщиком рентной платы за налоговый (отчетный) период, но не уплачена в течение 10 календарных дней, следующих за последним календарным днем предельного срока представления налогового расчета, начисляется пеня в порядке, установленном разделом II настоящего Кодекса.
Статья 255. Контроль и ответственность плательщиков
255.1. Плательщик несет ответственность за правильность исчисления рентной платы, полноту и своевременность ее внесения в бюджет, а также за своевременность представления органам государственной налоговой службы соответствующих расчетов согласно нормам настоящего Кодекса и других законов Украины.
255.2. Контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой взимания рентной платы в бюджет осуществляют органы государственной налоговой службы.
Раздел X. Рентная плата за добываемые в Украине нефть, природный газ и газовый конденсат
Статья 256. Плательщики рентной платы
256.1. Плательщиками рентной платы (далее — плательщики) являются субъекты хозяйствования, осуществляющие добычу (в том числе при геологическом изучении) углеводородного сырья на основании специальных разрешений на пользование недрами, полученных в установленном законодательством порядке.
Статья 257. Объект налогообложения
257.1. Объектом обложения рентной платой является объем добытого углеводородного сырья в налоговом (отчетном) периоде.
257.2. Объект обложения рентной платой природного газа уменьшается на объем рециркулирующего природного газа, который определяется плательщиком по показателям измерительных устройств, указанным в журнале учета добытых полезных ископаемых, с соблюдением самостоятельно утвержденных плательщиком, в соответствии с требованиями лицензионных условий, схем движения добытого углеводородного сырья на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса.
Статья 258. Ставки рентной платы
Ставки рентной платы устанавливаются:
258.1. за природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ):
258.1.1. добытый в налоговом (отчетном) периоде, кроме объемов добытого природного газа, отвечающих условию, предусмотренному подпунктом 258.1.2 настоящего пункта:
в размере 237 гривен за 1000 куб. метров добытого природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа);
в размере 118,5 гривни за 1000 куб. метров добытого природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа) из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров, на участках недр (месторождениях) в пределах территории Украины;
258.1.2. добытый в отчетном периоде и реализованный плательщиками рентной платы по соответствующим актам приемки-передачи в отчетном налоговом периоде, когда такой газ был добыт, субъекту, уполномоченному Кабинетом Министров Украины, для формирования ресурса природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа), используемого для нужд населения, а также производственно-технологические расходы природного газа таких плательщиков рентной платы, в объеме, определенном пропорционально удельному весу объемов природного газа, реализованного субъекту, уполномоченному Кабинетом Министров Украины, для формирования ресурса природного газа, используемого для нужд населения, в общем объеме природного газа, подлежащем обложению рентной платой, уменьшенном на объем производственно-технологических расходов природного газа:
в размере 59,25 гривни за 1000 куб. метров добытого природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа) из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров, на участках недр (месторождениях) в пределах территории Украины;
в размере 47,4 гривни за 1000 куб. метров добытого природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа) из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров, на участках недр (месторождениях) в пределах территории Украины;
в размере 11,85 гривни за 1000 куб. метров добытого природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа) из залежей на участках недр (месторождениях) в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины;
258.2. за нефть:
в размере 2141,86 гривни за одну тонну нефти, добытой из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров;
в размере 792,54 гривни за одну тонну нефти, добытой из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров;
258.3. за газовый конденсат:
в размере 2141,86 гривни за одну тонну газового конденсата, добытого из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров;
в размере 792,54 гривни за одну тонну газового конденсата, добытого из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров.
Статья 259. Корректирующие коэффициенты
259.1. К определенным в пунктах 258.2 и 258.3 статьи 258 настоящего Кодекса ставкам рентной платы за нефть и газовый конденсат в каждом налоговом (отчетном) периоде применяется корректирующий коэффициент, исчисляемый центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает реализацию государственной экономической политики, для каждого отчетного (налогового) периода путем деления средней цены одной бочки нефти «Urals», пересчитанной в гривни по курсу Национального банка Украины по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом, которая сложилась на момент завершения проведения торгов нефтью на Лондонской бирже в течение текущего отчетного (налогового) периода, на базовую цену нефти. Под базовой ценой нефти понимается цена нефти «Urals», которая равна 560 гривням за бочку.
Величина корректирующего коэффициента исчисляется десятичной дробью с точностью до четырех знаков в соответствии с актами законодательства по вопросам проведения статистических наблюдений за изменениями цен (тарифов) на потребительские товары (услуги) и расчетом индекса потребительских цен.
Если величина корректирующего коэффициента, применяемая к ставкам рентной платы за нефть и газовый конденсат, меньше единицы, такой корректирующий коэффициент применяется со значением 1 (единица).
Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию государственной экономической политики, ежемесячно до 10 числа следующего отчетного (налогового) периода размещает определенную величину корректирующего коэффициента на своем официальном веб-сайте в специальном разделе и представляет соответствующую информацию Министерству финансов Украины и центральному органу государственной налоговой службы.
259.2. К определенной в подпункте 258.1.1 пункта 258.1 статьи 258 настоящего Кодекса ставке рентной платы за природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ) в каждом налоговом (отчетном) периоде применяется корректирующий коэффициент, который исчисляется Министерством финансов Украины по данным центрального органа государственной таможенной службы для каждого налогового (отчетного) периода путем деления средней таможенной стоимости импортного природного газа, сложившейся в процессе его таможенного оформления при ввозе на территорию Украины за налоговый (отчетный) период, на базовую цену, которая равна 179,5 доллара США за 1000 куб. метров.
Величина корректирующего коэффициента исчисляется десятичной дробью с точностью до четырех знаков в соответствии с актами законодательства по вопросам проведения статистических наблюдений за изменениями цен (тарифов) на потребительские товары (услуги) и расчетом потребительских цен.
Информацию о результатах исчисления корректирующего коэффициента по динамике таможенной стоимости природного газа Министерство финансов Украины подает ежемесячно до 5 числа следующего налогового (отчетного) периода центральному органу исполнительной власти, обеспечивающему реализацию государственной экономической политики.
Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию государственной экономической политики, ежемесячно до 10 числа следующего налогового (отчетного) периода размещает определенную величину корректирующего коэффициента на своем официальном веб-сайте в специальном разделе и представляет соответствующую информацию центральному органу государственной налоговой службы.
В случае если в отчетном (налоговом) периоде таможенное оформление природного газа при ввозе на территорию Украины не производилось, к ставке рентной платы за природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ) применяется корректирующий коэффициент, действовавший в последнем налоговом (отчетном) периоде, когда производилось такое таможенное оформление.
Статья 260. Порядок исчисления налоговых обязательств и срок уплаты
260.1. Базовый налоговый (отчетный) период для рентной платы равен календарному месяцу.
260.2. Размер налогового обязательства по рентной плате исчисляется плательщиком как произведение объема добытого им углеводородного сырья, установленных статьей 258 настоящего Кодекса ставок рентной платы и корректирующего коэффициента, который в каждом налоговом (отчетном) периоде рассчитывается в соответствии со статьей 259 настоящего Кодекса.
260.3. Плательщик самостоятельно составляет расчет налоговых обязательств по рентной плате, в котором определяет и/или уточняет сумму налогового обязательства по рентной плате, по форме, утвержденной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.
В налоговом расчете по рентной плате за природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ), который плательщики рентной платы реализуют субъекту, уполномоченному Кабинетом Министров Украины, для формирования ресурса природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа), используемого для нужд населения, налоговые обязательства определяются согласно актам приемки-передачи, оформленным в соответствии с типовыми договорами, утвержденными специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти, к ведению которого отнесены вопросы государственного регулирования нефтегазовой отрасли, о реализации такого газа в отчетном налоговом периоде, когда он был добыт, которые не позднее 8 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, подписываются плательщиком и уполномоченным субъектом на основании заключенных ими хозяйственных договоров.
260.4. Налоговый расчет подается плательщиком начиная с календарного месяца, следующего за месяцем, в котором такой плательщик получил предусмотренное статьями 35 и 36 Закона Украины «О нефти и газе» решение специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти, к ведению которого отнесены вопросы государственного регулирования нефтегазовой отрасли, о введении месторождения или отдельной залежи в опытно-промышленную или в промышленную разработку.
260.5. Плательщик в течение 20 календарных дней по истечении налогового (отчетного) периода представляет налоговый расчет органу государственной налоговой службы:
по местонахождению участка недр, границы которого определены в полученном плательщиком специальном разрешении на пользование недрами для добычи (в том числе при геологическом изучении) углеводородного сырья, в случае размещения такого участка в пределах территории Украины;
по месту нахождения на учете в качестве плательщика налогов и сборов в случае размещения участка недр, границы которого установлены в полученном плательщиком специальном разрешении на пользование недрами для добычи (в том числе при геологическом изучении) углеводородного сырья, в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины.
260.6. В налоговом (отчетном) периоде плательщик уплачивает до 10, 20 и 30 числа текущего календарного месяца авансовые взносы соответственно за первую, вторую и третью декады в размере одной трети суммы налоговых обязательств по рентной плате, определенной в налоговом расчете за предыдущий налоговый (отчетный) период.
260.7. Сумма налоговых обязательств по рентной плате, определенная в налоговом расчете за налоговый (отчетный) период, уплачивается плательщиком в бюджет в течение 10 календарных дней по истечении предельного срока представления такого налогового расчета с учетом фактически уплаченных авансовых взносов.
Статья 261. Контроль и ответственность плательщиков
261.1. Плательщик несет ответственность за правильность исчисления рентной платы, полноту и своевременность ее внесения в бюджет, а также за своевременность представления органам государственной налоговой службы соответствующих расчетов согласно нормам настоящего Кодекса и других законов Украины.
261.2. Контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой взимания рентной платы в бюджет осуществляют органы государственной налоговой службы.
261.3. Органы государственной налоговой службы для обеспечения контроля за правильностью определения объекта налогообложения для рентной платы взаимодействуют с органами государственного геологического контроля и государственного горного надзора в установленном порядке.
Раздел XI. Плата за пользование недрами
Статья 262. Плата за пользование недрами
Плата за пользование недрами — общегосударственный платеж, который взимается в виде:
платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;
платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых.
Статья 263. Плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых
263.1. Плательщики платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (далее — плательщики)
263.1.1. Плательщиками платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются субъекты хозяйствования, в том числе граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, зарегистрированные в соответствии с законом в качестве предпринимателей, которые приобрели право пользования объектом (участком) недр на основании полученных специальных разрешений на пользование недрами (далее — специальное разрешение) в пределах конкретных участков недр с целью осуществления хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в том числе при геологическом изучении (или геологическом изучении с последующей опытно-промышленной разработкой) в пределах указанных в таких специальных разрешениях объектов (участков) недр.
263.1.2. В случае заключения владельцами специальных разрешений на пользование недрами с третьими лицами договоров на выполнение работ (услуг), связанных с использованием недр, в том числе (но не исключительно) по операциям с давальческим сырьем, плательщиками платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются владельцы таких специальных разрешений на пользование недрами.
263.1.3. Для целей налогообложения плательщики платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых осуществляют отдельный (от других видов операционной деятельности) бухгалтерский и налоговый учет расходов и доходов по каждому виду минерального сырья по каждому объекту недр, на который выдано специальное разрешение.
263.2. Объект налогообложения
263.2.1. Объектом налогообложения платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых по каждому предоставленному в пользование участку недр, который определен в соответствующем специальном разрешении, является объем добытого в налоговом (отчетном) периоде полезного ископаемого (минерального сырья) или объем погашенных в налоговом (отчетном) периоде запасов полезных ископаемых.
263.2.2. К объекту налогообложения относятся:
а) объем полезного ископаемого (минерального сырья), добытого из недр на территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны, в том числе объем минерального сырья, образующийся в результате выполнения первичной переработки, которая осуществляется иными, нежели плательщик, субъектами хозяйствования на условиях хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем;
б) объем полезного ископаемого (минерального сырья), добытого (извлеченного) из отходов (потерь, хвостов и т. п.) горнодобывающего производства, в том числе объем минерального сырья, образующийся в результате выполнения первичной переработки, которая осуществляется иными, нежели плательщик, субъектами хозяйствования на условиях хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, если для его добычи в соответствии с законодательством необходимо получить специальное разрешение;
в) объем погашенных запасов полезных ископаемых.
263.2.3. К объекту налогообложения не относятся:
а) не включенные в государственный баланс запасов полезных ископаемых полезные ископаемые местного значения и торф, добытые землевладельцами и землепользователями для собственного потребления, если их использование не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них, общей глубиной разработки до двух метров, и пресные подземные воды до 20 метров;
б) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные образцы, если их использование не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;
в) полезные ископаемые, добытые из недр при создании, использовании, реконструкции геологических объектов природного заповедного фонда, если использование этих полезных ископаемых не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;
г) дренажные и сопутствующе-пластовые подземные воды, которые не учитываются в государственном балансе запасов полезных ископаемых, добываемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, и использование которых не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них, в том числе от использования для собственных технологических нужд, за исключением объемов, используемых для собственных технологических нужд, связанных с добычей полезных ископаемых;
ґ) добытые полезные ископаемые, которые без приобретения и/или сохранения плательщиком права собственности на такие полезные ископаемые в соответствии с утвержденным в установленном законодательством порядке технологическим проектом разработки запасов полезных ископаемых соответствующего участка недр направляются на формирование запасов полезных ископаемых техногенного месторождения;
д) объем природного газа, признанного рециркулирующим в соответствии с разделом I, который определяется плательщиком по показателям измерительных устройств, указанным в журнале учета добытых полезных ископаемых с соблюдением самостоятельно утвержденных плательщиком в соответствии с требованиями лицензионных условий схем движения добытого углеводородного сырья на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса;
е) объемы минеральных вод, добытые государственными детскими специализированными санаторно-курортными учреждениями, в части объемов, используемых для лечения на их территории.
263.3. Виды добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяются плательщиком в соответствии с утвержденными законодательством перечнями видов полезных ископаемых, а также кодификацией товаров и услуг с учетом утвержденных плательщиком схем движения добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции.
263.4. Виды погашенных запасов полезных ископаемых определяются плательщиком на основании заключений государственной экспертизы запасов полезных ископаемых соответствующего участка недр, которая выполнена не раньше чем за десять лет до даты списания запасов полезных ископаемых с баланса горнодобывающего предприятия.
263.5. База налогообложения
263.5.1. Базой налогообложения является стоимость объемов добытых в налоговом (отчетном) периоде полезных ископаемых (минерального сырья), которая отдельно исчисляется для каждого вида полезного ископаемого (минерального сырья) для каждого участка недр на базовых условиях поставки (склад готовой продукции горнодобывающего предприятия).
263.5.2. Порядок определения стоимости единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) установлен пунктом 263.6 настоящей статьи.
263.5.3. Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице пункта 263.9 настоящей статьи утверждены абсолютные ставки платы (Сазн) в стоимостном (денежном) выражении, база налогообложения тождественна объекту налогообложения.
263.6. Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого (минерального сырья)
263.6.1. Стоимость соответствующего вида добытого в налоговом (отчетном) периоде полезного ископаемого (минерального сырья) исчисляется плательщиком для каждого участка недр на базовых условиях поставки (склад готовой продукции горнодобывающего предприятия) по большей из следующих ее величин:
по фактическим ценам реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
по расчетной стоимости соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья).
263.6.2. В случае исчисления стоимости добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по фактическим ценам реализации стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) устанавливается плательщиком по величине суммы дохода, полученного (начисленного) от выполненных в налоговом (отчетном) периоде хозяйственных обязательств по реализации соответствующего объема (количества) такого вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья).
Сумма дохода, полученного (начисленного) от реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) за налоговый (отчетный) период уменьшается на сумму расходов плательщика, связанных с доставкой (перевозкой, транспортировкой) объема (количества) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) потребителю в размерах, установленных в договоре купли-продажи согласно условиям поставки.
Суммы предварительной уплаты стоимости объема (количества) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), поступившие до момента фактического выполнения хозяйственных обязательств (фактической поставки) или до момента наступления срока выполнения хозяйственных обязательств (поставки) по соответствующему договору, включаются в сумму дохода для исчисления стоимости единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде, если такие хозяйственные обязательства (поставки) выполнены или должны были быть выполнены по соответствующему договору.
Сумма дохода, полученная от реализации объема (количества) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в иностранной валюте, рассчитывается в национальной валюте по официальному курсу гривни к иностранным валютам, установленному Национальным банком Украины на дату реализации таких полезных ископаемых.
263.6.3. К расходам плательщика, связанным с доставкой (перевозкой, транспортировкой) добытого полезного ископаемого (минерального сырья) потребителю, относятся:
а) расходы, связанные с доставкой (перевозкой, транспортировкой) добытого полезного ископаемого (минерального сырья) со склада готовой продукции плательщика (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с потребителем) потребителю, а именно:
с доставкой (перевозкой, транспортировкой) по магистральным трубопроводам, железнодорожным, водным и другим транспортом;
со сливом, наливом, погрузкой, разгрузкой и перегрузкой;
с оплатой услуг портов, в частности портовых сборов;
с оплатой транспортно-экспедиторских услуг;
б) расходы по обязательному страхованию грузов, исчисленные в соответствии с законодательством;
в) таможенные налоги и сборы в случае реализации за пределы таможенной территории Украины.
263.6.4. Стоимость единицы каждого вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) исчисляется как соотношение суммы дохода, полученного плательщиком от реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), определенного в соответствии с подпунктом 263.6.2 пункта 263.6 настоящей статьи, и объема (количества) соответствующего вида реализованного добытого полезного ископаемого (минерального сырья), который определяется по данным бухгалтерского учета запасов готовой продукции плательщика.
263.6.5. В случае исчисления стоимости соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по расчетной стоимости в расходы плательщика за налоговый (отчетный) период включаются:
а) материальные расходы, относящиеся к расходам согласно разделу III настоящего Кодекса, в том числе расходы, связанные с выполнением хозяйственных договоров с давальческим сырьем, за исключением материальных расходов, связанных с:
хранением;
транспортировкой;
упаковкой;
проведением другого вида подготовки (включая предпродажную подготовку), кроме операций, отнесенных к операциям по первичной переработке (обогащению) в значении, приведенном в разделе I настоящего Кодекса, для реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
производством и реализацией других видов продукции, товаров (работ, услуг);
б) расходы по оплате труда, относящиеся к расходам согласно разделу III настоящего Кодекса, кроме расходов по оплате труда работников, не занятых в хозяйственной деятельности по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
в) расходы по ремонту основных средств, входящих в состав расходов согласно разделу III настоящего Кодекса, кроме расходов на ремонт основных средств, не связанных технически и технологически с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
г) прочие расходы, входящие в состав расходов, в том числе расходы, распределенные согласно принципам учетной политики плательщика, понесенные им в периоды, когда хозяйственная деятельность по добыче полезных ископаемых не осуществлялась в связи с сезонными условиями осуществления работ по добыче согласно разделу III настоящего Кодекса, кроме расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), в том числе:
возникающие в результате формирования финансовых резервов;
в уплату процентов долговых обязательств плательщика;
на плату за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;
в уплату штрафов и/или неустойки или пени по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда.
При исчислении расчетной стоимости соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) также учитываются:
а) сумма начисленной амортизации, которая определяется согласно разделу III настоящего Кодекса, кроме суммы начисленной амортизации на основные фонды и нематериальные активы, которые подлежат амортизации, но не связаны технически и технологически с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
б) сумма амортизации расходов, связанных с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) согласно разделу III настоящего Кодекса.
263.6.6. В случае если имеют место государственные субвенции для горнодобывающих предприятий, определение стоимости добытого минерального сырья (полезного ископаемого) осуществляется без учета субвенции, размеры которой для каждого участка недр исчисляются на основании калькуляции себестоимости добытого полезного ископаемого по материалам бухгалтерского учета осуществления хозяйственной деятельности в пределах такого участка недр.
263.6.7. Сумма расходов, понесенных на осуществление хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, по которым в налоговом (отчетном) периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче, полностью включается в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый (отчетный) период.
В случае если после возникновения налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых за объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) плательщик в любом последующем налоговом (отчетном) периоде принял решение о применении к нему (соответствующему виду добытого полезного ископаемого (минерального сырья) или его части других операций по первичной переработке, в результате чего возник новый вид товарной продукции горнодобывающего предприятия, отличный от продукции, по которой плательщиком признаны и выполнены соответствующие обязательства по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, плательщик в таком налоговом (отчетном) периоде определяет размер налоговых обязательств по плате для нового соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) с учетом выполненных налоговых обязательств за объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), который был использован на создание новой товарной продукции горнодобывающего предприятия, за вычетом сумм налоговых обязательств, возникавших по предыдущим операциям с данным видом полезного ископаемого.
263.6.8. Сумма расходов, понесенных на осуществление хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, по которым в налоговом (отчетном) периоде не завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче, включается в расчетную стоимость соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде, в котором завершается такой комплекс технологических операций (процессов).
263.6.9. Расчетная стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) (Цр) исчисляется по следующей формуле:
где: Вмп — расходы, исчисленные согласно подпунктам 263.6.5 — 263.6.8 настоящего пункта (в гривнях);
Крмпе — коэффициент рентабельности горнодобывающего предприятия, исчисленный в материалах геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых участка недр, утвержденных Государственной комиссией Украины по запасам полезных ископаемых (десятичная дробь);
Vмп — объем (количество) полезных ископаемых, добытых за налоговый (отчетный) период.
263.6.10. Стоимость руд урана и золота, добытых из коренных месторождений, исчисляется с учетом цены реализации за налоговый (отчетный) период (в случае отсутствия реализации в данный период — за ближайшие предыдущие налоговые периоды) химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенной на сумму расходов плательщика на обогащение (аффинаж) и доставку (перевозку, транспортировку) потребителю. Стоимость единицы добытых полезных ископаемых определяется с учетом частицы (в натуральном измерении) содержания химически чистого металла в единице добытых полезных ископаемых.
263.7. Порядок исчисления налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых
263.7.1. Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице пункта 263.9 настоящей статьи ставки платы (Свнз) установлены в относительных показателях (процентах), налоговые обязательства по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (Пзн) для соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в пределах одного участка недр за налоговый (отчетный) период исчисляются по следующей формуле:
Пзн = Vф х Вкк х Свнз х Кпп,
где: Vф — объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде (в единицах массы или объема);
Вкк — стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), исчисленная согласно пункту 263.6 настоящей статьи;
Свнз — величина ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, установленная в пункте 263.9 настоящей статьи;
Кпп — корректирующий коэффициент, установленный в пункте 263.10 настоящей статьи.
263.7.2. Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице пункта 263.9 настоящей статьи установлены абсолютные ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (Сазн) в стоимостном (денежном) выражении, налоговые обязательства по плате (Пзн) для соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья) или погашенных запасов полезных ископаемых в пределах одного участка недр за налоговый (отчетный) период исчисляются по следующей формуле:
Пзн = Vф х Сазн х Кпп,
где: Vф — объем (количество) соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья) или погашенных запасов полезных ископаемых в пределах одного участка недр в налоговом (отчетном) периоде (в единицах массы или объема);
Сазн — величина определенной в абсолютных значениях ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, установленная в пункте 263.9 настоящей статьи;
Кпп — корректирующий коэффициент, установленный в пункте 263.10 настоящей статьи.
263.8. Порядок определения объема (количества) добытого полезного ископаемого (минерального сырья) и объема (количества) погашенных запасов полезных ископаемых
263.8.1. Объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяется плательщиком платы в журнале учета добытых полезных ископаемых самостоятельно в соответствии с требованиями утвержденных плательщиком схем движения добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции и нормативных актов, регламентирующих требования к соответствующему виду товарной продукции горнодобывающих предприятий относительно определения качества сырья и конечного продукта, определения содержания основного и сопутствующего полезного ископаемого в лабораториях, аттестованных согласно правилам уполномочия и аттестации в государственной метрологической системе.
В зависимости от соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) его количество определяется в единицах массы или объема.
263.8.2. Объем (количество) погашенных запасов полезных ископаемых определяется плательщиком самостоятельно с соблюдением требований актов законодательства по вопросам горного надзора за рациональным использованием недр.
В зависимости от соответствующего вида погашенных запасов полезных ископаемых их количество определяется в единицах массы или объема.
263.9. Ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых:
| Полезные ископаемые | Единица измерения | За единицу погашенных запасов полезных ископаемых | За единицу добытых полезных ископаемых | От стоимости добытых полезных ископаемых |
| | | грн | грн | % |
| Полезные ископаемые общегосударственного значения | ||||
| Горючие полезные ископаемые | ||||
| нефть, конденсат | тонн | | 147,63 | |
| газ природный, в том числе газ, растворенный в нефти (нефтяной (попутный) газ), этан, пропан, бутан | тыс. куб. метров | | 37,78 | |
| уголь каменный марки антрацит | тонн | 4,79 | | |
| энергетический и другие марки каменного угля | — « — | 3,15 | | |
| уголь бурый | тонн | 0,51 | | |
| торф, сапропель | — « — | | 0,53 | |
| Металлические руды | ||||
| железная руда для обогащения | — « — | 3,27 | | |
| железная руда для обогащения с содержанием магнетитового железа менее 20 процентов | — « — | 0,80 | | |
| железная богатая | — « — | 10,29 | | |
| марганцевая | — « — | 13,00 | | |
| титановая (рассыпных месторождений) | — « — | 2,39 | | |
| титано-циркониевая (рассыпных месторождений) | — « — | 4,43 | | |
| никелевая (силикатная) | — « — | 5,82 | | |
| хромовая | — « — | 6,58 | | |
| ртутная | — « — | 0,35 | | |
| урановая | — « — | 1,91 | | |
| золота | — « — | 9,57 | | |
| Сырье формовочное и для комкования железорудных концентратов | ||||
| глина бентонитовая | — « — | 2,15 | | |
| Сырье огнеупорное | ||||
| доломит | — « — | 10,15 | | |
| кварцит и песок кварцевый для металлургии | — « — | | | 7,50 |
| песок формировочный | — « — | 15,12 | | |
| кварцит для производства кремния | — « — | 2,37 | | |
| сырье высокоглиноземное за исключением глин (кианит (дистен), силиманит, ставролит) | куб. метров | 0,74 | | |
| Сырье флюсовое | ||||
| известняк (флюсовый) | тонн | 10,15 | | |
| Сырье химическое | ||||
| серная руда | — « — | 3,89 | | |
| соль каменная (галит) | — « — | 5,26 | | |
| соль каменная (галит) для пищевой промышленности | — « — | 5,26 | | |
| соль калийно-магниевая | — « — | | | 3,00 |
| мел для производства соды | — « — | 15,44 | | |
| известняк для сахарной промышленности | — « — | 15,28 | | |
| мел для химической промышленности | тонн | 15,37 | | |
| Сырье агрохимическое | ||||
| фосфориты (агроруды) | — « — | 1,38 | | |
| Сырье для минеральных пигментов | ||||
| сырье для минеральных пигментов | — « — | 3,63 | | |
| Электро- и радиотехническое сырье | ||||
| графитовая руда | — « — | 2,32 | | |
| пирофилит | — « — | 20,41 | | |
| озокерит | — « — | 20,73 | | |
| Сырье оптическое и пьезооптическое | ||||
| сырье оптическое и пьезооптическое | килограммов | | 8,16 | |
| Сырье адсорбционное | ||||
| бентонит, палигорскит, цеолит, сапонит | тонн | 2,19 | | |
| Сырье абразивное | ||||
| сырье абразивное | — « — | 1,25 | | |
| Сырье ювелирное (драгоценные камни) | ||||
| янтарь, топаз, морион, берилл и т. п. | килограммов граммов, каратов | | | 5,00 |
| Сырье ювелирно-поделочное (полудрагоценные камни) | ||||
| сырье ювелирно-поделочное (полудрагоценные камни) | килограммов | | | 4,00 |
| Сырье поделочное | ||||
| сырье поделочное | тонн, куб. метров | | | 4,00 |
| Сырье для облицовочных материалов (декоративные камни) | ||||
| сырье для облицовочных материалов (декоративные камни) | куб. метров | | | 3,00 |
| Сырье стеклянное и фарфоро-фаянсовое | ||||
| полевой шпат (пегматит) | тонн | | | 5,00 |
| песок для производства стекла | — « — | | | 7,50 |
| Сырье цементное | ||||
| сырье цементное | — « — | | 10,18 | |
| Сырье для пиленых стенных материалов | ||||
| сырье для пиленых стенных материалов | куб. метров | | | 3,00 |
| Сырье петрургионное и для легких заполнителей бетона | ||||
| перлит | тонн | 2,11 | | |
| сырье для производства минеральной ваты (андезит, андезито-базальт, базальт) | — « — | | | 7,50 |
| Сырье для покрытия дорог | ||||
| битумы | — « — | 5,05 | | |
| Подземные воды | ||||
| минеральные для промышленного разлива | куб. метров | | 23,54 | |
| минеральные (лечебные и лечебно-столовые питьевые) для внутреннего использования лечебными учреждениями | — « — | | 8,49 | |
| минеральные (лечебные) для внешнего использования лечебными учреждениями | — « — | | 5,67 | |
| промышленные (рассол) | — « — | | 0,55 | |
| теплоэнергетические (термальные) | — « — | | 0,46 | |
| пресные подземные воды | 100 куб. метров | | 5,36 | |
| Поверхностные воды | ||||
| рапа (лечебная, промышленная) | куб. метров | | 0,51 | |
| Грязи лечебные | ||||
| грязи лечебные | — « — | | 6,13 | |
| Полезные ископаемые местного значения | ||||
| Сырье для строительной извести и гипса | ||||
| мел и известняк на известь, мел строительный | тонн | 15,12 | | |
| гипс | — « — | 15,41 | | |
| Сырье для химических мелиорантов почв | ||||
| известняк | — « — | 10,02 | | |
| Сырье для бутового камня | ||||
| сырье для бутового камня (все виды горных пород, пригодность которых определяется государственными стандартами, в том числе для щебеночной продукции) | — « — | | | 7,50 |
| Сырье песчано-гравиевое | ||||
| сырье песчано-гравиевое | — « — | | | 5,00 |
| сырье песчано-глинистое для закладки выработанных пространств, строительства дорожных насыпей, дамб и т. п. | куб. метров | 0,82 | | |
| Глинистые породы | ||||
| глина тугоплавкая | тонн | | | 5,00 |
| каолин первичный | — « — | | | 5,00 |
| глина огнеупорная | — « — | | | 5,00 |
| каолин вторичный | — « — | | | 5,00 |
| сырье керамзитовое | — « — | | | 5,00 |
| сырье кирпично-черепичное | — « — | | | 5,00 |