Налоговый кодекс украины 2 декабря 2010 года
| Вид материала | Кодекс |
СодержаниеСтатья 231. Плательщики сбора |
- Налоговый кодекс Украины от 2 декабря 2010 года №2755-vi, 6771.37kb.
- Налоговый кодекс Украины от 2 декабря 2010 года №2755-vi, 16232.08kb.
- Решение №7/414 «09», 20.27kb.
- Положение о едином налоге, 351.44kb.
- Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года (с учетом внесенных поправок, 19.39kb.
- Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года №99-iv «О налогах и других обязательных, 394.9kb.
- Кодекс республики казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (налоговый, 10313.67kb.
- Налоговые новации-2010, 470.91kb.
- Конспект тема : Налоговый кодекс РФ. Основные разделы и главы, 25.01kb.
- О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс), 31670.13kb.
Статья 231. Плательщики сбора
231.1. Плательщиками сбора являются юридические и физические лица, осуществляющие первую регистрацию в Украине транспортных средств, которые в соответствии со статьей 232 настоящего Кодекса являются объектами налогообложения.
Статья 232. Объекты обложения сбором
232.1. Транспортные средства, являющиеся объектами обложения сбором:
232.1.1. колесные транспортные средства, кроме:
а) транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, которые закреплены на праве оперативного управления за воинскими частями, военными учебными заведениями, учреждениями и организациями Вооруженных сил Украины, которые полностью содержатся за счет бюджета, кроме отнесенных к транспортной группе, в порядке, определенном головным органом в системе центральных органов исполнительной власти по обеспечению реализации государственной политики по вопросам национальной безопасности в военной сфере, обороны и военного строительства;
б) транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, которые закреплены на праве оперативного управления за воинскими формированиями головного органа в системе центральных органов исполнительной власти в сфере охраны общественного порядка, обеспечения общественной безопасности, безопасности дорожного движения, полностью содержащимися за счет бюджета, кроме отнесенных к транспортной группе, в порядке, определенном таким головным органом;
в) транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, которые закреплены на праве оперативного управления за подразделениями службы гражданской защиты, полностью содержащимися за счет бюджета, кроме отнесенных к транспортной группе, в порядке, определенном головным органом в системе центральных органов исполнительной власти по обеспечению реализации государственной политики в сфере гражданской защиты населения;
г) транспортных средств грузовых, самоходных, используемых на заводах, складах, в портах и аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния, — товарная позиция 8709 согласно УКТ ВЭД;
ґ) транспортных средств скорой медицинской помощи;
д) машин и механизмов для сельскохозяйственных работ — товарные позиции 8432 и 8433 согласно УКТ ВЭД;
е) прицепов (полуприцепов);
є) мопедов;
ж) велосипедов;
232.1.2. суда, зарегистрированные в Государственном судовом реестре Украины или в Судовой книге Украины;
232.1.3. самолеты и вертолеты, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов Украины или в Реестре государственных воздушных судов Украины, кроме:
а) самолетов и вертолетов Вооруженных сил Украины;
б) самолетов и вертолетов головного органа в системе центральных органов исполнительной власти по вопросам обеспечения реализации государственной политики в сфере гражданской защиты населения, а также органов управления и сил гражданской защиты, выполняющих задачи по гражданской защите.
Статья 233. База обложения сбором
233.1. База налогообложения определяется:
233.1.1. для колесных транспортных средств:
а) для мотоциклов, легковых автомобилей (кроме легковых автомобилей, оборудованных электродвигателем), автобусов (в том числе микроавтобусов), тракторов, грузовых автомобилей (в том числе седельных тягачей, других специализированных и специальных грузовых транспортных средств) — по объему цилиндров двигателя в куб. сантиметрах;
б) для легковых автомобилей, оборудованных электродвигателем, — по мощности двигателя в кВт;
233.1.2. для судов:
а) для судов, оборудованных двигателем, — по мощности двигателя в кВт;
б) для судов, не оборудованных двигателем, — по длине корпуса судна в сантиметрах;
233.1.3. для самолетов, вертолетов — по максимальной взлетной массе.
233.2. База налогообложения для транспортных средств, указанных в пункте 233.1 настоящей статьи, определяется отдельно для каждого транспортного средства.
Статья 234. Ставки сбора
234.1. Ставки сбора для колесных транспортных средств:
234.1.1. для мотоциклов:
| Группа | Объем цилиндров двигателя куб. сантиметров | Ставка сбора, гривен за 100 куб. сантиметров объема цилиндров двигателя | |
| от | к (включительно) | ||
| 1 | до 500 | 3 | |
| 2 | 501 | 800 | 5 |
| 3 | свыше 800 | 10 | |
234.1.2. для легковых автомобилей (кроме автомобилей, оборудованных электродвигателем):
| Группа | Объем цилиндров двигателя куб. сантиметров | Ставка сбора, гривен за 100 куб. сантиметров объема цилиндров двигателя | |
| от | до (включительно) | ||
| 1 | до 1000 | 3 | |
| 2 | 1001 | 1500 | 5 |
| 3 | 1501 | 1800 | 7 |
| 4 | 1801 | 2500 | 10 |
| 5 | 2501 | 3500 | 25 |
| 6 | 3501 | 4500 | 40 |
| 7 | 4501 | 5 500 | 45 |
| 8 | 5501 | 6 500 | 55 |
| 9 | свыше 6500 | 60 | |
234.1.3. для легковых автомобилей, оборудованных электродвигателем, — 0,5 гривни за 1 кВт мощности двигателя;
234.1.4. для автобусов, в том числе микроавтобусов, — 5 гривен за 100 куб. сантиметров объема цилиндров двигателя;
234.1.5. для тракторов — 2,5 гривни за 100 куб. сантиметров объема цилиндров двигателя;
234.1.6. для грузовых автомобилей:
| Группа | Объем цилиндров двигателя куб. сантиметров | Ставка сбора, гривен за 100 куб. сантиметров объема цилиндров двигателя | |
| от | до (включительно) | ||
| 1 | до 8200 | 15 | |
| 2 | 8201 | 15000 | 20 |
| 3 | свыше 15000 | 25 | |
Сбор за первую регистрацию транспортного средства для грузопассажирских автомобилей уплачивается в размерах, установленных для грузовых автомобилей;
234.1.7. для седельных тягачей — 15 гривен за 100 куб. сантиметров объема цилиндров двигателя;
234.1.8. для автомобилей специального назначения — 5 гривен за 100 куб. сантиметров объема цилиндров двигателя.
234.2. Ставки сбора для судов:
234.2.1. для судов, оснащенных стационарным или подвесным двигателем (двигателями):
| Группа | Мощность двигателя, кВт | Ставка сбора, гривен за 1 кВт мощности двигателя |
| 1 | до 55 (включительно) | 2,5 |
| 2 | свыше 55 | 3 |
234.2.2. для судов, не оснащенных двигателем:
| Группа | Длина корпуса судна, метров | Ставка сбора, гривен за 100 сантиметров длины корпуса судна |
| 1 | до 7,5 (включительно) | 7 |
| 2 | свыше 7,5 | 14 |
234.3. Ставки сбора для самолетов и вертолетов:
234.3.1. для самолетов — 1 гривня за каждый килограмм максимальной взлетной массы;
234.3.2. для вертолетов — 1 гривня за каждый килограмм максимальной взлетной массы.
234.4. Ставки сбора, установленные пунктами 234.1 — 234.3 настоящей статьи, применяются:
234.4.1. для новых транспортных средств — с коэффициентом 1;
234.4.2. для транспортных средств (кроме транспортных средств, указанных в подпунктах 234.1.3 и 234.1.5 пункта 234.1 настоящей статьи), которые использовались до 8 лет, — с коэффициентом 2;
234.4.3. для транспортных средств, указанных в пунктах 234.2 и 234.3 настоящей статьи, которые использовались свыше 8 лет, — с коэффициентом 3;
234.4.4. для транспортных средств, указанных в пункте 234.1 настоящей статьи (кроме транспортных средств, указанных в подпунктах 234.1.3 и 234.1.5 пункта 234.1 настоящей статьи), которые использовались свыше 8 лет, — с коэффициентом 40.
Статья 235. Льготы по сбору
235.1. От уплаты сбора освобождаются легковые автомобили для инвалидов с объемом цилиндров двигателя до 1500 куб. сантиметров, приобретенные за счет средств государственного или местных бюджетов и/или безвозмездно переданные инвалидам в соответствии с законодательством Украины, транспортные средства домов-интернатов для престарелых граждан и инвалидов, детских домов-интернатов, пансионатов для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатов, реабилитационных учреждений для инвалидов и детей-инвалидов, которые финансируются из государственного и местного бюджетов.
235.2. В случае отчуждения транспортных средств, указанных в пункте 235.1 настоящей статьи, лица, получившие такие транспортные средства в собственность, обязаны уплатить сбор по ставкам в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим разделом.
Статья 236. Налоговый период
236.1. Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному году.
Статья 237. Срок уплаты сбора
237.1. Сбор уплачивается физическими и юридическими лицами перед проведением первой регистрации в Украине транспортных средств.
Статья 238. Порядок исчисления сбора
238.1. Сумма сбора исчисляется по каждому транспортному средству как произведение соответствующей базы налогообложения, ставки сбора и соответствующего коэффициента, указанного в пункте 234.4 статьи 234 настоящего Кодекса.
Статья 239. Порядок уплаты сбора
239.1. Сбор уплачивается по месту регистрации транспортных средств по ставкам, действующим на день уплаты.
239.2. Юридические лица в десятидневный срок после первой регистрации в Украине транспортных средств подают соответствующему органу государственной налоговой службы по месту своего нахождения и по месту регистрации транспортного средства расчет суммы сбора за такие транспортные средства по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса. К расчету обязательно прилагаются копии регистрационных документов, заверенные соответствующим уполномоченным государственным органом Украины, проводившим такую регистрацию.
239.3. Плательщики сбора обязаны при первой регистрации в Украине предъявлять квитанции или платежные поручения об уплате сбора с отметкой банка о дате исполнения платежного поручения, а плательщики, освобожденные от уплаты сбора, — соответствующий документ, дающий право на пользование такими льготами.
239.4. В случае отсутствия документов об уплате сбора или документов, дающих право на пользование льготами, первая регистрация в Украине не проводится.
239.5. Органы, проводящие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны уведомлять органы государственной налоговой службы о зарегистрированных транспортных средствах, а также о лицах, на которых они зарегистрированы. Форма и порядок представления информации утверждаются центральным органом государственной налоговой службы по согласованию с соответствующим центральным органом, который реализует государственную политику в сфере безопасности дорожного движения и государственной регистрации транспортных средств.
Раздел VIII. Экологический налог
Статья 240. Налогоплательщики
240.1. Налогоплательщиками являются субъекты хозяйствования, юридические лица, не осуществляющие хозяйственной (предпринимательской) деятельности, бюджетные учреждения, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, постоянные представительства нерезидентов, включая выполняющих агентские (представительские) функции в отношении таких нерезидентов или их учредителей, при осуществлении деятельности которых на территории Украины и в пределах ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны осуществляются:
240.1.1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения;
240.1.2. сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты;
240.1.3. размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах, кроме размещения отдельных видов отходов в качестве вторичного сырья;
240.1.4. образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные);
240.1.5. временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока.
240.2. Налогоплательщиками являются субъекты хозяйствования, юридические лица, не осуществляющие хозяйственной (предпринимательской) деятельности, бюджетные учреждения, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, постоянные представительства нерезидентов, включая выполняющих агентские (представительские) функции в отношении таких нерезидентов или их учредителей, а также граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, осуществляющие выбросы загрязняющих веществ в атмосферу передвижными источниками загрязнения в случае использования ими топлива.
240.3. Не являются плательщиками налога за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) субъекты деятельности в сфере использования ядерной энергии, которые:
240.3.1. до последнего календарного дня (включительно) отчетного квартала, в котором приобретен источник ионизирующего излучения, заключили договор о возврате отработанного закрытого источника ионизирующего излучение за пределы Украины предприятию — производителю такого источника;
240.3.2. осуществляют обращение с радиоактивными отходами, образовавшимися в результате Чернобыльской катастрофы, в части деятельности, связанной с такими отходами.
240.4. Не являются плательщиками налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) и/или временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока, государственные специализированные предприятия по обращению с радиоактивными отходами, основной деятельностью которых являются хранение, переработка и захоронение тех радиоактивных отходов, которые находятся в собственности государства, а также дезактивация радиационно загрязненных объектов.
240.5. Не являются плательщиками налога за размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах субъекты хозяйствования, имеющие лицензию на сбор и заготовку отходов в качестве вторичного сырья, осуществляющие уставную деятельность по сбору и заготовке таких отходов, размещаемых на собственных территориях (объектах), и оказывающие услуги в данной сфере.
Статья 241. Налоговые агенты
241.1. Налог, взимаемый за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения в случае использования топлива, удерживается и уплачивается в бюджет налоговыми агентами при реализации такого топлива.
241.2. К налоговым агентам относятся субъекты хозяйствования, которые:
241.2.1. осуществляют оптовую торговлю топливом;
241.2.2. осуществляют розничную торговлю топливом (кроме реализующих топливо, приобретенное у субъектов хозяйствования, указанных в подпункте 241.2.1 пункта 241.2 настоящей статьи).
Статья 242. Объект и база налогообложения
242.1. Объектом и базой налогообложения являются:
242.1.1. объемы и виды загрязняющих веществ, выбрасываемых в атмосферный воздух стационарными источниками;
242.1.2. объемы и виды загрязняющих веществ, сбрасываемых непосредственно в водные объекты;
242.1.3. объемы и виды (классы) отходов, размещаемых в специально отведенных для этого местах или на объектах в течение отчетного квартала, кроме объемов и видов (классов) отдельных отходов в качестве вторичного сырья, размещаемых на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования, имеющих лицензию на сбор и заготовку отдельных видов отходов в качестве вторичного сырья и осуществляющих уставную деятельность по сбору и заготовке таких отходов;
242.1.4. объемы и виды топлива, реализованного налоговыми агентами;
242.1.5. объемы и категория радиоактивных отходов, образующихся в результате деятельности субъектов хозяйствования и/или временно хранящихся их производителями сверх установленного особенными условиями лицензии срока;
242.1.6. объемы электрической энергии, произведенной эксплуатирующими организациями ядерных установок (атомных электростанций).
Статья 243. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения
243.1. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух отдельных загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения:
| Название загрязняющего вещества | Ставка налога, гривен за тонну |
| Азота окислы | 1221 |
| Аммиак | 229 |
| Ангидрид сернистый | 1221 |
| Ацетон | 458 |
| Бенз(о)пирен | 1554343 |
| Бутилацетат | 275 |
| Ванадия пятиокись | 4580 |
| Водород хлористый | 46 |
| Углерода окись | 46 |
| Углеводороды | 69 |
| Газообразные фтористые соединения | 3023 |
| Твердые вещества | 46 |
| Кадмия соединения | 9664 |
| Марганец и его соединения | 9664 |
| Никель и его соединения | 49238 |
| Озон | 1221 |
| Ртуть и ее соединения | 51757 |
| Свинец и его соединения | 51757 |
| Сероводород | 3924 |
| Сероуглерод | 2550 |
| Спирт н-бутиловый | 1221 |
| Стирол | 8916 |
| Фенол | 5542 |
| Формальдегид | 3023 |
| Хром и его соединения | 32779 |
243.2. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения загрязняющих веществ (соединений), которые не вошли в пункт 243.1 и на которые установлен класс опасности:
| Класс опасности | Ставка налога, гривен за тонну |
| I | 8733 |
| II | 2000 |
| III | 298 |
| IV | 69 |
243.3. Для загрязняющих веществ (соединений), которые не вошли в пункт 243.1 настоящей статьи и на которые не установлен класс опасности (кроме двуокиси углерода), ставки налога применяются в зависимости от установленных ориентировочно безопасных уровней воздействия таких веществ (соединений) в атмосферном воздухе населенных пунктов:
| Ориентировочно безопасный уровень воздействия веществ (соединений) (миллиграмм на куб. метр) | Ставка налога гривен за тонну |
| Менее 0,0001 | 367612 |
| 0,0001 — 0,001 (включительно) | 31497 |
| 0,001 — 0,01 (включительно) | 4351 |
| 0,01 — 0,1 (включительно) | 1221 |
| 0,1 — больше 10 | 46 |
243.4. Ставка налога за выбросы двуокиси углерода составляет 0,2 гривни за 1 тонну.
243.5. Для загрязняющих веществ (соединений), на которые не установлен класс опасности и ориентировочно безопасный уровень влияния (кроме двуокиси углерода), ставки налога устанавливаются как за выбросы загрязняющих веществ I класса опасности согласно пункту 243.2 настоящей статьи.
Статья 244. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения
244.1. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения в случае использования топлива:
| Вид топлива | Ставка налога, гривен за тонну |
| Бензин неэтилированный | 68 |
| Бензин смесовый | 56 |
| Сжиженный нефтяной газ | 92 |
| Дизельное биотопливо | 58 |
| Дизельное топливо с содержанием серы: | |
| более 0,2 масс. % | 68 |
| более 0,035 масс. %, но не более 0,2 масс. % | 52 |
| более 0,005 масс. %, но не более 0,035 масс. % | 47 |
| не более 0,005 масс. % | 30 |
| Мазут | 68 |
| Сжатый природный газ | 46 |
| Бензин авиационный | 47 |
| Керосин | 58 |
Статья 245. Ставки налога за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты
245.1. Ставки налога за сбросы отдельных загрязняющих веществ в водные объекты:
| Название загрязняющего вещества | Ставка налога, гривен за тонну |
| Азот аммониевый | 802 |
| Органические вещества (по показателям БСК 5) | 321 |
| Зависшие вещества | 23 |
| Нефтепродукты | 4718 |
| Нитраты | 69 |
| Нитриты | 3939 |
| Сульфаты | 23 |
| Фосфаты | 641 |
| Хлориды | 23 |
245.2. Ставки налога за сбросы в водные объекты загрязняющих веществ, которые не вошли в пункт 245.1 настоящей статьи и на которые установлена предельно допустимая концентрация или ориентировочно безопасный уровень влияния:
| Предельно допустимая концентрация загрязняющих веществ или ориентировочно безопасный уровень влияния (миллиграмм на литр) | Ставка налога, гривен за тонну |
| до 0,001 (включительно) | 84033 |
| 0,001 — 0,1 (включительно) | 60928 |
| 0,1 — 1 (включительно) | 10504 |
| 1 — 10 (включительно) | 1069 |
| свыше 10 | 214 |
245.3. За сбросы загрязняющих веществ, на которые не установлена предельно допустимая концентрация или ориентировочно безопасный уровень воздействия, применяются ставки налога по наименьшей величине предельно допустимой концентрации, приведенной в пункте 245.2 настоящей статьи.
245.4. За сбросы загрязняющих веществ в пруды и озера ставки налога, указанные в пунктах 245.1 и 245.2 настоящей статьи, увеличиваются в 1,5 раза.
Статья 246. Ставки налога за размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах
246.1. Ставки налога за размещение отдельных видов чрезвычайно опасных отходов:
246.1.1. оборудования и приборов, содержащих ртуть, элементы с ионизирующим излучением, — 431 гривня за единицу;
246.1.2. люминесцентных ламп — 7,5 гривни за единицу.
246.2. Ставки налога за размещение отходов, устанавливаемые в зависимости от класса опасности и уровня опасности отходов:
| Класс опасности отходов | Уровень опасности отходов | Ставка налога, гривен за тонну |
| I | чрезвычайно опасные | 700 |
| II | высокоопасные | 25,5 |
| III | умеренно опасные | 6,4 |
| IV | малоопасные | 2,5 |
| | малоопасные нетоксичные отходы горнодобывающей промышленности | 0,25 |
246.3. При размещении отходов, на которые не установлен класс опасности, применяется ставка налога, установленная за размещение отходов I класса опасности.
246.4. При размещении отходов на свалках, не обеспечивающих полного исключения загрязнения атмосферного воздуха или водных объектов, ставки налога, указанные в пунктах 246.1 — 246.3 настоящей статьи, увеличиваются в 3 раза.
246.5. Коэффициент к ставкам налога, который устанавливается в зависимости от места (зоны) размещения отходов в окружающей природной среде:
| Место (зона) размещения отходов | Коэффициент |
| В границах населенного пункта или на расстоянии менее 3 км от таких пределов | 3 |
| На расстоянии от 3 км и больше от границ населенного пункта | 1 |
Статья 247. Ставки налога за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные)
247.1. Ставка налога за образование радиоактивных отходов производителями электрической энергии — эксплуатирующими организациями ядерных установок (атомных электростанций), включая уже накопленные, составляет 0,0063 гривни в расчете на 1 кВт-ч произведенной электрической энергии.
247.2. Корректирующий коэффициент, устанавливаемый для эксплуатирующих организаций ядерных установок (атомных электростанций) в зависимости от активности радиоактивных отходов:
| Категория отходов | Коэффициент |
| Высокоактивные | 50 |
| Среднеактивные и низкоактивные | 2 |
Статья 248. Ставки налога за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока
248.1. Ставки налога за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока:
| Категория отходов | Ставка налога за временное хранение радиоактивных отходов (кроме отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения), гривен за куб. метр | Ставка налога за временное хранение радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения, гривен за куб. сантиметр |
| Высокоактивные | 300000 | 10000 |
| Среднеактивные и низкоактивные | 5600 | 2000 |
Статья 249. Порядок исчисления налога
249.1. Суммы налога исчисляются налогоплательщиками, кроме определенных пунктом 240.2 статьи 240 настоящего Кодекса, и налоговыми агентами самостоятельно ежеквартально.
249.2. В случае если при осуществлении хозяйственной деятельности налогоплательщиком осуществляются различные виды загрязнения окружающей природной среды и/или загрязнение различными видами загрязняющих веществ, такой плательщик обязан определять сумму налога отдельно по каждому виду загрязнения и/или по каждому виду загрязняющего вещества.
249.3. Суммы налога, взимаемого за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения (Пвс), исчисляются налогоплательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов выбросов, ставок налога по формуле:
где: Мі — фактический объем выбросов і-того загрязняющего вещества в тоннах (т);
Нпi — ставки налога в текущем году за тонну і-того загрязняющего вещества в гривнях с копейками.
249.4. Суммы налога, взимаемого за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения (Пвп), исчисляются налоговыми агентами самостоятельно ежеквартально исходя из количества фактически реализованного топлива и ставок налога по формуле:
где: Мі — количество фактически реализованного топлива і-того вида в тоннах (т);
Нпi — ставки налога в текущем году за тонну і-того вида топлива в гривнях с копейками.
249.5. Суммы налога, взимаемого за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты (Пс), исчисляются плательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов сбросов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле:
где: Млі — объем сброса і-того загрязняющего вещества в тоннах (т);
Нпi — ставки налога в текущем году за тонну і-того вида загрязняющего вещества в гривнях с копейками;
Кос — коэффициент, который равен 1,5 и применяется в случае сброса загрязняющих веществ в пруды и озера (в противном случае коэффициент равен 1).
249.6. Суммы налога, взимаемого за размещение отходов (Прв), исчисляются плательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов размещения отходов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле:
где: Нпi — ставки налога в текущем году за тонну і-того вида отходов в гривнях с копейками;
Млі — объем отходов і-того вида в тоннах (т);
Кт — корректирующий коэффициент, который учитывает расположение места размещения отходов и который приведен в пункте 246.5 статьи 246 настоящего Кодекса;
Ко — корректирующий коэффициент, который равен 3 и применяется в случае размещения отходов на свалках, не обеспечивающих полного исключения загрязнения атмосферного воздуха или водных объектов.
249.7. Суммы налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные), исчисляются налогоплательщиками — эксплуатирующими организациями (операторами) атомных электростанций, включая эксплуатирующие организации (операторов) исследовательских реакторов, самостоятельно ежеквартально на основе показателей производства электрической энергии, ставки налога, а также пропорционально объему и активности радиоактивных отходов исходя из фактического объема радиоактивных отходов, образованных за базовый налоговый (отчетный) период, и из фактического объема радиоактивных отходов, накопленных до 1 апреля 2009 года, и корректирующего коэффициента по формуле:
АЭС = On х Н + (рнс х С1нс х V1нс + рв х С1в х V1в) + 1/32 (рнс х С2нс х V2нс + рв х С2в х V2в),
где: АЭС — сумма налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) эксплуатирующими организациями (операторами) атомных электростанций, исчисленная за базовый налоговый (отчетный) период, в гривнях с копейками;
On — фактический объем электрической энергии, произведенной за базовый налоговый (отчетный) период эксплуатирующими организациями (операторами) атомных электростанций, кВт-ч (для исследовательских реакторов равняется 0);
Н — ставка налога, взимаемого за электрическую энергию, произведенную эксплуатирующими организациями (операторами) атомных электростанций, которая пересматривается при необходимости один раз в год, определенная в пункте 247.1 статьи 247 настоящего Кодекса, в гривнях за 1 кВт-ч;
1/32 — коэффициент реструктуризации налога за накопленные до 1 апреля 2009 года радиоактивные отходы (коэффициент действует с 1 апреля 2011 года по 1 апреля 2019 года, в течение иного периода равен 0);
рв — корректирующий коэффициент для высокоактивных отходов, приведенный в пункте 247.2 статьи 247 настоящего Кодекса;
рнс — корректирующий коэффициент для среднеактивных и низкоактивных отходов, приведенный в пункте 247.2 статьи 247 настоящего Кодекса;
С1нс — себестоимость хранения 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения) низкоактивных и среднеактивных радиоактивных отходов, образованных их производителями за базовый налоговый (отчетный) период, в гривнях с копейками;
С1в — себестоимость хранения 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения) высокоактивных радиоактивных отходов, образованных их производителями за базовый налоговый (отчетный) период, в гривнях с копейками;
С2нс — себестоимость хранения 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения) низкоактивных и среднеактивных радиоактивных отходов, накопленных их производителями до 1 апреля 2009 года, в гривнях с копейками;
С2в — себестоимость хранения 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения) высокоактивных радиоактивных отходов, накопленных их производителями до 1 апреля 2009 года, в гривнях с копейками;
V1нс — фактический объем низкоактивных и среднеактивных радиоактивных отходов, принятых в хранилище эксплуатирующих организаций (операторов) атомных электростанций за базовый налоговый (отчетный) период, куб. метров (куб. сантиметров — для радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения);
V1в — фактический объем высокоактивных радиоактивных отходов, принятых в хранилище эксплуатирующих организаций (операторов) атомных электростанций за базовый налоговый (отчетный) период, куб. метров (куб. сантиметров — для радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения);
V2нс — фактический объем низкоактивных и среднеактивных радиоактивных отходов, накопленных в хранилищах эксплуатирующих организаций (операторов) атомных электростанций до 1 апреля 2009 года, куб. метров (куб. сантиметров — для радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения);
V2в — фактический объем высокоактивных радиоактивных отходов, накопленных в хранилищах эксплуатирующих организаций (операторов) атомных электростанций до 1 апреля 2009 года, куб. метров (куб. сантиметров — для радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения).
Прочие налогоплательщики — субъекты деятельности в сфере использования ядерной энергии исчисляют суммы налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов их производителями, пропорционально объему и активности радиоактивных материалов ежеквартально, который уплачивается в общем размере 10 процентов стоимости (без учета налога на добавленную стоимость) каждого источника ионизирующего излучения, которая определяется с даты приобретения (купли-продажи) данного источника. Стоимость сдачи накопленных до 1 апреля 2009 года радиоактивных отходов для таких субъектов определяется по договорам между производителями радиоактивных отходов и специализированными предприятиями по обращению с радиоактивными отходами.
249.8. Суммы налога, взимаемого за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока, исчисляются налогоплательщиками — производителями радиоактивных отходов самостоятельно ежеквартально на основании ставок налога, приведенных в пункте 248.1 статьи 248 настоящего Кодекса, и пропорционально сроку хранения таких отходов, сверх установленного срока по формуле:
S хранения = N х V х T хранения,
где: S хранения — сумма налога, взимаемого за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока, исчисленная за базовый налоговый (отчетный) период, календарный квартал, в гривнях с копейками;
N — ставка налога, взимаемого за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока, приведенная в пункте 248.1 статьи 248 настоящего Кодекса;
V — фактический объем радиоактивных отходов, хранящихся у производителя таких отходов сверх установленного особыми условиями лицензии срока, куб. метров (куб. сантиметров — для радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения);
T хранения — количество полных календарных кварталов, в течение которых радиоактивные отходы хранятся сверх установленного особыми условиями лицензии срока.
Статья 250. Порядок представления налоговой отчетности и уплаты налога
250.1. Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному кварталу.
250.2. Налогоплательщики, кроме определенных пунктом 240.2 статьи 240 настоящего Кодекса, и налоговые агенты составляют налоговые декларации по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, подают их в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в органы государственной налоговой службы и уплачивают налог в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока представления налоговой декларации:
250.2.1. за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения, сбросы загрязняющих веществ в водные объекты, размещение в течение отчетного квартала отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах — по месту размещения стационарных источников загрязнения, специально отведенных для этого мест или объектов;
250.2.2. за топливо, реализованное налоговыми агентами, — по местонахождению пунктов продажи топлива;
250.2.3. за образование радиоактивных отходов и временное хранение радиоактивных отходов сверх установленного особыми условиями лицензии срока — по месту нахождения плательщика на налоговом учете в органах государственной налоговой службы.
250.3. Орган исполнительной власти по вопросам охраны окружающей природной среды Автономной Республики Крым, территориальные органы центрального органа исполнительной власти по вопросам охраны окружающей природной среды до 1 декабря года, предшествующего отчетному, подают в органы государственной налоговой службы перечни предприятий, учреждений, организаций, физических лиц — предпринимателей, которым в установленном порядке выданы разрешения на выбросы, специальное водопользование и размещение отходов, а также направляют информацию о внесении изменений в перечень до 30 числа месяца, следующего за кварталом, в котором такие изменения произошли.
250.4. Территориальные органы центрального органа исполнительной власти в сфере использования ядерной энергии, обеспечения соблюдения требований ядерной и радиационной безопасности до 1 декабря года, предшествующего отчетному, подают в органы государственной налоговой службы перечни предприятий, учреждений, организаций, физических лиц — субъектов деятельности в сфере использования ядерной энергии, в результате деятельности которых образовались, образуются или могут образоваться радиоактивные отходы и которые временно хранят такие отходы сверх установленного особыми условиями лицензии срока, а также направляют информацию о внесении изменений в перечень до 30 числа месяца, следующего за кварталом, в котором такие изменения произошли.
250.5. Налогоплательщики, кроме определенных пунктом 240.2 статьи 240 настоящего Кодекса, и налоговые агенты перечисляют суммы налога, взимаемого за выбросы, сбросы загрязняющих веществ и размещение отходов, одним платежным поручением на счета, открытые в территориальных органах Государственного казначейства, осуществляющих распределение этих средств в соотношении, определенном законом.
250.6. Плательщики налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) и/или временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока, перечисляют суммы налога в государственный бюджет, которые используются в соответствии с Законом Украины «Об обращении с радиоактивными отходами» и Законом Украины о Государственном бюджете Украины на соответствующий год. По решению налогоплательщика сумма налога может уплачиваться ежемесячно в размере одной трети планового объема за квартал с перерасчетом по итогам базового налогового (отчетного) периода.
250.7. Отчетность о фактических объемах радиоактивных отходов, образованных за базовый налоговый (отчетный) период, календарный квартал (включая уже накопленные 1 апреля 2009 года), и фактических объемах радиоактивных отходов, хранящихся у производителя таких отходов сверх установленного особыми условиями лицензии срока, согласовывается территориальными учреждениями государственной санитарно-эпидемиологической службы Министерства здравоохранения Украины и территориальными органами центрального органа исполнительной власти в сфере использования ядерной энергии, обеспечения соблюдения требований ядерной и радиационной безопасности. Требования по срокам представления и содержанию указанной отчетности устанавливаются особыми условиями лицензии. Копии отчетности подаются налогоплательщиками вместе с налоговой декларацией.
250.8. Если место представления налоговых деклараций не совпадает с местом нахождения на налоговом учете предприятия, учреждения, организации, гражданина — субъекта предпринимательской деятельности, которым в установленном порядке выдано разрешение на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками, специальное водопользование и размещение отходов, в орган государственной налоговой службы, в котором такое предприятие, учреждение, организация или гражданин — субъект предпринимательской деятельности состоит на учете, подаются в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) периода, копии соответствующих налоговых деклараций.
250.9. Если налогоплательщик с начала отчетного года не планирует осуществление выбросов, сбросов загрязняющих веществ, размещение отходов, образование радиоактивных отходов в течение отчетного года, то такой налогоплательщик должен уведомить об этом соответствующий орган государственной налоговой службы по местонахождению источников загрязнения и составить заявление об отсутствии у него в отчетном году объекта исчисления экологического налога. В противном случае налогоплательщик обязан подавать налоговые декларации в соответствии с настоящей статьей Кодекса.
250.10. В случае если:
250.10.1. налогоплательщик имеет несколько стационарных источников загрязнения или специально отведенных для размещения отходов мест или объектов в пределах нескольких населенных пунктов (сел, поселков или городов) или за их пределами (коды согласно Классификатору объектов административно-территориального устройства Украины (КОАТУУ) разные), то такой налогоплательщик обязан представить в соответствующий орган государственной налоговой службы по местонахождению стационарного источника загрязнения или специально отведенным для размещения отходов местам или объектам налоговую декларацию по каждому стационарному источнику загрязнения или специально отведенному для размещения отходов месту или объекту отдельно;
250.10.2. налогоплательщик имеет несколько стационарных источников загрязнения или специально отведенных для размещения отходов мест или объектов в пределах одного населенного пункта (села, поселка или города) или за его пределами (код согласно Классификатору объектов административно-территориального устройства Украины (КОАТУУ) один и тот же), то такой налогоплательщик может подавать в соответствующий орган государственной налоговой службы одну налоговую декларацию налога по таким источникам загрязнения;
250.10.3. налогоплательщик состоял на налоговом учете в городе с районным делением, то такой плательщик может подавать одну налоговую декларацию за выбросы, сбросы всеми своими источниками загрязнения и/или размещение отходов, если эти источники и/или специально отведенные места для размещения отходов расположены на территории такого города (указывается код согласно Классификатору объектов административно-территориального устройства Украины (КОАТУУ), по местонахождению налогоплательщика на налоговом учете (городского совета).
250.11. Контроль за временным хранением радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока осуществляется органами центрального органа исполнительной власти в сфере использования ядерной энергии, обеспечения соблюдения требований ядерной и радиационной безопасности и государственной санитарно-эпидемиологической службы Министерства здравоохранения Украины.
250.12. Органы государственной налоговой службы привлекают по предварительному согласованию работников органа исполнительной власти по вопросам охраны окружающей природной среды Автономной Республики Крым и специальных подразделений центрального органа исполнительной власти по вопросам охраны окружающей природной среды для проверки правильности определения налогоплательщиками фактических объемов выбросов стационарными источниками загрязнения, сбросов и размещения отходов.
Органы государственной налоговой службы привлекают по предварительному согласованию территориальные учреждения государственной санитарно-эпидемиологической службы и территориальные органы центрального органа исполнительной власти в сфере использования ядерной энергии, обеспечения соблюдения требований ядерной и радиационной безопасности для проверки правильности определения плательщиками фактических объемов радиоактивных отходов.