Возможны варианты, когда размер единого налога на вмененный доход можно снизить путем налогового планирования. Рассмотрим его различные варианты.
1. Выделение отдельного юридического лица или определять площадь пропорционально выручке.
Пусть на) о приостановлении предпринимательской деятельности, выданные органами Госпожнадзора, Роспотребнадзора, органами коммунального хозяйства, справки администраций рынков, ярмарок о количестве дней аренды торговых мест, договоры аренды (субаренды), копии платежных документов, подтверждающих оплату арендных площади.
Если же.
5. Достройка метров.
Такой совет, в корне противоположный предыдущему, можно дать тем налогоплательщикам, которые имеют достаточно большую площадь, но не хотят применять ЕНВД. Итак, если кодекса, под системой налогообложения (УСН)
Одним из способов оптимизации является разделение видов деятельности организации по разным режимам налогообложения. Закономерно, что деятельность, не подпадающую под ЕНВД, нужно перевести на УСН - основную определенных условий. В сфере розничной торговли таким условием является осуществление деятельности в объектах торговли. А всемирная компьютерная сеть вом международной компьютерной сети Интернет, переводу на уплату ЕНВД не подлежат.
Заключение
Итак, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается гл. 26.3 Налогового Кодекса РФ, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется для следующих видов предпринимательской деятельности:
оказание бытовых услуг;
оказание ветеринарных услуг;
оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке ога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Базовая доходность представляет собой условную месячную доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
Налоговой базой для исчисления ЕНВД является величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и двух корректирующих показателей – К1 и К2.
При этом, корректирующий коэффициент К1 устанавливается на каждый календарный год и должен учитывать изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде.
Корректирующий коэффициент К2 - это произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов (в т.ч. и г.Рязани), законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 НК РФ.
Ставка
Сумма единого налога исчисляется за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, но не больше, чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Начиная с 2008 г., внесены определенные изменения в порядок определения налоговой базы и исчисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), которые вводятся в действие с 1 января 2008 года, которые можно подразделить на три группы.
уточнены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вмененный доход был рассмотрен на примере Ивановой И.А.
Она осуществляет следующие виды деятельности, подлежащие уплате ЕНВД:
розничная торговля хлебобулочными изделиями;
ремонт швейных изделий, обуви, изделий из кожи и др.предметов личного пользования.
Данный индивидуальный предприниматель для ведения своей деятельности имеет 2 помещения: одно – собственное (для торговой деятельности), другое арендованное. Для торговой деятельности предприниматель имеет:
магазин «Хлебец», находящийся по адресу: г.Рязань, ул. Халтурина, д.45. Данное нежилое помещение имеет площадь 24,8 кв. м., приобретенное по договору купли-продажи, который был заключен с администрацией г.Рязани в
Общий штат персонала ИП Ивановой И.А. составляет 10 человек.
Порядок заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход индивидуального предпринимателя Ивановой Ирины Александровны за IV квартал 2007 г. был рассмотрен на примере соответствующей налоговой декларации. Согласно данной декларации, сумма ЕНВД составила 3553 руб.
При этом общая сумма исчисленного им за налоговый период ЕНВД по всем видам осуществляемой предпринимательской деятельности и всем местам осуществления таких видов предпринимательской деятельности составила 7107 руб.
Но сумма уплаченных ИП Ивановой И.А. за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных им в течение данного периода времени из собственных средств пособий по временной нетрудоспособности - 6888 руб., что превышает 50% от значения 7107 руб. Поэтому сумма ЕНВД, подлежащая уплате за 2007 г., составила 3553 руб.
В целом можно сказать, что исчисление единого налога на вмененный доход ситуациях могут законными способами уменьшить его суммы путем грамотного налогового планирования.
Так в целях совершенствования механизма исчисления и уплаты ЕНВД было предложено следующее:
1. К сожалению в настоящее время еще не выработан единый подход к решению вопроса о применении системы налогообложения в виде ЕНВД в ситуации, когда для осуществления розничной торговли используются торговые площади, находящиеся в одном здании. Это происходит вследствие того, что в гл.26.3 Налогового Кодекса РФ (ст.346.27) отсутствует четкое понятие «торгового места».
Поэтому считаю, что под объектом организации торговли, понятие которого время деятельность фирмы;
переводить сотрудников на другое юридическое лицо или индивидуального предпринимателя для тех плательщиков ЕНВД, физическим показателем у которых является количество работников;
договориться с арендодателем прописать в договоре аренды требуемую площадь
Литература
Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая, третья и четвертая) (с изм. и доп. от 25 октября 2007 г. )
Налоговый кодекс РФ (с изм. и доп. от 24 июля 2007 г.)
Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (с изм. от 21 июля 2005 г.)
Федеральный закон от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Федеральный закон Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. N 271-ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации" (с изменениями от 2 июня 2007 г.)
Приказ Минфина РФ от 17 января 2006 г. N 8н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения" (с изм. от 20 сентября 2007 г.)
Приказ Министерства экономического развития и торговли РФ от 3 ноября 2006 г. N 359 "Об установлении коэффициента-дефлятора K_1 на 2007 год"
Приказ Минэкономразвития России от 19 ноября 2007 г. № 401 "Об установлении коэффициента-дефлятора K_1 на 2008 год"
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД) (КДЕС Ред.1) (введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 6 ноября 2001 г. N 454-ст
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 января 2006 г. N 03-11-04/3/8 «О некоторых вопросах применения норм главы 26.3 Налогового кодекса РФ»
Письмо Минфина РФ от 25 августа 2006 г. N 03-11-02/189 О порядке применения положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ в отношении предпринимательской деятельности по реализации карт экспресс-оплаты услуг связи
Письмо Минфина РФ от 2 марта 2007 г. N 03-11-02/62 О порядке применения в 2007 г. значения коэффициента-дефлятора К1 в целях применения главы 26.3 НК РФ (не действует)
Решение Рязанского городского Совета от 23.11.2006 г. N 771-III «Об утверждении Положения о корректирующем коэффициенте базовой доходности К2 для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Рязани на 2007 год»
Решение Рязанского городского Совета от 27 ноября 2007 г. N 904-III "Об утверждении Положения о корректирующем коэффициенте базовой доходности К2 для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Рязани на 2008 год"
Александров А.Г. Изготовление и установка металлических дверей //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 3.
Александров А.Г. Определение количества торговых мест, используемых для розничной торговли //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 4 – ВЗЯТЬ ПРОБЛЕМЫ!!!
Александров А.Г. Торговля через Интернет-магазины. Можно ли уплачивать ЕНВД? //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 2.
Андреев И.М. Доставка изготовленной кулинарной продукции не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход //Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. – 2007. – № 9.
Андреев И.М. Комиссионеры для целей применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход признаются розничными продавцами и, следовательно, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход //Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. – 2007. - № 4.
Андреев И.М. Комментарий к приказу Минфина России от 17.01.2006 N 8н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения" (в ред. от 19.12.2006 N 177н) //Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. – 2007. - № 6.
Андреев И.М. Налогоплательщики единого налога на вмененный доход обязаны представлять налоговые декларации по единому налогу в каждый налоговый орган, на подведомственной территории которого ими осуществляются виды предпринимательской деятельности //Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. – 2007. - № 2.
Андреев И.М. О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налоге на игорный бизнес //Налоговый вестник. – 2007. - № 5.
Андреев И.М. О налогоплательщиках единого налога на вмененный доход //Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. – 2007. - № 9.
Андреев И.М. О применении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности //Налоговый вестник. – 2007. - № 9.
Андреев И.М. О применении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налога на игорный бизнес //Налоговый вестник. – 2007. - № 8.
Андреев И.М. Осуществляемая индивидуальным предпринимателем предпринимательская деятельность не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход //Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. – 2007. - № 4.
Белозерцева Н. Единый налог на вмененный доход при перевозках //Финансовая газета. – 2007. - № 32.
Бехтерева Е.В. Налоговая отчетность. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности //Горячая линия бухгалтера. – 2007. - № 9-10.
Бойков О.В. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности //Арбитражное правосудие в России. – 2007. - № 4.
В 2008 году коэффициент-дефлятор К1 для «вмененки» будет ниже /p.ru/unp2.pl?page=state&id=15043
В Рязани будет изменён корректирующий коэффициент базовой доходности К2 для исчисления суммы единого налога для отдельных видов деятельности / .ru/index.php?ns=601&dtv=1195506010&kn=1195566213
ЕНВД в 2008 году. Что нового? /het.ru/articles/page859.html
Изменения по ЕНВД в 2008 году, введенные Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ //alog.ru/document.php?id=163370&topic=ip_sis_nalvd18
Как правильно «снизить» ЕНВД / lp.ru/nalogi/mb/envd/kak_snizitt.php
Кирсанов М.И. Министерство финансов меняет позицию //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 2.
Кирсанов М.И. Торговые автоматы как средство развозной торговли //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 2.
Кирсанов М.И. Поживем - увидим //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 3.
Кирсанов М.И., Борзов И.С. Рабочее место бармена не относится к площади зала обслуживания посетителей //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 3.
Кудряшов С.Н. //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 2.
Лермонтов Ю.В. О заполнении налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход //Все для бухгалтера. – 2007. - № 3.
Лермонтов Ю.М. О применении единого налога на вмененный доход при реализации карт оплаты услуг связи //Все для бухгалтера. – 2007. - № 2.
Логинова О.Е. Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ) "Глава 26.3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (О.Е. Логинова, "Нормативные акты для бухгалтера", N 12, июнь 2007 г.) – просм (итоги изм.)
Луговая Н.Н. Возврат товара плательщиками ЕНВД //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 3.
Малов О.Н. О постановке на учет //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 4.
Михайлов И.А. Бытовые вопросы //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 4.
Михайлов И.А. Как прикажем, так и будет? //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 2.
Михайлов И.А. Представление документов вместе с декларацией //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 2.
Налоговое планирование. Как снизить ЕНВД? / lp.ru/nalogi/mb/envd/planirovanie.php
Нефедова Н.Н. Назначение, исчисление и выплата пособий по временной нетрудоспособности //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 4.
Новости //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 1.
Новости //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 2.
Новости //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 3.
Подкопаев М.В. Спецрежим в виде ЕНВД в 2008 году //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 3.
Подкопаев М.В. Расчет ЕНВД при совмещении разных видов деятельности //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 3. – проблемы и совершенствование
Подпорин Ю.В. Изменения, внесенные в систему обложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности //Налоговый вестник. – 2007. - № 8.
Подпорин Ю.В. Обложение единым налогом на вмененный доход отдельных видов услуг //Налоговый вестник. – 2007. - № 7.
Подпорин Ю.В. Обложение единым налогом на вмененный доход розничной торговли //Налоговый вестник. – 2007. - № 6.
Подпорин Ю.В. Об обложении единым налогом на вмененный доход услуг в сфере общественного питания //Налоговый вестник. – 2007. - № 3.
Полагаев А.И. ЕНВД в сфере автотранспортных услуг: что везем, на чем едем? //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 4.
Полагаев А.И. Наружная реклама: корректируем К2 //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 2.
Полагаев А.И. Услуги по газификации и спецрежим в виде ЕНВД //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 3.
Разъяснения по вопросам применения коэффициента К1 в 2007 году /ссылка скрыта [60]
Фролов А.И. Коэффициент-дефлятор глазами Минфина //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 2.
Фролов А.И. Объекты с торговыми залами площадью более 150 кв. м: уплата ЕНВД //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 3. – СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ!!!
Фролов А.И. О правомерности использования единого кассового центра //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 4.
Фролов А.И. Фактический период осуществления деятельности //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 2.
