Стоимость полного варианта работы 2800 руб
| Вид материала | Реферат |
Содержание1. Теоретические аспекты обложения организаций и индивидуальных предприянимателей единым налогом на вмененный доход |
- Стоимость полного варианта работы 2800 руб, 450.77kb.
- Стоимость полного варианта работы 2800 руб, 1104.51kb.
- Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 810.34kb.
- Стоимость полного варианта работы 1500 руб, 443.98kb.
- Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 293.19kb.
- Стоимость полного варианта работы 1700 руб, 608.82kb.
- Стоимость полного варианта работы 1500 руб, 478.29kb.
- Стоимость полного варианта работы 3900 руб, 349.08kb.
- Стоимость полного варианта работы 2400 руб, 373.53kb.
- Стоимость полного варианта работы 1700 руб, 1124.95kb.
1. Теоретические аспекты обложения
организаций и индивидуальных
предприянимателей
единым налогом на вмененный доход
1.1. Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.
- Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в щади;
- оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров,
- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.
Законами субъектов РФ определяется следующее:
- уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Налогоплательщики обязаны При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этом субъекте РФ.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:
ВД = БД · ФП · К1 · К2 (1)
где ВД - величина вмененного дохода;
БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;
ФП - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода.
К1, К2, - корректирующие коэффициенты базовой доходности.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (табл. 1.1).
Таблица 1.1 [2]
Физические показатели, характеризующие определенный вид
предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц
| Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность |
| 1 | 2 | 3 |
| | | |
| | | |
| | | |
Продолжение табл.1.1
| 1 | 2 | 3 |
| Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках | Площадь стоянки (в квадратных метрах) | 50 |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| Разносная (развонная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения) | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4500 |
| Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей | Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) | 1 000 |
| Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4 500 |
Продолжение табл.1.1
| 1 | 2 | 3 |
| | | |
| Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения | Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) | 4 000 |
| | | |
| | | |
Продолжение табл.1.1
| 1 | 2 | 3 |
| | | |
| | | |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания превышает 5 квадратных метров | Площадь торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам (в квадратных метрах) | 1200 |
Продолжение табл.1.1
| 1 | 2 | 3 |
| | | |
| | | |
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2. Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
К 1 –сведений о кадастровой стоимости земли устанавливается Правительством РФ.
При этом, исходя из норм статьи 346.27 Налогового Кодекса РФ, коэффициент-дефлятор К1
Первоначально в соответствии с Письмом Минфина РФ от 2 марта 2007 г. N 03-11-02/62, при расчете суммы единого налога на вмененный доход, с 1 января 2007 года следовало использовать значение коэффициента К1, рассчитанное следующим образом:
К1расчетный = К12006 (1,132) х К12007 (1,096) = 1,241
Однако департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 20.04.2007 N 53/01 о порядке применения в 2007 году коэффициента-дефлятора К1 при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности сообщил, что, при расчете суммы единого налога на вмененный было указано в письме Минфина России ноября 2007 г. № 401 [8], равным 1,081. По сравнению с коэффициентом 2007 года, который равен 1,096, новое значение уменьшилось чуть более чем на 1 процент. Поэтому сумма единого налога за первый квартал следующего года будет ниже, чем, допустим, за текущий квартал 2007 года. Но на финансовой нагрузке компании такое снижение практически не отразится.
В 2008 году компаниям нужно будет использовать именно то значение, которое указано в приказе № 401. Перемножать новый показатель с коэффициентом 2007 года не надо. [32]
К2 –значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных районов для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для положением, значения корректирующих коэффициентом базовой доходности К2 для исчисления суммы единою налоге на временный доход на 2007 год установлены в зависимости от вида деятельности.
В 2008 году значение коэффициента К2 производится в соответствии с Положением о корректирующем коэффициенте базовой доходности К2 для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов налога напрямую зависит от количества квадратных метров, и если ранее исчисление производилось с 1-го торгового места, то теперь - с 1-го квадратного метра, то же самое коснулось вопроса сдачи помещений в аренду. Ранее исчисление производилось с 1-го места, теперь – с 1-го квадратного метра, то есть сумма государственной регистрации.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Таким образом, единый налог на вмененный доход рассчитывается по следующей формуле:
ЕН = ВД · 15 ÷ 100, {2}
где ВД - вмененный доход за налоговый период;
времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.